增值稅的優(yōu)惠政策有很多種，可能大家只能記住一兩個，記不全面，如果對這部分內(nèi)容不了解，那么就趕緊和會計網(wǎng)一起來學習吧！

常見的增值稅稅收優(yōu)惠有哪些？

主要有直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返。

1、直接免征就是直接免征增值稅，納稅人不必繳納稅款，像是蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

2、直接減征一般有按應征稅款的一定比例征收，例如銷售舊貨和物品征稅的舊貨規(guī)定了減半征收，還有按一定金額直接扣減，例如增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減。

3、即征即退是指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業(yè)超3%稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關。

4、先征后退與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異，主要是外貿(mào)企業(yè)出口一般采用先征后退。

5、先征后返指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。如對數(shù)控機床產(chǎn)品實行增值稅先征后返。

稅收返還

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》應用指南的第二條第三款中明確規(guī)定:"除了稅收返還之外，稅收優(yōu)惠還包括直接減 征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式，它們體現(xiàn)了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補助準則規(guī)范的政府補助處理。"稅收返還是指政府按照國家有關規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。所以增值稅即征即退、先征后退、先征后返屬于政府補助，應計入"營業(yè)外收入--政府補助"科目，而增值稅直接免征、直接減征雖不作為政府補助，但屬于企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入，按照《企業(yè)會計準則--基本準則》，應將其計入"營業(yè)外收入--其他"科目。

直接免征

根據(jù)財政部、國家稅務總局發(fā)布的(財稅[2011]137號)，規(guī)定自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，財稅[2011]137號文將免征對象擴大到從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，并規(guī)定了享受免征增值稅的蔬菜主要品種，同時要求既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應在會計上分別核算其銷售額，否則不予免稅。

企業(yè)對有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定屬于法定減免的增值稅無需作任何專門的會計處理，企業(yè)僅需按照稅法及《企業(yè)會計準則》的規(guī)定正確核算主營業(yè)務收入(按照所收款項全額)，正確核算進項稅額(用于免征增值稅的部分不得抵扣，轉(zhuǎn)入相關項目的購進成本)即可。

即征即退

根據(jù)《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法:即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%;當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額;當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%。

增值稅普通發(fā)票是否可以抵扣？

1、對開票方來說，不管開具的是增值稅普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票，都得繳納銷項稅。

2、對收票方來說，如是一般納稅人，收到的是增值稅普通發(fā)票，是沒有進項稅額可抵扣的

 以上就是有關增值稅優(yōu)惠的大部分知識以及會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

紅字增值稅專用發(fā)票該如何開具？

       增值稅作為我國主要稅種之一，一直備受企業(yè)和社會的關注。如果大家還不了解增值稅即征即退，會計網(wǎng)就和大家一起梳理其會計處理。

　　如何區(qū)別增值稅的即征即退與先征后退、先征后返?

　　同：即征即退、先征后退、先征后返都屬于增值稅正常繳納后的退庫，不影響增值稅計算抵扣環(huán)節(jié)的完整性;銷售貨物的時候，可以開具增值稅專用發(fā)票，正常計算銷項稅，購買方也可以按其規(guī)定進行抵扣。

　　異：(1)即征即退、先征后退的稅款由稅務機關退還；先征后返的稅款由財政機關返還。

　　(2)取得的時間不同，即征即退>先征后退>先征后返。

　　增值稅即征即退的會計處理會涉及到哪些會計科目?

　　即征即退、先征后退、先征后返3種優(yōu)惠政策符合企業(yè)會計準則對政府補助的定義，因此，將其計入營業(yè)外收入。具體會計處理如下：

　　1、確認銷售收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、本月繳納本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　3、本月繳納以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　4、計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　5、收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　以上就是有關增值稅即征即退的相關會計處理知識，希望有助于幫助大家更深入的了解增值稅即征即退，如果大家想學習更多的會計知識，請關注會計網(wǎng)。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按時申報增值稅是非常重要的一項工作。會計人員應當在規(guī)定時間內(nèi)完成納稅申報，今天會計網(wǎng)給大家整理了增值稅納稅申報期限的內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　增值稅納稅申報期限

　　1、增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。

　　其中，一般納稅人適用1個月，小規(guī)模納稅人適用1個季度。以1日、3日、5日、10日或者15日為納稅期限的規(guī)定適用于特大型企業(yè)。

　　2、納稅人具體納稅期限，一般由主管稅務機關按照應納稅額的大小來進行核定。

　　3、如果不能按照固定期限納稅，那么可以按次納稅。

　　4、如果納稅人是以1個月或1個季度作為納稅期限的，那么自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。如果納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日作為納稅期限的，那么自期滿之日起5日內(nèi)完成預繳稅款，于次月1日起15日申報納稅并且結(jié)清上月應納稅款。

　　增值稅納稅申報前需注意什么?

　　每次申報增值稅，在填寫增值稅申報表之前，需要做相應的核對工作。如果核對申報數(shù)據(jù)這項工作沒有做好，后面很可能會出現(xiàn)漏申報或者錯申報的情況。所以會計人員在申報增值稅之前，一定要對應交增值稅科目和開票、認證的數(shù)據(jù)進行認真核對。核對無誤后再分析填列申報表。

　　1、對開票系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)和應交增值稅—銷項稅額的差異進行核對;

　　2、對抵扣明細和賬上應交增值稅進項稅額的差異進行核對。

　　固定業(yè)戶，應向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅;如果是非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務的，則向銷售地主管稅務機關申報納稅;對于進口貨物，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

　　進項稅的抵扣對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說是非常重要的，但是很對新手會計在處理這個問題的時候很容易忽略了關鍵點，辦稅時會發(fā)生少繳或者多繳的問題。會計網(wǎng)為大家整理的增值稅進項稅額抵扣的詳情規(guī)定，希望能夠幫到大家。

　　一、前置條件：

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人資格

　　二、必需取得合法有效抵扣憑證

　　主要包括以下幾種有效憑證：

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　3、海關進口增值稅專用繳款書

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　6、完稅憑證

　　7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

　　8、收費公路通行費電子發(fā)票

　　三、準予抵扣的規(guī)定

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　4、購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。

　　5、接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

　　6、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

　　四、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的規(guī)定

　?、龠m用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣)

　　②這里取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

　?、鄄粍赢a(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。

　?、芰硗?，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定(按其進項稅額實際取得的時點抵扣)。

　?、菁{稅人2016年5月1日后購進貨物、設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

　　五、必須在規(guī)定期限申請專票認證

　　在(國家稅務總局公告2017年第11號)中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認證期限由180日延長至360日。

　　六、注意事項：

　　1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認證;認證或是否及時申報。

　　2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。

　　3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

　　4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　5、企業(yè)兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。

　　6、有無發(fā)生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

　　7、有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進項稅額;或?qū)⑷〉玫膶嵨锓道越邮芫栀浀拿x入賬，不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉(zhuǎn)銷項稅額。

　　以上就是關于增值稅進項稅額抵扣的詳情規(guī)定了，相信大家通過本次閱讀已經(jīng)有了自己的理解。特別是對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，上面的要點是必須要掌握的，希望大家能在實際工作中靈活運用。

　　國家對稅務的相關管控是非常嚴格的，為了企業(yè)不被稅務機關監(jiān)察，我們在處理稅務內(nèi)容的時候需要認真地去處理。那么小規(guī)模納稅人如何申報增值稅？申報時間怎么規(guī)定？來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報

　　1、小規(guī)模納稅人必須先抄報稅之后，才能進行正常申報。如果納稅人未進行稅控設備抄報稅，那么是無法進行網(wǎng)上申報操作的。

　　2、小規(guī)模納稅人申報時，需準確填寫申報。如果申報比對沒有通過，網(wǎng)報系統(tǒng)將提示納稅人比對不符原因，納稅人應在系統(tǒng)提示下對申報數(shù)據(jù)進行修改，只有符合系統(tǒng)比對規(guī)則，才可以進行正常申報。

　　3、納稅人通過比對后方可進行清卡解鎖。

　　如果納稅人在申報時已經(jīng)反復核對，但仍然無法進行正常申報的，那么可以根據(jù)系統(tǒng)提示辦理正常上報，但暫時不扣繳稅款。

　　應當攜帶規(guī)定的材料到辦稅服務廳辦理相關申報事宜。

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報時間

　　1、小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅;

　　2、如果納稅人以1個月或1個季度作為1個納稅期，那么自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

　　3、如果納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日作為1個納稅期，那么自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款;

　　4、如果最后一日是法定休假日，那么期限的最后一日則是休假日期滿的次日;

　　5、如果在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上為法定休假日，那么應按照休假日天數(shù)順延;

　　6、一般政府機構(gòu)在每年年末公布下一年度申報期限。

　　小規(guī)模納稅人報稅種類

　　1、國稅

　　小規(guī)模納稅人申報國稅，一般是通過網(wǎng)上申報。需填寫相應的表格，并且進行打印。填寫納稅申報表，必須認真，以防出錯給企業(yè)經(jīng)營帶來稅務風險。

　　2、地稅

　　小規(guī)模納稅人申報地稅，一般只要一年上交一次。

　　3、零申報

　　小規(guī)模納稅人在沒有收入，或收入在國家規(guī)定的限額以下的前提下，可以進行零申報。

　　增值稅在期末的時候都是需要結(jié)轉(zhuǎn)的，而未交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)都是需要通過轉(zhuǎn)出未交增值稅科目來核算的。關于轉(zhuǎn)出未交增值稅科目的期末處理實務大家是否都清楚呢？會計網(wǎng)為大家整理了以下相關內(nèi)容。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額怎么辦？

　　如果每個月的賬沒錯，從未付增值稅應付稅費中轉(zhuǎn)出的投入和產(chǎn)出項目將沒有余額。

　　1.月末，“應交稅金-應交增值稅”科目結(jié)算。余額借記有兩種情況:一種是預扣稅(當月的投入大于產(chǎn)出)。此時，不需要任何會計處理，預扣稅將在下個月繼續(xù)扣除;由于月中預付稅款大于本月應付稅款，結(jié)算前支付的額外稅款轉(zhuǎn)入“未付增值稅”借方:

　　借款:應付稅款-未付增值稅

　　貸項:應付稅款-應付增值稅(轉(zhuǎn)出超額增值稅)

　　2.月末，“應交稅金——應交增值稅”結(jié)算，余額在貸方，即應交增值稅。結(jié)算前的未付稅款轉(zhuǎn)入“未付增值稅”貸方:

　　借款:應付稅款-應付增值稅(轉(zhuǎn)出但未支付)

　　貸方:應付稅款-未付增值稅

　　3.結(jié)算后，“應交稅金-應交增值稅”貸方無余額，借方余額為預扣稅;“應付稅款-未支付增值稅”借方余額是多支付的增值稅，貸方余額是未支付的增值稅。增值稅納稅申報和增值稅支付應在次月的前10天內(nèi)完成:

　　借款:應付稅款-未付增值稅

　　貸款:銀行存款

　　期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做？

　　1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目:

　　借記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目

　　貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

　　2.將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目:

　　借記“應交稅金——未交增值稅”科目

　　貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

　　3.當月上交本月增值稅時:

　　借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目

　　貸記“銀行存款”科目。

　　4.當月上交上月應交未交的增值稅:

　　借記“應交稅金——未交增值稅”科目

　　貸記“銀行存款”科目。

　　5.“應交稅金——應交增值稅”科目的期末借方余額:

　　反映尚未抵扣的增值稅。

　　“應交稅金——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

　　增值稅加計扣除政策是一項稅收優(yōu)惠措施，可能很多會計小伙伴對此還不太了解，讓我們一起來看看加計扣除的稅法規(guī)定和會計處理吧，相信你會有一個全新的了解。

　　一、加計扣除的稅法規(guī)定

　　1.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)

　　七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

　　(一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

　　2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

　　納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

　　納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

　　(二)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：

　　當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

　　當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額

　　(三)納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：

　　1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

　　2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;

　　3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　(四)納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

　　納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

　　不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

　　(五)納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。

　　(六)加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

　　【提示1】根據(jù)《財政部 稅務總局 關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2019年第87號)

　　對生活性服務的加計扣除比例調(diào)整為15%，對于生產(chǎn)性服務的加計扣除的比例依然維持10%。

　　【提示2】文件所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　【提示3】按照上述規(guī)定，納稅人所處行業(yè)不一定在四項服務所對應的行業(yè)內(nèi)，但要求其提供的屬于四項服務銷售額需占全部銷售額的比重超過50%

　　【提示4】2019年結(jié)束后，對該納稅人的銷售額進行測算，結(jié)果顯示，該納稅人2019年的四項服務銷售額占到全部銷售額比重未超過50%，在此情況下，該納稅人2019年享受的加計抵減優(yōu)惠是否需要補稅和滯納金?按39號公告的規(guī)定，不需要補稅，也無需繳納滯納金。2019年該納稅人的四項服務銷售額不達標，意味著2020年該納稅人不得繼續(xù)享受加計抵減優(yōu)惠。若2020年該納稅人四項服務銷售額又滿足了要求，則該納稅人也不能追補享受加計抵減優(yōu)惠，而只能在2021年享受加計抵減優(yōu)惠。

　　二、加計扣除的會計處理

　　財政部會計司關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀

　　生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理;實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

　　依據(jù)上述規(guī)定，納稅人對于當期可抵扣進項稅，不需要計提，而是在實際納稅時才體現(xiàn)加計抵減的金額。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供服務，境外企業(yè)應當繳納增值稅，并實行代扣代繳的辦法。那么關于代扣代繳境外增值稅稅法是怎么規(guī)定的呢？

　　代扣代繳境外增值稅的規(guī)定

　　一、增值稅扣繳義務人

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規(guī)定，我們要區(qū)分境內(nèi)和境外，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務和出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)提供應稅服務。只有應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)才屬于在境內(nèi)提供應稅服務。而境外的單位或者個人在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，又在境內(nèi)提供應稅服務，增值稅扣繳義務人為其代理人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

　　二、扣繳義務人解繳增值稅稅款

　　扣繳義務人在每次向境外單位或者個人支付應稅銷售額時從支付的款項中代扣代繳。

　　(一)扣繳義務人每次解繳稅款，應當向主管稅務機關提供以下資料。

　　1.《增值稅代扣、代繳稅款報告表》

　　2.附應稅服務接受方明細;

　　3.《票款結(jié)報單》、代扣代收稅款憑證及《稅收票款結(jié)報手冊》;

　　4.扣繳事項的書面說明、應稅服務合同，有代理人的還需提供代理合同。

　　(二) 扣繳義務人應到辦稅服務廳辦理稅款結(jié)報手續(xù)。主管稅務機關對應《增值稅代扣、代繳稅款報告表》應稅服務接受方明細分別開具稅收繳款憑證。

　　(三)境外單位和個人提供應稅服務從境內(nèi)取得應稅銷售額，需要申請享受免稅的和享受稅收協(xié)定免稅待遇的按相關規(guī)定辦理。

　　假如一家境外企業(yè)向中國境內(nèi)的一家企業(yè)(增值稅一般納稅人)提供一項技術(shù)轉(zhuǎn)讓，境內(nèi)的企業(yè)要按照合同的價款代扣代繳增值稅。注意的是在計算應扣繳稅額時，應稅行為購買方支付的含稅價款，要換算為不含稅價款，再乘以增值稅適用稅率(不適用增值稅征收率)。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？納稅期限分別為1天、3天、5天、10天、15天、1個月或1個季度。下面是會計網(wǎng)為大家整理出來的相關資料，希望對大家有所幫助。

　　增值稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條增值稅的繳納期限分別以1天、3天、5天、10天、15天、1個月或者1個季度為一期。具體納稅期限是由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額大小確定。納稅期限為一季度的只適用于小型納稅人、銀行、金融公司、信托投資公司、信用合作社以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照規(guī)定期限繳納稅款的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限的，應當自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;

　　納稅期限為1天、3天、5天、10天、15天的，應當自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，并于次月1日起十五日內(nèi)申報繳納稅款，結(jié)清上月應繳稅款。

　　消費稅的納稅期限是怎樣規(guī)定的？

　　納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個月、1個季度

　　報繳稅款期限：按月(季度)繳納稅款，自期滿之日起15日內(nèi)繳納。

　　每個企業(yè)都要按規(guī)定繳納相應增值稅稅款，但有時也會出現(xiàn)漏繳稅的情況，這時候就需要企業(yè)自查補繳增值稅稅款。會計網(wǎng)整理了自查補繳去年增值稅會計分錄的內(nèi)容，來了解下吧。

　　自查補繳去年增值稅分錄

　　1、補計增值稅時：

　　借:以前年度損益調(diào)整-補繳增值稅

　　貸:應交稅費-應交增值稅

　　2、交納增值稅時：

　　借:應交稅費-應交增值稅

　　貸:銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤：

　　借:利潤分配-未分配利潤

　　貸:以前年度損益調(diào)整-補繳增值稅

　　4、交納滯納金處理

　　借:營業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　增值稅優(yōu)惠大全以及會計處理

　　實際繳納的增值稅能否在企業(yè)所得稅前扣除?

　　答：不能，由于增值稅屬于價外稅，不能在利潤表中體現(xiàn)，其本身與企業(yè)所得稅沒有關系。但按照《企業(yè)所得稅》規(guī)定，實際繳納的增值稅產(chǎn)生的附加稅和利潤有關，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　1、《企業(yè)所得稅》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，允許稅前扣除。

　　2、《企業(yè)所得稅實施條例》第三十一條規(guī)定，稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生銷售貨物的，應以流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的相應增值額作為計稅依據(jù)繳納增值稅。以下介紹增值稅繳納的會計處理。

　　一般納稅人繳納增值稅的會計處理

　　自營改增后，一般納稅人提供應稅服務，取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣增值稅。應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　例如，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”等科目；按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目；按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目。按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計處理

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅時，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。小規(guī)模納稅人增值稅應做以下賬務處理：

　　1、銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅金——應交增值稅

　　2、下月繳納增值稅：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)銷售貨物或提供勞務時，一般都會涉及增值稅的繳納。繳納增值稅，應如何做會計處理？就該問題，本文將作詳細解答。

　　企業(yè)繳納增值稅會計處理

　　企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目;

　　當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

　　小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅如何做會計處理

　　為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅;同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

　　月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;

　　當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，若是未在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅的，具體應如何處理？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　增值稅逾期申報如何處理？

　　逾期申報增值稅的，必須補申報。

　　1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

　　2.逾期申報將面臨三大風險:

　　(1)會處以罰款。

　　(2)加收滯納金風險。

　　(3)影響納稅信用評價。

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。

　　企業(yè)銷售商品，由于貨物質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回，銷售退回時，增值稅是怎么處理的？

　　增值稅銷售退回的會計處理？

　　1、對于本年度未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，這時會計處理比較簡單，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品””科目。

　　2、對于本年度已確認收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)一般應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。

　　如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調(diào)整相關財務費用的金額;如該項銷售退回允許扣減增值稅額的，應同時調(diào)整“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目的相應金額。

　　庫存商品和發(fā)出商品的區(qū)別

　　庫存商品指的是雖然閑置，但是未來會用到，具有經(jīng)濟價值的物品。比如說企業(yè)已經(jīng)完成了商品的生產(chǎn)過程，檢查完畢合乎規(guī)格標準驗收入庫?？梢园凑找?guī)定送往訂貨的單位，也可以作為商品對外銷售產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應該設置“庫存商品”科目，對庫存商品的增減情況還有結(jié)存情況進行核算。商品驗收入庫之后，會計科目由“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫存商品”。對外進行商品銷售時，需要根據(jù)不同的銷售方式，來進行賬務處理。

　　庫存商品的明細賬會按照庫存商品的種類和規(guī)格來劃分設置。明細賬的記賬方式一般是數(shù)量金額式。

　　發(fā)出商品指的是在托收承付結(jié)算方式之下，已經(jīng)將產(chǎn)成品、自制半成品以及包裝物等發(fā)出，在運往客戶的路途中或者已經(jīng)被接收，但是還沒有收到貨款。在會計核算中發(fā)出商品并不能作為作為銷售處理。

　　為了商品發(fā)出和貨款收取的情況進行反映和監(jiān)督，所以設置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。發(fā)出商品的實際成本，還有代購貨款發(fā)生的運雜費都貸記該賬戶，貨款收到之后，按照發(fā)出商品成本和已經(jīng)收回的運雜費貸記該帳戶，由購貨單位退回的發(fā)出商品的實際成本也在該帳戶的貸方反映。

　　會計人員日常工作中，經(jīng)常會處理稅務的問題，比如公司經(jīng)營過程中繳納的增值稅的同時，需要繳納附加稅。那么增值稅附加稅稅率是怎么規(guī)定的？

　　增值稅附加稅稅率

　　增值稅附加稅，包括城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　1、城市建設維護稅的稅率：

　　按照納稅人所在地劃分：

　　(1)在市區(qū)的，稅率為7%。

　　(2)在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。

　　(3)不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　(4)應納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×適用稅率

　　2、地方教育費附加的稅率：

　　地方教育費附加的征收率2%。

　　應納地方教育費附加==(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×2%

　　3、教育費附加的稅率：

　　教育費附加稅的征收率3%。

　　應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×3%

　　附加稅是什么？

　　附加稅是“正稅”的對稱。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，附加稅包括兩種：

　　(1)是在征收正稅的同時而加征的稅種。這種以稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。就好比城市維護建設稅，其計稅依據(jù)是根據(jù)消費稅和增值稅的稅額來計算的。

　　(2)是在征收正稅的同時，再對其額外加征的部分稅收。這種屬于正稅部分的附加稅，基本上是按照正稅的征收標準來征收的。

　　增值稅差額征稅，是指一般納稅人采取購進扣稅法計算應納增值稅。即使用增值稅銷項稅額減去增值稅進項稅額，其差額則為應納稅額。對于增值稅差額征稅，如何做會計處理？

　　增值稅差額征稅分錄處理

　　發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額：

　　借：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工等科目

　       　貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款等科目

　　按照允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)或者應交稅費—簡易計稅科目(小規(guī)模納稅人應借記：應交稅費—應交增值稅科目)

　　       貸：主營業(yè)務成本、工程施工等科目

　　增值稅差額征稅、增值稅的概念

　　增值稅差額征稅指的是以取得的全部價款和價外費用扣除規(guī)定項目后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。根據(jù)國家的政策規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的金融商品轉(zhuǎn)讓，融資租賃，銷售不動產(chǎn)，勞務派遣服務，經(jīng)紀代理服務，選擇簡易計稅方法提供建筑服務等的業(yè)務，沒有辦法通過抵稅機制避免重復征稅，因此可以采用差額征稅的方式繳納增值稅。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收。

　　通常來說，針對企業(yè)的加計扣除項目不能抵扣的部分是可以分為作轉(zhuǎn)出處理、通過計算公式來計算加計抵減額兩個步驟，具體的會計處理是怎樣的？

　　加計抵減不得扣除的會計處理相關內(nèi)容

　　財政部、海關總署、稅務總局、公告2019年第39號對該內(nèi)容進行了明確的闡述，按照規(guī)定，已經(jīng)計提加計抵減額的進項稅額并且按規(guī)定應作進項稅額轉(zhuǎn)出的，要在進項稅額轉(zhuǎn)出當期做出相應調(diào)減，并明確計提加計抵減額，其計算公式如下所示：

　?。?）當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%；

　　（2）當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額-當期調(diào)減加計抵減額+當期計提加計抵減額；

　　總結(jié)如下，適用增值稅加計抵減政策的對象包括：提供郵政服務、生活服務、電信服務、現(xiàn)代服務所取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。這些納稅人必須要清楚不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，也不能用它作為計提加計抵減的基數(shù)。對于文章提出的問題，根據(jù)總局的闡述，是需要分兩個步驟進行處理的：一是要將進項稅額不得抵扣部分作轉(zhuǎn)出處理；二是在進項稅額轉(zhuǎn)出的當期，通過對應的計算公式來計算加計抵減額，調(diào)減對應多計提的加計抵減額。

　　生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人進項稅加計扣除賬務處理過程

　　計提增值稅的賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　繳納增值稅的分錄：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　              其他收益

　　關于增值稅稅收優(yōu)惠的方式，主要有直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返。今天會計網(wǎng)就跟大家講解稅收返還、直接免征、即征即退，這三種增值稅優(yōu)惠方式的會計處理方法，希望有所幫助。

　　稅收返還

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南的第二條第三款中明確規(guī)定：“除了稅收返還之外，稅收優(yōu)惠還包括直接減 征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式，它們體現(xiàn)了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補助準則規(guī)范的政府補助處理?！?/p>

　　稅收返還是指政府按照國家有關規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。

　　所以增值稅即征即退、先征后退、先征后返屬于政府補助，應計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目，而增值稅直接免征、直接減征雖不作為政府補助，但屬于企業(yè)非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入，按照《企業(yè)會計準則——基本準則》，應將其計入“營業(yè)外收入——其他”科目。

　　直接免征

　　財政部、國家稅務總局最近發(fā)布《關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅[2011]137號)，規(guī)定自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅蔬菜流通環(huán)節(jié)免增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，財稅[2011]137號文將免征對象擴大到從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，并規(guī)定了 享受免征增值稅的蔬菜主要品種，同時要求既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應在會計上分別核算其銷售額，否則不予免稅。

　　企業(yè)對有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定屬于法定減免的增值稅無需作任何專門的會計處理，企業(yè)僅需按照稅法及《企業(yè)會計準則》的規(guī)定正確核算主營業(yè)務收入(按照所收款項全額)，正確核算進項稅額(用于免征增值稅的部分不得抵扣，轉(zhuǎn)入相關項目的購進成本)即可。

　　即征即退

　　根據(jù)《關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

　　軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%;當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額;當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%。

　　按我國稅法相關規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對于小規(guī)模納稅人而言，一般適用3%的稅率，符合條件的可享受增值稅減免政策優(yōu)惠。

　　小規(guī)模納稅人增值稅減免最新規(guī)定

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第11號)、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(季銷售額45萬元以下，含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

　　小規(guī)模納稅人增值稅的計算公式是什么？

　　應納稅額＝含稅銷售額÷（１＋征收率）×征收率

　　小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元如何開具發(fā)票？

　　政策規(guī)定：已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。

　　稅務總局自2019年10月起，在全國范圍內(nèi)推行增值稅電子發(fā)票公共服務平臺，納稅人領取稅務UKey可以開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。之后，稅務UKey支持開具的增值稅發(fā)票票種范圍不斷擴大，目前已經(jīng)覆蓋到各類增值稅發(fā)票票種(增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)。

　　為有效降低納稅人負擔，《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)延續(xù)了原月銷售額10萬元免稅政策中納稅人可以使用已有設備開具發(fā)票的規(guī)定，并根據(jù)發(fā)票電子化改革最新進展，明確月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別？

　?。薄⒙?lián)次不同。增值稅專用發(fā)票有３聯(lián)，增值稅普通發(fā)票則１、２、５聯(lián)均有。

　?。?、發(fā)票使用人不同。通常都是增值稅一般納稅人領購使用增值稅專用發(fā)票，而增值稅普通發(fā)票則可以由辦理了稅務登記的從事經(jīng)營活動的各種納稅人使用。

　?。?、作用不同。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，但增值稅普通發(fā)票除特殊情況外，不能抵扣進項稅額。

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　一、小規(guī)模納稅人免征增值稅1.稅收政策財政部稅務總局公告2023年第1號

　　關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告：自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2.會計分錄

　　(1)取得銷售收入時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅

　　(2)達到免稅條件時

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：其他收益/營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準則)

　　二、扣減增值稅1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費抵減增值稅額

　　(1)稅收政策：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及每年繳納的技術(shù)維護費(280元)允許在增值稅應納稅額中全額抵減，按照規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，一般納稅人借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅額)”科目，小規(guī)模納稅人借記“應交稅費-應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　(2)會計分錄

　?、儋徺I時：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　②抵減時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(減免稅額)/應交稅費-應交增值稅

　　貸：管理費用等

　　提示：增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

　　(1)稅收政策：自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營：按照每戶每年12000元為限額，最高可上浮20%(14400元，具體由各省確定)，依次扣減當年實際應繳納的增值稅、城建稅、兩附加稅和個人所得稅。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

　　(2)會計分錄借：應交稅費-應交增值稅(減免稅額)貸：其他收益/營業(yè)外收入提示：減免稅通過“其他收益”欄目核算，進入損益，需要并入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，不設“其他收益”科目，可轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”

　　3.加計抵減

　　(1)稅收政策：財政部稅務總局公告2023年第1號關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

　　三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行

　　(一)允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(二)允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　1.會計分錄

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款其他收益(加計抵減金額)

　　2.留抵退稅

　　(1)稅收政策：留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。

　　(2)會計分錄

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　四、財政部會計司關于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀增值稅一般納稅人應當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務進行會計處理，經(jīng)稅務機關核準的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項，應當通過“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算。納稅人在稅務機關準予留抵退稅時，按稅務機關核準允許退還的留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;在實際收到留抵退稅款項時，按收到留抵退稅款項的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時，按繳回留抵退稅款項的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，同時借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。"