很多會(huì)計(jì)人兒在社會(huì)實(shí)踐中,慢慢發(fā)現(xiàn)自己喜歡的是有關(guān)審計(jì)方面的工作,那會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生畢業(yè)后想從事審計(jì)方面的工作需要考證嗎?需要考什么證?是必須要考嗎?不考可以進(jìn)入審計(jì)行業(yè)嗎?接下來(lái)大家一起看看。
(一)想從事審計(jì)行業(yè)必須系統(tǒng)的學(xué)習(xí)一些審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)嗎?
對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)的考生來(lái)說(shuō),雖然會(huì)計(jì)與審計(jì)是相關(guān)聯(lián)的,但是還是會(huì)有些許差別,沒(méi)有接受過(guò)審計(jì)的系統(tǒng)性知識(shí)的學(xué)習(xí),所以從事審計(jì)行業(yè)的其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生,還是學(xué)習(xí)一下審計(jì)的系統(tǒng)性理論知識(shí)會(huì)比較好,學(xué)習(xí)了理論知識(shí)可以能更好的應(yīng)對(duì)未來(lái)的工作,如果沒(méi)有專(zhuān)業(yè)知識(shí)打基礎(chǔ),處理工作時(shí)就會(huì)比較吃力,或者是會(huì)發(fā)生一些可以避免的錯(cuò)誤,如果學(xué)習(xí)了理論知識(shí),起碼可以在接觸的時(shí)候不犯一些低級(jí)的錯(cuò)誤。也可以為以后考證書(shū)打下基礎(chǔ)。
(二)想從事審計(jì)行業(yè)必須要考審計(jì)師證書(shū)嗎?
這其實(shí)也是個(gè)人能力的一種體現(xiàn),證書(shū)是能力的一種體現(xiàn),那你又會(huì)問(wèn):很多老審計(jì)師都是沒(méi)有證書(shū)的啊,還不是做到了事務(wù)所的合伙人,其實(shí)是真的沒(méi)證書(shū)嗎?小編了解到,事務(wù)所合伙人是不會(huì)沒(méi)有證書(shū)的,可能合伙人說(shuō)的沒(méi)有證書(shū)只是一種調(diào)侃。沒(méi)有證書(shū)是不能作為合伙人的,可能只能成為一個(gè)持股比例比較小的股東,其實(shí)做審計(jì)工作可以考審計(jì)師證書(shū),審計(jì)師證書(shū)是比較專(zhuān)業(yè)的反應(yīng)一個(gè)人的業(yè)務(wù)能力的,俗話說(shuō)做一行懂一行,審計(jì)這行里沒(méi)有證書(shū)是很難做到合伙人的,經(jīng)驗(yàn)固然重要,但是沒(méi)有證書(shū)證明你的能力,任何事務(wù)所在招聘之前可能都會(huì)選擇一個(gè)有證書(shū)的審計(jì)人。除了考審計(jì)師證書(shū),考注會(huì)也是一種不錯(cuò)的選擇,注會(huì)難度高,但是含金量也高,考下注會(huì)才能擁有簽字權(quán),才能在審計(jì)報(bào)告上簽字。也算在審計(jì)行業(yè)實(shí)現(xiàn)了自己的價(jià)值。
會(huì)計(jì)領(lǐng)域涉及到的范圍是很廣的,比如審計(jì)。審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的一種合法監(jiān)督。那么審計(jì)到底是做什么工作的呢?沒(méi)有審計(jì)會(huì)怎么樣?來(lái)一起了解吧。
審計(jì)是做什么的?
審計(jì)是指由專(zhuān)設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征;
審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。
審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或?qū)B毜娜藛T,如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這就是說(shuō)審計(jì)對(duì)象 僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng),還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
審計(jì)的基本工作方式是審查和評(píng)價(jià),也即是搜集證據(jù),查明事實(shí),對(duì)照標(biāo)準(zhǔn),做出好壞優(yōu)劣的判斷。
審計(jì)的主要目標(biāo),不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性,而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。
審計(jì)方向的證書(shū)有初級(jí)審計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師。
為什么要有審計(jì)?
因?yàn)楣蓶|怕財(cái)務(wù)做假,所以需要第三方審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的工作,就是確保財(cái)務(wù)報(bào)表上面的數(shù)字都是正確的,然后根據(jù)要求對(duì)附注進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐恫l(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。
企業(yè)一般都需要審計(jì),審計(jì)的價(jià)值就是增信,如果沒(méi)有審計(jì),相關(guān)信用成本將大幅提高。
社會(huì)保險(xiǎn)是人們工作生活的堅(jiān)實(shí)后盾,對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的審計(jì)工作也十分重要,作為財(cái)會(huì)人有必要知曉關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。
什么是社會(huì)保障審計(jì)?
社會(huì)保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)和政策規(guī)定,對(duì)社會(huì)保障政策執(zhí)行效果以及社會(huì)保障資金的籌集、使用、結(jié)余的真實(shí)性、合法性和效益性,進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。
社會(huì)保障審計(jì)有利于促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)政策的落實(shí)和制度的完善,推進(jìn)多層次的社會(huì)保險(xiǎn)體系不斷健全;有利于推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算制度不斷完善;有利于促進(jìn)完善住房保障制度和保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的完成;有利于促進(jìn)相關(guān)惠民政策的落實(shí);有利于促進(jìn)社會(huì)救助體系建設(shè)和社會(huì)福利事業(yè)、慈善事業(yè)的發(fā)展。
社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)的內(nèi)容
1.對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的審計(jì)
(1)社會(huì)保險(xiǎn)基金和管理服務(wù)費(fèi)的預(yù)算的執(zhí)行情況和決算。
(2)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的核定、收繳、支付、上解、下?lián)?、?chǔ)存、調(diào)劑及管理服務(wù)費(fèi)和其他專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提取、使用、上解和下?lián)堋?/p>
(3)購(gòu)置固定資產(chǎn)的資金來(lái)源、使用、保管及工程決算的情況。
(4)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行情況和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)行動(dòng)的合法性。
(5)上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)交辦以及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)。
2.對(duì)參加社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)的審計(jì)
(1)在職職工和社會(huì)保險(xiǎn)待遇享受人員的人數(shù)及花名冊(cè)。
(2)工資總額填報(bào)的真實(shí)性和合法性。
(3)上繳各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的情況。
(4)支付社會(huì)保險(xiǎn)金和享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇情況。
社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)的特點(diǎn)
1.獨(dú)立性
社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)管理部門(mén)之外依法進(jìn)行審查監(jiān)督。
2.權(quán)威性
社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)人員依據(jù)《審計(jì)法》和《社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定》賦予的審計(jì)監(jiān)督權(quán)進(jìn)行審查工作。
3.超脫性
審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的超脫表現(xiàn)。
4.強(qiáng)制性
審計(jì)監(jiān)督依法授權(quán),被審計(jì)耽誤不得拒絕,應(yīng)給予支持和配合。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以理解為由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、審查,目的在于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中任職期間應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任,其范圍主要包括哪些?
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍主要包括:
1.財(cái)產(chǎn)責(zé)任
財(cái)產(chǎn)責(zé)任是指企業(yè)的資產(chǎn)安全,關(guān)注負(fù)責(zé)人是否能夠維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)轉(zhuǎn),以及保值增值的情況。
2.經(jīng)營(yíng)責(zé)任
經(jīng)營(yíng)責(zé)任指利用企業(yè)的各種資源提高經(jīng)濟(jì)效益。比如是否建立了實(shí)際有效的內(nèi)部控制制度。
3.法律責(zé)任
法律責(zé)任是要求企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)合法經(jīng)營(yíng),不能觸碰國(guó)家法律底線。
4.會(huì)計(jì)責(zé)任
會(huì)計(jì)責(zé)任是指可以準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是什么?
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種審計(jì)方式,具體指的是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)黨和國(guó)家的方針、政策,財(cái)經(jīng)法令、法規(guī)、制度以及計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)和證明。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用有以下幾個(gè)方面:
1.有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理,正確評(píng)價(jià)和使用干部;
2.揭露和懲治腐敗分子,規(guī)范干部行為,促進(jìn)廉政建設(shè);
3.客觀公正地鑒定了前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的種類(lèi)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以分為:目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)的區(qū)別
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任,為組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。
離任審計(jì),是指對(duì)法定代表人整個(gè)任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證和總體評(píng)價(jià)活動(dòng)。
審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員,審計(jì)五要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)五要素包括什么?
在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)要素包括五個(gè)方面,即審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人(1/5)、財(cái)務(wù)報(bào)表(2/5)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(3/5)、審計(jì)證據(jù)(4/5)和審計(jì)報(bào)告(5/5)。
審計(jì)五要素的基本內(nèi)容有哪些?
?。?)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人(1/5):分別指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。
?。?)財(cái)務(wù)報(bào)表(2/5):在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容,即歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量,審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表。
?。?)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(3/5):針對(duì)中國(guó)境內(nèi)上市實(shí)體,這里的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)可以理解為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
(4)審計(jì)證據(jù)(4/5):指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的必要信息。
(5)審計(jì)報(bào)告(5/5):注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照職業(yè)道德守則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求,設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),出具審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)的定義是什么?
審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員,依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)的職能
審計(jì)的職能有三種,即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。
1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能:經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。
審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,主要是指通過(guò)審計(jì),監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行;監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,同時(shí)借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi),查明錯(cuò)誤弊端,判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。
2、經(jīng)濟(jì)鑒證職能:審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能,是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證,確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī),并出具書(shū)面證明,以便為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提供確切的信息,并取信于社會(huì)公眾的一種職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能,包括鑒定和證明兩個(gè)方面。
3、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能:審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能,是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查,并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷,肯定成績(jī),指出問(wèn)題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能,包括評(píng)定和建議兩個(gè)方面。
政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)的區(qū)別包括目標(biāo)和對(duì)象不同、經(jīng)費(fèi)和收入來(lái)源不同、標(biāo)準(zhǔn)不同、取證權(quán)限不同以及解決問(wèn)題的方式不同幾方面。
1、目標(biāo)和對(duì)象不同:政府審計(jì)對(duì)政府的財(cái)政收支或國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),確定是否真實(shí)、合法以及具有效益;注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),確定其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,是否公允反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
2、經(jīng)費(fèi)和收入來(lái)源不同:政府審計(jì)屬于政府行為,政府機(jī)關(guān)履行職責(zé)所用的經(jīng)費(fèi),列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算,由同級(jí)人民政府予以保證;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于市場(chǎng)行為,是有償服務(wù),費(fèi)用由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶(hù)協(xié)商確定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí),獨(dú)立性不能受到干擾。
3、標(biāo)準(zhǔn)不同:政府審計(jì)依據(jù)為《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。
4、取證權(quán)限不同:政府審計(jì)有更大的強(qiáng)制力,各有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)的工作,如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況,提供有關(guān)證明材料;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場(chǎng)行為的局限。獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),很多程度上依賴(lài)于企業(yè)及相關(guān)單位配合和協(xié)助,對(duì)企業(yè)及相關(guān)單位沒(méi)有行政強(qiáng)制力。
5、解決問(wèn)題的方式不同:政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)政收支行為可在職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見(jiàn);注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露,沒(méi)有行政強(qiáng)制力。若企業(yè)拒絕調(diào)整和披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需根據(jù)具體情況進(jìn)行反映,表現(xiàn)為出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
政府審計(jì)有哪些特點(diǎn)?
政府審計(jì)的特點(diǎn)包括具有審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性、審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的系統(tǒng)性以及審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)范圍的廣泛性。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特性是什么?
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的本質(zhì)特性為獨(dú)立性,需要可靠信息的第三者提供服務(wù),不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約,具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,從而可以發(fā)表反映企業(yè)真實(shí)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)師考試難度比注會(huì)難度要低,一般來(lái)說(shuō)審計(jì)師只考《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》、《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》2門(mén),且都是客觀題,沒(méi)有主觀題。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師是6+1的模式,考查的知識(shí)點(diǎn)非常的細(xì)致,教材的難度都非常的大。因此審計(jì)師和注會(huì)審計(jì)差別還是很大的,當(dāng)然如果考生想要同時(shí)備考,也是沒(méi)有問(wèn)題的。
注會(huì)《審計(jì)》考試題型
1、單選題,審計(jì)科目的考卷一共有42道題,單選題25題,占了55%左右的題量,每題1分,總共25分,其分值占了25%。因此,單選題的特點(diǎn)就是題量大、覆蓋面廣,難度低。這就要求考生知識(shí)點(diǎn)掌握準(zhǔn)確、反應(yīng)迅速,答題時(shí)要快、準(zhǔn)。對(duì)于把握不準(zhǔn)的題目,也不要花費(fèi)過(guò)多的時(shí)間,可先做個(gè)標(biāo)記,回頭檢查時(shí)再處理。
2、多選題,審計(jì)科目考卷中多選題有10道,占了25%左右的題量,每題2分,共20分,占了20%的分值。因此,多選題具有知識(shí)涉及面廣、細(xì)致、靈活等特點(diǎn)。這要求考生準(zhǔn)確地掌握審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和理論,在答題時(shí)應(yīng)考慮每個(gè)選項(xiàng),以及選項(xiàng)和題干之間的聯(lián)系,進(jìn)而使用排除法、比較法以及猜測(cè)法等。
3、簡(jiǎn)答題,審計(jì)考卷中的簡(jiǎn)答題一般有六道,每題6分,其題量比重相對(duì)較小,而分值比重較高,為36%。對(duì)于簡(jiǎn)答題,具有分值較大、涉及審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作較多、難度較大等特點(diǎn)。這要求考生做到審計(jì)理論與實(shí)務(wù)操作融會(huì)貫通,能夠在實(shí)務(wù)操作中正確運(yùn)用職業(yè)判斷。因此此類(lèi)考題應(yīng)高度重視。
4、綜合題,審計(jì)考卷中的綜合題通常只有1道,分值一般在20分左右,分值占比為20%左右。對(duì)于綜合題具有綜合性強(qiáng)、信息量大、分值高等特點(diǎn)。綜合題一般涉及內(nèi)部控制的有效性判斷、審計(jì)程序是否存在問(wèn)題判斷、具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響以及相關(guān)認(rèn)定的判斷等多方面內(nèi)容。
審計(jì)師考試題型
1、單項(xiàng)選擇題,共30道,每道1分,從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)正確的。
2、多項(xiàng)選擇題,共20道,每道2分,從五項(xiàng)備選答案中選出二至四項(xiàng)正確的,全部選對(duì)得滿分,在無(wú)多選、錯(cuò)選的情況下,選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。
3、綜合分析題(案例分析題)(《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》科目為綜合分析題,“審計(jì)理論與實(shí)務(wù)”科目為案例分析題),3個(gè)案例,每個(gè)案例包括5道小題,每小題2分,從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)或多項(xiàng)正確的,全部選對(duì)得滿分,有多項(xiàng)答案的小題在無(wú)多選、錯(cuò)選的情況下,選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。
審計(jì)中級(jí)和注會(huì)審計(jì)相比是注會(huì)審計(jì)難,注會(huì)審計(jì)站在社會(huì)審計(jì)的角度進(jìn)行的知識(shí)講授,層次深,難度大,審計(jì)中級(jí)講解的審計(jì)范圍廣,有審計(jì)相關(guān)知識(shí)和審計(jì)理論,考查大多為教材內(nèi)容,層次淺,難度小。
審計(jì)中級(jí)和注會(huì)審計(jì)考試題型
審計(jì)中級(jí)的考試科目有《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》、《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》,《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合分析題,《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、案例分析題,但這兩門(mén)的綜合分析題和案例分析題均以不定項(xiàng)選擇題的形式出現(xiàn),因此審計(jì)中級(jí)的試題都是客觀題,沒(méi)有主觀題。
注會(huì)審計(jì)的考試題型是單選題、多選題、簡(jiǎn)答題和綜合題,簡(jiǎn)答題和綜合題為主觀題,重點(diǎn)考察考生的基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。
審計(jì)中級(jí)和注會(huì)審計(jì)考查內(nèi)容
注會(huì)審計(jì)考察的內(nèi)容為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本原理、審計(jì)測(cè)試流程、各類(lèi)交易和賬戶(hù)余額的審計(jì)、特殊事項(xiàng)的考慮、完成審計(jì)工作與審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、質(zhì)量控制和職業(yè)道德等。
審計(jì)中級(jí)的《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》考察宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)和法律四個(gè)內(nèi)容;《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考察審計(jì)理論與方法和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)兩個(gè)內(nèi)容。
審計(jì)中級(jí)和注會(huì)審計(jì)考試方式
注會(huì)審計(jì)考試采用閉卷、計(jì)算機(jī)化考試方式,考生在計(jì)算機(jī)終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果。審計(jì)中級(jí)考試方式為分科閉卷筆試,考試采用填涂答題卡的方式作答。
審計(jì)師初級(jí)審計(jì)考《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》和《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》,考試時(shí)間均為2.5個(gè)小時(shí),《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》試題類(lèi)型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和綜合分析題;《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題類(lèi)型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題以及案例分析題。
審計(jì)師初級(jí)審計(jì)學(xué)習(xí)方法
1、摘要學(xué)習(xí)法
在自學(xué)過(guò)程中,為更好提高學(xué)習(xí)效率,可以邊學(xué)習(xí)邊進(jìn)行摘要。在做同步練習(xí)題和自測(cè)題時(shí),還要對(duì)平時(shí)的摘要進(jìn)行校對(duì)和更正,它有助于知識(shí)的深層理解。
2、邏輯分類(lèi)法
自考復(fù)習(xí)階段,可適當(dāng)?shù)卮蚱平滩恼鹿?jié)的限制,按照全書(shū)的邏輯結(jié)構(gòu),編制一個(gè)比較簡(jiǎn)明的邏輯關(guān)系圖表,這對(duì)于知識(shí)系統(tǒng)化,是一個(gè)很好的復(fù)習(xí)途徑。
3、做題拓展法
很多復(fù)習(xí)參考書(shū)的單選題,數(shù)量比較多,覆蓋面也很大。因此,在做單選題時(shí),要全面考慮題目所包含的知識(shí)點(diǎn)、相互關(guān)系和可能出現(xiàn)的變型。
初級(jí)審計(jì)師的就業(yè)方向
可在大中型企業(yè)和跨國(guó)公司從事內(nèi)部審計(jì)工作,也可在政府審計(jì)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)從事審計(jì)檢查與鑒定工作,或者在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作。
審計(jì)師的工資受工作年限、工作經(jīng)驗(yàn)以及個(gè)人擁有的證書(shū)等級(jí)的影響較大,因此只有初級(jí)審計(jì)師證,工資并沒(méi)有很高,需要積累更多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和考取更高級(jí)別的證書(shū),才能拿到更高的工資。
從招聘數(shù)據(jù)來(lái)看,審計(jì)師行業(yè)中,工作年限在3-5年的薪資水平可以達(dá)到8000-10000元/月,而工資年限在10年以上的薪資水平部分可以達(dá)到20-30萬(wàn)/年。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)假設(shè)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系假設(shè)、可驗(yàn)證性假設(shè)、內(nèi)控有效性假設(shè)、獨(dú)立性假設(shè)以及勝任力假設(shè)。審計(jì)假設(shè)是為了讓審計(jì)理論的演繹推理和審計(jì)工作順利進(jìn)行而作出的假設(shè),因此它不能作為直接檢驗(yàn)的公理,只能用來(lái)推導(dǎo)審計(jì)理論。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)假設(shè)內(nèi)容
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系假設(shè)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系假設(shè)是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ),是審計(jì)存在的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離時(shí),在所有者與經(jīng)營(yíng)者之間由于受托經(jīng)營(yíng)管理而形成的一種委托與受托的關(guān)系。
2、可驗(yàn)證性假設(shè)
可驗(yàn)證性假設(shè)是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以驗(yàn)證,可以通過(guò)收集審計(jì)證據(jù)來(lái)確定被審計(jì)事項(xiàng)與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致性程度。若是沒(méi)有這一假設(shè),那么收集審計(jì)證據(jù)和制定審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)的工作是沒(méi)有任何意義的。
3、內(nèi)控有效性假設(shè)
內(nèi)控有效性假設(shè)是指健全有效的內(nèi)控能消除發(fā)生錯(cuò)弊行為的或然性。內(nèi)控有效性是審計(jì)的前提,只有在在內(nèi)控有效的情況下,錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生才可以有效避免,才能合理地實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。
4、獨(dú)立性假設(shè)
獨(dú)立性假設(shè)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員能夠排除干擾、個(gè)人利害關(guān)系,不偏不倚地實(shí)施檢查并提出客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。若審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)不能保持其獨(dú)立性,那么他們所提出的審計(jì)意見(jiàn)就不會(huì)被社會(huì)各方面所信任,審計(jì)也會(huì)失去存在的社會(huì)基礎(chǔ)。獨(dú)立性明確了審計(jì)存在和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ),是公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)職業(yè)道德中關(guān)于審計(jì)工作獨(dú)立性的基本依據(jù)。
5、勝任力假設(shè)
勝任力假設(shè)是指審計(jì)人員具備執(zhí)業(yè)所必需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德,從而能勝任審計(jì)工作并能對(duì)其工作的結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任。只有存在這一假設(shè),審計(jì)人員的勝任力才不會(huì)受到質(zhì)疑,審計(jì)結(jié)果也不會(huì)失去可信性和權(quán)威性,也可以追究審計(jì)人員的責(zé)任,審計(jì)的意義也因此存在。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考核方式
注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以考代評(píng)的考核方式,考試劃分為專(zhuān)業(yè)階段和綜合階段,專(zhuān)業(yè)階段有考試年限,綜合階段沒(méi)有,想要報(bào)名綜合階段考試,需要在五年之內(nèi)通過(guò)專(zhuān)業(yè)階段全部科目考試。
審計(jì)最基本的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能,主要是指通過(guò)審計(jì),監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行;監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者忠實(shí)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,同時(shí)借以揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi),查明錯(cuò)誤弊端,判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。
另外,審計(jì)還包括另外兩項(xiàng)職能:經(jīng)濟(jì)鑒證職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。
審計(jì)的基本特征有哪些?
1、獨(dú)立性特征
獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征,也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。
2、權(quán)威性特征
審計(jì)的權(quán)威性,是保證有效行使審計(jì)權(quán)的必要條件。審計(jì)的權(quán)威性總是與獨(dú)立性相關(guān),它離不開(kāi)審計(jì)組織的獨(dú)立地位與審計(jì)人員的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。
3、公正性特征
與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計(jì)的公正性。從某種意義上說(shuō),沒(méi)有公正性,也就不存在權(quán)威性。審計(jì)的公正性,反映了審計(jì)工作的基本要求。
什么是審計(jì)職能?
審計(jì)職能是審計(jì)能夠完成任務(wù)且發(fā)揮作用的內(nèi)在功能。審計(jì)職能是審計(jì)自身固有的功能,會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的變化、審計(jì)對(duì)象范圍的擴(kuò)大以及人類(lèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)認(rèn)識(shí)能力的提高而不斷加深和擴(kuò)展。研究審計(jì)職能的目的在于準(zhǔn)確地把握審計(jì)的理念,以便于確定審計(jì)任務(wù),并有效地發(fā)揮審計(jì)的作用和更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。
審計(jì)職能的作用是什么?
審計(jì)的作用是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度。審計(jì)是指由專(zhuān)設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)機(jī)關(guān)總審計(jì)師是要取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)5年以上,擔(dān)當(dāng)部門(mén)經(jīng)理及以上職位5年以上,高級(jí)會(huì)計(jì)師或者相關(guān)高級(jí)職稱(chēng),熟悉國(guó)家審計(jì)相關(guān)法規(guī)、程序和方法,對(duì)內(nèi)外部控制有較強(qiáng)的平衡能力,豐富的專(zhuān)業(yè)技能及極強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)力,具有較強(qiáng)的組織、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)能力。良好的職業(yè)道德操守和敬業(yè)精神。
?。ㄒ唬﹨⑴c公司指標(biāo)制定與績(jī)效考核,參加“三重一大”的評(píng)審;參與內(nèi)部控制的制度建立及執(zhí)行評(píng)估,參與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
?。ǘ┙M織建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、審計(jì)制度建設(shè);組織制定審計(jì)工作中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。
?。ㄈ┒酱佟⒅笇?dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作,并對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)總責(zé)。
(四)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃,并督促實(shí)施。
(五)審定公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,負(fù)責(zé)組織審計(jì)成果運(yùn)用的落實(shí)和檢查工作。
(六)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。
總審計(jì)師制度是確保內(nèi)部審計(jì)能夠有效、規(guī)范地開(kāi)展,充分保護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,快速并有效完成審計(jì)任務(wù),實(shí)現(xiàn)促進(jìn)公司管理與治理的目標(biāo)。從而設(shè)立的總審計(jì)師制度,我國(guó)的總審計(jì)師制度首先在金融領(lǐng)域開(kāi)展,逐步拓展到大型央企,進(jìn)而向各類(lèi)國(guó)企鋪開(kāi)。
審計(jì)的工作內(nèi)容是要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì),評(píng)估企業(yè)或團(tuán)體的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制,一般由審計(jì)經(jīng)理進(jìn)行,審計(jì)助理協(xié)助評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,然后就資料及一般公認(rèn)準(zhǔn)則之間的相關(guān)程度作出結(jié)論及報(bào)告。是最常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)。通常提供給公司的股東、上級(jí)單位,以及政府主管部門(mén)。
審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)以及經(jīng)濟(jì)鑒證三個(gè)職能,具體內(nèi)容如下:
審計(jì)的三大職能
1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能,主要是指通過(guò)審計(jì)、監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)及在正常的軌道上進(jìn)行;監(jiān)察和督促有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任者是否忠實(shí)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,同時(shí)通過(guò)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能實(shí)施揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費(fèi),查明錯(cuò)誤弊端,判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等行為。
2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能,是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查,并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行分析和判斷,根據(jù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)行為指出相關(guān)問(wèn)題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。
3、經(jīng)濟(jì)鑒證職能
經(jīng)濟(jì)鑒證職能,是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證,確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī),然后出具書(shū)面證明,以便為審計(jì)的受托人或委托人提供確切的財(cái)務(wù)信息,并取信于社會(huì)公眾的一種職能。
審計(jì)職能解釋
審計(jì)職能是審計(jì)能夠完成任務(wù)且發(fā)揮作用的內(nèi)在功能。審計(jì)職能是審計(jì)自身固有的功能,會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的變化、審計(jì)對(duì)象范圍的擴(kuò)大以及人類(lèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)認(rèn)識(shí)能力的提高而不斷加深和擴(kuò)展。
研究審計(jì)職能的目的在于準(zhǔn)確地把握審計(jì)的理念,以便于確定審計(jì)任務(wù),并有效地發(fā)揮審計(jì)的作用和更好地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。
審計(jì)的作用
審計(jì)的主要作用主要有以下四點(diǎn):
1、監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、正確;
2、監(jiān)督被審計(jì)單位遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律;
3、督促被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,改善經(jīng)營(yíng)管理,提髙經(jīng)濟(jì)效益;
4、為宏觀經(jīng)濟(jì)控制和管理服務(wù)。
審計(jì)客體的重要性主要體現(xiàn)在兩點(diǎn),分別是審計(jì)客體的思想端正與否制約著審計(jì)信息質(zhì)量的高低;審計(jì)客體本身的組織次序也制約著審計(jì)信息的質(zhì)量,具體如下:
審計(jì)客體的重要性體現(xiàn)
1、審計(jì)客體的思想端正與否制約著審計(jì)信息質(zhì)量的高低。
相對(duì)于審計(jì)主體來(lái)說(shuō),審計(jì)客體掌握著豐富的信息,審計(jì)主體相對(duì)于審計(jì)客體是信息不對(duì)稱(chēng)的。
由于審計(jì)客體的利己性客觀存在,當(dāng)審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體實(shí)施審計(jì)行為時(shí),審計(jì)客體有可能采用一種消極的態(tài)度對(duì)待,或是提供虛假審計(jì)信息,或是銷(xiāo)毀證據(jù),或是遮短揚(yáng)長(zhǎng),由于審計(jì)客體對(duì)審計(jì)主體的不支持,本身提供給審計(jì)主體的原始審計(jì)信息就是不全面的,甚至是虛假的,這就給審計(jì)主體搜集審計(jì)證據(jù)帶來(lái)了許多困難,人為的增加了審計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)性。
2、審計(jì)客體本身的組織次序也制約著審計(jì)信息的質(zhì)量。
審計(jì)客體本身就是審計(jì)原始信息的生產(chǎn)機(jī)構(gòu),而審計(jì)原始信息是審計(jì)信息的基礎(chǔ),只有真實(shí)可靠的審計(jì)原始信息通過(guò)審計(jì)人員的整理、綜合、分析,才有可能產(chǎn)生科學(xué)的審計(jì)信息。由于審計(jì)原始信息是審計(jì)客體各個(gè)子系統(tǒng)的相互協(xié)作、有效配合的結(jié)果,各個(gè)子系統(tǒng)是否合理配置、協(xié)調(diào)機(jī)制是否健全,都將影響和制約審計(jì)原始信息的質(zhì)量,從而進(jìn)一步影響審計(jì)信息的質(zhì)量。因此說(shuō),審計(jì)客體的組織次序與審計(jì)信息的質(zhì)量密切相關(guān)。
審計(jì)客體解釋
審計(jì)客體是指接受審計(jì)人審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者和履行者,即被審計(jì)單位,包括國(guó)務(wù)院各部門(mén)、地方各級(jí)政府及其所屬部門(mén)、財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織等。
相關(guān)術(shù)語(yǔ)解釋
審計(jì)信息是指審計(jì)人員在全面審查相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中,運(yùn)用一定技術(shù)、方法、手段加工處理后所得的各種情報(bào)、資料的總稱(chēng),是審計(jì)工作情況、流程、經(jīng)驗(yàn)和成果的具體反映。
審計(jì)主體,是指在審計(jì)活動(dòng)中主動(dòng)實(shí)施審計(jì)行為,行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員.審計(jì)主體貫穿著審計(jì)信息產(chǎn)生過(guò)程的始終,對(duì)審計(jì)信息質(zhì)量起著決定作用,是制約審計(jì)信息質(zhì)量的第一因素。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì),以監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。
所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù),依法對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)(系統(tǒng))、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種內(nèi)生的國(guó)家政治制度安排,是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法運(yùn)用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式,隨著民主政治的發(fā)展和進(jìn)步,在國(guó)家治理體系中扮演著越來(lái)越重要的角色。
我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展歷程
1986年9月中共中央、國(guó)務(wù)院頒布的《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長(zhǎng)工作條例》首次提出“廠長(zhǎng)離任前,企業(yè)主管機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)廠長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)議”。同年12月,國(guó)家審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于開(kāi)展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的通知》,對(duì)企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容作了具體規(guī)定。此后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)新的任務(wù)。1998年1月,中紀(jì)委二次會(huì)議明確提出將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)制度在全國(guó)實(shí)行,“對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)、縣(市)直屬部門(mén)和事業(yè)單位,鄉(xiāng)(鎮(zhèn))黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部,要實(shí)行離任審計(jì)制度,未經(jīng)審計(jì)不得離任。有條件的地方可擴(kuò)大范圍?!?999年,中辦、國(guó)辦印發(fā)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》,對(duì)審計(jì)的目的、意義、程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)機(jī)等具體問(wèn)題作了詳細(xì)規(guī)定,標(biāo)志著領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正式納入國(guó)家審計(jì)范圍。2010年10月,中辦、國(guó)辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展時(shí)期。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是委托代理理論。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)質(zhì)上是一種“公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任”,即政府官員應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定取得公共資源,合理合法并經(jīng)濟(jì)地使用公共資源,從而最大限度地提高公共福利。公共資源的受托責(zé)任概念對(duì)于國(guó)家的治理過(guò)程非常關(guān)鍵,政府官員能夠在多大程度上意識(shí)到自己所承擔(dān)的受托責(zé)任、法律又能在多大程度上保證政府官員勤勉盡職履行受托責(zé)任,是判斷一個(gè)國(guó)家民主和法治程度的重要指針。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)包括:
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等部門(mén)共同組織。
4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任追究側(cè)重于以領(lǐng)導(dǎo)干部為對(duì)象。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是:
1、推動(dòng)黨中央重大決策部署落地生根,確保黨中央政令暢通、令行禁止。
2、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,促進(jìn)全面深化改革,促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行,促進(jìn)反腐倡廉。
3、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、秉公用權(quán)、廉潔用權(quán),將有權(quán)必有責(zé)、有責(zé)要擔(dān)當(dāng)、失責(zé)必追究的要求落到實(shí)處。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要有:
1、地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;
2、中央和地方各級(jí)黨政工作部門(mén)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門(mén)、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部,且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),實(shí)際負(fù)責(zé)本部門(mén)、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部;
3、國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))的法定代表人。根據(jù)黨委和政府、干部管理監(jiān)督部門(mén)的要求,審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)上述企業(yè)中不擔(dān)任法定代表人但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、黨委書(shū)記等企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須聚焦“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”,即領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間,對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展,管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源,防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ),以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn),充分考慮領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督需要、履職特點(diǎn)和審計(jì)資源等因素,依法依規(guī)確定審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)包括:貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署情況;地區(qū)(部門(mén)、單位)發(fā)展規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況;重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況;財(cái)政財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況、生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目和資金管理使用情況;在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況;以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況等內(nèi)容。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下幾種形式:
1、任中審計(jì)。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要,可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
2、離任審計(jì)。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要,也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
3、任期內(nèi)輪審。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用任中和離任審計(jì)結(jié)合的方式,逐步建立健全重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度,確保對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況至少審計(jì)一次。
4、同步審計(jì)。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要,按照黨委、政府的要求,對(duì)地方黨委和政府、高校校長(zhǎng)和黨委書(shū)記、企業(yè)法定代表人和不擔(dān)任法定代表人但行使相應(yīng)職權(quán)的董事長(zhǎng)(總經(jīng)理、黨委書(shū)記)等主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行同步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、地方財(cái)政收支審計(jì)、金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)等相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)項(xiàng)目之間的資源共享。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義
開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀,保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展的必然要求。
一是為各級(jí)黨委政府正確考核、使用干部提供了依據(jù),進(jìn)一步完善了干部管理監(jiān)督制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用有助于把領(lǐng)導(dǎo)干部的定性考核與定量考核相結(jié)合,用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任,增強(qiáng)了干部監(jiān)督部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的透明度和準(zhǔn)確性。
二是提高了領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的能力,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果中關(guān)于財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、個(gè)人廉政情況等的評(píng)價(jià),不但為干部管理使用提供了依據(jù),而且有助于領(lǐng)導(dǎo)干部堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀和樹(shù)立正確的政績(jī)觀。
三是增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺(jué)性,促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè),通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)干部任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況有一個(gè)比較客觀的評(píng)價(jià),使政績(jī)突出的干部得到充分肯定,違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的干部受到查處,促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé),依法行政,自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。
更重要的是,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督,可以發(fā)現(xiàn)和糾正一些苗頭性、傾向性的問(wèn)題,避免問(wèn)題繼續(xù)擴(kuò)展和蔓延,幫助被審計(jì)單位完善制度,除腐敗賴(lài)以滋生,遏制腐敗行為。
在GE,內(nèi)部審計(jì)師是培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才的黃埔軍校。在中國(guó),隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,企業(yè)對(duì)內(nèi)部治理的要求越來(lái)越高,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制越來(lái)越重視,內(nèi)部審計(jì)的重要性才逐漸凸顯出來(lái)。然而,內(nèi)部審計(jì)工作怎樣變革和轉(zhuǎn)型,提升自我價(jià)值和彰顯影響力,卻非一日之功。
1、領(lǐng)導(dǎo)提出內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型要從財(cái)務(wù)審計(jì)走向管理審計(jì),但具體該怎么做呢?
2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及到方方面面,到底該如何抓重點(diǎn),讓內(nèi)審價(jià)值得到體現(xiàn)呢?
3、在給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí),總是沒(méi)能抓住深層次原因,怎么才能把問(wèn)題提到點(diǎn)子上呢?
4、企業(yè)治理要求審計(jì)人員控制風(fēng)險(xiǎn),但各部門(mén)很難配合,讓審計(jì)師總是左右為難?
為進(jìn)一步幫助審計(jì)人員提升業(yè)務(wù)實(shí)操能力,以適應(yīng)新時(shí)期審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的需要,我們基于豐富的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)及對(duì)內(nèi)審的研究,推出高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師課程,從內(nèi)部審計(jì)師實(shí)務(wù)工作中的痛點(diǎn)、難點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn),幫助您精準(zhǔn)職業(yè)定位,通過(guò)實(shí)際操作中的大量案例,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)流程和實(shí)操技巧的掌握,幫助企業(yè)提升管理水平、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從而為公司創(chuàng)造最大的價(jià)值。
【打破傳統(tǒng),全新定位】從公司治理和內(nèi)外部溝通角度提出全新的審計(jì)經(jīng)理定位
【注重方法,全面提升】加強(qiáng)流程設(shè)計(jì)和操作方法的學(xué)習(xí),更加具有務(wù)實(shí)性和針對(duì)性
【重視效果,著力改善】重視審計(jì)評(píng)價(jià)和缺陷認(rèn)定,幫助企業(yè)完善審計(jì)流程和制度
【釋疑平臺(tái),路徑清晰】傳授新時(shí)期內(nèi)審人員能力框架,讓您清晰提升路徑
公司審計(jì)委員會(huì)成員、內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)
公司內(nèi)控、內(nèi)審經(jīng)理
會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)人員
第1部 審計(jì)經(jīng)理的難題 | 第2部 審計(jì)流程與審核實(shí)務(wù) |
一、 審計(jì)經(jīng)理的難題和角色定位 | 四、建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)流程 |
- 審計(jì)經(jīng)理的重要職責(zé) | - 內(nèi)部審計(jì)組織與計(jì)劃 |
二、 內(nèi)部審計(jì)和公司治理 | 五、 內(nèi)部審計(jì)方法與操作審核 |
- 內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì) | - 內(nèi)部審計(jì)方法 |
三、審計(jì)師的內(nèi)外部溝通 | |
- 審計(jì)部與董事會(huì)的溝通 | |
第3部 審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告 | |
六、如何識(shí)別和預(yù)防舞弊行為 | |
- 舞弊審計(jì)的內(nèi)容 | |
七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與缺陷認(rèn)定報(bào)告 | |
- 公司層面關(guān)鍵控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)與相關(guān)指標(biāo) | |
八、內(nèi)控完善與內(nèi)部審計(jì)效果提升 | |
- 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露 |
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內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)的角度考慮問(wèn)題,滿足企業(yè)的需要,增加企業(yè)的價(jià)值。實(shí)務(wù)中,很多內(nèi)部審計(jì)采用外包的方式進(jìn)行,這是一個(gè)誤區(qū)。內(nèi)審目的是提高組織的運(yùn)作效率(管理目的);外審則是為對(duì)組織的財(cái)務(wù)信息的合法、公允、一貫提供合理的保證。內(nèi)審的工作范圍函蓋單位流程的所有方面;而外審則只集中在財(cái)務(wù)流程及與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制方面。同時(shí)內(nèi)審工作可以接觸到企業(yè)的“商業(yè)機(jī)密”,外包則是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足這種需要的。
本課程用全新的內(nèi)部審計(jì)的理念和方法,一方面幫助學(xué)員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理缺陷、項(xiàng)目管理缺陷、內(nèi)部控制管理缺陷等,使內(nèi)審人員真正成為企業(yè)所有者可以信任的“管家婆”,在問(wèn)題發(fā)生之前,就預(yù)先指出制度的疏漏,避免更大損失的出現(xiàn)。另一方面幫助學(xué)員梳理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程,提供改善的建議,找到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)增值的所在。同時(shí)幫助學(xué)員掌握相應(yīng)審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)過(guò)程與方法,體現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程與審計(jì)工作流程一體化的新理念。
1.建立一支高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)
2.建立科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)制度流程
3.識(shí)別審計(jì)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
4.學(xué)會(huì)在實(shí)務(wù)中如何運(yùn)用技巧和方法找到問(wèn)題的關(guān)鍵,改進(jìn)管理并提高效益
5.分析和講解了內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的新形勢(shì)和新環(huán)境、相應(yīng)的任務(wù)和戰(zhàn)略、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和勝任能力、基本流程和方法
1.公司董事、監(jiān)事
2.中高層管理人員
3.內(nèi)控、內(nèi)審部人員
4.財(cái)務(wù)部人員
一、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) | 二、 內(nèi)部審計(jì)和公司治理 |
管理內(nèi)部審計(jì)職能 內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 管理需要——內(nèi)部審計(jì)的工作方法 道德規(guī)范 | 內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)部部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) 舉報(bào)方案和行為規(guī)則 與外部審計(jì)師合作 欺詐發(fā)現(xiàn)和預(yù)防 |
三、建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)流程 | 四、內(nèi)審的技術(shù)方法與實(shí)戰(zhàn)技巧 |
管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 內(nèi)部審計(jì)組織與計(jì)劃 溝通和批準(zhǔn) 資源管理指導(dǎo)和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì) 工作底稿——記錄內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 通過(guò)審計(jì)抽樣搜樣證據(jù) 審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部審計(jì)溝通 向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告 | 舞弊與疏忽的防范 風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估 數(shù)據(jù)收集工具和技術(shù) 問(wèn)題解決與決策制定 計(jì)算機(jī)化審計(jì)工具和技術(shù) |
五、內(nèi)部審計(jì)工具下趨勢(shì) | |
HIPPA與日漸增長(zhǎng)的隱私關(guān)注 持續(xù)性保障審計(jì),XBRL和OLAP 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保障與ASQ質(zhì)量審計(jì) 控制自我評(píng)估 |
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審計(jì)經(jīng)理是企業(yè)的“電子眼”,他們的工作難度比較大,經(jīng)常會(huì)碰到以下問(wèn)題:
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及到方方面面,到底該如何抓重點(diǎn),起到審計(jì)的效果呢
審計(jì)工作不是一個(gè)人就能完成的,即使領(lǐng)導(dǎo)支持,但開(kāi)展和執(zhí)行起來(lái)總是阻力重重,有什么好的方法嗎?
在給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作時(shí),自己發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題總是比較細(xì)節(jié)的點(diǎn),很難形成一個(gè)面,抓住深層次原因,領(lǐng)導(dǎo)怎么能滿意?
公司的制度和流程設(shè)計(jì)不完善,領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志凸顯,風(fēng)險(xiǎn)總是在事后,作為審計(jì)經(jīng)理,感覺(jué)左右為難?
我們基于豐富的財(cái)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合過(guò)往學(xué)員的調(diào)研和反饋,推出具有較強(qiáng)針對(duì)性和務(wù)實(shí)性的高級(jí)審計(jì)經(jīng)理課程,從公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)外部溝通為著眼點(diǎn),幫助您精準(zhǔn)定位職能,明確審計(jì)工作的特殊性和難點(diǎn),通過(guò)實(shí)際操作中的大量案例,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)流程和內(nèi)控缺陷認(rèn)定的學(xué)習(xí),使您成為一名成功的高級(jí)審計(jì)綜合人才,幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化流程,避免不必要的損失。
【打破傳統(tǒng),全新定位】從公司治理和內(nèi)外部溝通角度提出全新的審計(jì)經(jīng)理定位
【注重方法,全面提升】加強(qiáng)流程設(shè)計(jì)和操作方法的學(xué)習(xí),更加具有務(wù)實(shí)性和針對(duì)性
【重視效果,著力改善】重視審計(jì)評(píng)價(jià)和缺陷認(rèn)定,幫助企業(yè)完善審計(jì)流程和制度
【釋疑平臺(tái),華麗晉升】從理念、知識(shí)、能力三方面助您成功晉升為高級(jí)審計(jì)經(jīng)理
公司審計(jì)委員會(huì)成員
公司內(nèi)控內(nèi)審經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理
投行、會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)人員
一、審計(jì)經(jīng)理的難題和角色定位 | 二、內(nèi)部審計(jì)和公司治理 |
-審計(jì)經(jīng)理的重要職責(zé) -提升高級(jí)審計(jì)經(jīng)理的理念 -內(nèi)審專(zhuān)員-內(nèi)審經(jīng)理-高級(jí)內(nèi)審經(jīng)理 -內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn) -不懂業(yè)務(wù)怎么辦? -溝通壓力很大 -審計(jì)質(zhì)量不高怎么辦? -如何處理與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系? -如何成為董事會(huì)的好伙伴? | -內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì) -內(nèi)部部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) -舉報(bào)方案和行為規(guī)則 -與外部審計(jì)師合作 -欺詐發(fā)現(xiàn)和預(yù)防
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三、審計(jì)師的內(nèi)外部溝通 | 四、建立以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)流程 |
-審計(jì)部與董事會(huì)的溝通 -審計(jì)部與財(cái)務(wù)部的溝通 -審計(jì)部與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通 案例分析: -互動(dòng)討論:審計(jì)工作壓力與難點(diǎn)梳理? -案例1:審計(jì)經(jīng)理如何做好外部公關(guān)? 拓展應(yīng)用: -應(yīng)用1:審計(jì)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)圖與職能定位。 -應(yīng)用2:審計(jì)工作內(nèi)部溝通技巧。 | -內(nèi)部審計(jì)組織與計(jì)劃 -年度審計(jì)計(jì)劃 -項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 -指導(dǎo)和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì) -分析性程序及符合性測(cè)試 -實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查 -審計(jì)發(fā)現(xiàn)與設(shè)計(jì)建議 -如何向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告 -不同類(lèi)型審計(jì)的特殊思考
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五、內(nèi)部審計(jì)方法與操作審核 | |
-內(nèi)部審計(jì)方法 -審查書(shū)面資料的方法 -客觀實(shí)物證實(shí)方法 -審計(jì)調(diào)查方法 -分析性復(fù)核方法 -操作審核與實(shí)戰(zhàn)技巧 -舞弊與疏忽的防范 -風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)估 -數(shù)據(jù)收集工具和技術(shù) -計(jì)算機(jī)化審計(jì)工具和技術(shù) -內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn) -采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì) -生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì) -銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì) 案例分析: -案例2:武鋼的“內(nèi)審三部曲” -案例3:新時(shí)代的審計(jì)——IBM 拓展應(yīng)用: -應(yīng)用3:審計(jì)調(diào)查方法歸納 -應(yīng)用4:資金活動(dòng)內(nèi)審的關(guān)鍵環(huán)節(jié) |
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近年來(lái),各個(gè)企業(yè)越來(lái)越重視財(cái)務(wù)審計(jì),因?yàn)榇蠹野l(fā)現(xiàn),在公司的運(yùn)營(yíng)中,財(cái)務(wù)是至關(guān)重要的。因此,管理好企業(yè)財(cái)務(wù)工作具有重要的意義。
財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)比較籠統(tǒng)的說(shuō)法,因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)中又包含了很多的其他的內(nèi)容,比如招標(biāo)審計(jì)、貸款審計(jì)、凈資產(chǎn)審計(jì)等,這些具體的審計(jì)針對(duì)于不同企業(yè)需求。
財(cái)務(wù)審計(jì)是做什么的
財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支情況作出合理的審計(jì)表單,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)情況中隱藏的問(wèn)題,企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)國(guó)有企業(yè)(包括國(guó)有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,對(duì)被審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法作出客觀、公正的評(píng)價(jià),形成審計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)意見(jiàn)和決定,其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況,查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題,維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益,促進(jìn)廉政建設(shè),防止國(guó)有資產(chǎn)流失,為政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控服務(wù)。
一般性的財(cái)務(wù)審計(jì)都是比較大型的成規(guī)模的企業(yè)。因?yàn)檫@樣的公司,資金往來(lái)款項(xiàng)眾多,公司員工人數(shù)眾多,部門(mén)眾多,作為頂層的管理者,不可能面面俱到的盯緊每一個(gè)管理層或者說(shuō)股東不可能時(shí)時(shí)刻刻知道管理層,所以有的時(shí)候,股東或者頂層的高管,需要借用“財(cái)務(wù)審計(jì)”來(lái)審查是否有人從公司財(cái)產(chǎn)中中飽私囊,確認(rèn)財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí),是否合法是否有效。通俗點(diǎn)說(shuō),就是我懷疑你把公司的錢(qián)偷偷拿到了自己的口袋,我要查查你,以及你以前有沒(méi)有這樣干過(guò)。
財(cái)務(wù)審計(jì)有什么意義呢?
它的主要目的是檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在問(wèn)題,還可以檢查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性以及合法性。
一些企業(yè)為了生存會(huì)采取偷漏稅的方法,為了不被發(fā)現(xiàn),他們就會(huì)漏報(bào)。而財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告可以將企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)情況準(zhǔn)確無(wú)誤的體現(xiàn)出來(lái),以此可以檢查企業(yè)是否存在虛報(bào)、瞞報(bào)等弄虛作假的情況,確保企業(yè)財(cái)務(wù)賬目真實(shí)合法。
若企業(yè)財(cái)務(wù)存在違法現(xiàn)象,通過(guò)審計(jì)可以將其“揪出來(lái)”,健全企業(yè)內(nèi)部的管理制度,抵制貪污腐敗的現(xiàn)象,在一定程度上也促進(jìn)了我國(guó)的廉政建設(shè)。
除了檢驗(yàn)合法性等以外,財(cái)務(wù)審計(jì)還可以幫企業(yè)找出文件中的錯(cuò)誤,保證各種經(jīng)濟(jì)資料的正確性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,審計(jì)人員有敏銳的觀察能力,能夠發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素,作出客觀的評(píng)價(jià),提出可行的意見(jiàn)來(lái)改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高,幫助企業(yè)更好的維護(hù)財(cái)務(wù)安全。
如何做財(cái)務(wù)審計(jì)呢?
1、首先要對(duì)公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、人員以及財(cái)務(wù)報(bào)表等信息進(jìn)行全面的了解和調(diào)查。
2、根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì),編制審計(jì)檢查表。對(duì)于重大的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的憑證進(jìn)行復(fù)核,對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行談話了解并及時(shí)做好記錄。
3、審計(jì)人員整理審計(jì)底稿、編制初稿,與客戶(hù)進(jìn)行溝通審核,最后出具審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,主要是由具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具。包含企業(yè)的基礎(chǔ)工作,即記賬、會(huì)計(jì)檔案、計(jì)量、核算等工作是否符合會(huì)計(jì)的制度,以及公司的內(nèi)控制度是否健全等。主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)全面審查后作出的客觀評(píng)價(jià)報(bào)告。那么對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),審計(jì)報(bào)告有什么作用和好處呢?哪些企業(yè)又需要做審計(jì)呢?
1、審計(jì)報(bào)告的作用
(1)、改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)可以幫助企業(yè)分析內(nèi)部的控制體系,可以有效、公允地評(píng)判公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境,可以幫助企業(yè)完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制環(huán)境。
(2)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)活動(dòng)的問(wèn)題
內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性,保障企業(yè)資金安全,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
(3)、完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及管理情況,協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的關(guān)系,提高公司各個(gè)部門(mén)的聯(lián)動(dòng),加強(qiáng)企業(yè)的管理水平,幫助企業(yè)建立更科學(xué)、更規(guī)范的企業(yè)制度。
(4)、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)審計(jì)可以幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力,對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)更有效、實(shí)時(shí)地進(jìn)行監(jiān)督和排除,減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)報(bào)告的好處
(1)、調(diào)整不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理
在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),能夠及時(shí)調(diào)整企業(yè)不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,一般可以準(zhǔn)確地貫徹全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
(2)、用于辦理多種事宜
辦理工商年檢、貸款、公司清算、企業(yè)兼并收購(gòu)等事宜,都可以用到審計(jì)報(bào)告。
(3)、彌補(bǔ)損失,減少稅收支出
根據(jù)企業(yè)所得稅法,企業(yè)虧損時(shí)可以連續(xù)五年彌補(bǔ)虧損。但如果企業(yè)要彌補(bǔ)損失,稅務(wù)局通常會(huì)要求企業(yè)提供稅務(wù)檢查報(bào)告。
(4)、為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航
通過(guò)做審計(jì),可以調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展的平衡。當(dāng)企業(yè)盈利后,按要求繳納企業(yè)所得稅,如果企業(yè)虧損,第三方出具審計(jì)報(bào)告,稅所對(duì)其認(rèn)可,可以彌補(bǔ)企業(yè)的虧損,在調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展平衡的同時(shí),還能對(duì)企業(yè)起到保護(hù)作用。
3、哪些企業(yè)需要做審計(jì)報(bào)告
(1)、注冊(cè)資本實(shí)行分期付款未完全繳齊的公司。
(2)、長(zhǎng)期欠債或做虧損的企業(yè)。
(3)、教育行業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位。
(4)、三年內(nèi)有虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。
(5)、外資企業(yè)。
(6)、從事保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司。
(7)、一人有限責(zé)任公司。
(8)、從事金融、證券、期貨的公司。
(9)、上市股份有限公司。
以上就是企業(yè)做審計(jì)的好處與作用,以及哪些企業(yè)需要做審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),如果條件允許,都可以做一下企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,不僅可以排除自身的風(fēng)險(xiǎn),也可以?xún)?yōu)化自身的財(cái)稅管理,便于企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)。