內(nèi)部控制審計的對象是特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行。內(nèi)部控制審計是通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試與評價，確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種審計方法。

　　內(nèi)部控制審計有哪些程序？

　　1、了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，做出相應(yīng)記錄。需通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，并做出記錄與描述；

　　2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險、確定內(nèi)部控制是否可依賴以及為進(jìn)行符合性測試確定前提；

　　3、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果；

　　4、評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，評價控制風(fēng)險，確定在內(nèi)控薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，制定實質(zhì)性的審計方案。

　　內(nèi)部控制審計報告的意見類型有哪些？

　　內(nèi)控審計報告的意見類型包括無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告。

　　其中，無保留意見審計報告是審計人員對被審計單位的會計報表依照獨立審計準(zhǔn)則要求進(jìn)行審查后，認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映時發(fā)表審計意見的書面文件；

　　保留意見審計報告是審計人員出具的對被審計單位會計報表的反映有所保留的審計意見的審計報告。保留意見表明審計人員認(rèn)為被審計單位的經(jīng)營活動和會計報表在整體上是公允的，但個別方面存在重要錯誤或問題所給予的一種大部分肯定、局部否定的評價，實質(zhì)上是審計人員對被審計單位編制的會計報表的合法性、公允性、一慣性所打的折扣。

　　內(nèi)部控制五要素有哪些？

　　1、內(nèi)部環(huán)境：是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，具體包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策與企業(yè)文化等；

　　2、風(fēng)險評估：是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險并應(yīng)對策略；

　　3、控制活動：是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制活動，將風(fēng)險控制在可以接受的限度內(nèi)；

　　4、信息與溝通：是企業(yè)及時且準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確?？梢栽谄髽I(yè)內(nèi)部或者企業(yè)與外部進(jìn)行有效溝通；

　　5、內(nèi)部監(jiān)督：是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，并及時予以改進(jìn)。

　　內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的聯(lián)系主要有三點，分別是內(nèi)部審計和內(nèi)部控制目的統(tǒng)一；內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互需要；內(nèi)部審計和內(nèi)部控制互相促進(jìn)，具體如下：

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的聯(lián)系

　　1、兩者的目的統(tǒng)一

　　兩者都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

　　2、兩者相互需要

　　內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

　　3、兩者互相促進(jìn)

　　內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的區(qū)別

　　1、內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。

　　2、內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

　　3、內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計解釋

　　1、內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

　　2、內(nèi)部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計人員進(jìn)行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。

內(nèi)部控制解釋

　　內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

　　內(nèi)部審計控制的主要作用是對單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動、管理制度是否合規(guī)、合理及有效進(jìn)行獨立的評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到等。

內(nèi)部審計控制解釋

　　內(nèi)部審計控制是指由單位內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的控制，它是內(nèi)部控制的一個組成部分。

內(nèi)部審計控制的關(guān)鍵點

　　內(nèi)部審計控制的關(guān)鍵點在于保持審計的獨立性；保持審計監(jiān)督的及時性，與外部審計控制形成互補(bǔ)之勢；加強(qiáng)對子公司和下屬部門的審計監(jiān)督。

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的聯(lián)系

　　1、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的目的統(tǒng)一

　　內(nèi)部審計和內(nèi)部控制都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

　　2、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互需要

　　內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

　　3、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制互相促進(jìn)

　　內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

　　審計實施主要工作包括以下4項內(nèi)容，分別是控制測試、實質(zhì)性測試、審計工作底稿與審計日志、中期審計報告，具體如下：

控制測試

　　控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

　　健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則（全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對稱）；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點是否存在；控制強(qiáng)點與控制弱點。

　　有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

　　控制測試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制（穿行測試）；功能測試。

　　穿行測試（waIk-through test）：檢查一項業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

　　功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度（不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂）。

實質(zhì)性測試

　　實質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動效益性測試和財務(wù)收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。

　　實質(zhì)性測試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

　?。?）絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

　?。?）以錯報金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　?。?）以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　?。?）以錯報金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報是否重要。

　?。?）錯報的性質(zhì)（違法、舞弊）而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志

　　審計工作底稿是審計業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結(jié)果記錄；審計結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號及頁次；審計標(biāo)識。審計工作底稿應(yīng)實行多層次復(fù)核。

　　審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告

　　中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時傳達(dá)給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。