所得稅,是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,需要依法繳納企業(yè)所得稅,那么所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
所得稅的會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
實(shí)際繳納所得稅時(shí),分錄為,
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法:所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異)×25%。
所得稅費(fèi)用的借貸方向
所得稅費(fèi)用借貸方向:借方表示增加,貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)通常是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、已交等情況。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅費(fèi),如印花稅、耕地占用稅等,可以不通過本科目核算。
所得稅,是指對所有以所得額為課稅對象的總稱,一般包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)涉及的所得稅,一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”、“所得稅費(fèi)用”等科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?
1、計(jì)提工資時(shí):
借:管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
2、發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))
3、繳納個(gè)人所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額,其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納季度所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、應(yīng)補(bǔ)上一年所得稅稅額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5、重新分配利潤:
借:利潤分配—未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
6、年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
以前年度損益調(diào)整科目是什么?
以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也包括企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。
對于會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)者而言,所得稅是非常重要的知識(shí)點(diǎn)。所得稅的計(jì)提、上繳以及結(jié)轉(zhuǎn)都需要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄處理,具體做法是什么?
所得稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)
1.除另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn);
2.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅;
3.除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)核算
所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目,核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。
本科目可按“遞延所得稅費(fèi)用”、“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末,本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式:
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債
關(guān)于匯算清繳,也算公司的頭等大事,時(shí)間就有半年之久,稅務(wù)局也是十分的重視,所以關(guān)于匯算清繳各個(gè)步驟是不能少的,包括做賬,寫分錄,這樣才能保證準(zhǔn)確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補(bǔ)繳所得稅分錄,一起來了解一下吧,有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后,在規(guī)定的時(shí)期內(nèi),按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額所得額和應(yīng)納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退還的稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
企業(yè)匯算清繳補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)分錄處理如下:
(1)補(bǔ)提所得稅時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)繳納所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:
(1)多繳稅額時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
(2)調(diào)整未分配利潤:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
注意:(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅
上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄,如果還想了解更多關(guān)于做賬實(shí)操的相關(guān)知識(shí),可以咨詢我們的在線老師。
企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用,一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。那么有關(guān)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
“所得稅費(fèi)用”這一科目主要用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
計(jì)提所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
繳納所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。
應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)稅依據(jù),主要是企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式
在按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分,即:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。
一、當(dāng)期所得稅
當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額,即應(yīng)交所得稅,應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用計(jì)算公式:當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
二、遞延所得稅
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。
遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
所得稅是會(huì)計(jì)人在工作中經(jīng)常遇到的問題,那么對于這部分的知識(shí)點(diǎn)你知道多少呢?如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,一定要交企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅不僅僅是老板在重視,國家也是一直在關(guān)注,防止企業(yè)偷稅漏稅
結(jié)轉(zhuǎn)多的稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
確認(rèn)計(jì)量:企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用(或收益),但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響,所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目需要注意些什么?
1、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用
2、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算
3、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理
(1)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄
(3)企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目
(4)期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額
以上就是有關(guān)所得稅費(fèi)用的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
預(yù)交所得稅是有一些公司會(huì)做的,如果對這方面的內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!
一些企業(yè)通常會(huì)按月或者季度進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅,當(dāng)然在繳納的過程中,會(huì)有預(yù)繳的現(xiàn)象發(fā)生,這時(shí)候就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行調(diào)整,我們來看看相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)所得稅預(yù)繳的賬務(wù)處理
1、預(yù)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
2、計(jì)提時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
企業(yè)所得稅計(jì)提,如果是按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納季度所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得
4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5、重新分配利潤
寫會(huì)計(jì)分錄時(shí)要注意哪些問題?
1、確定這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及那些會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目屬于哪類,如:資產(chǎn)類、負(fù)債類等
2、確定會(huì)計(jì)科目借貸方向、金額,即:借貸方向、科目名稱、金額必須全部具備、正確
3、凡是有明細(xì)科目的,必須把明細(xì)科目寫上
4、會(huì)計(jì)分錄的摘要一定要簡潔明了,不能太復(fù)雜和難懂,這是做會(huì)計(jì)分錄的第一步
5、會(huì)計(jì)科目的使用--定要準(zhǔn)確,不能亂用會(huì)計(jì)科目,更不要過度使用會(huì)計(jì)科目
6、會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目一定要保持連貫性和持續(xù)性,一個(gè)客戶不能掛幾個(gè)會(huì)計(jì)科目,不能隨意使用會(huì)計(jì)科目
以上就是有關(guān)預(yù)交增值稅的一些知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí),請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
所得稅減免如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?這一財(cái)稅知識(shí),會(huì)計(jì)人員工作中常常用到。對于實(shí)行所得稅即征即退、先征后返的企業(yè),計(jì)提所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅。接下來就一起來看看關(guān)于所得稅減免的賬務(wù)處理吧!
所得稅減免如何進(jìn)行賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
一、如果是實(shí)行所得稅即征即退,先征后返(政策性減免)的企業(yè),計(jì)提和繳納所得稅應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行,實(shí)際收到返還所得稅的時(shí)候,用來沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。賬務(wù)處理如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、收到時(shí):
(1)本年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:所得稅
(2)下年度收到減免稅
借:銀行存款
貸:以前年度損益調(diào)整
二、如果是按照國家有關(guān)稅收法律,法定減免的,那么可以不作相應(yīng)賬務(wù)處理,也可以作以下賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
2、確認(rèn)時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
三、如果減免的所得稅屬于有指定用途的政策性減免情況,那么賬務(wù)處理具體如下:
1、所得稅退稅作為國家投資,形成專門的國家資本.收到退稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-國家資本金
2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈(zèng)與,用在企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)上。收到退稅時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:資本公積-其他資本公積
小微企業(yè)所得稅減免的賬務(wù)處理怎么做?
如果以“減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅減免政策”為例,其前提就是查賬征收。賬務(wù)處理的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算,接著計(jì)提入賬。比如,利潤是10萬元,沒有其他調(diào)整項(xiàng),則計(jì)算出來的所得稅為10*50%*20%=1萬元。那么賬務(wù)處理怎么做?小微企業(yè)所得稅返還如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
借:所得稅費(fèi)用 10000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 10000
所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?企業(yè)所得稅提取會(huì)計(jì)分錄該怎么做?一般企業(yè)所得稅稅率是25%,企業(yè)所得稅提取時(shí),借記所得稅,貸記應(yīng)交稅金—所得稅。接下來就一起來看看所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?
所得稅優(yōu)惠是如何計(jì)提的?
通常情況下,所得稅稅率是25%。如果是符合條件的小型微利企業(yè),則征收企業(yè)所得稅的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)減按20%的稅率進(jìn)行征收。對于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),征收企業(yè)所得稅的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)減按15%的稅率。
企業(yè)所得稅提取會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、提取時(shí)
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金--所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:本年利潤
貸:所得稅
3、上交時(shí)
借:應(yīng)交稅金--所得稅
貸:銀行存款等
延伸知識(shí):企業(yè)所得稅如何合理節(jié)稅?
1、可以在日常的工作生活中多積累一些文具發(fā)票、復(fù)印紙、洗滌用品等各類費(fèi)用發(fā)票,對于不能全額抵稅的費(fèi)用(飯費(fèi)、禮品等)盡量回避。對于企業(yè)一些沒有正式發(fā)票,只有一張收據(jù)的費(fèi)用支出盡量減少。
2、工資方面,工資表應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制,其相比實(shí)際工資要高一些。如果超出了個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn),需要繳納個(gè)人所得稅。最好是具有退休證的返聘人員來領(lǐng)取工資,這樣一來,也就可以少按人數(shù)對殘疾人保障金進(jìn)行繳納。也就是大約按照職工人數(shù)減去退休返聘人數(shù)* 400元左右。
所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄一般涉及五種情形,具體如下:
1、企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí):
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
2、企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí):
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
3、季度預(yù)繳時(shí)計(jì)提繳納所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
4、在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳的所得稅
所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5、匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳的所得稅
所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)后完成的:
借:其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
所得稅匯算清繳在會(huì)計(jì)年報(bào)審計(jì)前完成的:
借:其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
如果是抵減以后期間應(yīng)納所得稅款的:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:其他應(yīng)收款-多預(yù)繳所得稅
所得稅費(fèi)用是什么
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
所得稅費(fèi)用借貸方向
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,所得稅費(fèi)用指的是“所得稅費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目,屬于損益類科目。該科目借方表示增加,貸方表示減少。在年末的時(shí)候,需將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目,所得稅費(fèi)用余額為零。
在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中所獲得的利潤,需要繳納所得稅,關(guān)于所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理一般通過所得稅費(fèi)用、本年利潤、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算。
所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
期末:
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目,增加在借方,減少在貸方。所得稅費(fèi)用科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出,在其發(fā)生當(dāng)期,構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù),應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為:
遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。
企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的企業(yè)所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目中核算,貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅科目。繳納所得稅時(shí),將應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)到科目的借方,貸記銀行存款科目。
企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄
其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、產(chǎn)生企業(yè)所得稅時(shí),
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
2、繳納企業(yè)所得稅時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3、所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅,指的是對我國境內(nèi)的企業(yè)、其他取得收入組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅,其征稅對象是納稅人取得的所得。
企業(yè)所得稅納稅人,即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類:
?。?)國有企業(yè);
(2)集體企業(yè);
?。?)私營企業(yè);
?。?)聯(lián)營企業(yè);
?。?)股份制企業(yè);
?。?)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)所得稅的其計(jì)算公式為:
1、企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用稅率
2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
所得稅又稱所得課稅,是指國家對法人、自然人等在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一種稅,月末的時(shí)候也需要對其做結(jié)轉(zhuǎn)處理,那么月末所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
月末所得稅的賬務(wù)處理
計(jì)提本月應(yīng)交企業(yè)所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納稅金:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用怎么理解?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。
“所得稅費(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目,從而進(jìn)行明細(xì)核算,期末,還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
什么是本年利潤?
本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶,貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等,借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益(凈損失)、所得稅等。
企業(yè)繳納的所得稅,一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行有關(guān)核算,計(jì)提所得稅時(shí),計(jì)入所得稅費(fèi)用核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
所得稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
上繳時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅退回會(huì)計(jì)分錄
在本年度退回:
收到退稅款
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤
在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
所得稅計(jì)算方法
所得稅費(fèi)用計(jì)算公式是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)。
公式中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用(或收益),但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。
“所得稅費(fèi)用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
企業(yè)和個(gè)人在中國境內(nèi)取得的各種所得,需繳納所得稅,會(huì)計(jì)人員可以將繳納的所得稅通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行核算,具體的賬務(wù)處理如何做?
公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
從工資中代扣個(gè)人所得稅時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付職工工資
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
2、企業(yè)繳納企業(yè)所得稅
計(jì)提所得稅時(shí)
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
所得稅是什么?
所得稅是各地政府在不同時(shí)期對個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同,有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱所得課稅、收益稅,指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。
所得稅,是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。有些國家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅,這經(jīng)常被稱為公司稅,或公司收入稅,或營利事業(yè)綜合所得稅。
所得稅包括企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅征納與管理過程中所發(fā)生社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范總稱。
所得稅費(fèi)用通常是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,繳納時(shí)會(huì)涉及到應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅科目,具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)算所得稅時(shí):
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
實(shí)際繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤:
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。本年利潤是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出,包括主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。
按照我國的相關(guān)稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要按時(shí)繳納所得稅。采取預(yù)繳方式繳納季度所得稅的,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)繳季度所得稅的分錄
?。薄丛禄虬醇居?jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
?。?、繳納季度所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
?。?、匯算清繳時(shí),全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得
?。?、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
?。怠⒅匦路峙淅麧櫍?/p>
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
?。丁⒛甓葏R算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整
?。贰⒅匦路峙淅麧?/p>
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
?。?、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
?。埂Χ嗬U所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
10、免稅企業(yè)也要做分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),稱為遞延所得稅資產(chǎn)。對于遞延所得稅資產(chǎn),可通過所得稅費(fèi)用科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
根據(jù)新準(zhǔn)則,目前的所得稅會(huì)計(jì)采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,資產(chǎn)負(fù)債表日,確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),對于兩者存在差異的,分析其性質(zhì),除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外,分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異,并乘以所得稅稅率,確定遞延所得稅的金額,并與期初遞延所得稅相比,確定當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額,計(jì)入所得稅費(fèi)用—遞延所得稅,但如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
遞延所得稅資產(chǎn)如何計(jì)算?
遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計(jì)算的。計(jì)算公式:年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額(包括應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備等)*25%,壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)-年初遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。
遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動(dòng)資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)之前。