土地出讓金，也被稱為地價，是土地批量出租時一次性收取的費用，是土地有效年限的使用價格，包括土地開發(fā)費用和使用期內(nèi)的金額土地使用費。而土地出讓價款本質(zhì)是一定年限的地租之和，具有地價的含義，是指在正常市場條件下一定年期的土地使用權(quán)未來純收益的價值總和。從兩者概念可以看出，土地出讓金和土地出讓價款實際上不一樣。

　　一、兩者收取方式不同

　　土地出讓金是采取一次性收取的方式，具備稅收的強制性、無償性和固定性，也就是一次性收取累計若干年地租的總和。

　　土地出讓價款采取預(yù)收的方式，土地使用者支付出讓價款后，土地管理部門才交付土地給土地使用者，辦理登記手續(xù)，核發(fā)土地使用證。

　　土地出讓價款分為四種形式：

　　1、協(xié)議出讓價款；

　　2、拍賣出讓價款；

　　3、招標(biāo)出讓價款；

　　4、掛牌出讓價款。

　　二、兩者資金功能不同

　　土地出讓金，在社會主義宏觀調(diào)控中具備雙重功能：

　　1、調(diào)節(jié)土地的利用，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行改進、調(diào)整；

　　2、土地出讓金的分配，可以作為調(diào)整市場經(jīng)濟關(guān)系的經(jīng)濟杠桿，調(diào)控在國家、土地所有者和土地使用者之間合理分配土地收益、調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟關(guān)系等。

　　《土地管理法》明確規(guī)定了土地出讓價款的使用范圍：土地出讓收入主要用于征地和拆遷補償支出（比如土地補償費、安置補助費），土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補助被征地農(nóng)民社會保障支出），城市建設(shè)支出（比如城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出）。

　　總結(jié)：土地出讓金和土地出讓價款實質(zhì)上是兩個不同的概念，收取方式和功能也不一樣，另外需要注意，集體土地是不能轉(zhuǎn)讓的，不存在土地出讓金。必須經(jīng)過相關(guān)土地管理部門征用以后（征地對土地所有權(quán)人有征地補償，不算土地出讓金），才能轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，收取土地出讓金。

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　　房地產(chǎn)開發(fā)商繳納土地出讓金后，政府部門對開發(fā)商返還部分土地出讓金，用于拆遷或拆遷補償。請問土地出讓金返還合法嗎？

　　土地出讓金返還是否合法？

　　根據(jù)《節(jié)約集約利用土地規(guī)定》相關(guān)規(guī)定：

　　1、經(jīng)營性用地的土地使用者和土地價格，應(yīng)以招標(biāo)拍賣掛牌的方式確定。

　　2、各類有償使用的土地供應(yīng)不得低于國家規(guī)定的用地最低價標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、禁止以土地換項目、先征后返、補貼、獎勵等形式變相減免土地出讓價款。

　　由以上規(guī)定可知，土地出讓金的返還，不能通過先租后轉(zhuǎn)，或者工程進行中以提供配套建設(shè)基金的名義給予間接上的資金支持。

　　按我國相關(guān)法律法規(guī)，國家收取土地出讓金后，若是在土地使用權(quán)未到期前將國有土地收回，則應(yīng)以一定原則返還土地出讓金。這種情況下的土地出讓金返還為合法行為。

　　土地出讓金返還相關(guān)規(guī)定

　　一、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購買安置回遷房。

　　二、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于拆遷（代理拆遷、拆遷補償）。

　　三、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還用于開發(fā)項目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

　　四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施（學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、體育場館）。

　　五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人。

　　六、政府主導(dǎo)拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項，只是獎勵或補助。

　　具體返還政策看招商引資或者土地出讓協(xié)議中相應(yīng)的明確返還條款。

　　根據(jù)《劃撥土地使用權(quán)管理暫行辦法》第二十六條規(guī)定，土地使用權(quán)出讓金，區(qū)別土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等不同方式，按標(biāo)定地價的一定比例收取，最低不得低于標(biāo)定地價的40%。標(biāo)定地價由所在地市、縣人民政府土地管理部門根據(jù)基準(zhǔn)地價，按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押期限和地塊條件核定。

　　土地出讓金返還是什么？

　　土地出讓金返還或獎勵款，企業(yè)出讓土地過程中，按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并獲取土地出讓票據(jù)后，地方政府按規(guī)定向企業(yè)給予的一定比例的土地出讓金返還或獎勵款。土地出讓金返還由兩部分費用構(gòu)成，其一是土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費、土地流轉(zhuǎn)的費用，其二是土地的增值溢價部分。

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　　企業(yè)在取得土地使用權(quán)的時候，需要繳納一定數(shù)額的土地出讓金。土地出讓金具體是指什么？如何計算？

　　土地出讓金如何計算？

　　(1)有實際成交價的，且成交價不低于所在級別基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的按照成交價不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計算土地出讓金;如果實際成交價低于計準(zhǔn)低價平均標(biāo)準(zhǔn)，則按照40%的標(biāo)準(zhǔn)計算。

　　(2)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補辦出讓時，應(yīng)該按照基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)40%計算土地出讓金。

　　(3)通過以上發(fā)放計算土地出讓金，如果土地使用權(quán)收到異議，需要由受托人找土地評估機構(gòu)對其土地進行評估，按照評估價格的40%計算。

　　(4) 劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，在以劃撥土地使用權(quán)價格計算出讓金時，必須將成本價格換算成市場土地價格，再按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計算土地出讓金。

　　土地出讓金是什么？

　　土地出讓金是指企業(yè)從各級政府的土地管理部門取得土地使用權(quán)，需要按照規(guī)定繳納土地出讓的價款，或者土地期滿之后，使用者需要進行續(xù)期而向相關(guān)的土地管理部門繳納續(xù)期土地出讓價款，或通過行政撥款獲得土地使用權(quán)后將其進行有償轉(zhuǎn)讓，出租，抵押，作價入股和投資，需要補交的土地出讓價款。

　　土地出讓金能否抵扣增值稅？

　　準(zhǔn)確來說，土地出讓金不是抵扣增值稅，是可以差額扣除。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 ):

　　第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

　　銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

　　差額計稅時，銷售額可以減購買土地成本后，按差額計算交納增值稅。

　　2022年9月29日，河南省稅務(wù)局在官方網(wǎng)站發(fā)布了《土地出讓類非稅收入繳費指引（試行）》，繳費人可按照指引內(nèi)容在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)或辦稅服務(wù)廳辦理國有土地使用權(quán)出讓收入、土地使用費，兩項土地出讓類非稅收入的繳費業(yè)務(wù)，省時省力更省心。一起來看如何辦理吧。

　　一、申報繳費

　　問題一：申報繳納期限如何確定

　　土地出讓收入申報繳納期限為土地出讓合同簽訂之日，劃撥用地批準(zhǔn)文件等制發(fā)之日起，至土地出讓合同劃撥用地批準(zhǔn)文件等規(guī)定的付款期限屆滿之日止。土地閑置費的申報繳納期限為自然資源部門向繳費人送達《征繳土地閑置費決定書》之日起30天內(nèi)。

　　問題二：繳費標(biāo)準(zhǔn)是多少

　　依據(jù)土地出讓合同、劃撥用地批準(zhǔn)文件、《征繳土地閑置費決定書》等規(guī)定的金額和付款期限。

　　問題三：繳費流程怎么走

　　方式一：通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申報繳費，您首先需要填報《非稅收入通用申報表》，下一步進入網(wǎng)上繳費功能，選擇“稅庫銀三方協(xié)議扣款”或“銀行端查詢繳費”等方式完成繳費；

　　方式二：通過辦稅服務(wù)廳申報繳費，您首先需要填報《非稅收入通用申報表》，交稅務(wù)機關(guān)受理，然后確認(rèn)或補正后提交，下一步選擇“稅庫銀三方協(xié)議扣款”或“銀行端查詢繳費”等方式完成繳費。

　　問題四：競買保證金如何申報繳費

　　以招標(biāo)、拍賣、掛牌方式出讓土地使用權(quán)的，競買保證金在土地出讓合同生效后可抵作土地出讓收入，您可以選擇由保證金收取單位代為申報繳納，也可以繳費人名義申報繳納，如果自行申報繳納，按照以上所說繳費流程，選擇銀行端查詢繳稅方式，填寫保證金收取單位、賬號（保證金賬戶）等信息，生成《銀行端查詢繳稅憑證》，經(jīng)保證金收取單位簽章確認(rèn)后，由收取競買保證金的銀行劃繳入庫。

　　二、票據(jù)開具

　　如您采用稅庫銀三方協(xié)議扣款、銀行端查詢繳稅方式，通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳繳費的，可直接開具《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》；如您以現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬方式繳費，稅務(wù)機關(guān)會為您開具《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，您可憑此換開《中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》。

　　三、退費辦理

　　情形一：誤收誤繳

　　因繳費人誤繳，稅務(wù)機關(guān)誤收土地出讓收入、土地閑置費需要退庫的，您首先需向稅務(wù)機關(guān)提交《退（抵）費申請表》，經(jīng)審核同意后，由稅務(wù)機關(guān)予以退付。

　　情形二：其它情形

　　因政策調(diào)整、資源信息變更等其他情形，您需要向財政、自然資源部門申請辦理。

　　如果在具體操作中有任何疑問，歡迎您撥打納稅繳費服務(wù)熱線12366或者到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)詳詢。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局商丘市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　土地出讓金是指土地使用權(quán)的交易價格，目前已成為地方政府預(yù)算外收入的主要來源。那么土地出讓金由誰來繳納？怎么計算？

　　土地出讓金由誰承擔(dān)？

　　土地出讓金，是獲得國有土地使用權(quán)后所支付的金額，一般由土地使用權(quán)獲得方(受付人)支付。

　　根據(jù)《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》第六條規(guī)定：市、縣國土資源管理部門與國有土地使用權(quán)受讓人在簽訂土地出讓合同時，應(yīng)當(dāng)明確約定該國有土地使用權(quán)受讓人應(yīng)當(dāng)繳納的土地出讓收入具體數(shù)額、繳交地方國庫的具體時限以及違約責(zé)任等內(nèi)容。

　　土地出讓金計算方法

　　土地出讓金，實際上是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，具有強制性、無償性和固定性。計算土地出讓金方法具體如下：

　　1、如果有實際成交價，并且不低于所在級別基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金按照成交價不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來計算；如果成交價低于所在級別基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金按照全部地價40%的標(biāo)準(zhǔn)來計算。

　　2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補辦出讓時，按基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計算。

　　3、對于采取以上方法計算得出的土地出讓金數(shù)額，如果土地使用權(quán)受讓人有異議，則受讓人可以委托有資質(zhì)的土地估價機構(gòu)進行評價，按照評估價的40%計算土地出讓金。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，如果是以劃撥土地使用權(quán)價格計算出讓金的，則必須將成本價格換算成市場土地價格，再按照不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計算土地出讓金。

　　土地出讓金使用范圍有哪些？

　　土地出讓金使用范圍包括征地和拆遷補償支出（比如土地補償費、安置補助費、拆遷補償費，土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補助被征地農(nóng)民社會保障支出、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），城市建設(shè)支出（比如完善國有土地使用功能的配套設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費、計提國有土地收益基金等）。

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　　說起土地的出讓金相信大家都有聽說過，但在會計工作中很少有接觸到，以下是會計網(wǎng)為大家整理的土地出讓金相關(guān)介紹，希望能幫到你。

　　土地出讓金是什么？

　　土地出讓金是土地批量出租時一次性收取的費用，包括土地開發(fā)費用和使用期內(nèi)的土地使用費。

　　根據(jù)目前的規(guī)定，土地出讓金收取標(biāo)準(zhǔn)法律沒有全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。通常是由各地依據(jù)當(dāng)?shù)赝恋貎r值確定征收標(biāo)準(zhǔn)。

　　政策依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)有關(guān)問題的通知》第二條：土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市人民政府根據(jù)不同情況，按各市、縣不低于土地出讓平均純收益的15%確定。

　　土地出讓金可以抵扣增值稅嗎？

　　準(zhǔn)確來說，土地出讓金不是抵扣增值稅，是可以差額扣除。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(2016第18號公告)：

　　第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

　　銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

　　差額計稅時，銷售額可以減購買土地成本后，按差額計算交納增值稅。

　　土地出讓金的會計處理

　　借：開發(fā)成本-土地成本

　　貸：銀行存款

　　土地成本包括土地使用權(quán)取得費及土地開發(fā)費，應(yīng)與建筑費提取折舊費，而不能將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)攤?cè)牍芾碣M用。

　　土地出讓金是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，不是簡單的地價。一般住宅等項目采用招標(biāo)、拍賣、掛牌等方式時，可以通過市場來定價，這時我們將土地出讓金稱為地價。但如果是經(jīng)濟適用房、廉租房、配套房等項目，由于不能依靠完全的市場調(diào)節(jié)，這時土地出讓金體現(xiàn)了稅費的性質(zhì)，我們將其稱為定價。

　　契稅是指土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收，以中國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的企業(yè)和個人為納稅人。其中取得土地、房屋權(quán)屬包括以下方式：

　　1、國有土地使用權(quán)出讓；

　　2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換）；

　　3、房屋買賣、贈與和交換。

　　契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，是對契約征收的稅，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，實行3%～5%的幅度比例稅率，由財產(chǎn)承受人繳納。

　　通過對比土地出讓金和契稅的概念，可以看出土地出讓金不能等同于契稅。契稅由國有土地使用權(quán)的受讓人進行繳納；而土地出讓金由受讓人使用土地時進行繳納。

　　由上分析可得：土地出讓金與契稅不是同一回事。

   土地出讓金是每年都需要繳納嗎？

　　其實土地出讓金并不是每年都要交，在使用期間只需要交一次。根據(jù)《物權(quán)法》相關(guān)規(guī)定，住宅建設(shè)用地使用權(quán)期間屆滿的，自動續(xù)期。這里的“自動續(xù)費”是指無條件續(xù)期，也就是不用補交費用，不用再次辦理不動產(chǎn)登記手續(xù)，就可以自動繼續(xù)使用土地。

　　另外根據(jù)《國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》相關(guān)規(guī)定，居住用地的土地使用權(quán)出讓最高年限為70年，工業(yè)用地50年，商業(yè)、旅游、娛樂用地40年，另外，綜合或其它用地最高使用年限為50年。

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　　企業(yè)向土地所有者購買土地時需要繳納一定金額的出讓金，另外也需要繳納相應(yīng)的契稅，當(dāng)企業(yè)補付出讓金契稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　補付出讓金契稅的賬務(wù)處理

　　各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，土地使用者向土地所有者支付出讓金。而納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天就是契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。契稅屬于外購?fù)恋匕l(fā)生的，計入土地成本的“相關(guān)稅費”。

　　如果契稅的納稅義務(wù)時間是本年度的，則從今年開始參與計算攤銷。

　　如果契稅的納稅義務(wù)時間是以前年度的，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行補攤銷，對于補付契稅，可做以下會計分錄：

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：累計攤銷

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　改變國有土地性質(zhì)補繳土地出讓金，是否需要補繳契稅？

　　納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，要繳納契稅。計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于改變國有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復(fù)》國稅函〔2008〕662號文件

　　土地出讓金是一個與土地和土地使用權(quán)相聯(lián)系的新范疇，實際上是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，既有累計若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)的矛盾復(fù)合體?？梢哉f土地出讓金“似租非租，似稅非稅”。而土地收益金是指土地使用者向第三者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，就其轉(zhuǎn)讓土地交易額按規(guī)定比例向財政部門繳納的價款。對比土地出讓金和土地收益金兩者概念可知，它們之間存在一定區(qū)別。

　　一、計算方法不同

　　計算土地出讓金，按以下標(biāo)準(zhǔn)計算：

　　1、對于已有實際成交價，并且不低于所在級別基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的，則土地出讓金是按照成交價不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)進行計算的;如果成交價低于基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金是按照全部地價40%進行計算的。

　　2、對于發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補辦出讓，其土地出讓金可以以基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的40%來計算。

　　3、采取上面兩種方法計算的土地出讓金數(shù)額，土地使用權(quán)受讓人若是存在異議，則可以委托有資質(zhì)的土地估價機構(gòu)做相應(yīng)評估，根據(jù)評估價的40%對土地出讓金進行計算。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，對于土地出讓金是以劃撥土地使用權(quán)價格計算得出的，則必須將成本價格換算成市場土地價格，再以不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)對土地出讓金進行計算。

　　計算土地收益金需考慮以下幾個方面的因素：

　　1、土地使用權(quán)用途不同，分別為商業(yè)用地、住宅用地、工業(yè)用地等，用途不同，其收費標(biāo)準(zhǔn)也不同。

　　2、如果房屋所處位置的土地級別不一樣，則地價標(biāo)準(zhǔn)也會有區(qū)別。

　　3、房屋樓層不同，其地價標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。

　　總結(jié)：房屋面積即使相同，所繳納的土地收益金也有可能不同。

　　二、包括的具體內(nèi)容不同

　　土地出讓金目前已成為地方預(yù)算收入的主要來源，它可以理解為土地使用權(quán)的交易價格，主要用于征地和拆遷補償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出和城市建設(shè)支出等，具備強制性、無償性和固定性。

　　另外，土地出讓金可以調(diào)節(jié)土地的利用，改進和調(diào)整一二三產(chǎn)業(yè)機構(gòu);土地出讓金的分配，也能作為調(diào)整市場經(jīng)濟關(guān)系的經(jīng)濟杠桿。

　　土地收益金是一種財政收入，應(yīng)按專項資金進行管理，主要用于城市建設(shè)和土地開發(fā)。單位或個人發(fā)生劃撥或出讓土地出租的或者其他以營利為目的，將劃撥土地進入市場進行商業(yè)活動的行為，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地收益金。

　　征收土地收益金主要意義在于促進房地產(chǎn)交易市場的發(fā)展，可以對國家、單位 和個人的利益進行合理調(diào)節(jié)，利于房地產(chǎn)交易價格保持合理水平，還能為向土地有償出讓、轉(zhuǎn)讓過渡創(chuàng)造條件。

　　土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎是會計工作中的常見問題，企業(yè)發(fā)展房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)時，通常會涉及到土地出讓款的問題。很多新手會計對于這塊內(nèi)容還是比較陌生的。本文就針對土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地出讓款可以開增值稅專用發(fā)票嗎?

　　答：土地出讓款是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，應(yīng)當(dāng)按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)是可以適用簡易計稅方法的，其取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額可以作為銷售額，應(yīng)當(dāng)以5%的征收率計算繳納增值稅。

　　一般納稅人對2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)進行銷售時，可以適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用作為銷售額對應(yīng)納稅額進行計算。納稅人應(yīng)當(dāng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

　　土地轉(zhuǎn)讓的稅費包括了哪些?

　　1.營業(yè)稅及附加(出讓方)

　　(1)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納營業(yè)稅，稅率為5%。

　　(2)應(yīng)當(dāng)按照繳納的營業(yè)稅繳納城建稅、教育費附加。相應(yīng)稅率分別是7%和3%。

　　2.印花稅和契稅(雙方)

　　印花稅：按照產(chǎn)權(quán)書據(jù)(合同)所載金額繳納，稅率為0.05%。

　　契稅：按照成交價格(合同)繳納契稅，稅率為3%，有些地方為5%。

　　3.土地增值稅(出讓方)

　　(1)按照取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額繳納土地增值稅，對于增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，其稅率為30%;如果增值額超過扣除項目金額的50%至100%，那么對應(yīng)稅率是40%;如果增值額超過扣除項目金額的100%至200%，那么稅率就是50%;對于增值額超過扣除項目金額200%的，相應(yīng)稅率為60%。

　　補繳土地出讓金要怎么計算攤銷，攤銷年限為多少年?

　　土地出讓金如何做賬務(wù)處理?

　　答：對于土地出讓金，應(yīng)當(dāng)計入“開發(fā)成本”，具體會計分錄如下：

　　借：開發(fā)成本——土地成本

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎的全部介紹，希望對大家能夠有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)土地出讓款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　土地出讓金返還由土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費、土地流轉(zhuǎn)費和土地的增值溢價兩部分構(gòu)成，請問土地出讓金返還是什么意思？需要交稅嗎？

　　土地出讓金返還是什么？

　　土地出讓金返還或獎勵款，是指在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金且取得土地出讓票據(jù)以后，按地方政府規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或獎勵。

　　土地出讓金返還要不要交稅？

　　土地出讓金是一種稅收返還，屬于政府補貼范疇。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。

　　財政性資金：企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金（直接減免的增值稅，即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收）。

　　另外根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助資金符合以下三種情況，則不需要繳納所得稅：

　　一、企業(yè)可以提供政府補助資金相應(yīng)的資金撥付文件，并且文件上對資金的專項用途作了相應(yīng)規(guī)定；

　　二、財政部門或其他撥付資金的政府部門對于這筆資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　三、企業(yè)對這筆資金及資金所發(fā)生的支出進行單獨核算。

　　政府補助：是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，主要形式包括財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

　　總結(jié)：土地出讓金返還要不要交稅，需要看取得的這筆政府補助是否符合不征稅收入的條件，如果是符合“國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)”的條件，則可以作為不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。否則均應(yīng)計入當(dāng)年收入總額，繳納所得稅。

　　更多推薦：土地出讓金怎么計算？

補交土地出讓金的出現(xiàn)頻率在實際工作中也不高，但是我們作為會計人還是要了解這部分的知識點，如果你對這部分的內(nèi)容還不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

土地出讓金要怎么補交

劃撥土地使用權(quán)出讓時，按基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的40%計算。

土地使用權(quán)受讓人對按上述方法計算的土地出讓金金額有異議的，應(yīng)當(dāng)委托有資質(zhì)的土地評估機構(gòu)進行評估，土地出讓金按照評估值的40%計算。

實際成交價格不低于同級基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的，減讓按不低于成交價格40%的標(biāo)準(zhǔn)計算。成交價低于基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的，減讓按地價總額的40%計算。

劃撥土地使用權(quán)的成本價與土地價格的最高比例不得高于60%。以劃撥的土地使用權(quán)價格計算出讓金時，必須將成本價格折算為市場地價，然后按不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計算出讓金。

補繳土地出讓金的會計分錄

首先，根據(jù)規(guī)定，外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。所以補繳土地出讓金，應(yīng)當(dāng)計入“無形資產(chǎn)”科目。

補繳土地出讓金時：

借：無形資產(chǎn) -土地使用權(quán)

貸：銀行存款

無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)處置時，補繳土地出讓金，應(yīng)當(dāng)不予進行無形資產(chǎn)攤銷。

根據(jù)規(guī)定：企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

1、企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，

借：銀行存款等科目

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：應(yīng)交稅費

無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得/借記營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

土地出讓金攤銷年限

1、企業(yè)取百得的土地使用度權(quán),應(yīng)當(dāng)按實際支付的價款作為實際成本,計入無形資產(chǎn)科目。

2、入帳后,自當(dāng)月起,根據(jù)取知得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限(一般為70年,你可以根據(jù)土地使用權(quán)證上規(guī)定的使用起止日期確定),分期攤銷計入道企業(yè)管理費用。

3、企業(yè)因利用土地建造自用某項目時,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷完的土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建專工程成本。 所以,雖然土地使用權(quán)的攤銷期限可以很長,但實際攤銷中,由于轉(zhuǎn)入建屬造項目成本的原因,攤銷期十分有限。

土地使用權(quán)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)，攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的土地使用權(quán)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定年限分期攤銷。

以上就是有關(guān)補繳土地出讓金攤銷年限以及會計分錄相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

攤銷本月的廣告費怎么做賬務(wù)處理？

　　土地保證金轉(zhuǎn)成土地出讓金的首要條件是競買成功，隨后先做兩者的會計分錄，最后再做競買成功后的會計分錄。那么土地保證金轉(zhuǎn)土地出讓金的賬務(wù)處理怎么做？

　　土地保證金轉(zhuǎn)土地出讓金的賬務(wù)處理

　?。?、土地保證金

　　借：其他應(yīng)收款——保證金

　　　　貸：銀行存款

　　２、土地出讓金

　　借：開發(fā)成本——土地出讓金

　　　　貸：銀行存款

　?。场⒏傎I成功，競買保證金自動轉(zhuǎn)為土地出讓金

　　借：開發(fā)成本——土地出讓金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——保證金

　　土地保證金和土地出讓金的定義

　　土地保證金是土地在招標(biāo)過程中需要支付的金額，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，各類經(jīng)營性用地必須以招標(biāo)拍賣或者掛牌方式出讓。一般來說，競拍者需要預(yù)交一部分的保證金，在拍賣成交之后，保證金沖抵價款，拍賣如果沒有成交，保證金也會在三天之內(nèi)退還給競買人的。

　　土地出讓金是地方政府預(yù)算外收入的主要來源，是土地使用權(quán)的交易價格，它由市場價格決定。

　　其他應(yīng)收款的會計核算

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　如今越來越多人購買二手房，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時一般會產(chǎn)生相應(yīng)的土地出讓金及相關(guān)稅費。那么手房的土地出讓金由誰來承擔(dān)？如何計算？

　　二手房的土地出讓金由哪一方交？

　　根據(jù)《城市房地產(chǎn)管理法》相關(guān)規(guī)定：如果以劃撥方式取得土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，則應(yīng)按照國務(wù)院規(guī)定，報有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批。經(jīng)人民政府同意轉(zhuǎn)讓的，則由受讓方辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，并按國家相關(guān)規(guī)定繳納土地出讓金。

　　如果合同沒有特別約定的，則由買方(受讓人)繳納。

　　二手房土地出讓金如何計算？

　　二手房交易過程中的土地出讓金，主要是針對房改房。也就是該房是在劃撥的土地上建造的，交易時需要補交土地出讓金。土地出讓金的具體計算與基礎(chǔ)地價、房屋建筑總層數(shù)、房屋建筑面積等有關(guān)，在北京，按規(guī)定由買方繳納。

　　土地出讓金計算公式：該套房屋建筑面積*當(dāng)年成本價格*1%

　　土地出讓金計算方法

　　1、如果有實際成交價，并且不低于所在級別基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金以成交價不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來計算；如果成交價低于基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)，則土地出讓金以全部地價的40%來計算。

　　2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補辦出讓時，其土地出讓金計算標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的40%。

　　3、土地使用權(quán)受讓人如果對以上兩種方法計算得出的土地出讓金數(shù)額有異議，則可以委托有資質(zhì)的土地估價機構(gòu)進行評估，以評估價的40%計算土地出讓金。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，用劃撥土地使用權(quán)價格對土地出讓金進行計算時，必須將成本價格換算成市場土地價格，再以不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)對土地出讓金進行計算。

　　土地出讓金是什么時候開始征收的？

　　土地出讓金和土地使用稅的區(qū)別

　　土地出讓金是指土地使用權(quán)的交易價格，目前已成為地方政府預(yù)算外收入的主要來源。它既有累計若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)的矛盾復(fù)合體。具備強制性、無償性和固定性。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。也就是說土地使用稅的納稅人為擁有土地使用權(quán)的單位和個人，以土地為征稅對象。

　　土地出讓金一般由獲得土地使用權(quán)的一方來承擔(dān)，它不是簡單的地價，是一個與土地和土地使用權(quán)相聯(lián)系的新范疇。請問土地出讓金是什么時候開始征收的？征收標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　土地出讓金什么時候開始收?。?/strong>

　　我國城市土地使用制度的有一個發(fā)展過程，該過程始于改革開放，分為五個階段：

　　一、征收土地使用費；

　　二、開展土地使用權(quán)有償讓與和轉(zhuǎn)讓；

　　三、制定地方性土地使用權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓法規(guī)；

　　四、修改憲法和土地管理法；

　　五、制定全國性的土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓條例。

　　土地出讓金是指各級政府土地管理部門向土地使用者出讓土地使用權(quán)，按規(guī)定向受讓人收取的相應(yīng)土地出讓價款。它是一個與土地和土地使用權(quán)相聯(lián)系的新范疇，具備強制性、無償性和固定性。根據(jù)城市土地使用制度的發(fā)展過程來看，土地出讓金開始征收發(fā)生在上述的第二階段，即開展土地使用權(quán)有償讓與和轉(zhuǎn)讓。

　　土地出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)

　　1、有實際成交價且不低于所在級別基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的，則以成交價不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)計算土地出讓金；對于成交價低于基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的，則以全部地價40%計算土地出讓金。

　　2、發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補辦出讓時，其土地出讓金是按照基準(zhǔn)地價平均標(biāo)準(zhǔn)的40%來計算。

　　3、若是對以上兩種方法計算的土地出讓金數(shù)額存在異議的，則受讓人可以委托有資質(zhì)的土地估價機構(gòu)進行評估，以評估價的40%計算土地出讓金。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，根據(jù)劃撥土地使用權(quán)價格計算出讓金時，應(yīng)先把成本價格換算成市場土地價格，再按照不低于40%的標(biāo)準(zhǔn)來計算。

　　5、土地出讓金征收標(biāo)準(zhǔn)由各地依據(jù)當(dāng)?shù)赝恋貎r值來進行確定，一般以房產(chǎn)所在地區(qū)參考價、房產(chǎn)使用剩余年限、房產(chǎn)的性質(zhì)不同對征收系數(shù)進行確定。

　　6、計算出讓金，常用以下公式：

　?。?）出讓金=房屋參考價格×房產(chǎn)證上的建筑面積×征收系數(shù)

　　（2）出讓金=基準(zhǔn)地價×分?jǐn)偼恋孛娣e×征收系數(shù)

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