企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，取得的利潤總額與營業(yè)利潤、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出聯(lián)系緊密，具體如何計算？

　　利潤總額如何計算？

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤是什么意思？

　　營業(yè)利潤是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的利潤,是企業(yè)利潤的主要來源。

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

　　其中：

　　營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

　　公允價值變動收益(或損失)是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得(或損失)。

　　投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費用進行配比。因此，在會計核算上，應當嚴格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是，除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務以及附屬的其他業(yè)務之外的所有收入是為營業(yè)外收入。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出，指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業(yè)外支出的項目不能自行增設，要按照財政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。

　　營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的利潤。企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤，該如何計算？

　　營業(yè)利潤如何計算？

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

　　其中：

　　營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

　　公允價值變動收益(或損失)是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得(或損失)。

　　投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　營業(yè)利潤率一般多少合適？

　　主營業(yè)務利潤率是指企業(yè)一定時期主營業(yè)務利潤同主營業(yè)務收入凈額的比率。它表明企業(yè)每單位主營業(yè)務收入能帶來多少主營業(yè)務利潤，反映了企業(yè)主營業(yè)務的獲利能力，是評價企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標。營業(yè)利潤率多少合適，這個根據(jù)自己企業(yè)經(jīng)營的項目來定，一般參照同行業(yè)的利潤率。一般房地產(chǎn)超過40%，高科技超過30%，零售業(yè)15%，制造業(yè)10%，建筑業(yè)2%，其他應>10%。

　　息稅前利潤可以理解為不扣除利息也不扣除所得稅的利潤，而利潤總額是指企業(yè)在所得稅前一定時期內(nèi)進行經(jīng)營活動所取得的總成果。

　　息稅前利潤和利潤總額區(qū)別

　　息稅前利潤包含利息費用，而利潤總額不包含利息費用。息稅前利潤是指企業(yè)當年實現(xiàn)稅前利潤與利息支出的合計數(shù)。利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。利潤總額即企業(yè)在一定期間的利潤總和。

　　息稅前利潤=銷售收入-變動成本-固定成本=凈利潤/(1-所得稅稅率)+利息費用=凈利潤+所得稅費用+利息費用=利潤總額+利息費用

　　利潤總額=息稅前利潤-利息=凈利潤+所得稅費用=營業(yè)利潤+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額×(1-所得稅稅率)=息稅前利潤-利息費用-所得稅費用

　　營業(yè)利潤和利潤總額有哪些區(qū)別？

　　1、計算公式不一樣。

　　(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)

　　(2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　2、定義不一樣。

　　(1)營業(yè)利潤是企業(yè)最基本經(jīng)營活動的成果，也是企業(yè)一定時期獲得利潤中最主要、最穩(wěn)定的來源。

　　(2)利潤總額指稅前會計利潤。也就是企業(yè)在一定時期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的最終財務成果。

　　企業(yè)通過凈利潤增長率，可以衡量其經(jīng)營效益，該項指標越大，則意味著企業(yè)的盈利能力越強。對于凈利潤增長率，應如何計算？

　　凈利潤增長率如何計算？

　　凈利潤是指利潤總額減所得稅后的余額，是當年實現(xiàn)的可供出資人(股東)分配的凈收益，凈利潤增長率是指企業(yè)當期凈利潤比上期凈利潤的增長幅度，其計算公式為：凈利潤增長率=(本年凈利潤-上年同期凈利潤)/上年同期凈利潤×100%。指標值越大代表企業(yè)盈利能力越強。

　　凈利潤和營業(yè)利潤的區(qū)別是什么？

　　1、計算公式不一樣。

　　(1)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)

　　(2)凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　2、定義不一樣。

　　(1)營業(yè)利潤是企業(yè)最基本經(jīng)營活動的成果，也是企業(yè)一定時期獲得利潤中最主要、最穩(wěn)定的來源。

　　(2)凈利潤(收益)是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，一般也稱為稅后利潤。凈利潤是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果。凈利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效益就好;凈利潤少，企業(yè)的經(jīng)營效益就差，它是衡量一個企業(yè)經(jīng)營效益的主要指標。

　　結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤如何做會計分錄？

　　本年盈利的時候結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配-未分配利潤

　　本年虧損的時候結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　每年年末企業(yè)會對營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等進行核算，利潤總額是其中較為重要的部分，那么如何計算利潤總額和編制相關(guān)的會計分錄？

　　利潤總額的計算

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

　　利潤總額相關(guān)會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入至本年利潤時

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　其他業(yè)務收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本費用至本年利潤時

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　其他業(yè)務成本

　　　　　　制造費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，實現(xiàn)的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　4、凈虧損

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

       距離2022年初級會計考試報名越來越近，最近很多同學都采取做題的方式了解初級會計考點進行預習，對此，會計網(wǎng)針對《初級會計實務》出幾道考題考考大家，看看能答對幾道題。

　　《初級會計實務》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.會引起應收賬款賬面價值變動的有( )。

　　A.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品

　　B.計提壞賬準備

　　C.代購貨方墊付的包裝費

　　D.租入包裝物支付的押金

　　2.下列各項構(gòu)成存貨成本的有( )。

　　A.購買價款

　　B.直接人工

　　C.運輸途中的合理損耗

　　D.加工費

　　3.下列各項，影響營業(yè)利潤的因素有(　　)。

　　A.信用減值損失

　　B.公允價值變動收益

　　C.投資收益

　　D.營業(yè)外收入

　　4.按我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)對外提供的年度財務會計報告應包括(　　)等。

　　A.資產(chǎn)負債表

　　B.利潤表

　　C.會計報表附注

　　D.現(xiàn)金流量表

　　5.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中可能會影響應付賬款入賬金額的有( )。

　　A.商品價款

　　B.增值稅進項稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷貨方代墊運雜費

　　題目答案

　　1.答案：BC

　　【解析】選項A不確認應收賬款，選項D屬于其他應收款。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】存貨成本包括采購成本加工成本和其他成本。

　　3.答案：ABC

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用- 財務費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益 (-資產(chǎn)處置損失)

　　4.答案：ABCD

　　【解析】一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變 動表以及附注。

　　5.答案：ABD

　　【解析】銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，ABD都影響應付賬款金額，選項C在實際發(fā)生時沖減財務費用，不影響應付賬款金額。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　在初級會計考試中，《初級會計實務》是一門綜合性較強、有一定難度的學科，需要通過做題才可將分數(shù)提高上來，下面會計網(wǎng)出幾道《初級會計實務》多選題給大家，看看正確率如何。

　　《初級會計實務》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.會引起應收賬款賬面價值變動的有( )。

　　A.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品

　　B.計提壞賬準備

　　C.代購貨方墊付的包裝費

　　D.租入包裝物支付的押金

　　2.下列各項構(gòu)成存貨成本的有( )。

　　A.購買價款

　　B.直接人工

　　C.運輸途中的合理損耗

　　D.加工費

　　3.下列各項，影響營業(yè)利潤的因素有(　　)。

　　A.信用減值損失

　　B.公允價值變動收益

　　C.投資收益

　　D.營業(yè)外收入

　　4.按我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)對外提供的年度財務會計報告應包括(　　)等。

　　A.資產(chǎn)負債表

　　B.利潤表

　　C.會計報表附注

　　D.現(xiàn)金流量表

　　5.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中可能會影響應付賬款入賬金額的有( )。

　　A.商品價款

　　B.增值稅進項稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷貨方代墊運雜費

　　題目答案

　　1.答案：BC

　　【解析】選項A不確認應收賬款，選項D屬于其他應收款。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】存貨成本包括采購成本加工成本和其他成本。

　　3.答案：ABC

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用- 財務費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益 (-資產(chǎn)處置損失)

　　4.答案：ABCD

　　【解析】一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變 動表以及附注。

　　5.答案：ABD

　　【解析】銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，ABD都影響應付賬款金額，選項C在實際發(fā)生時沖減財務費用，不影響應付賬款金額。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　考生在備考CMA考試時，只有掌握并熟記各個考點，才能更順利地通過考試，今天會計網(wǎng)給大家準備了關(guān)于風險監(jiān)控的相關(guān)內(nèi)容，大家可以參考一下。

　　CMA考試知識點之風險監(jiān)控

　　風險會隨著所處環(huán)境條件的變化而變化。對有些風險來說，風險的變化能使之成為嚴重的威脅。一旦這些風險都被確認了，企業(yè)需要對這些風險進行監(jiān)控，并根據(jù)需要進行持續(xù)的調(diào)整。

　　風險管理流程的基本步驟

　　步驟一、確定公司的風險容限首先界定公司對待風險的態(tài)度。公司會接受重大的財務風險？公司需要消除所有風險嗎？

　　步驟二、評估風險敞口要界定風險敞口的特性（比如，主要的風險因素是什么？）對風險敞口進行量化評估，從而幫助公司確定是否接受該風險水平。

　　步驟三、制定合適的風險管理戰(zhàn)略一個風險管理戰(zhàn)略可以確定應該采取什么行動來管理風險敞口。

　　步驟四、對風險敞口和風險管理戰(zhàn)略進行監(jiān)控定期監(jiān)控評估風險敞口的現(xiàn)狀和未預期的變化。考量所選擇的風險管理戰(zhàn)略是否有效。必要是應該調(diào)整戰(zhàn)略。

　　風險監(jiān)控的例題分析

　　以下在實行企業(yè)風險管理后，可能有危險存在，這種風險被稱為

　　A、可容忍的風險B、固有風險C、剩余風險D、審計風險

　　答案：C

　　解析：選項A可容忍風險是指企業(yè)所能承受的風險選項B固定風險是指在未采取任何控制措施前所存在的風險。（源于行業(yè)特征、資產(chǎn)屬性）選項C剩余風險是指在所有控制活動均得到執(zhí)行后仍存在的風險。所以選項C最合適。選項D審計風險的一種可能性：審計師將得出結(jié)論認為財務報表“公允反映”并簽發(fā)無保留意見的審計報告，而事實上財務報表存在重大虛報?？山邮軐徲嬶L險代表審計師愿意接受的審計失敗的風險。

　　在初級會計考試中，《初級會計實務》是一門綜合性較強、有一定難度的學科，需要通過做題才可將分數(shù)提高上來，下面會計網(wǎng)出幾道《初級會計實務》多選題給大家，看看正確率如何。

　　《初級會計實務》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.會引起應收賬款賬面價值變動的有( )。

　　A.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品

　　B.計提壞賬準備

　　C.代購貨方墊付的包裝費

　　D.租入包裝物支付的押金

　　2.下列各項構(gòu)成存貨成本的有( )。

　　A.購買價款

　　B.直接人工

　　C.運輸途中的合理損耗

　　D.加工費

　　3.下列各項，影響營業(yè)利潤的因素有(　　)。

　　A.信用減值損失

　　B.公允價值變動收益

　　C.投資收益

　　D.營業(yè)外收入

　　4.按我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)對外提供的年度財務會計報告應包括(　　)等。

　　A.資產(chǎn)負債表

　　B.利潤表

　　C.會計報表附注

　　D.現(xiàn)金流量表

　　5.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務，下列各項中可能會影響應付賬款入賬金額的有( )。

　　A.商品價款

　　B.增值稅進項稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷貨方代墊運雜費

　　題目答案

　　1.答案：BC

　　【解析】選項A不確認應收賬款，選項D屬于其他應收款。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】存貨成本包括采購成本加工成本和其他成本。

　　3.答案：ABC

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用- 財務費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益 (-資產(chǎn)處置損失)

　　4.答案：ABCD

　　【解析】一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變 動表以及附注。

　　5.答案：ABD

　　【解析】銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款，ABD都影響應付賬款金額，選項C在實際發(fā)生時沖減財務費用，不影響應付賬款金額。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　敞口是指在金融活動中存在金融風險的部位以及受金融風險影響的程度，敞口大的金融資產(chǎn)，風險未必很高。

　　敞口是指什么？

　　敞口是指在金融活動中存在金融風險的部位以及受金融風險影響的程度。敞口是金融風險中的一個重要概念，但是與金融風險并不等同。敞口大的金融資產(chǎn)，風險未必很高。

　　敞口的種類

　　對應不同的場景，敞口通?？梢苑譃閹讉€種類，不同種類的敞口其含義的側(cè)重點也會有所不同。

　　1、市場敞口

　　市場敞口指的是投資者投資于特定類型證券、市場或行業(yè)以及更廣泛投資組合的資金數(shù)量或百分比。市場敞口通常以總投資組合的百分比來表示，例如：投資組合中10%是石油和天然氣、20%是政府債券，或5萬美元的比特幣。

　　常見的市場敞口類型有：按投資類型劃分的市場敞口、按地區(qū)劃分的市場敞口、按行業(yè)劃分的市場敞口。

　　2、經(jīng)濟敞口

　　經(jīng)濟敞口也叫做經(jīng)營敞口，是指由于貨幣的意外波動對企業(yè)未來現(xiàn)金流、對外投資和收益造成一定影響。經(jīng)濟敞口是一種外匯風險敞口，在此時更側(cè)重于敞口的風險分析含義。

　　經(jīng)濟敞口隨著外匯波動性的增加而增加，隨著外匯波動性的下降而減小。經(jīng)濟敞口通常可以通過運營策略或貨幣策略來緩解對應風險。

　　3、交易敞口

　　交易敞口是指企業(yè)參與國際貿(mào)易所面臨的不確定水平。交易敞口通常是單方面的，只有以外幣完成交易的企業(yè)會面臨此種風險。有多種機制允許企業(yè)使用套期保值來降低交易敞口所帶來的風險。例如：企業(yè)可以實施對沖策略，通過套期保值使用遠期利率鎖定匯率，降低風險。

　　敞口授信與非敞口授信的區(qū)別

　　敞口授信與非敞口授信區(qū)別在于應用中額度的大小不同：敞口授信是指銀行沒有被風險緩釋措施所覆蓋的授信額度；非敞口授信是指借款企業(yè)所提供的質(zhì)押或擔保可以覆蓋其授信金額。

　　風險敞口的計算公式

　　風險敞口是指未加保護的風險，即因債務人違約行為導致的可能承受風險的信貸余額，指實際所承擔的風險，一般與特定風險相連。

　　在標準法下，信用風險加權(quán)資產(chǎn)=∑信用風險敞口(EAD)×客戶風險權(quán)重。

　　風險暴露是指金融機構(gòu)在各種、業(yè)務活動中容易受到風險因素影響的資產(chǎn)和負債的價值，或說暴露在風險中的頭寸狀況。比如用戶在投資某一個理財產(chǎn)品時看到它整體下行趨勢，這就是風險暴露。在投資理財時前提是獲得穩(wěn)定的收益，由于不同產(chǎn)品的風險大小不同，最終獲得的收益不同，一般需要根據(jù)自己的經(jīng)濟情況選擇理財產(chǎn)品。

　　風險暴露的特點

　　1、某一特定資產(chǎn)的買賣可能增加你的風險暴露程度;而在另一種情況下，相同的交易又可能減少風險。

　　2、在現(xiàn)代信用風險度量體系中，在計算風險暴露（Risk Exposure）即債務人違約所導致的可能承受風險的信貸業(yè)務余額時，可以使用押品的價值進行全部或部分地對沖。

　　風險暴露和風險敞口的區(qū)別

　　1、風險暴露和風險敞口沒有區(qū)別，風險暴露是風險敞口的另類說法。風險敞口又譯風險暴露，通常是指金融機構(gòu)在各種業(yè)務活動中容易受到風險因素影響的資產(chǎn)和負債的價值，或是暴露在風險中的寸頭情況。

　　2、風險敞口一般用來指代支付債務的個人因各種不履約行為，導致信用貸款的剩余資金或?qū)⒚媾R一定風險，其包含了實際生活中所要承載的風險，通常會與固定風險相關(guān)聯(lián)。

　　3、已知風險的風險敞口是從零到該風險的最大損失之間，未知風險的風險敞口是從零到無窮大。

　　風險敞口的度量方式

　　1、回歸法：經(jīng)常用于風險分析和對沖貿(mào)易保值這兩方面，可以根據(jù)公司以往的收益狀況或者是流通中的現(xiàn)金數(shù)量，探求二者與造成風險各要素之間數(shù)值關(guān)系的回歸來計量相關(guān)系數(shù)；

　　2、模擬法：模擬法是以過往的數(shù)據(jù)為基礎的，管理者要根據(jù)已有的數(shù)據(jù)設想公司在未來的收益效果和流通的現(xiàn)金數(shù)量，管理者要明確在不同的發(fā)展背景下會有什么樣的發(fā)展情況，假設的條件除了收益的變動情況外，還要包括自身的產(chǎn)品需求和競爭對手狀況等等。

　　風險暴露和風險敞口沒有區(qū)別，風險暴露是風險敞口的另類說法。風險敞口又譯風險暴露，通常是指金融機構(gòu)在各種業(yè)務活動中容易受到風險因素影響的資產(chǎn)和負債的價值，或是暴露在風險中的寸頭情況。

　　風險暴露的概念

　　風險暴露是指金融機構(gòu)在各種、業(yè)務活動中容易受到風險因素影響的資產(chǎn)和負債的價值，或說暴露在風險中的頭寸狀況。比如用戶在投資某一個理財產(chǎn)品時看到它整體下行趨勢，這就是風險暴露。

　　風險敞口的度量方式

　　1、回歸法：經(jīng)常用于風險分析和對沖貿(mào)易保值這兩方面，可以根據(jù)公司以往的收益狀況或者是流通中的現(xiàn)金數(shù)量，探求二者與造成風險各要素之間數(shù)值關(guān)系的回歸來計量相關(guān)系數(shù)；

　　2、模擬法：模擬法是以過往的數(shù)據(jù)為基礎的，管理者要根據(jù)已有的數(shù)據(jù)設想公司在未來的收益效果和流通的現(xiàn)金數(shù)量，管理者要明確在不同的發(fā)展背景下會有什么樣的發(fā)展情況，假設的條件除了收益的變動情況外，還要包括自身的產(chǎn)品需求和競爭對手狀況等等。

　　風險和風險暴露的關(guān)系

　　風險與風險暴露根據(jù)對風險概念的分析，我們不難看出風險對于金融機構(gòu)而言是客觀存在的，如利率、匯率等風險變量的波動性一般不會因為某個金融機構(gòu)的行為或意愿而發(fā)生改變。

　　因此，嚴格地說，無論金融機構(gòu)的風險管理水平如何，它們所面臨的風險是一樣的，并不能認為風險管理質(zhì)量差的金融機構(gòu)所面臨的風險比風險管理質(zhì)量高的金融機構(gòu)大。

　　FRM二級考試中的信用風險敝口是重要考點之一，考生需在掌握其含義的前提上進一步理解，掌握相關(guān)題目做法。下面是關(guān)于信用風險敞口歷年真題分析，一起來看~

　　Consider two portfolios.One with USD 10 million credit exposure to a single B-rated counterparty.The second with USD 10 million on credit exposure split evenly between 100 B-rated counterparties.Assume that default probabilities and recovery rates are the same for all B-rated counterparties.Which of the following is correct?》》點擊領取2022年FRM備考資料大禮包

　?。ˋ）The expected loss of the first portfolio is greater than the expected loss of the second portfolio and the unexpected loss of the first portfolio is greater than the unexpected loss of the second portfolio.

　?。˙）The expected loss of the first portfolio is equal to the expected loss of the second portfolio and the unexpected loss of the first portfolio is greater than the unexpected loss of the second portfolio.

　?。–）The expected loss of the first portfolio is greater than the expected loss of the second portfolio and the unexpected loss of the first portfolio is equal to the unexpected loss of the second portfolio.

　　（D）The expected loss of the first portfolio is equal to the expected loss of the second portfolio and the unexpected loss of the first portfolio is equal to the unexpected loss of the second portfolio.

　　答案：B

　　解析：Unexpected loss is the volatility of the expected loss.There’s diversification effect in unexpected loss.

　　考慮兩個投資組合，一個對一個B級交易對手有1000萬美元的信用風險敞口。第二個是1000萬美元的信用風險敞口，平均分配給100個B級交易對手。假設所有B級交易對手的違約概率和回收率相同。下列哪項是正確的？

　　A.第一個投資組合的預期損失大于第二個投資組合的預期損失，第一個投資組合的意外損失大于第二個投資組合的意外損失。

　　B.第一個投資組合的預期損失等于第二個投資組合的預期損失，第一個投資組合的預期損失大于第二個投資組合的預期損失。

　　C.第一個投資組合的預期損失大于第二個投資組合的預期損失，第一個投資組合的預期損失等于第二個投資組合的預期損失。

　　D.第一個投資組合的預期損失等于第二個投資組合的預期損失，第一個投資組合的意外損失等于第二個投資組合的意外損失。

　　答案：B

　　解析：意外損失是指預期損失的波動性。非預期損失存在多元化效應。

　　FRM考生在復習時，學會總結(jié)各章節(jié)知識點尤為重要，對提高分數(shù)非常有幫助。下面會計網(wǎng)為大家整理了證券公司信用風險管理的相關(guān)內(nèi)容，來了解下吧。

　　證券公司信用風險管理如何理解？

　　信用風險指的主要是由客戶、債券發(fā)行人、交易對手、中介機構(gòu)以及其他的一些與證券公司有業(yè)務往來的機構(gòu)違約，從而造成證券公司的損失，被稱之為信用風險，主要包含的風險類別有結(jié)算風險、直接信用風險、交易對手風險。風險管理指的也就是證券公司通過信用分析去研究有關(guān)的風險類型，然后確保作為交易的對方客戶擁有履行合同的財務責任，證券公司信用風險管理的主要職責包含制定以及執(zhí)行信用風險管理的相關(guān)政策和程序，不僅如此，必要時還是需要建立嚴格的信用授權(quán)制度，審閱交易對方的風險報告和信用報告等。

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　　證券公司信用風險管理主要職責

　　制定和執(zhí)行信用風險管理的政策和程序，并建立嚴格的信用授權(quán)制度

　　評估新的和現(xiàn)有交易對手的信用評級：審閱交易對手的風險報告，監(jiān)察其風險狀況及其風險承受能力

　　分析新產(chǎn)品項目和涉及的信用風險；設立公司整體的信用風險限額：依據(jù)交易對手的信用級別和交易性質(zhì)制訂交易限額和其它限制

　　一度量風險敞口：計算并監(jiān)控交易對手或客戶的敞口總額和扣除擔保品后的敞口凈額，這其中包括現(xiàn)有及潛在風險敞口

　　標準交易協(xié)議的審核和簽署：業(yè)務部門應與交易對手簽署國際上認可的交易主協(xié)議(包括但不限于SDA、GMSLA、GMRA等主協(xié)議)

　　安排信用強化：根據(jù)交易對手或交易產(chǎn)品的特點，采用信用強化的機制作為額外保障

　　擔保品管理：依交易對手的信用質(zhì)量和交易性質(zhì)，合理地設定充足的保證金額，及時獲取擔保品，并確保其價值在任何時候都足以補償公司的信用風險。

　　市場風險敏感度是FRM考試當中必然涉及的一個金融名詞，也是重要考點?？忌枰攸c把握概念、作用以及評估因素。

　　市場風險敏感度是什么？

　　市場風險敏感度主要指的是匯率、利率、產(chǎn)權(quán)價格以及商品價格的變動對于金融機構(gòu)或者攻擊的經(jīng)濟資本產(chǎn)生的負面影響的程度，對于市場風險敏感度，評估的因素也是多種形式的，銀行盈利性或資產(chǎn)價值對利率、匯率、商品價格或產(chǎn)權(quán)價格反向變動的敏感度。在銀行規(guī)模、業(yè)務復雜程度和風險狀況一定的情況下，管理層對利率變化引致風險的理解程度、管理風險的相應對策、測定風險的數(shù)量模型以及內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的準確性。金融市場發(fā)生較大變化時，管理層識別、度量、監(jiān)測和控制市場風險敞口的能力。等都是市場風險敏感度的評估因素，通過市場風險敏感度用來衡量利率和匯率以及商品價格的變化，去更好的分析風險，提高識別、控制金融風險的能力。

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　　市場風險敏感度的作用

　　市場風險敏感度用來衡量利率、匯率、商品價格、股票價格等市場價格波動對商業(yè)銀行贏利和資本的影響程度。此標準是用來分析和檢驗銀行辨認、識別、控制和管理金融市場風險的能力，限制銀行從事不熟悉的資本市場業(yè)務。該指標主要用來分析商業(yè)銀行所面臨的風險。銀行所面臨的風險可分為兩類：市場風險和非市場風險。市場風險基本上是由金融產(chǎn)品價格變動所引起的，如利率風險、匯率風險、金融衍生商品價格波動風險等；非市場風險則包括信用風險、經(jīng)營決策風險、交易風險和違法違規(guī)風險等。

　　市場風險敏感度的評估因素

　　(1)銀行盈利性或資產(chǎn)價值對利率、匯率、商品價格或產(chǎn)權(quán)價格反向變動的敏感度。

　　(2)在銀行規(guī)模、業(yè)務復雜程度和風險狀況一定的情況下，管理層對利率變化引致風險的理解程度、管理風險的相應對策、測定風險的數(shù)量模型以及內(nèi)部控制和內(nèi)部稽核的準確性。

　　(3)金融市場發(fā)生較大變化時，管理層識別、度量、監(jiān)測和控制市場風險敞口的能力。

　　(4)源自非交易性頭寸利率風險敞口的性質(zhì)和復雜程度。

　　(5)源自證券交易和境外業(yè)務市場風險敞口的性質(zhì)和復雜程度。

　　(6)相對于市場風險敞口水平而言，資本和盈利水平的充足程度。

　　(7)銀行資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)的匹配情況，資產(chǎn)風險結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)組合的多樣化情況。

　　(8)銀行風險管理部門和人員的素質(zhì)以及風險管理能力。

　　考生在備考FRM考試過程中，會涉及眾多金融詞匯的學習，其中少不了“匯率風險敞口”這一內(nèi)容的學習，下面跟著會計網(wǎng)了解下吧。

匯率風險敞口的概念

　　風險的產(chǎn)生源自不確定性，匯率敏感性資產(chǎn)(負債)就是遇到匯率的變動會使其到期價值產(chǎn)生不確定性的資產(chǎn)(負債)。由于到期價值的不確定，因而會產(chǎn)生增值或減值的風險即匯率風險。

　　匯率敏感性資產(chǎn)和負債所產(chǎn)生的增值或減值可能會自行抵銷。為了減少和控制風險，銀行也會人為地安排這種抵銷，這稱為“沖銷”風險。

　　沖銷后仍未能抵減的匯率敏感性資產(chǎn)或負債，即暴露在匯率風險中，則稱為“匯率風險敞口”或“匯率風險暴露”。

　　根據(jù)匯率敏感性資產(chǎn)和負債持有目的的不同，商業(yè)銀行匯率風險敞口一般分為交易賬戶的匯率風險敞口和銀行賬戶的匯率風險敞口。

　　商業(yè)銀行的交易賬戶，即因交易目的而持有的以外幣計價、結(jié)算的金融工具的(人民幣)市值，會隨著人民幣對主要外幣匯率的波動而變動。

　　銀行交易賬戶匯率風險敞口主要指銀行在自營外匯買賣業(yè)務中的敞口頭寸，可以用外匯交易記錄表的方法進行分析。

　　外匯交易記錄表就其本身來說，只是交易的記錄，但它是分析銀行匯率風險敞口的有力工具。

　　使用外匯交易記錄表及不斷地進行市值重估，就能及時分析銀行承擔的匯率風險，以便采取措施加以控制和避免。

單貨幣的風險敞口考點講解

　　銀行單個貨幣的凈敞口頭寸包括下列各項之和：

　　凈即期頭寸：即以某幣種標價的所有資產(chǎn)項目減所有負債項目，其中包括應收利息。

　　凈遠期頭寸：即以遠期外匯交易項下所有應收款項減所有應付款，其中包括未計入即期頭寸中的外匯期貨及外匯掉期的本金。

　　肯定要求履行及可能是不可撤銷的擔保(及類似金融工具)。

　　尚未發(fā)生但已完全保值了的凈預期收入/費用。

　　按照不同國家特定的會計做法，表示外幣計價損益的其他科目。

　　所有外匯期權(quán)賬戶的等值凈額。

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外幣組合的風險敞口考點講解

　　《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定，銀行有兩種測算外幣資產(chǎn)組合頭寸的方法可以選擇：簡易法和內(nèi)部模型法。由于內(nèi)部模型法較為復雜，且只有符合嚴格條件的銀行才可采用，在此僅對簡易法進行說明：

　　根據(jù)簡易法，每種貨幣和黃金凈頭寸的名義金額(或凈現(xiàn)值)以即期匯率折算成報告貨幣后，按下列方法加總即得到外幣組合的凈敞口頭寸：

　　1.凈空頭寸之和或凈多頭寸之和，取較大者。

　　2.黃金的凈頭寸(多頭寸或空頭寸)，不論符號正負。

匯率風險的管理措施

　　交易賬戶匯率風險管理措施——限額管理

　　銀行交易賬戶的頭寸是為贏利性的目的而持有的，即主動持有風險敞口，但為了控制風險一般采取限額管理方式。

　　整體匯率風險的管理措施——資本要求

　　根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》的精神，銀行的資本應滿足覆蓋各類風險的要求，也就是眾所周知的8%資本充足率要求。

　　被套期項目的會計分錄主要涉及公允價值套期業(yè)務、風險凈敞口套期業(yè)務兩種情況，具體如下：

公允價值套期業(yè)務

　　公允價值套期業(yè)務，相關(guān)會計分錄如下：

　　1、指定被套期項目時：

　　借：被套期項目（有可能在貸方）

　　　　貸：原材料或債權(quán)投資或長期借款（有可能在借方）

　　2、后續(xù)計量：

　　借：被套期項目（有可能在貸方）

　　　　貸：套期損益或其他綜合收益——套期損益（有可能在借方）

　　3、結(jié)算或終止確認：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：被套期項目

風險凈敞口套期業(yè)務

　　風險凈敞口套期業(yè)務，相關(guān)會計分錄如下：

　　對于凈敞口公允價值套期，應當在被套期項目影響損益時，將被套期項目因被套期風險敞口形成的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，貸記或借記“被套期項目”等科目，借記或貸記“凈敞口套期損益”科目。

　　借：被套期項目

　　　　貸：凈敞口套期損益

被套期項目借貸余額

　　被套期項目科目期末借方余額，表示企業(yè)被套期項目形成資產(chǎn)的公允價值；期末貸方余額，表示企業(yè)被套期項目形成負債的公允價值。

被套期項目核算什么

　　被套期項目科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債，該科目可按被套期項目類別進行明細核算。

被套期項目是什么

　　被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目，在會計實務中指的是“被套期項目”會計科目，屬于共同類科目。

　　被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。

　　在會計實務中，本年利潤指的是“本年利潤”會計科目，是一個匯總類賬戶，屬于所有者權(quán)益類科目，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)實現(xiàn)的收入減去費用后的余額。

本年利潤的解釋

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

本年利潤借貸方向

　　本年利潤科目貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后，若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。

本年利潤的賬務處理

　　1、企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。

　　2、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

本年利潤計算方法

　　本年利潤按以下公式計算：

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）

　　公允價值套期賬務處理主要涉及指定套期工具、被套期項目時；后續(xù)計量；結(jié)算或終止確認三種情形，具體賬務處理如下：

指定套期工具、被套期項目時

　　企業(yè)將已確認的衍生工具、以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債等金融資產(chǎn)或金融負債指定為套期工具的，應當按照其賬面價值，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“衍生工具”“交易性金融資產(chǎn)”等科目。

　　企業(yè)將已確認的資產(chǎn)、負債或其組成部分指定為被套期項目的，應當按照其賬面價值，借記或貸記“被套期項目”科目，貸記或借記“原材料”“債權(quán)投資”“長期借款”等科目。已計提跌價準備或減值準備的，還應當同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備或減值準備。編制會計分錄如下：

　　借：套期工具

　　　　貸：衍生工具或交易性金融資產(chǎn)

　　借：被套期項目

　　　　貸：原材料或債權(quán)投資或長期借款

后續(xù)計量

　　套期工具產(chǎn)生的利得或損失應當計入當期損益。如果套期工具是對選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（或其組成部分）進行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失應當計入其他綜合收益。即按照產(chǎn)生的利得或損失，借記或貸記“套期工具”科目，貸記或借記“套期損益”“其他綜合收益——套期損益”等科目。

　　被套期項目因被套期風險敞口形成的利得或損失應當計入當期損益，同時調(diào)整為以公允價值計量的已確認被套期項目的賬面價值。即按照因被套期風險敞口形成的利得或損失，借記或貸記“被套期項目”科目，貸記或借記“套期損益”“其他綜合收益——套期損益”等科目。編制會計分錄如下所示：

　　借：套期工具

　　　　貸：套期損益或其他綜合損益——套期損益

　　借：被套期項目

　　　　貸：套期損益或者其他綜合收益——套期損益

結(jié)算或終止確認

　　金融資產(chǎn)或金融負債不再作為套期工具核算的，應當按照套期工具形成的資產(chǎn)或負債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“套期工具”科目。資產(chǎn)或負債不再作為被套期項目核算的，應當按照被套期項目形成的資產(chǎn)或負債，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“被套期項目”科目。編制會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：套期工具

公允價值套期解釋

　　公允價值套期，是指對已確認資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。該公允價值變動源于特定風險，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。

　　其中，影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動風險敞口進行的套期。

　　在當今多變的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種市場風險，如匯率波動、利率變動和商品價格的不確定性等。為了有效管理這些風險，許多企業(yè)采用套期保值策略來減少潛在的財務波動。套期成本、套期儲備、凈敞口套期損益以及套期損益等概念在套期保值活動中至關(guān)重要，它們直接影響企業(yè)的分部收入和整體財務狀況。本文將對這些關(guān)鍵詞進行詳細解讀，并探討它們?nèi)绾斡绊懫髽I(yè)的財務決策和管理。

　　分部收入是指企業(yè)在各個業(yè)務分部或地區(qū)分部中實現(xiàn)的收入。它是評估企業(yè)各個部門或地區(qū)業(yè)績的重要指標，有助于管理層了解不同業(yè)務的盈利能力和增長潛力。在多業(yè)務或跨國經(jīng)營的企業(yè)中，分部收入的分析和比較尤為重要，因為它可以幫助企業(yè)識別哪些部門是盈利的，哪些部門可能需要改進或重組。

　　套期成本指的是企業(yè)為實施套期保值策略而發(fā)生的直接成本，包括支付給金融機構(gòu)的費用、交易成本以及與套期活動相關(guān)的其他費用。這些成本通常會減少企業(yè)的分部收入，因為它們是實施套期策略的直接支出。然而，套期成本也可能因避免潛在損失而帶來間接收益，因此需要綜合考慮其對企業(yè)整體利潤的影響。

　　套期儲備是一個會計概念，用于記錄企業(yè)為應對未來可能的套期損失而設置的儲備金。當企業(yè)預期未來可能發(fā)生套期損失時，會通過調(diào)整財務報表來體現(xiàn)這種預期損失。套期儲備的設置有助于企業(yè)平滑利潤波動，減少未來不利市場變化對分部收入的影響。

　　凈敞口套期損益則是指在套期保值活動中，由于套期工具和被套期項目之間的價值變動而產(chǎn)生的損益。如果套期工具的價值變動與被套期項目相反，那么企業(yè)可以實現(xiàn)凈敞口套期收益；反之，則可能產(chǎn)生損失。這種損益直接影響企業(yè)的分部收入和整體利潤水平。

　　套期損益是指在套期保值過程中，由于套期工具的市場價值變動而產(chǎn)生的總損益。它包括套期成本和凈敞口套期損益。套期損益的處理在會計上需要遵循特定的會計準則，確保其反映在企業(yè)的財務報表中。正確的套期損益處理有助于外部利益相關(guān)者理解企業(yè)的風險管理活動和財務狀況。

　　綜上所述，分部收入和套期保值策略是企業(yè)財務管理中不可分割的部分。通過有效的套期保值活動，企業(yè)可以減少市場風險對分部收入的負面影響，從而提高整體財務穩(wěn)定性和預測性。同時，套期成本、套期儲備、凈敞口套期損益和套期損益等概念的正確理解和處理，對于確保企業(yè)財務報告的準確性和透明度至關(guān)重要。企業(yè)需要綜合考慮這些因素，制定適合自身業(yè)務和市場環(huán)境的套期保值策略，以實現(xiàn)長期的可持續(xù)增長。