中秋佳節(jié)將近,某些企業(yè)會給員工發(fā)放中秋福利,發(fā)放的福利費支出一般計入應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本等科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
中秋福利的會計分錄
一、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為中秋福利的會計分錄
1、決定發(fā)放時
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
2、實際發(fā)放時
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
二、以外購商品作為中秋福利
1、購入時
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、決定發(fā)放時
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
3、實際發(fā)放時
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。
應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括:短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
每到中秋節(jié),大部分企業(yè)都會給員工發(fā)放月餅等福利,對于中秋節(jié)福利,一般計入應(yīng)付職工薪酬科目核算,相關(guān)的會計分錄如何編制?
中秋福利的會計分錄
1、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為中秋福利
決定發(fā)放時:
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、以外購商品作為中秋福利
購入時:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
決定發(fā)放時:
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是庫存商品?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置,如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品,都應(yīng)單獨設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。
中秋節(jié)快到了,一些企業(yè)也忙著給職工購置發(fā)放中秋禮品,對于中秋福利的賬務(wù)處理,企業(yè)通常計入“應(yīng)付職工薪酬”“管理費用”等科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
中秋福利的會計分錄
1、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為中秋福利
決定發(fā)放時:
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、以外購商品作為中秋福利
購入時:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
決定發(fā)放時:
借:生產(chǎn)成本
管理費用
在建工程
研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
中秋佳節(jié)臨近,多數(shù)企業(yè)都會采取以現(xiàn)金紅包的方式向職工發(fā)放過節(jié)費。那么中秋過節(jié)費怎么做會計分錄?
中秋過節(jié)費會計分錄
1、提取過節(jié)費:
借:管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
2、發(fā)放過節(jié)費:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
應(yīng)交稅費——代扣代繳個稅
公司發(fā)放過節(jié)費是否要扣繳個稅?
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定:
1、工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2、福利費是指按規(guī)定從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中向個人支付的生活補(bǔ)助費。
同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)相關(guān)規(guī)定,從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助不屬于免稅的福利費范圍,應(yīng)計入職工工資薪金所得繳納個稅。
總結(jié):公司向員工發(fā)放的過節(jié)費屬于“人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助”,不在免稅的福利費范疇。所以公司發(fā)放的過節(jié)費應(yīng)計入職工工資薪金所得繳納個稅。
中秋佳節(jié)臨近,很多公司已經(jīng)開始向員工發(fā)放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開心,但這時候會計人員因為要做賬報稅,就比較發(fā)愁了。那么中秋給員工發(fā)放月餅的會計分錄該怎么做?快來了解下吧。
情形一、購買月餅用于集體福利
1、會計處理
購進(jìn)時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
期末計提職工薪酬時:
借:生產(chǎn)成本、管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、稅務(wù)處理
(1)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規(guī)定,用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此,購買月餅用于集體福利時,不得抵扣進(jìn)項稅。
(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)時,應(yīng)按視同銷售處理。但由于購買月餅用于集體福利,其資產(chǎn)所有權(quán)屬并沒有改變,所以不作視同銷售處理。
(3)按國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀,目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不用繳納個人所得稅。
情形二、購買月餅發(fā)放給職工
1、會計處理
購買月餅發(fā)放給職工的會計處理同情形一。
2、稅務(wù)處理
?。?)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號第二條規(guī)定,用于職工獎勵或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。由于購買月餅發(fā)放給職工,其資產(chǎn)所有權(quán)屬已經(jīng)改變,但不是內(nèi)部處置資產(chǎn),因此應(yīng)按視同銷售確定收入。
?。?)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定,個人所得范圍包括的工資薪金所得,具體是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外第十條規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所以職工取得的月餅屬于個人所得范疇,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個稅。
另外根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2008]723號)的規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物,不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物,應(yīng)按“工資、薪金”所得應(yīng)稅項目繳納個稅。
綜上所述,購買月餅發(fā)放給職工(包括離退休人員),應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月工資薪金所得,扣繳個稅。
三、購買月餅贈送給客戶
1、會計處理:
購進(jìn)時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
贈送時:
借:管理費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、稅務(wù)處理
?。?)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八項規(guī)定,單位或者個體工商戶將購進(jìn)的貨物無償向其他單位或個人贈送時,應(yīng)視同銷售貨物。由于企業(yè)購買月餅贈送給客戶,屬于“將購進(jìn)的貨物無償贈送”,因此應(yīng)視同銷售處理。
(2)根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定,自2019年1月1日起,企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得禮品收入,應(yīng)按“偶然所得”項目計算繳納個稅。所以企業(yè)購買月餅送給科目,應(yīng)按“偶然所得”項目計算繳納個稅。
中秋佳節(jié)將至,公司一般都會向員工發(fā)放福利,常見有月餅、購物卡、紅包、過節(jié)費等。以下將介紹中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理。
中秋節(jié)發(fā)購物卡稅務(wù)處理
為歡度中秋佳節(jié),公司購買購物卡,分別向員工發(fā)放和贈送給客戶,請問給員工和客戶發(fā)放購物卡的稅務(wù)處理怎么做?
1、個人所得稅
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第八條第一項規(guī)定,工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,應(yīng)繳納個稅的個人所得包括工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,經(jīng)營所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得。
所以公司給職工和客戶發(fā)放購物卡,發(fā)放給職工部分應(yīng)計入工資薪金所得計算繳納個稅,發(fā)放給客戶部分應(yīng)“偶然所得”項目計算繳納個稅。
2、增值稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可以向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,但不得開具增值稅專用發(fā)票。
所以公司發(fā)放購物卡時不視同銷售,可以取得超市開具的增值稅普通發(fā)票(品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”)
中秋節(jié)發(fā)紅包稅務(wù)處理
A公司在2020年中秋晚會上,客戶可以通過微信掃碼隨機(jī)獲取微信紅包,同時也通過微信平臺向員工每人發(fā)放定向紅包,請問給員工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的稅務(wù)處理怎么做?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。所以A公司中秋晚會上,客戶取得的隨機(jī)微信紅包,應(yīng)按“偶然所得”項目計算繳納個稅。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定,工資、薪金所得,指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以A公司中秋晚會上,員工取得的定向紅包,應(yīng)當(dāng)計入個人工資薪金所得,由企業(yè)代扣代繳個稅。
中秋節(jié)發(fā)過節(jié)費稅務(wù)處理
為歡度中秋佳節(jié),B公司給每位員工發(fā)放過節(jié)費1000元,請問怎么做稅務(wù)處理?
1、企業(yè)所得稅
B公司向員工發(fā)放的過節(jié)費,應(yīng)并入職工福利費,對于不超過工資薪金總額14%的部分,允許扣除。
2、個人所得稅
員工所取得的過節(jié)費,屬于個人所得范疇,應(yīng)全額計入當(dāng)月工資薪金所得,由公司代扣代繳個稅。
每逢中秋節(jié),很多中小企業(yè)都會給職工發(fā)放月餅等福利,對于中秋節(jié)福利,一般設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會計分錄怎么做?
一、發(fā)放月餅福利的會計分錄
1、中秋節(jié)公司出錢購買月餅發(fā)放給員工:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
2、企業(yè)本身為月餅生產(chǎn)企業(yè),用公司生產(chǎn)的月餅作為職工福利發(fā)放:
借:生產(chǎn)成本/管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
二、發(fā)放購物卡福利的會計分錄
購買時:
借:其他應(yīng)收款——購物卡
貸:銀行存款
發(fā)放給員工時:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:其他應(yīng)收款——購物卡
若是發(fā)給客戶:
借:管理費用——業(yè)務(wù)招待費
貸:其他應(yīng)收款——購物卡
應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容包括什么?
應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括:
1、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;
2、職工福利費;
3、社會保險費,比如醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等;
4、住房公積金;
5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>
中秋佳節(jié),企業(yè)向員工發(fā)放的月餅,可計入應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利科目核算,具體的會計分錄怎么做?
中秋節(jié)發(fā)放月餅如何做會計分錄?
1、購進(jìn)月餅時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2、發(fā)放月餅時:
借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
3、期末計提職工薪酬時:
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
中秋節(jié)發(fā)放月餅是否需要繳納個稅?
要交。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第八條:"工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。"根據(jù)稅務(wù)部門的解釋,過節(jié)費屬于工資、薪金所得,應(yīng)該按當(dāng)月工資、薪金所得納稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第十四條對福利費的范圍進(jìn)行了明確:"稅法第四條第四項所說的福利費,是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費。"因此,只有符合上述規(guī)定的福利收入可以免納個人所得稅,其他福利收入,包括實物等,均應(yīng)折合成現(xiàn)金收入后納稅。
在企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中,送禮是一件非常正常的事情。再過一段時間就是中秋國慶節(jié)了,各家公司送禮肯定少不了,除了送員工,還得送客戶。那我們作為會計,對這些禮品需要怎么做稅會處理呢?
大家普遍關(guān)注這3個問題:
1.企業(yè)送禮品時,面對自產(chǎn)、外購商品都應(yīng)該怎么做會計分錄?
2.企業(yè)送禮品時,應(yīng)該怎么繳稅,需要交哪些?
3.企業(yè)送禮品時,怎樣送禮可以合理避稅?
今天就分享給大家,一起來看看吧。
企業(yè)送禮品時
面對自產(chǎn)、外購商品怎么做會計分錄?
我們以中秋節(jié)贈送月餅為例進(jìn)行探討。
甲乙兩家公司正在為員工和客戶準(zhǔn)備中秋節(jié)的禮品,甲公司是一家食品公司,采購了各類月餅的等原料,自產(chǎn)咸蛋黃月餅。乙公司從超市買了安琪月餅。
首先,我們要明確一點:甲公司是自己做月餅,乙公司是從超市購買,其中的稅會處理差別就較大。
一、甲公司
將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工集體福利或者個人消費,這種情況應(yīng)把月餅等同于銷售貨物,確認(rèn)收入,交納增值稅。
實際發(fā)放月餅時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:管理費用-福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
二、乙公司
外購月餅給員工發(fā)福利,這種情況下,會計分錄應(yīng)該這樣做:
1.購進(jìn)時:
借:庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2.決定以購進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利:
借:管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
3.實際發(fā)放給職工:
借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸:庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
注意:這里兩種情況都出現(xiàn)了一個會計科目:非貨幣性福利。
我們先來看相關(guān)文件規(guī)定:
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》規(guī)定,企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
準(zhǔn)則附錄的《會計科目和主要賬務(wù)處理》對“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定:“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的,借記本科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;同時,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理?!?/p>
也就是說,非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬,主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。
為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況,應(yīng)在"應(yīng)付職工薪酬"科目下設(shè)置"非貨幣性福利"明細(xì)科目。
企業(yè)送禮品時,
應(yīng)該怎么繳稅,需要交哪些?
知道怎么做賬后,那么問題又來了,繳稅又應(yīng)該做什么呢?
其實,增值稅,企業(yè)所得稅,個人所得稅都是要交的。
一、企業(yè)所得稅政策規(guī)定:
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
國稅函(2008]828號,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售;
?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬;
?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋@?;
(四)用于股息分配;
?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?;
?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
國家稅務(wù)總局公告2016年第80號,企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函(2008)828號)第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
二、個人所得稅政策規(guī)定:
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定,自2019年1月1日起,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。具體問題具體分析。
如果是抽獎,屬于偶然所得,需要扣繳個人所得稅。
三、增值稅政策規(guī)定:
自產(chǎn)情況:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱細(xì)則)第四條第五項規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應(yīng)視同銷售貨物。
第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:
?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。
公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
外購情況:根據(jù)條例第十條第一項規(guī)定,用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項稅額,如果已認(rèn)證抵扣,需要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
那么,外購月餅的專票如何抵扣呢?
財姐認(rèn)為,可以和本企業(yè)產(chǎn)品搭配的,這樣可以名正言順?biāo)徒o客戶了,還可以進(jìn)項稅抵扣,這是節(jié)日促銷活動。
點點認(rèn)為,也可以按照外購價格確認(rèn)銷售收入就可以抵扣不用轉(zhuǎn)出了。
問題:如果是員工福利為啥要專票呢還要轉(zhuǎn)出,普票不就好了?
答案:增值稅普通發(fā)票,是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理,也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開
企業(yè)送禮品時,
怎樣送禮可以合理避稅?
這時候小伙伴可能就要問了,買禮物不僅要花錢,還要交稅,就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎?
財姐提供了幾種思路:
1、員工組織中秋聚餐,聚會,一起吃月餅,這樣可以團(tuán)隊凝聚力,還可以不繳個人所得稅。
2、如果是自己生產(chǎn)的禮品,可以搞促銷滿減贈送給客戶;
3、提供不是自己生產(chǎn)的禮品,還可以采取積分兌換獎品的方式。
這樣都不需要繳納個人所得稅,并且是國家有明確稅務(wù)條文規(guī)定的:
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對企業(yè)和單位(包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等,以下簡稱企業(yè))在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式,向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等(以下簡稱禮品)有關(guān)個人所得稅問題通知如下:
一、企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費、入網(wǎng)費,或者購話費贈手機(jī)等;
3.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
二、企業(yè)送禮稅務(wù)問題中特別需要注意的問題
不知道大家有沒有體會到,其實有時候企業(yè)送禮的成本是挺高的,除了發(fā)票上標(biāo)的明面的成本,還有很多潛在成本。我們再來看一個案例:
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局,對北京市A公司2014-2016年度納稅情況進(jìn)行了一次日常專項檢查。檢查結(jié)果讓A公司企業(yè)負(fù)責(zé)人大吃一驚且追悔莫及:
該公司向客戶無償贈送外購的手機(jī),金額共計500余萬元,經(jīng)稽查,補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及罰款和滯納金等共計300余萬元。
大家一致認(rèn)為,這個公司沒有按規(guī)范處理,導(dǎo)致稽查補(bǔ)稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進(jìn)項稅的話稍微還好點如果前期也沒抵扣過那就麻煩了。
注意,也不是讓大家勸公司不要送禮,而是提醒大家規(guī)范稅會處理,從而更好的幫助公司送禮。
最后,再給大家做一些提醒:
1、應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù),按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除;
2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;
3、對于不屬于隨機(jī)贈與個人的情況,不需考慮代扣個人所得稅的問題;
4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡,此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
5、盡量別往送禮這個思路上靠,促銷,積分兌換也可以實現(xiàn)回饋客戶的目的。當(dāng)目的是答謝回饋客戶和員工時,不一定讓送禮限制了思路。
更多熱點問題答疑
問題一:送禮品又沒銷售,怎么還得交增值稅?
答:可以視同銷售,這是個人所得稅規(guī)定,增值稅也是這個思路。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)
三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。
問題二:發(fā)給職工福利也得交增值稅?好像從來沒交過。
答:內(nèi)部是職工福利是進(jìn)項轉(zhuǎn)出,外部是視同銷售,繳納增值稅,進(jìn)項稅是可以抵扣的。
問題三:老師上次說可以開個聚會,聚會時吃月餅,想請教老師如果聚會時候月餅員工領(lǐng)走也是要交的嗎?
答:樣品贈送,是需要視同銷售的。追問:那樣品贈送需要交個稅嗎?答:個人客戶對嗎?如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的,不需要。
問題四:如果說積分兌換,需要什么資料備查嗎?
答:做好活動資料和宣傳資料,以及客戶兌換數(shù)據(jù)留檔。你們可以節(jié)日回饋活動,這是低于市場銷售價格,有備無患。
一、企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品.
此外,還要好好看看獎勵積分的相關(guān)內(nèi)容:
1、獎勵積分的概念
獎勵積分是一種營銷行為,是企業(yè)在銷售產(chǎn)品(包括服務(wù)、勞務(wù)等,下同)的同時按銷售商品或提供勞務(wù)的金額授予客戶一定的積分,以鼓勵客戶進(jìn)一步在本企業(yè)消費,客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業(yè)或者第三方提供的免費或折扣后的產(chǎn)品。
2、獎勵積分的特點
①積分產(chǎn)生與主銷售行為不可分割,積分屬于授予方在特定條件下必須兌現(xiàn)的一項承諾,很可能產(chǎn)生一項負(fù)債。
②消費者購買商品支付的價款,從實質(zhì)上看,可以分解為兩部分,一部分現(xiàn)時產(chǎn)品的價款,另一部分可以視為預(yù)付積分所對應(yīng)的承諾對價,消費者可以在未來憑借積分獲取對應(yīng)產(chǎn)品或產(chǎn)品的折扣。
?、鄯e分具有或有性質(zhì)。第一,積分只有到達(dá)一定的數(shù)量,方可按照公允價值兌換產(chǎn)品或者產(chǎn)品的折扣;第二,積分的兌現(xiàn)具有不確定性,兌現(xiàn)時間點、兌現(xiàn)與否均取決于消費者意愿。
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今天(9月1日)15:39,中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布“關(guān)于2021年另行組織一次注冊會計師全國統(tǒng)一考試的公告”。當(dāng)中明確了今年注會延考地區(qū)的考試時間,具體時間為:9月19日到21日(即中秋節(jié)假期期間)。
1、另行組織一次CPA考試的安排
請所有延期地區(qū)的考生注意,
“2021年注冊會計師全國統(tǒng)一考試已于8月27日至29日舉辦。因受疫情影響,部分地區(qū)延期考試。根據(jù)財政部考辦發(fā)布的《注冊會計師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》(財考〔2014〕7號)相關(guān)規(guī)定,我們將為延期考試的地區(qū)另行組織一次考試?!?/p>
時間安排如上圖所示,延期地區(qū)的考生,將在今年9月19日到21日三天參加CPA專業(yè)階段的考試,綜合階段的考試時間在9月21日,星期二(中秋節(jié)假期期間)。
2、延考地區(qū)已報名成功的考生可以申請退費
根據(jù)中注協(xié)的公告顯示:
本次另行舉行CPA考試面向的對象為:
“參考對象為延考地區(qū)已報名成功的考生。”
另外,公告寫明:符合條件的考生如無法參加另行統(tǒng)一組織的考試,請于2021年9月2日至7日(每天8:00-20:00)登錄“注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)”(簡稱網(wǎng)報系統(tǒng))選擇退費,具體退費流程請關(guān)注當(dāng)?shù)厥〖壸f(xié)官網(wǎng)發(fā)布的公告。退費考生已取得的合格成績有效期延長1年。
也就是說,本次延期地區(qū)的考試,如果你有特殊情況無法參加,是可以申請退費的。
從9月2日,也就是明天開始,每天早8點到晚8點,可以登錄注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng),選擇退費。
3、準(zhǔn)考證打印時間公布
根據(jù)財政部注冊會計師考試委員會辦公室的通知,
參加另行統(tǒng)一組織的考試的考生,請于2021年9月10日至18日(每天8:00-20:00)登錄網(wǎng)報系統(tǒng)下載打印準(zhǔn)考證。
同時,也請考生及時關(guān)注考試相關(guān)信息,并按照當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾笞龊脗€人防護(hù),認(rèn)真?zhèn)淇肌?/p>
所以,江蘇,河南,湖北,北京,陜西,廈門市,德宏,湘西,張家界地區(qū)的所有CPA考生請注意。
如果在9月19日—21日期間,你無法參加考試,那么從明天開始,即可登錄考試報名系統(tǒng)申請退費,成績可以保留一年。
如果你決定參加考試,那么從9月10日開始,到9月18日,你都可以下載打印準(zhǔn)考證,查看自己的考試時間。
來源:本文由注會菌原創(chuàng),部分內(nèi)容來自中國注冊會計協(xié)會官網(wǎng)。
今年中秋節(jié)和國慶節(jié)是同一天,遇上“雙節(jié)合一”,員工加班工資怎么計算?9月19日,人社部就該問題進(jìn)行了明確,趕快來了解吧。
2020年國慶中秋加班工資計算方法
根據(jù)人力資源社會保障部公布的國慶中秋加班工資計算標(biāo)準(zhǔn):
1、10月1日至4日,加班發(fā)放3倍工資
10月1日——10月4日,用人單位安排勞動者加班的,應(yīng)向其發(fā)放不低于工資的300%的加班工資。
2、10月5日至8日,加班發(fā)放雙倍工資
10月5日——10月8日,用人單位安排勞動者加班的,應(yīng)先安排補(bǔ)休;不能安排補(bǔ)休的前提下下,應(yīng)向其支付不低于工資的200%的加班工資。
注:10月1日至8日,用人單位未安排勞動者工作的,按原有工資計發(fā)方式處理。
加班工資基數(shù)如何確定?
目前國家對加班工資計算基數(shù)沒有統(tǒng)一規(guī)定,具體應(yīng)結(jié)合地方法規(guī)及司法實踐。以上海市為例進(jìn)行說明:
根據(jù)《上海市企業(yè)工資支付辦法》文件規(guī)定,加班工資的計算基數(shù)為勞動者所在崗位相對應(yīng)的正常出勤月工資,不包括年終獎,上下班交通補(bǔ)貼、工作餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼,中夜班津貼、夏季高溫津貼、加班工資等特殊情況下支付的工資。
確定加班工資基數(shù),應(yīng)把握三個原則:
1、如果勞動合同中明確約定了勞動者月工資為多少,則按勞動合同所約定的月工資進(jìn)行確定;出現(xiàn)實際履行與勞動合同約定不一致的情況,則按實際履行的勞動者相應(yīng)月工資來確定。
2、勞動合同中未明確約定勞動者月工資,集體合同(工資專項集體合同中約定了勞動者月工資的,則按集體合同(工資專項集體合同)約定的相應(yīng)月工資確定。
3、勞動合同和集體合同(工資專項集體合同)中都未約定勞動者月工資的,則按勞動者正常出勤月工資(包括獎金、津貼、補(bǔ)貼)的70%確定。
4、加班工資的計算
根據(jù)公式“(365天-104天))÷12月”得出月計薪天數(shù)為21.75天,計算加班的日工資和加班的小時工資,適用以下公式:
1、加班的日工資=加班工資計算基數(shù)÷21.75
2、加班的小時工資=加班工資計算基數(shù)÷(21.75×8)
中秋節(jié)馬上到了,公司發(fā)放節(jié)日福利給職工,送禮品給客戶,可是會計們卻犯了難,如何做賬務(wù)處理?用什么會計科目?怎么做會計分錄?如何記賬?如何做稅務(wù)處理?今天就來給大家理一理!
這是會計人的專屬月餅,純手工制作,私人訂制。今天咱們一起來品一品,專屬會計人的月餅到底香不香?。浚ń裉煜戎v講如何做月餅帳)
1、自產(chǎn)月餅送員工
采購原材料時:
借:原材料
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/現(xiàn)金
做月餅時:
借:生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額-農(nóng)產(chǎn)品加計扣除)
貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬
完工時:
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
決定發(fā)放給員工作為福利時:
借:管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2、外購月餅送員工
購進(jìn)時:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款/現(xiàn)金
決定以購進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利時:
借:管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用、銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利
貸:庫存商品 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
每逢佳節(jié)倍思親,好了~今天月餅的賬先講到這里,小編要思會故鄉(xiāng)了!
碰到員工生日、圣誕節(jié)、中秋節(jié)等節(jié)日時,一些公司會給員工發(fā)放禮品作為職工福利,會計人員該如何編制給員工禮品的會計分錄?
公司給職工發(fā)放禮品的會計分錄
借:管理費用/銷售費用/制造費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸:銀行存款
自制產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利的賬務(wù)處理怎么做?
?。?、發(fā)放福利時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼”、“非貨幣性福利”、“職工福利”、“社會保險費”、“職工教育經(jīng)費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
視同銷售的問題在會計工作中很常見,例如企業(yè)將購進(jìn)的月餅在中秋節(jié)無償贈送給客戶,這時候增值稅上視同銷售處理。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售賬務(wù)處理。
增值稅視同銷售賬務(wù)處理
1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)
2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資
借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)
4、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
5、銷售代銷貨物
(1)收到貨款時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
增值稅的視同銷售如何確認(rèn)?
如何理解增值稅視同銷售?
增值稅上的視同銷售本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項并產(chǎn)生銷項”的鏈條終止,比如銷售代銷貨物;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人;將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資等等。
舉例說明:企業(yè)購進(jìn)禮品贈送客戶在增值稅上是否視同銷售?
答:企業(yè)購進(jìn)禮品如果如果是無償贈送給他人的,則視同銷售,如果是“有償贈送”,則不能視同銷售。所以判斷是否視同銷售的關(guān)鍵在于是“無償贈送”還是“有償贈送”。
每逢中秋、國慶等節(jié)日,企業(yè)一般會向職工發(fā)放現(xiàn)金福利或者實物福利,過節(jié)發(fā)放的福利費,應(yīng)計入哪個科目?
過節(jié)福利費計入哪個科目?
過節(jié)發(fā)放的福利費計入管理費用——職工福利費,通過應(yīng)付職工薪酬核算。
借:管理費用——職工福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用,企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,也作為管理費用核算。
管理費用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。
職工福利費包括什么?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定:“企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
九月工資九月花,一分別想帶回家!剛過完中秋節(jié),國慶節(jié)就到了,你的錢包還好嗎?
01、網(wǎng)友:工資獻(xiàn)給份子錢
國慶節(jié),普天同慶的節(jié)日,法定長假,大多數(shù)人在這天舉辦婚禮。
一是大家平時都挺忙的,國慶假期加上婚假還能度個蜜月!
二是親朋好友也有時間來參加婚禮~
這就有網(wǎng)友吐槽了,國慶要參加7個婚禮!
平均下來一天一場都不帶歇的,九月掙的血汗錢也給出去了。
02、九月工資別亂花?
為什么說九月份的工資別亂花?
會計網(wǎng)給你算筆賬,舉例:
8月:開學(xué)季
家里有小孩的,學(xué)費、學(xué)雜費、生活費。
9月:中秋節(jié)
給親朋好友送禮以表達(dá)相思之情。
10月:十一長假
不少新人在這天舉辦婚禮,遇上朋友多的,每天趕一場婚禮也毫不夸張。
外出旅行,就算少了請柬,這長假期也需要走走看看,舒緩工作中、身心上的疲憊。
11月入冬裝:寒冬臘月
這不,雙十一就在這等著了!漫天飛舞的打骨折,優(yōu)惠券,很難不心動消費。
12月過大年:終于熬到年底了
看看余額,忙碌一年存了多少錢。
再看看日歷,好家伙沒幾天就要過年了!
作為我國最重要的節(jié)日,需要置辦的物件太多了,把不齊過年前還有請柬送上!
03、全國地區(qū)份子錢價目表
不同地區(qū)隨出禮金大不同:
從圖中看到,華東、華北地區(qū)普遍較高,浙、滬兩地平均達(dá)到1000元,其中廣東、云南紅包最小,100元左右即可。
不同人際關(guān)系禮金數(shù)額等同人情:
1、普通朋友、同事:關(guān)系不親密,一般給予200-500較為合適。
2、好朋友、同事等:關(guān)系較好,來往甚密,在普通的關(guān)系上增加,500-800不等。
3、閨蜜、兄弟結(jié)婚:這層關(guān)系不好把握,給多給少都不合適,較難拿捏,可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況。
04、不打算結(jié)婚該如何收回份子錢
有網(wǎng)友提問:不結(jié)婚如何收回份子錢?于是機(jī)智的網(wǎng)下們就在評論里出謀劃策了。
1.給自己辦個三十歲大壽,收禮金!奪筍呀!哈哈哈
2.不結(jié)婚,生個孩子辦滿月酒!
3.老家蓋個豬圈就能收份子錢!
當(dāng)然以上都是網(wǎng)友在開玩笑啦!
其實怎么收回禮金不是問題,最大的問題是當(dāng)代人口老齡化,年輕人都不愿意結(jié)婚了,為什么呢?
據(jù)網(wǎng)絡(luò)上的一個投票顯示,3597人表示害怕結(jié)婚,更害怕生孩子,如今生活水平高了,方方面面的消費也加大了,年輕人苦不堪言...養(yǎng)孩子更需要勇氣。
05、17地列為全國婚俗改革實驗區(qū)
9月22日,民政部官網(wǎng)發(fā)布《民政部關(guān)于同意將河北省邯鄲市肥鄉(xiāng)區(qū)等單位確認(rèn)為第二批全國婚俗改革實驗區(qū)的批復(fù)》通知。
其中確認(rèn)17個縣(市、區(qū))為第二批全國婚俗改革實驗區(qū):河北、山西、內(nèi)蒙、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、湖北、廣西、海南、寧夏、新疆。
對于天價彩禮、國家婚俗改革,你怎么看?
本文為財稅智囊團(tuán)公眾號整理原創(chuàng)發(fā)布,部分素材來源知乎、微博、民政部官網(wǎng)。
逢年過節(jié),企業(yè)一般都會向員工發(fā)放福利,比如中秋節(jié)發(fā)放月餅。那么員工福利費支出,應(yīng)如何做賬?來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。
員工福利費怎么做賬?
走工資支付福利費會計分錄:
1、計提時
借:管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本——職工福利費(按人員所在部門入賬)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
2、開支時
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
福利費按照新的會計準(zhǔn)則規(guī)定,福利費不再計提,直接入費用做,會計分錄如下:
借:管理費用——福利費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
舉例說明:
1、過節(jié)發(fā)放職工每人500元現(xiàn)金過節(jié)費,如何做會計分錄?
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費 500元
貸:銀行存款 500元
2、過節(jié)發(fā)放困難職工補(bǔ)助金1000元,如何做會計分錄?
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費 1000元
貸:銀行存款 1000元
職工福利費主要包括哪些?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。