視同銷售的問題在會計工作中很常見，例如企業(yè)將購進(jìn)的月餅在中秋節(jié)無償贈送給客戶，這時候增值稅上視同銷售處理。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售賬務(wù)處理。

　　增值稅視同銷售賬務(wù)處理

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　5、銷售代銷貨物

　　(1)收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　增值稅的視同銷售如何確認(rèn)?

　　如何理解增值稅視同銷售？

　　增值稅上的視同銷售本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項并產(chǎn)生銷項”的鏈條終止，比如銷售代銷貨物；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資等等。

　　舉例說明：企業(yè)購進(jìn)禮品贈送客戶在增值稅上是否視同銷售?

　　答：企業(yè)購進(jìn)禮品如果如果是無償贈送給他人的，則視同銷售，如果是“有償贈送”，則不能視同銷售。所以判斷是否視同銷售的關(guān)鍵在于是“無償贈送”還是“有償贈送”。

　　今年中秋節(jié)和國慶節(jié)是同一天，遇上“雙節(jié)合一”，員工加班工資怎么計算？9月19日，人社部就該問題進(jìn)行了明確，趕快來了解吧。

　　2020年國慶中秋加班工資計算方法

　　根據(jù)人力資源社會保障部公布的國慶中秋加班工資計算標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、10月1日至4日，加班發(fā)放3倍工資

　　10月1日——10月4日，用人單位安排勞動者加班的，應(yīng)向其發(fā)放不低于工資的300%的加班工資。

　　2、10月5日至8日，加班發(fā)放雙倍工資

　　10月5日——10月8日，用人單位安排勞動者加班的，應(yīng)先安排補休；不能安排補休的前提下下，應(yīng)向其支付不低于工資的200%的加班工資。

　　注：10月1日至8日，用人單位未安排勞動者工作的，按原有工資計發(fā)方式處理。

　　加班工資基數(shù)如何確定？

　　目前國家對加班工資計算基數(shù)沒有統(tǒng)一規(guī)定，具體應(yīng)結(jié)合地方法規(guī)及司法實踐。以上海市為例進(jìn)行說明：

　　根據(jù)《上海市企業(yè)工資支付辦法》文件規(guī)定，加班工資的計算基數(shù)為勞動者所在崗位相對應(yīng)的正常出勤月工資，不包括年終獎，上下班交通補貼、工作餐補貼、住房補貼，中夜班津貼、夏季高溫津貼、加班工資等特殊情況下支付的工資。

　　確定加班工資基數(shù)，應(yīng)把握三個原則：

　　1、如果勞動合同中明確約定了勞動者月工資為多少，則按勞動合同所約定的月工資進(jìn)行確定；出現(xiàn)實際履行與勞動合同約定不一致的情況，則按實際履行的勞動者相應(yīng)月工資來確定。

　　2、勞動合同中未明確約定勞動者月工資，集體合同（工資專項集體合同中約定了勞動者月工資的，則按集體合同（工資專項集體合同）約定的相應(yīng)月工資確定。

　　3、勞動合同和集體合同（工資專項集體合同）中都未約定勞動者月工資的，則按勞動者正常出勤月工資（包括獎金、津貼、補貼）的70%確定。

　　4、加班工資的計算

　　根據(jù)公式“（365天-104天）)÷12月”得出月計薪天數(shù)為21.75天，計算加班的日工資和加班的小時工資，適用以下公式：

　　1、加班的日工資=加班工資計算基數(shù)÷21.75

　　2、加班的小時工資=加班工資計算基數(shù)÷（21.75×8）

　　中秋佳節(jié)臨近，很多公司已經(jīng)開始向員工發(fā)放月餅了。想必拿到月餅的小伙伴們都很開心，但這時候會計人員因為要做賬報稅，就比較發(fā)愁了。那么中秋給員工發(fā)放月餅的會計分錄該怎么做？快來了解下吧。

　　情形一、購買月餅用于集體福利

　　1、會計處理

　　購進(jìn)時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　期末計提職工薪酬時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、稅務(wù)處理

　　(1)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，購買月餅用于集體福利時，不得抵扣進(jìn)項稅。

　　(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)時，應(yīng)按視同銷售處理。但由于購買月餅用于集體福利，其資產(chǎn)所有權(quán)屬并沒有改變，所以不作視同銷售處理。

　　(3)按國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不用繳納個人所得稅。

　　情形二、購買月餅發(fā)放給職工

　　1、會計處理

　　購買月餅發(fā)放給職工的會計處理同情形一。

　　2、稅務(wù)處理

　?。?）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號第二條規(guī)定，用于職工獎勵或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。由于購買月餅發(fā)放給職工，其資產(chǎn)所有權(quán)屬已經(jīng)改變，但不是內(nèi)部處置資產(chǎn)，因此應(yīng)按視同銷售確定收入。

　?。?）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，個人所得范圍包括的工資薪金所得，具體是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所以職工取得的月餅屬于個人所得范疇，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個稅。

　　另外根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號）的規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)按“工資、薪金”所得應(yīng)稅項目繳納個稅。

　　綜上所述，購買月餅發(fā)放給職工（包括離退休人員），應(yīng)當(dāng)并入職工當(dāng)月工資薪金所得，扣繳個稅。

　　三、購買月餅贈送給客戶

　　1、會計處理：

　　購進(jìn)時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　贈送時：

　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、稅務(wù)處理

　　（1）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第八項規(guī)定，單位或者個體工商戶將購進(jìn)的貨物無償向其他單位或個人贈送時，應(yīng)視同銷售貨物。由于企業(yè)購買月餅贈送給客戶，屬于“將購進(jìn)的貨物無償贈送”，因此應(yīng)視同銷售處理。

　?。?）根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得禮品收入，應(yīng)按“偶然所得”項目計算繳納個稅。所以企業(yè)購買月餅送給科目，應(yīng)按“偶然所得”項目計算繳納個稅。

　　中秋佳節(jié)將至，公司一般都會向員工發(fā)放福利，常見有月餅、購物卡、紅包、過節(jié)費等。以下將介紹中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理。

　　中秋發(fā)放月餅稅務(wù)處理

　　中秋節(jié)發(fā)購物卡稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，公司購買購物卡，分別向員工發(fā)放和贈送給客戶，請問給員工和客戶發(fā)放購物卡的稅務(wù)處理怎么做？

　　1、個人所得稅

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第八條第一項規(guī)定，工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)繳納個稅的個人所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

　　所以公司給職工和客戶發(fā)放購物卡，發(fā)放給職工部分應(yīng)計入工資薪金所得計算繳納個稅，發(fā)放給客戶部分應(yīng)“偶然所得”項目計算繳納個稅。

　　2、增值稅

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可以向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　所以公司發(fā)放購物卡時不視同銷售，可以取得超市開具的增值稅普通發(fā)票（品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”）

　　中秋節(jié)發(fā)紅包稅務(wù)處理

　　A公司在2020年中秋晚會上，客戶可以通過微信掃碼隨機獲取微信紅包，同時也通過微信平臺向員工每人發(fā)放定向紅包，請問給員工和客戶發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的稅務(wù)處理怎么做？

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。所以A公司中秋晚會上，客戶取得的隨機微信紅包，應(yīng)按“偶然所得”項目計算繳納個稅。

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。所以A公司中秋晚會上，員工取得的定向紅包，應(yīng)當(dāng)計入個人工資薪金所得，由企業(yè)代扣代繳個稅。

　　中秋節(jié)發(fā)過節(jié)費稅務(wù)處理

　　為歡度中秋佳節(jié)，B公司給每位員工發(fā)放過節(jié)費1000元，請問怎么做稅務(wù)處理？

　　1、企業(yè)所得稅

　　B公司向員工發(fā)放的過節(jié)費，應(yīng)并入職工福利費，對于不超過工資薪金總額14%的部分，允許扣除。

　　2、個人所得稅

　　員工所取得的過節(jié)費，屬于個人所得范疇，應(yīng)全額計入當(dāng)月工資薪金所得，由公司代扣代繳個稅。

　　中秋節(jié)馬上到了，公司發(fā)放節(jié)日福利給職工，送禮品給客戶，可是會計們卻犯了難，如何做賬務(wù)處理？用什么會計科目？怎么做會計分錄？如何記賬？如何做稅務(wù)處理？今天就來給大家理一理！

　　這是會計人的專屬月餅，純手工制作，私人訂制。今天咱們一起來品一品，專屬會計人的月餅到底香不香?。浚ń裉煜戎v講如何做月餅帳）

　　1、自產(chǎn)月餅送員工

　　采購原材料時：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　做月餅時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額-農(nóng)產(chǎn)品加計扣除)

　　貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬

　　完工時：

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本

　　決定發(fā)放給員工作為福利時：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　2、外購月餅送員工

　　購進(jìn)時：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　決定以購進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利時：

　　借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用、銷售費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利

　　貸：庫存商品 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　附中秋發(fā)放福利稅務(wù)處理

　　每逢佳節(jié)倍思親，好了~今天月餅的賬先講到這里，小編要思會故鄉(xiāng)了！

　　中秋佳節(jié)臨近，多數(shù)企業(yè)都會采取以現(xiàn)金紅包的方式向職工發(fā)放過節(jié)費。那么中秋過節(jié)費怎么做會計分錄？

　　中秋過節(jié)費會計分錄

　　1、提取過節(jié)費：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本/制造費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　2、發(fā)放過節(jié)費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　應(yīng)交稅費——代扣代繳個稅

　　發(fā)放的過節(jié)費屬于工資還是福利？

　　公司發(fā)放過節(jié)費是否要扣繳個稅？

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定：

   1、工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　 2、福利費是指按規(guī)定從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中向個人支付的生活補助費。

　　同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）相關(guān)規(guī)定，從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)計入職工工資薪金所得繳納個稅。

　　總結(jié)：公司向員工發(fā)放的過節(jié)費屬于“人人有份的補貼、補助”，不在免稅的福利費范疇。所以公司發(fā)放的過節(jié)費應(yīng)計入職工工資薪金所得繳納個稅。

人固有一死，那么如果是在工作中發(fā)生意外，或者是在工作中意外死亡的，喪葬費應(yīng)該計入福利費用嗎？會計分錄怎么做？和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

喪葬費是否計入福利費用？

喪葬費用應(yīng)該計入職工福利費，相關(guān)的會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

貸：銀行存款

福利費用是否要繳納個稅？

要區(qū)分情況，有些是不計入工資薪金的，有些是要合并收入繳納個人所得稅的。

1、由公司統(tǒng)一支出的，有合法票據(jù)的福利費（例如：探親路費、食堂購入食品的發(fā)票等等），這個是不計入個人工資的。

2、直接以現(xiàn)金形式發(fā)放的，除了獨生子女費、個人取得的福利費（生活補助費）、撫恤金、救濟(jì)金（生活困難補助費）是免稅的。

3、其他各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利，例如：中秋節(jié)發(fā)的月餅，都是要并入工資薪金交稅的。防止單位通過少計工資，多計福利費幫助個人避稅。

職工福利費的會計分錄怎么做？

1、如果公司是使用舊的會計準(zhǔn)則

借：管理費用——福利費

貸：現(xiàn)金

2、如果公司已經(jīng)執(zhí)行了新的會計準(zhǔn)則

發(fā)生福利費支出時

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：庫存現(xiàn)金

月末進(jìn)行分配時

借：管理費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

以上就是有關(guān)職工福利費的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解會計更多相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　逢年過節(jié)，企業(yè)一般都會向員工發(fā)放福利，比如中秋節(jié)發(fā)放月餅。那么員工福利費支出，應(yīng)如何做賬？來跟著會計網(wǎng)一起了解吧。

　　員工福利費怎么做賬？

　　走工資支付福利費會計分錄：

　　1、計提時

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產(chǎn)成本——職工福利費(按人員所在部門入賬)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　2、開支時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　          貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　福利費按照新的會計準(zhǔn)則規(guī)定，福利費不再計提，直接入費用做，會計分錄如下:

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　舉例說明：

　　1、過節(jié)發(fā)放職工每人500元現(xiàn)金過節(jié)費，如何做會計分錄?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費 500元

　　       貸：銀行存款 500元

　　2、過節(jié)發(fā)放困難職工補助金1000元，如何做會計分錄?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費 1000元

　　       貸：銀行存款 1000元

　　職工福利費主要包括哪些？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　中秋佳節(jié)，企業(yè)向員工發(fā)放的月餅，可計入應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　中秋節(jié)發(fā)放月餅如何做會計分錄？

　　1、購進(jìn)月餅時：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、發(fā)放月餅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、期末計提職工薪酬時：

　　借：管理費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　中秋節(jié)發(fā)放月餅是否需要繳納個稅？

　　要交。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第八條："工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。"根據(jù)稅務(wù)部門的解釋，過節(jié)費屬于工資、薪金所得，應(yīng)該按當(dāng)月工資、薪金所得納稅。

　　《中華人民共和國個人所得稅法》實施條例第十四條對福利費的范圍進(jìn)行了明確："稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。"因此，只有符合上述規(guī)定的福利收入可以免納個人所得稅，其他福利收入，包括實物等，均應(yīng)折合成現(xiàn)金收入后納稅。

　　每逢中秋、國慶等節(jié)日，企業(yè)一般會向職工發(fā)放現(xiàn)金福利或者實物福利，過節(jié)發(fā)放的福利費，應(yīng)計入哪個科目？

　　過節(jié)福利費計入哪個科目？

　　過節(jié)發(fā)放的福利費計入管理費用——職工福利費，通過應(yīng)付職工薪酬核算。

　　借：管理費用——職工福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　       　貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　管理費用包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。

　　職工福利費包括什么？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定：“企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　企業(yè)購買購物卡時，一般通過其他應(yīng)收款-購物卡科目進(jìn)行會計核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　購買購物卡會計分錄

　　案例：我司購入了10張面值為1000元的超市購物卡，共計10000元，已取得相應(yīng)的增值稅普通發(fā)票，那么對于購買的購物卡，我司財務(wù)人員應(yīng)如何入賬?

　　1.購買的購物卡，未知具體用途時，應(yīng)掛賬"其他應(yīng)收款"或者"預(yù)付賬款"處理。

　　借：其他應(yīng)收款-購物卡 10000元

　　       貸：銀行存款 10000元

　　下一步應(yīng)當(dāng)根據(jù)購物卡的用途，來確定如何入賬。

　　1.若是購物卡用來作為中秋節(jié)的福利發(fā)放給本單位員工，屬于職工福利費。

　　借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 10000元

　　       貸：其他應(yīng)收款-購物卡 10000元

　　2.若是購物卡公司用來購買辦公設(shè)備，屬于固定資產(chǎn)。

　　借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備 10000元

　　       貸：其他應(yīng)收款-購物卡 10000元

　　3.若是購物卡公司用來購買日常辦公品，屬于日常管理費用。

　　借：管理費用-辦公費 10000元

　　       貸：其他應(yīng)收款-購物卡 10000元

　　銷售購物卡的會計分錄

　　賣出購物卡時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：預(yù)收賬款

　　顧客使用購物卡購物時:

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　每逢中秋節(jié)，很多中小企業(yè)都會給職工發(fā)放月餅等福利，對于中秋節(jié)福利，一般設(shè)置應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　一、發(fā)放月餅福利的會計分錄

　　1、中秋節(jié)公司出錢購買月餅發(fā)放給員工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　       　貸：銀行存款

　　借：管理費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　2、企業(yè)本身為月餅生產(chǎn)企業(yè)，用公司生產(chǎn)的月餅作為職工福利發(fā)放：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫存商品

　　二、發(fā)放購物卡福利的會計分錄

　　購買時：

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　       　貸：銀行存款

　　發(fā)放給員工時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　       　貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　若是發(fā)給客戶：

　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容包括什么？

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括：

　　1、職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2、職工福利費;

　　3、社會保險費，比如醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等;

　　4、住房公積金;

　　5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　6、非貨幣性福利;

　　7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>

　　中秋節(jié)快到了，一些企業(yè)也忙著給職工購置發(fā)放中秋禮品，對于中秋福利的賬務(wù)處理，企業(yè)通常計入“應(yīng)付職工薪酬”“管理費用”等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　中秋福利的會計分錄

　　1、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為中秋福利

　　決定發(fā)放時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費用

　　　　在建工程

　　　　研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、以外購商品作為中秋福利

　　購入時：

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　決定發(fā)放時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費用

　　　　在建工程

　　　　研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況。

　　“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設(shè)定提存計劃、設(shè)定受益計劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　每到中秋節(jié)、春節(jié)等節(jié)日，很多企業(yè)都會拿自己企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工們，那么這種方式需要視同銷售進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理嗎？

　　以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利的會計分錄

　　以自產(chǎn)產(chǎn)品形式發(fā)放的，根據(jù)相關(guān)條例規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，應(yīng)視同銷售貨物。

　　計提時：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

                     應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：庫存商品

　　以外購產(chǎn)品發(fā)放職工福利的會計分錄：

　　用外購的產(chǎn)品作為企業(yè)非貨幣性福利提供給公司員工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的價格和相關(guān)增值稅計入成本費用。

　　購入時：

　　借：庫存商品等

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　發(fā)放非貨幣福利時：

　　借：成本費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　外購商品實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：庫存商品等

　              　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　非貨幣性福利的含義

　　非貨幣性福利主要指的是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給企業(yè)員工的薪酬，主要包括企業(yè)外購產(chǎn)品或自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利、無償提供企業(yè)資產(chǎn)或醫(yī)療保健服務(wù)等。在會計核算過程中，主要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“非貨幣性福利”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　碰到員工生日、圣誕節(jié)、中秋節(jié)等節(jié)日時，一些公司會給員工發(fā)放禮品作為職工福利，會計人員該如何編制給員工禮品的會計分錄？

　　公司給職工發(fā)放禮品的會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

　　　　貸：銀行存款

　　自制產(chǎn)品發(fā)放給員工作為福利的賬務(wù)處理怎么做？

　　１、發(fā)放福利時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　?。?、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“非貨幣性福利”、“職工福利”、“社會保險費”、“職工教育經(jīng)費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　中秋佳節(jié)將近，某些企業(yè)會給員工發(fā)放中秋福利，發(fā)放的福利費支出一般計入應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　中秋福利的會計分錄

　　一、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為中秋福利的會計分錄

　　1、決定發(fā)放時

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費用

　　　　在建工程

　　　　研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　2、實際發(fā)放時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　　　貸：庫存商品

　　二、以外購商品作為中秋福利

　　1、購入時

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、決定發(fā)放時

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　管理費用

　　　　在建工程

　　　　研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　3、實際發(fā)放時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。

　　應(yīng)交稅費是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　每到中秋節(jié)，大部分企業(yè)都會給員工發(fā)放月餅等福利，對于中秋節(jié)福利，一般計入應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　中秋福利的會計分錄

　　1、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為中秋福利

　　決定發(fā)放時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　      管理費用

　　      在建工程

　　      研發(fā)支出等

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　2、以外購商品作為中秋福利

　　購入時：

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　決定發(fā)放時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       管理費用

　　       在建工程

　　       研發(fā)支出等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　什么是庫存商品？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置，如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　今天(9月1日)15:39，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布“關(guān)于2021年另行組織一次注冊會計師全國統(tǒng)一考試的公告”。當(dāng)中明確了今年注會延考地區(qū)的考試時間，具體時間為：9月19日到21日(即中秋節(jié)假期期間)。

　　1、另行組織一次CPA考試的安排

　　請所有延期地區(qū)的考生注意，

       “2021年注冊會計師全國統(tǒng)一考試已于8月27日至29日舉辦。因受疫情影響，部分地區(qū)延期考試。根據(jù)財政部考辦發(fā)布的《注冊會計師全國統(tǒng)一考試突發(fā)事件應(yīng)急處理辦法》(財考〔2014〕7號)相關(guān)規(guī)定，我們將為延期考試的地區(qū)另行組織一次考試。”

　　時間安排如上圖所示，延期地區(qū)的考生，將在今年9月19日到21日三天參加CPA專業(yè)階段的考試，綜合階段的考試時間在9月21日，星期二(中秋節(jié)假期期間)。

　　2、延考地區(qū)已報名成功的考生可以申請退費

　　根據(jù)中注協(xié)的公告顯示：

　　本次另行舉行CPA考試面向的對象為：

　　“參考對象為延考地區(qū)已報名成功的考生?！?/p>

　　另外，公告寫明：符合條件的考生如無法參加另行統(tǒng)一組織的考試，請于2021年9月2日至7日(每天8:00-20:00)登錄“注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)”(簡稱網(wǎng)報系統(tǒng))選擇退費，具體退費流程請關(guān)注當(dāng)?shù)厥〖壸f(xié)官網(wǎng)發(fā)布的公告。退費考生已取得的合格成績有效期延長1年。

　　也就是說，本次延期地區(qū)的考試，如果你有特殊情況無法參加，是可以申請退費的。

　　從9月2日，也就是明天開始，每天早8點到晚8點，可以登錄注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)，選擇退費。

　　3、準(zhǔn)考證打印時間公布

　　根據(jù)財政部注冊會計師考試委員會辦公室的通知，

　　參加另行統(tǒng)一組織的考試的考生，請于2021年9月10日至18日(每天8:00-20:00)登錄網(wǎng)報系統(tǒng)下載打印準(zhǔn)考證。

　　同時，也請考生及時關(guān)注考試相關(guān)信息，并按照當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾笞龊脗€人防護(hù)，認(rèn)真?zhèn)淇肌?/p>

　　所以，江蘇，河南，湖北，北京，陜西，廈門市，德宏，湘西，張家界地區(qū)的所有CPA考生請注意。

　　如果在9月19日—21日期間，你無法參加考試，那么從明天開始，即可登錄考試報名系統(tǒng)申請退費，成績可以保留一年。

　　如果你決定參加考試，那么從9月10日開始，到9月18日，你都可以下載打印準(zhǔn)考證，查看自己的考試時間。

　　來源：本文由注會菌原創(chuàng)，部分內(nèi)容來自中國注冊會計協(xié)會官網(wǎng)。

　　在企業(yè)運營環(huán)節(jié)中，送禮是一件非常正常的事情。再過一段時間就是中秋國慶節(jié)了，各家公司送禮肯定少不了，除了送員工，還得送客戶。那我們作為會計，對這些禮品需要怎么做稅會處理呢？

　　大家普遍關(guān)注這3個問題：

　　1.企業(yè)送禮品時，面對自產(chǎn)、外購商品都應(yīng)該怎么做會計分錄？

　　2.企業(yè)送禮品時，應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

　　3.企業(yè)送禮品時，怎樣送禮可以合理避稅？

　　今天就分享給大家，一起來看看吧。

　　企業(yè)送禮品時

　　面對自產(chǎn)、外購商品怎么做會計分錄？

　　我們以中秋節(jié)贈送月餅為例進(jìn)行探討。

　　甲乙兩家公司正在為員工和客戶準(zhǔn)備中秋節(jié)的禮品，甲公司是一家食品公司，采購了各類月餅的等原料，自產(chǎn)咸蛋黃月餅。乙公司從超市買了安琪月餅。

　　首先，我們要明確一點：甲公司是自己做月餅，乙公司是從超市購買，其中的稅會處理差別就較大。

　　一、甲公司

　　將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工集體福利或者個人消費，這種情況應(yīng)把月餅等同于銷售貨物，確認(rèn)收入，交納增值稅。

　　實際發(fā)放月餅時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：管理費用－福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　二、乙公司

　　外購月餅給員工發(fā)福利，這種情況下，會計分錄應(yīng)該這樣做：

　　1.購進(jìn)時：

　　借：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2.決定以購進(jìn)月餅發(fā)放給職工作為福利：

　　借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　3.實際發(fā)放給職工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

　　貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　注意：這里兩種情況都出現(xiàn)了一個會計科目：非貨幣性福利。

　　我們先來看相關(guān)文件規(guī)定：

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

　　準(zhǔn)則附錄的《會計科目和主要賬務(wù)處理》對“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。”

　　也就是說，非貨幣性福利是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)支付給職工的薪酬，主要包括企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將企業(yè)擁有的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

　　為了反映非貨幣性福利的支付與分配情況，應(yīng)在"應(yīng)付職工薪酬"科目下設(shè)置"非貨幣性福利"明細(xì)科目。

　　企業(yè)送禮品時，

　　應(yīng)該怎么繳稅，需要交哪些？

　　知道怎么做賬后，那么問題又來了，繳稅又應(yīng)該做什么呢？

　　其實，增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅都是要交的。

　　一、企業(yè)所得稅政策規(guī)定：

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　國稅函（2008]828號，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；

　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；

　?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠?/p>

　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌?/p>

　?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?；

　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第80號，企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

　　二、個人所得稅政策規(guī)定：

　　根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。具體問題具體分析。

　　如果是抽獎，屬于偶然所得，需要扣繳個人所得稅。

　　三、增值稅政策規(guī)定：

　　自產(chǎn)情況：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應(yīng)視同銷售貨物。

　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　　（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　外購情況：根據(jù)條例第十條第一項規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，乙公司將外購的月餅送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進(jìn)項稅額，如果已認(rèn)證抵扣，需要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

　　那么，外購月餅的專票如何抵扣呢？

　　財姐認(rèn)為，可以和本企業(yè)產(chǎn)品搭配的，這樣可以名正言順?biāo)徒o客戶了，還可以進(jìn)項稅抵扣，這是節(jié)日促銷活動。

　　點點認(rèn)為，也可以按照外購價格確認(rèn)銷售收入就可以抵扣不用轉(zhuǎn)出了。

　　問題：如果是員工福利為啥要專票呢還要轉(zhuǎn)出，普票不就好了？

　　答案：增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開

　　企業(yè)送禮品時，

　　怎樣送禮可以合理避稅？

　　這時候小伙伴可能就要問了，買禮物不僅要花錢，還要交稅，就沒有既贈送禮品也不用繳納稅金的方法嗎？

　　財姐提供了幾種思路：

　　1、員工組織中秋聚餐，聚會，一起吃月餅，這樣可以團(tuán)隊凝聚力，還可以不繳個人所得稅。

　　2、如果是自己生產(chǎn)的禮品，可以搞促銷滿減贈送給客戶；

　　3、提供不是自己生產(chǎn)的禮品，還可以采取積分兌換獎品的方式。

　　這樣都不需要繳納個人所得稅，并且是國家有明確稅務(wù)條文規(guī)定的：

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅問題通知如下：

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

　　3.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

　　二、企業(yè)送禮稅務(wù)問題中特別需要注意的問題

　　不知道大家有沒有體會到，其實有時候企業(yè)送禮的成本是挺高的，除了發(fā)票上標(biāo)的明面的成本，還有很多潛在成本。我們再來看一個案例：

　　國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局第三稽查局，對北京市A公司2014-2016年度納稅情況進(jìn)行了一次日常專項檢查。檢查結(jié)果讓A公司企業(yè)負(fù)責(zé)人大吃一驚且追悔莫及：

　　該公司向客戶無償贈送外購的手機，金額共計500余萬元，經(jīng)稽查，補繳增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及罰款和滯納金等共計300余萬元。

　　大家一致認(rèn)為，這個公司沒有按規(guī)范處理，導(dǎo)致稽查補稅。增值稅這塊如果前期抵扣了進(jìn)項稅的話稍微還好點如果前期也沒抵扣過那就麻煩了。

　　注意，也不是讓大家勸公司不要送禮，而是提醒大家規(guī)范稅會處理，從而更好的幫助公司送禮。

　　最后，再給大家做一些提醒：

　　1、應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除；

　　2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰；

　　3、對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題；

　　4、銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。

　　5、盡量別往送禮這個思路上靠，促銷，積分兌換也可以實現(xiàn)回饋客戶的目的。當(dāng)目的是答謝回饋客戶和員工時，不一定讓送禮限制了思路。

　　更多熱點問題答疑

　　問題一：送禮品又沒銷售，怎么還得交增值稅？

　　答：可以視同銷售，這是個人所得稅規(guī)定，增值稅也是這個思路?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）

　　三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

　　問題二：發(fā)給職工福利也得交增值稅？好像從來沒交過。

　　答：內(nèi)部是職工福利是進(jìn)項轉(zhuǎn)出，外部是視同銷售，繳納增值稅，進(jìn)項稅是可以抵扣的。

　　問題三：老師上次說可以開個聚會，聚會時吃月餅，想請教老師如果聚會時候月餅員工領(lǐng)走也是要交的嗎？

　　答：樣品贈送，是需要視同銷售的。追問：那樣品贈送需要交個稅嗎？答：個人客戶對嗎？如果是積分兌換這類的普遍的非偶然的，不需要。

　　問題四：如果說積分兌換，需要什么資料備查嗎？

　　答：做好活動資料和宣傳資料，以及客戶兌換數(shù)據(jù)留檔。你們可以節(jié)日回饋活動，這是低于市場銷售價格，有備無患。

　　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品.

　　此外，還要好好看看獎勵積分的相關(guān)內(nèi)容：

　　1、獎勵積分的概念

　　獎勵積分是一種營銷行為，是企業(yè)在銷售產(chǎn)品（包括服務(wù)、勞務(wù)等，下同）的同時按銷售商品或提供勞務(wù)的金額授予客戶一定的積分，以鼓勵客戶進(jìn)一步在本企業(yè)消費，客戶在積滿一定分值后可以以積分兌換企業(yè)或者第三方提供的免費或折扣后的產(chǎn)品。

　　2、獎勵積分的特點

　　①積分產(chǎn)生與主銷售行為不可分割，積分屬于授予方在特定條件下必須兌現(xiàn)的一項承諾，很可能產(chǎn)生一項負(fù)債。

　?、谙M者購買商品支付的價款，從實質(zhì)上看，可以分解為兩部分，一部分現(xiàn)時產(chǎn)品的價款，另一部分可以視為預(yù)付積分所對應(yīng)的承諾對價，消費者可以在未來憑借積分獲取對應(yīng)產(chǎn)品或產(chǎn)品的折扣。

　　③積分具有或有性質(zhì)。第一，積分只有到達(dá)一定的數(shù)量，方可按照公允價值兌換產(chǎn)品或者產(chǎn)品的折扣；第二，積分的兌現(xiàn)具有不確定性，兌現(xiàn)時間點、兌現(xiàn)與否均取決于消費者意愿。

　　來源：由會計漫話社整理發(fā)布，部分素材來自dongaokjzj等。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請聯(lián)系刪除。

　　九月工資九月花，一分別想帶回家!剛過完中秋節(jié)，國慶節(jié)就到了，你的錢包還好嗎?

　　01、網(wǎng)友：工資獻(xiàn)給份子錢

　　國慶節(jié)，普天同慶的節(jié)日，法定長假，大多數(shù)人在這天舉辦婚禮。

　　一是大家平時都挺忙的，國慶假期加上婚假還能度個蜜月!

　　二是親朋好友也有時間來參加婚禮~

　　這就有網(wǎng)友吐槽了，國慶要參加7個婚禮!

　　平均下來一天一場都不帶歇的，九月掙的血汗錢也給出去了。

　　02、九月工資別亂花?

　　為什么說九月份的工資別亂花?

　　會計網(wǎng)給你算筆賬，舉例：

　　8月：開學(xué)季

　　家里有小孩的，學(xué)費、學(xué)雜費、生活費。

　　9月：中秋節(jié)

　　給親朋好友送禮以表達(dá)相思之情。

　　10月：十一長假

　　不少新人在這天舉辦婚禮，遇上朋友多的，每天趕一場婚禮也毫不夸張。

　　外出旅行，就算少了請柬，這長假期也需要走走看看，舒緩工作中、身心上的疲憊。

　　11月入冬裝：寒冬臘月

　　這不，雙十一就在這等著了!漫天飛舞的打骨折，優(yōu)惠券，很難不心動消費。

　　12月過大年：終于熬到年底了

　　看看余額，忙碌一年存了多少錢。

　　再看看日歷，好家伙沒幾天就要過年了!

　　作為我國最重要的節(jié)日，需要置辦的物件太多了，把不齊過年前還有請柬送上!

　　03、全國地區(qū)份子錢價目表

　　不同地區(qū)隨出禮金大不同：

　　從圖中看到，華東、華北地區(qū)普遍較高，浙、滬兩地平均達(dá)到1000元，其中廣東、云南紅包最小，100元左右即可。

　　不同人際關(guān)系禮金數(shù)額等同人情：

　　1、普通朋友、同事：關(guān)系不親密，一般給予200-500較為合適。

　　2、好朋友、同事等：關(guān)系較好，來往甚密，在普通的關(guān)系上增加，500-800不等。

　　3、閨蜜、兄弟結(jié)婚：這層關(guān)系不好把握，給多給少都不合適，較難拿捏，可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況。

　　04、不打算結(jié)婚該如何收回份子錢

　　有網(wǎng)友提問：不結(jié)婚如何收回份子錢?于是機智的網(wǎng)下們就在評論里出謀劃策了。

　　1.給自己辦個三十歲大壽，收禮金!奪筍呀!哈哈哈

　　2.不結(jié)婚，生個孩子辦滿月酒!

　　3.老家蓋個豬圈就能收份子錢!

　　當(dāng)然以上都是網(wǎng)友在開玩笑啦!

　　其實怎么收回禮金不是問題，最大的問題是當(dāng)代人口老齡化，年輕人都不愿意結(jié)婚了,為什么呢?

　　據(jù)網(wǎng)絡(luò)上的一個投票顯示，3597人表示害怕結(jié)婚，更害怕生孩子，如今生活水平高了，方方面面的消費也加大了，年輕人苦不堪言...養(yǎng)孩子更需要勇氣。

　　05、17地列為全國婚俗改革實驗區(qū)

　　9月22日，民政部官網(wǎng)發(fā)布《民政部關(guān)于同意將河北省邯鄲市肥鄉(xiāng)區(qū)等單位確認(rèn)為第二批全國婚俗改革實驗區(qū)的批復(fù)》通知。

　　其中確認(rèn)17個縣(市、區(qū))為第二批全國婚俗改革實驗區(qū)：河北、山西、內(nèi)蒙、上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、湖北、廣西、海南、寧夏、新疆。

　　對于天價彩禮、國家婚俗改革，你怎么看?

　　本文為財稅智囊團(tuán)公眾號整理原創(chuàng)發(fā)布，部分素材來源知乎、微博、民政部官網(wǎng)。