在日常工作中，一些財(cái)會(huì)人在扣繳員工個(gè)人所得稅時(shí)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的情況，那么像類似問(wèn)題要該怎么處理?我們來(lái)看看吧。

　　公司扣繳個(gè)人所得稅計(jì)算錯(cuò)誤該怎么辦?

　　1、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，逾期則不予受理。

　　2、納稅人變更名稱或地址變更造成稅務(wù)遷移的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的工商變更登記核準(zhǔn)(備案)通知書或有關(guān)部門批準(zhǔn)的變更證明文件原件及復(fù)印件(留存);納稅人開戶銀行及賬號(hào)變更的，納稅人應(yīng)當(dāng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，再提出退稅申請(qǐng)，在《退(抵)稅申請(qǐng)表》中說(shuō)明情況并填寫變更后的開戶銀行及賬號(hào)。

　　工資薪金:

　　1.退(抵)稅申請(qǐng)表(一)、退(抵)稅申請(qǐng)表(二)

　　2.原完稅憑證原件及復(fù)印件

　　3.扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表原件及復(fù)印件

　　4.正常工資薪金明細(xì)報(bào)表原件及復(fù)印件

　　5.外籍人員正常工資薪金收入明細(xì)表原件及復(fù)印件

　　6.工資表原件及復(fù)印件

　　7.納稅人為個(gè)人的,需提供身份證原件及復(fù)印件(正反面復(fù)印)

　　8.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　上述所需提供資料的復(fù)印件一式二份，退(抵)稅申請(qǐng)表(一)、(二)一式三份。

　　注：退(抵)稅申請(qǐng)表(一)、退(抵)稅申請(qǐng)表(二)請(qǐng)登錄地稅網(wǎng)站——下載中心——退(抵)稅，下載后按說(shuō)明填寫，加蓋公章送交專管員，專管員會(huì)返給你《受理通知書》，資料審核無(wú)誤，你就等著退稅吧，大約2個(gè)月多繳部分稅款會(huì)退到你公司賬戶。

　　重慶中級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)復(fù)查有用。如果考生的試卷存在分?jǐn)?shù)計(jì)算錯(cuò)誤的情況是可以申請(qǐng)復(fù)查的，復(fù)查便會(huì)糾正分?jǐn)?shù)?？忌鷮?duì)考試分?jǐn)?shù)有異議的可以根據(jù)重慶地區(qū)的規(guī)定，申請(qǐng)成績(jī)復(fù)核。若確實(shí)存在分?jǐn)?shù)計(jì)算錯(cuò)誤的情況，那么成績(jī)復(fù)核是有用的。

　　重慶中級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)復(fù)核要提供什么資料？

　　考生查詢自己的中級(jí)會(huì)計(jì)成績(jī)后，若是有疑義的，可以申請(qǐng)成績(jī)復(fù)核。申請(qǐng)時(shí)一般要提供考生本人的姓名、身份證號(hào)、準(zhǔn)考證號(hào)、電話、科目、成績(jī)等相關(guān)信息。具體請(qǐng)以當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)布的官方通知為準(zhǔn)。

　　成績(jī)復(fù)核注意事項(xiàng)有哪些?

　　1、成績(jī)復(fù)核需要提前多久?

　　關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)復(fù)核，是有對(duì)應(yīng)時(shí)間要求的，如果考生對(duì)自己所考的考試成績(jī)存在異議，應(yīng)在考試成績(jī)公布后的20個(gè)工作日內(nèi)提出成績(jī)復(fù)核申請(qǐng)，一旦超過(guò)了規(guī)定時(shí)間，考試管理機(jī)構(gòu)將不予受理此業(yè)務(wù)。

　　2、成績(jī)復(fù)核形式

　　考生清楚一點(diǎn)就是，中級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)的復(fù)核并不是對(duì)考生試卷重新進(jìn)行評(píng)分，所謂的復(fù)核只是針對(duì)卷面而言，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)只是對(duì)評(píng)卷老師評(píng)的各題目分?jǐn)?shù)進(jìn)行重新合計(jì)，檢查是否有錯(cuò)算、漏算的情況。

　　中級(jí)會(huì)計(jì)證書有什么用？

　　1、中級(jí)會(huì)計(jì)職稱是就業(yè)的敲門磚，升職加薪的加分項(xiàng)。企業(yè)需要的是德才兼?zhèn)涞娜藛T，通過(guò)考試，不僅可以取得證書，也可以積累會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。

　　2、中級(jí)會(huì)計(jì)師可以領(lǐng)取補(bǔ)貼，因?yàn)楦鞯貐^(qū)政策不同，補(bǔ)貼金額也有所不同，其補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)上限為中級(jí)1500元，具體情況考生需要咨詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門！注意，部分地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)師沒有補(bǔ)貼。

　　3、每通過(guò)一科考試，即可折算為90學(xué)分;(注：關(guān)于考過(guò)1科抵繼續(xù)教育學(xué)分，有的地區(qū)需要到相關(guān)部門申請(qǐng)，有的則不需要。這點(diǎn)請(qǐng)考生以當(dāng)?shù)赝ㄖ獮闇?zhǔn)。)

　　4、中級(jí)會(huì)計(jì)職稱證書是屬于會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員資格證書，所以根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》中說(shuō)明，是可以進(jìn)行個(gè)稅抵扣的。

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表一般采用多步式結(jié)構(gòu)。那么如何編制利潤(rùn)表呢，下面就由小編講解一下。

一、如何編制利潤(rùn)表

1.“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年同期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列欄。

2.“本期金額”欄的填寫方法：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類科目和所有者權(quán)益類有關(guān)科目的發(fā)生額填列利潤(rùn)表“本期金額”欄，具體包括如下情況：

(1)“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“投資收益”、“其他收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的發(fā)生額分析填列。

(2)“其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益”、“其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”、“其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

(3)“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目及其各組成部分，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。

(4)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”、“綜合收益總額”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列。

(5)每股收益：普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中列示每股收益信息，并在附注中詳細(xì)披露計(jì)算過(guò)程，以供投資者投資決策參考?；久抗墒找婧拖♂屆抗墒找骓?xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 34 號(hào)—每股收益》的規(guī)定計(jì)算填列。每股收益的計(jì)算是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

二、利潤(rùn)表編制常見的問(wèn)題

本期金額”欄的填寫過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問(wèn)題：

1.其中項(xiàng)不填或填寫不完整。例如：國(guó)有企業(yè)的年終決算利潤(rùn)表里，管理費(fèi)用需要披露“其中：研究與開發(fā)費(fèi)”、財(cái)務(wù)費(fèi)用需要披露“其中：利息支出、利息收入、匯兌凈損失”等。

2.“其他綜合收益的稅后凈額”里的“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額”計(jì)算錯(cuò)誤。

3.每股收益計(jì)算錯(cuò)誤。例如：由于每股收益的計(jì)算公式里的分母“發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)” 計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致每股收益計(jì)算錯(cuò)誤。

　　以前年度損益調(diào)整是指對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)進(jìn)行更正。以前年度損益調(diào)整如何做會(huì)計(jì)分錄？來(lái)一同了解下吧。

　　以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

　　“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算：

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整賬戶性質(zhì)

　　以前年度損益調(diào)整賬戶性質(zhì)為損益類賬戶，主要是核算企業(yè)對(duì)以前年度發(fā)生的多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

　　以前年度損益調(diào)整是指對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正，包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)的更正。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)代替原相關(guān)損益科目，對(duì)方科目不變，再把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤(rùn)”科目。

　　由于稅率比較復(fù)雜，企業(yè)在計(jì)算所得稅的時(shí)候可能計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)多交了所得稅，對(duì)于多交的企業(yè)所得稅退回，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　多交企業(yè)所得稅退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　收到退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：所得稅費(fèi)用——企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用——企業(yè)所得稅

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　如果收到的是以前年度的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：調(diào)整以前年度損益

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)所得稅賬務(wù)處理怎么做？

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整，是指對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)等進(jìn)行更正。發(fā)生以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　或者：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

　　利潤(rùn)分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進(jìn)行了利潤(rùn)分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤(rùn)，不管此會(huì)計(jì)年度利潤(rùn)是正還是負(fù)，做分錄的時(shí)候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)科目的貸方。

　　以前年度損益調(diào)整和待處理財(cái)產(chǎn)損溢有哪些區(qū)別？

　　以前年度損益調(diào)整是損益類科目， 指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。 例如固定資產(chǎn)盤盈就是作為以前年度的差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類的科目， 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)物資在批準(zhǔn)處理之前計(jì)入該科目。 借方登記企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資盤虧數(shù)和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出的盤盈數(shù);貸方登記企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資(固定資產(chǎn)除外)數(shù)和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)出的盤虧數(shù)。

　　企業(yè)所得稅是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須繳納的，由于計(jì)算錯(cuò)誤或者有政策性優(yōu)惠等情況，國(guó)家會(huì)把多余的稅款退回。那么收到退回多繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　退回多繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　跨越會(huì)計(jì)年度時(shí)：

　　1、發(fā)生退稅：

　　借：銀行存款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，是指對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)等進(jìn)行更正。對(duì)于以前年度損益調(diào)整，應(yīng)如何做賬？

　　以前年度損益調(diào)整如何做賬？

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記以前年度損益調(diào)整;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記以前年度損益調(diào)整，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　以前年度損益調(diào)整科目是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)、以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正、涉及調(diào)整以前年度損益的科目。

　　企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　以前年度損益調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　比如匯算清繳補(bǔ)交的企業(yè)所得稅，賬務(wù)處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整，

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　      　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。

　　未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)，受國(guó)家法律法規(guī)的限制少。

　　會(huì)計(jì)人員在核算檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤，發(fā)生多記或者少記賬務(wù)、計(jì)算錯(cuò)誤等情況，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整，

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)。

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。借方表示調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損；由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用。貸方表示調(diào)整增加以前年度的利潤(rùn)或減少以前年度的虧損；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤(rùn)或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)。

　　在購(gòu)買材料時(shí)，企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤或者其他因素而出現(xiàn)多購(gòu)買材料的情況時(shí)，為了降低成本，企業(yè)往往會(huì)出售多余的材料。那么出售多余材料時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　出售多余材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入—讓售原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本—讓售原材料

　       　貸：原材料—原材料名稱（規(guī)格）

　　未盤點(diǎn)前原材料賬面結(jié)存余額如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)情況，自行結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

　　借：原材料—原材料名稱（規(guī)格）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—原材料

　　原材料入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄

　　如果原材料還在運(yùn)輸途中，在尚未驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，“在途物資”處理，企業(yè)購(gòu)買的材料以及商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購(gòu)成本的金額，借記“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

　　原材料在尚未驗(yàn)收入庫(kù)，還在運(yùn)輸途中時(shí)：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　      　 貸：銀行存款

　　原材料驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　“在途物資”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，所以當(dāng)原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，原材料的金額從“在途物資”賬戶轉(zhuǎn)讓“原材料”賬戶，“原材料”金額會(huì)增加，“在途物資”金額將減少。

　　有些企業(yè)在年末時(shí)會(huì)根據(jù)員工的績(jī)效考核發(fā)放年終獎(jiǎng)金，如果由于計(jì)算錯(cuò)誤等原因?qū)е履杲K獎(jiǎng)多發(fā)則需要退回，收到退回的獎(jiǎng)金時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　獎(jiǎng)金多發(fā)退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

　　月末計(jì)提工資時(shí)

　　借：管理費(fèi)用等－－工資（當(dāng)月工資減去退回工資余額）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資

　　日常計(jì)提發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬）

　　　　制造費(fèi)用（生產(chǎn)管理人員薪酬）

　　　　管理費(fèi)用（行政人員薪酬）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬）

　　　　研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）

　　　　在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　計(jì)提保險(xiǎn)公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款－社保費(fèi)

　　　　　　其他應(yīng)付款－住房公積金

　　繳納保險(xiǎn)

　　借：其他應(yīng)付款－社保費(fèi)

　　　　管理費(fèi)用－保險(xiǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　繳納住房公積金

　　借：其他應(yīng)付款－住房公積金

　　　　管理費(fèi)用－住房公積金

　　　　貸：銀行存款

　　計(jì)提個(gè)稅

　　借：其他應(yīng)收款－個(gè)人所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅

　　繳納個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　下月發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬－工資

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

　　　　　　其他應(yīng)收款－個(gè)人所得稅

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生的計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行處理，以前年度損益調(diào)整屬于哪個(gè)科目？怎么做賬？

　　以前年度損益調(diào)整屬于哪類科目？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，以前年度損益調(diào)整核算：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

　　涉及到損益的事項(xiàng)，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)科目。

　　所得稅費(fèi)用的調(diào)整也會(huì)涉及到以前年度損益調(diào)整科目。

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期 (通常為年度) 內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　以前年度損益調(diào)整怎么做賬？

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記以前年度損益調(diào)整;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記以前年度損益調(diào)整，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　一般企業(yè)通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理以前財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤事項(xiàng)，比如會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤等。那么實(shí)務(wù)上以前年度損益調(diào)整屬于什么科目？

　　以前年度損益調(diào)整屬于什么科目？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目。

　　涉及到損益的事項(xiàng)，通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)科目;所得稅費(fèi)用的調(diào)整也會(huì)涉及到以前年度損益調(diào)整科目。

　　以前年度損益調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　補(bǔ)交以前年度所得稅分錄

　　企業(yè)以前年度少交未交企業(yè)所得說(shuō)的，本期補(bǔ)交所得稅的同時(shí)，還要支付稅款滯納金。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、計(jì)提所補(bǔ)交稅款：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　2、上繳稅款及滯納金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       營(yíng)業(yè)外支出——滯納金

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　       　貸：以前年度損益調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整核算什么內(nèi)容？

　　本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是用于調(diào)整已經(jīng)跨年的收入、成本、費(fèi)用等損益類科目對(duì)利潤(rùn)的重大影響。使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。

　　企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一般都要繳納增值稅，會(huì)計(jì)人員平時(shí)由于計(jì)算錯(cuò)誤或者其他因素導(dǎo)致多交了稅款，對(duì)于多交增值稅該怎么做賬務(wù)處理？可以退嗎？

　　多交增值稅的賬務(wù)處理

　　一、多交增值稅如何做賬？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值）

　　注：抵減以后期間應(yīng)交增值稅，不用編制會(huì)計(jì)分錄，只需在申報(bào)表填列。

　　二、多交增值稅后退稅怎么做賬？

　　1、多交增值稅款的當(dāng)月：

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅——已交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、多交增值稅款的月末結(jié)轉(zhuǎn)，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅——本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（此時(shí)，未交增值稅科目下是借方余額，屬于溢繳稅款狀態(tài)，這種情況可以暫不處理）

　　3、次月收到稅務(wù)退回多交增值稅：

　　借：銀行存款 (藍(lán)字)

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅——已交增值稅（紅字）

　　4、收到稅務(wù)退回多交增值稅，月末結(jié)轉(zhuǎn)做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅——本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　三、多交增值稅不能退回怎么做賬？

　　1、多交增值稅款的當(dāng)月，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅——已交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、年底確認(rèn)多交的增值稅款無(wú)法退回結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，做以下分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交增值稅

　　企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　多交的增值稅可以退嗎？

　　多交的增值稅稅款是可以申請(qǐng)退還的。首先要確定是什么原因造成的多交，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多交的增值稅，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，按要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，以備核查。

　　總結(jié)：對(duì)于多交的增值稅，可以申請(qǐng)退還，但申請(qǐng)之前需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　多交的稅款如何退回？

　　1、誤收多繳退抵稅：因稅務(wù)機(jī)關(guān)誤收，或納稅人誤繳而產(chǎn)生的應(yīng)退還給納稅人的稅款;

　　2、入庫(kù)減免退抵稅：納稅人之前已經(jīng)繳納入庫(kù)的可以享受減免的稅款，可以申請(qǐng)退抵已繳納的稅款;

　　3、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅：實(shí)行分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，納稅人清算形成的多交稅款，稅局應(yīng)給予辦理退低稅費(fèi)手續(xù)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表是相當(dāng)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，主要表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)發(fā)現(xiàn)不平衡，其原因是什么？

　　資產(chǎn)負(fù)債表不平的原因

　?。?）數(shù)字錯(cuò)誤。如果你在填列記賬憑證第一步的數(shù)字填錯(cuò)，那你還得拿出憑證來(lái)一張張對(duì)著看，找到錯(cuò)誤數(shù)字后修改“記賬憑證”和“總賬”表，如無(wú)其他錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該是平了。

　?。?）科目出錯(cuò)。在實(shí)際操作中我們常常會(huì)遇到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目，員工交來(lái)的餐飲費(fèi)發(fā)票是計(jì)入了“差旅費(fèi)”還是“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”？諸如此類的小錯(cuò)誤。

　　（3）總賬不平。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總賬會(huì)計(jì)科目的期末余額來(lái)填列的，如果總賬本身就錯(cuò)了，資產(chǎn)負(fù)債表自然是不平的。確定記賬憑證沒有錯(cuò)誤后，檢查一下總賬各個(gè)科目的期初余額有無(wú)錯(cuò)誤。或者是相關(guān)報(bào)表是否齊全，有無(wú)漏記的現(xiàn)象。

　?。?）憑證問(wèn)題。有些憑證因?yàn)檫€未過(guò)賬或者是編制錯(cuò)誤，導(dǎo)致整個(gè)資產(chǎn)表中新增或者減少，這樣也可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表不平。

　　（5）公式用錯(cuò)。如果上述的錯(cuò)誤都驗(yàn)證了，都是平的。那么最有可能的就是某個(gè)稅計(jì)算錯(cuò)誤，例如增值稅算錯(cuò)了或者是消費(fèi)稅等。

　　什么是資產(chǎn)負(fù)債表？

　　亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期的財(cái)務(wù)狀況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表利用會(huì)計(jì)平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、

在經(jīng)過(guò)分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等會(huì)計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)未入賬或超過(guò)賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)的情況，稱為固定資產(chǎn)盤盈。對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，可計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用

　　       貸：利潤(rùn)分配

　　借：利潤(rùn)分配

　　       貸：盈余公積

　　調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　固定資產(chǎn)的盤虧盤盈都屬于前期差錯(cuò)嗎？

　　固定資產(chǎn)的盤虧不屬于前期差錯(cuò)，盤盈屬于前期差錯(cuò)。盤盈盤虧是會(huì)計(jì)在財(cái)產(chǎn)清查中清查出比實(shí)際多或者少的那部分財(cái)產(chǎn)物品。盤點(diǎn)盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢，其歸根結(jié)底是由于員工平時(shí)工作疏忽、責(zé)任心不強(qiáng)，不嚴(yán)格按照規(guī)程操作造成的。

　　前期差錯(cuò)通常包括應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，企業(yè)在經(jīng)批準(zhǔn)處理前先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。