企業(yè)繳納稅金都有規(guī)定的時間期限，逾期未繳的情況下，稅務(wù)機關(guān)會收取相應(yīng)的滯納金。那么稅收滯納金如何做會計分錄？能否稅前扣除？

　　稅收滯納金會計分錄

　　由于滯納金是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以一般將它計入“營業(yè)外支出”科目核算。

　　案例：B企業(yè)要繳納一筆金額為50000的稅款，但是會計小張在超過納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，那么繳納稅金和滯納金如何做賬務(wù)處理?

　　滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五計算，所以繳納的滯納金為50000×12×0.05%=300，具體分錄處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 50000

　　營業(yè)外支出——稅款滯納金 300

　　貸：銀行存款 50300

　　滯納金可以稅前扣除嗎？

　　滯納金不能稅前扣除，根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出有包括：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

　　5.超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出；

　　6.贊助支出；

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出；

　　8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　增值稅的滯納金怎么計算？

　　哪些行為需要征收滯納金？

　　以下六種行為需要征收滯納金：

　　1.未按規(guī)定繳納稅款；

　　2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　3.偷稅行為；

　　4.不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　5.欠稅；

　　6.抗稅。

　　所以，會計人員每月應(yīng)當(dāng)按時申報納稅，同時計算要細心。不要因為逾期或者計算錯誤導(dǎo)致繳納滯納金，給企業(yè)帶來不必要的損失。

　　企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，一般都要繳納增值稅，會計人員平時由于計算錯誤或者其他因素導(dǎo)致多交了稅款，對于多交增值稅該怎么做賬務(wù)處理？可以退嗎？

　　多交增值稅的賬務(wù)處理

　　一、多交增值稅如何做賬？

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值）

　　注：抵減以后期間應(yīng)交增值稅，不用編制會計分錄，只需在申報表填列。

　　二、多交增值稅后退稅怎么做賬？

　　1、多交增值稅款的當(dāng)月：

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅——已交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、多交增值稅款的月末結(jié)轉(zhuǎn)，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅——本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（此時，未交增值稅科目下是借方余額，屬于溢繳稅款狀態(tài)，這種情況可以暫不處理）

　　3、次月收到稅務(wù)退回多交增值稅：

　　借：銀行存款 (藍字)

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅——已交增值稅（紅字）

　　4、收到稅務(wù)退回多交增值稅，月末結(jié)轉(zhuǎn)做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅——本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　三、多交增值稅不能退回怎么做賬？

　　1、多交增值稅款的當(dāng)月，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅——已交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、年底確認多交的增值稅款無法退回結(jié)轉(zhuǎn)時，做以下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交增值稅

　　企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅的會計分錄

　　多交的增值稅可以退嗎？

　　多交的增值稅稅款是可以申請退還的。首先要確定是什么原因造成的多交，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還多交的增值稅，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，按要求準備相關(guān)資料，以備核查。

　　總結(jié)：對于多交的增值稅，可以申請退還，但申請之前需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批。

　　多交的稅款如何退回？

　　1、誤收多繳退抵稅：因稅務(wù)機關(guān)誤收，或納稅人誤繳而產(chǎn)生的應(yīng)退還給納稅人的稅款;

　　2、入庫減免退抵稅：納稅人之前已經(jīng)繳納入庫的可以享受減免的稅款，可以申請退抵已繳納的稅款;

　　3、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅：實行分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，納稅人清算形成的多交稅款，稅局應(yīng)給予辦理退低稅費手續(xù)。

　　以前年度損益調(diào)整是指對以前年度財務(wù)報表的計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項進行更正。以前年度損益調(diào)整如何做會計分錄？來一同了解下吧。

　　以前年度損益調(diào)整會計分錄

　　“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目核算：

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　      貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整賬戶性質(zhì)

　　以前年度損益調(diào)整賬戶性質(zhì)為損益類賬戶，主要是核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整賬戶結(jié)構(gòu)：貸方記增加，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調(diào)整的以前年度的收益損失；期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　以前年度損益調(diào)整是指對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項的更正。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，再把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。

　　一般企業(yè)通過以前年度損益調(diào)整科目處理以前財務(wù)報表中的錯誤事項，比如會計分錄錯誤、計算錯誤等。那么實務(wù)上以前年度損益調(diào)整屬于什么科目？

　　以前年度損益調(diào)整屬于什么科目？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目。

　　涉及到損益的事項，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤科目;所得稅費用的調(diào)整也會涉及到以前年度損益調(diào)整科目。

　　以前年度損益調(diào)整會計分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　補交以前年度所得稅分錄

　　企業(yè)以前年度少交未交企業(yè)所得說的，本期補交所得稅的同時，還要支付稅款滯納金。

　　會計分錄如下：

　　1、計提所補交稅款：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　      貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、上繳稅款及滯納金：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　       營業(yè)外支出——滯納金

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整核算什么內(nèi)容？

　　本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　簡單的說，就是用于調(diào)整已經(jīng)跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響。使其不至于影響到本年度利潤總額。

　　企業(yè)以前年度財務(wù)報表發(fā)生的計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項，應(yīng)通過以前年度損益調(diào)整科目進行處理，以前年度損益調(diào)整屬于哪個科目？怎么做賬？

　　以前年度損益調(diào)整屬于哪類科目？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，以前年度損益調(diào)整核算：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

　　涉及到損益的事項，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤科目。

　　所得稅費用的調(diào)整也會涉及到以前年度損益調(diào)整科目。

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　以前年度損益調(diào)整怎么做賬？

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記以前年度損益調(diào)整;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記以前年度損益調(diào)整，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　以前年度損益調(diào)整，是指對以前年度財務(wù)報表中的計算錯誤、會計分錄差錯等進行更正。發(fā)生以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　或者：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　利潤分配為權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進行了利潤分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目的貸方。

　　以前年度損益調(diào)整和待處理財產(chǎn)損溢有哪些區(qū)別？

　　以前年度損益調(diào)整是損益類科目， 指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。 例如固定資產(chǎn)盤盈就是作為以前年度的差錯進行調(diào)整。

　　待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類的科目， 企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧的財產(chǎn)物資在批準處理之前計入該科目。 借方登記企業(yè)財產(chǎn)物資盤虧數(shù)和報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)出的盤盈數(shù);貸方登記企業(yè)財產(chǎn)物資(固定資產(chǎn)除外)數(shù)和報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)出的盤虧數(shù)。

　　有些企業(yè)在年末時會根據(jù)員工的績效考核發(fā)放年終獎金，如果由于計算錯誤等原因?qū)е履杲K獎多發(fā)則需要退回，收到退回的獎金時，具體的會計分錄怎么做？

　　獎金多發(fā)退回時的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金（紅字）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

　　月末計提工資時

　　借：管理費用等－－工資（當(dāng)月工資減去退回工資余額）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資

　　日常計提發(fā)放工資的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬）

　　　　制造費用（生產(chǎn)管理人員薪酬）

　　　　管理費用（行政人員薪酬）

　　　　銷售費用（銷售人員薪酬）

　　　　研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）

　　　　在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　計提保險公積金

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款－社保費

　　　　　　其他應(yīng)付款－住房公積金

　　繳納保險

　　借：其他應(yīng)付款－社保費

　　　　管理費用－保險

　　　　貸：銀行存款

　　繳納住房公積金

　　借：其他應(yīng)付款－住房公積金

　　　　管理費用－住房公積金

　　　　貸：銀行存款

　　計提個稅

　　借：其他應(yīng)收款－個人所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費－個人所得稅

　　繳納個稅

　　借：應(yīng)交稅費－個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　下月發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬－工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　　　　　其他應(yīng)收款－個人所得稅

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

企業(yè)在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬或超過賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)的情況，稱為固定資產(chǎn)盤盈。對于盤盈的固定資產(chǎn)，可計入以前年度損益調(diào)整科目核算，相關(guān)會計分錄怎么寫？

　　財產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用

　　       貸：利潤分配

　　借：利潤分配

　　       貸：盈余公積

　　調(diào)整以前年度損益是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　固定資產(chǎn)的盤虧盤盈都屬于前期差錯嗎？

　　固定資產(chǎn)的盤虧不屬于前期差錯，盤盈屬于前期差錯。盤盈盤虧是會計在財產(chǎn)清查中清查出比實際多或者少的那部分財產(chǎn)物品。盤點盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢，其歸根結(jié)底是由于員工平時工作疏忽、責(zé)任心不強，不嚴格按照規(guī)程操作造成的。

　　前期差錯通常包括應(yīng)用會計政策錯誤、計算錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，企業(yè)在經(jīng)批準處理前先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值。借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。當(dāng)會計人員發(fā)現(xiàn)以前年度收入有誤，對其進行調(diào)整該如何做會計分錄？

　　以前年度收入調(diào)整的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款(或庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　交稅：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款 (或庫存現(xiàn)金)

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配-為分配利潤

　　利潤分配指的是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進行分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表或股東權(quán)益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)所得稅是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中必須繳納的，由于計算錯誤或者有政策性優(yōu)惠等情況，國家會把多余的稅款退回。那么收到退回多繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　退回多繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　跨越會計年度時：

　　1、發(fā)生退稅：

　　借：銀行存款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要向國家繳納稅款，但有時因計算錯誤或政策性調(diào)整等原因，稅務(wù)機關(guān)會將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么稅款退回的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　國稅退稅的會計分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　同時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　退還增值稅留抵稅額的會計分錄

　　1、進項稅：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項稅

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費用",核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　由于稅率比較復(fù)雜，企業(yè)在計算所得稅的時候可能計算錯誤，導(dǎo)致企業(yè)多交了所得稅，對于多交的企業(yè)所得稅退回，該如何做會計分錄？

　　多交企業(yè)所得稅退回時的會計分錄

　　收到退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：所得稅費用——企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費用——企業(yè)所得稅

　　　　貸：本年利潤

　　如果收到的是以前年度的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：調(diào)整以前年度損益

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)所得稅賬務(wù)處理怎么做？

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　支付時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的會計分錄怎么做？

　　應(yīng)補繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業(yè)發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，是指對以前年度財務(wù)報表中的計算錯誤、會計分錄差錯等進行更正。對于以前年度損益調(diào)整，應(yīng)如何做賬？

　　以前年度損益調(diào)整如何做賬？

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記以前年度損益調(diào)整;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記以前年度損益調(diào)整，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　以前年度損益調(diào)整科目是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項、以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正、涉及調(diào)整以前年度損益的科目。

　　企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　以前年度損益調(diào)整相關(guān)會計分錄

　　比如匯算清繳補交的企業(yè)所得稅，賬務(wù)處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整，

　       　貸：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅

　　同時：

　　借：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配—未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應(yīng)交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　在購買材料時，企業(yè)因計算錯誤或者其他因素而出現(xiàn)多購買材料的情況時，為了降低成本，企業(yè)往往會出售多余的材料。那么出售多余材料時，如何編制會計分錄？

　　出售多余材料的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入—讓售原材料

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本—讓售原材料

　       　貸：原材料—原材料名稱（規(guī)格）

　　未盤點前原材料賬面結(jié)存余額如果出現(xiàn)負數(shù)情況，自行結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：

　　借：原材料—原材料名稱（規(guī)格）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損益—原材料

　　原材料入庫會計分錄

　　如果原材料還在運輸途中，在尚未驗收入庫時，“在途物資”處理，企業(yè)購買的材料以及商品，按應(yīng)計入材料、商品采購成本的金額，借記“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的款項，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

　　原材料在尚未驗收入庫，還在運輸途中時：

　　借：在途物資

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　      　 貸：銀行存款

　　原材料驗收入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　“在途物資”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，所以當(dāng)原材料驗收入庫時，原材料的金額從“在途物資”賬戶轉(zhuǎn)讓“原材料”賬戶，“原材料”金額會增加，“在途物資”金額將減少。

　　在財務(wù)工作中，遇到員工個人所得稅多繳納確實需要退回時，首先納稅人需要在個人所得稅的軟件上提出申請，申請后，待稅務(wù)機關(guān)核定后才可以退稅。那么對于多繳納的個人所得稅，申請退回時的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　多繳納個人所得稅退回賬務(wù)處理

　　發(fā)放工資時，代扣個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－工資

　      　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　       　      應(yīng)交稅費－代扣代繳個人所得稅

　　繳納個人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費－代扣代繳個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　個人所得稅申報時，是按明細進行申報的，如果個稅多繳，意味著工資（代扣個人所得稅）核算錯誤或者是單純申報數(shù)據(jù)錯誤，但無論如何，多繳個人所得稅可以說是個不可逆的過程。

　　如果工資核算無誤，多繳個稅，實際操作中，可以在下期進行調(diào)整，也就是在下期申報時，對應(yīng)少申報本期“多繳”差額部分，本期不做會計分錄調(diào)整；

　　如果工資核算錯誤，多扣多繳個稅，首先，作會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費－代扣代繳個人所得稅

　      　貸：應(yīng)付職工薪酬－工資

　　同時，多扣部分工資應(yīng)該發(fā)給員工：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－工資

　      　貸：銀行存款

　　個人所得稅的繳納方法

　　１、要了解個人所得稅的稅率標準；

　?。病{稅主體進行準確判定，再根據(jù)判定標準采取適宜的繳納方式；

　?。?、查閱相關(guān)法律法規(guī)，了解個人所得稅征收范圍；

　　４、判定自己屬于那種納稅主體，根據(jù)相應(yīng)的標準確定納稅方式；

　?。怠⒄莆斩愵~的計算方法；

　?。丁{稅工作引起高度重視，千萬不要漏稅偷稅等等。

　　在日常工作中，一些財會人在扣繳員工個人所得稅時出現(xiàn)計算錯誤的情況，那么像類似問題要該怎么處理?我們來看看吧。

　　公司扣繳個人所得稅計算錯誤該怎么辦?

　　1、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還，逾期則不予受理。

　　2、納稅人變更名稱或地址變更造成稅務(wù)遷移的，納稅人應(yīng)當(dāng)提供工商行政管理機關(guān)核發(fā)的工商變更登記核準(備案)通知書或有關(guān)部門批準的變更證明文件原件及復(fù)印件(留存);納稅人開戶銀行及賬號變更的，納稅人應(yīng)當(dāng)先到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記，再提出退稅申請，在《退(抵)稅申請表》中說明情況并填寫變更后的開戶銀行及賬號。

　　工資薪金:

　　1.退(抵)稅申請表(一)、退(抵)稅申請表(二)

　　2.原完稅憑證原件及復(fù)印件

　　3.扣繳個人所得稅報告表原件及復(fù)印件

　　4.正常工資薪金明細報表原件及復(fù)印件

　　5.外籍人員正常工資薪金收入明細表原件及復(fù)印件

　　6.工資表原件及復(fù)印件

　　7.納稅人為個人的,需提供身份證原件及復(fù)印件(正反面復(fù)印)

　　8.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　上述所需提供資料的復(fù)印件一式二份，退(抵)稅申請表(一)、(二)一式三份。

　　注：退(抵)稅申請表(一)、退(抵)稅申請表(二)請登錄地稅網(wǎng)站——下載中心——退(抵)稅，下載后按說明填寫，加蓋公章送交專管員，專管員會返給你《受理通知書》，資料審核無誤，你就等著退稅吧，大約2個月多繳部分稅款會退到你公司賬戶。

　　資產(chǎn)負債表是相當(dāng)重要的財務(wù)報表，主要表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀況。編制資產(chǎn)負債表時發(fā)現(xiàn)不平衡，其原因是什么？

　　資產(chǎn)負債表不平的原因

　?。?）數(shù)字錯誤。如果你在填列記賬憑證第一步的數(shù)字填錯，那你還得拿出憑證來一張張對著看，找到錯誤數(shù)字后修改“記賬憑證”和“總賬”表，如無其他錯誤，資產(chǎn)負債表應(yīng)該是平了。

　?。?）科目出錯。在實際操作中我們常常會遇到經(jīng)濟業(yè)務(wù)用錯會計科目，員工交來的餐飲費發(fā)票是計入了“差旅費”還是“業(yè)務(wù)招待費”？諸如此類的小錯誤。

　?。?）總賬不平。資產(chǎn)負債表是根據(jù)總賬會計科目的期末余額來填列的，如果總賬本身就錯了，資產(chǎn)負債表自然是不平的。確定記賬憑證沒有錯誤后，檢查一下總賬各個科目的期初余額有無錯誤?；蛘呤窍嚓P(guān)報表是否齊全，有無漏記的現(xiàn)象。

　?。?）憑證問題。有些憑證因為還未過賬或者是編制錯誤，導(dǎo)致整個資產(chǎn)表中新增或者減少，這樣也可能導(dǎo)致資產(chǎn)負債表不平。

　?。?）公式用錯。如果上述的錯誤都驗證了，都是平的。那么最有可能的就是某個稅計算錯誤，例如增值稅算錯了或者是消費稅等。

　　什么是資產(chǎn)負債表？

　　亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況的主要會計報表。資產(chǎn)負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、

在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算、調(diào)整等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。

　　會計人員在核算檢查時發(fā)現(xiàn)以前年度報表出現(xiàn)錯誤，發(fā)生多記或者少記賬務(wù)、計算錯誤等情況，一般通過以前年度損益調(diào)整科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整會計分錄

　　1、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整，

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤。

　　2、當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤，

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　調(diào)整以前年度損益是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。借方表示調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損；由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用。貸方表示調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。借方是已分配的利潤或轉(zhuǎn)入的虧損，貸方是轉(zhuǎn)入的凈利潤。

　　重慶中級會計成績復(fù)查有用。如果考生的試卷存在分數(shù)計算錯誤的情況是可以申請復(fù)查的，復(fù)查便會糾正分數(shù)。考生對考試分數(shù)有異議的可以根據(jù)重慶地區(qū)的規(guī)定，申請成績復(fù)核。若確實存在分數(shù)計算錯誤的情況，那么成績復(fù)核是有用的。

　　重慶中級會計成績復(fù)核要提供什么資料？

　　考生查詢自己的中級會計成績后，若是有疑義的，可以申請成績復(fù)核。申請時一般要提供考生本人的姓名、身份證號、準考證號、電話、科目、成績等相關(guān)信息。具體請以當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)布的官方通知為準。

　　成績復(fù)核注意事項有哪些?

　　1、成績復(fù)核需要提前多久?

　　關(guān)于中級會計考試成績復(fù)核，是有對應(yīng)時間要求的，如果考生對自己所考的考試成績存在異議，應(yīng)在考試成績公布后的20個工作日內(nèi)提出成績復(fù)核申請，一旦超過了規(guī)定時間，考試管理機構(gòu)將不予受理此業(yè)務(wù)。

　　2、成績復(fù)核形式

　　考生清楚一點就是，中級會計考試成績的復(fù)核并不是對考生試卷重新進行評分，所謂的復(fù)核只是針對卷面而言，簡單來說只是對評卷老師評的各題目分數(shù)進行重新合計，檢查是否有錯算、漏算的情況。

　　中級會計證書有什么用？

　　1、中級會計職稱是就業(yè)的敲門磚，升職加薪的加分項。企業(yè)需要的是德才兼?zhèn)涞娜藛T，通過考試，不僅可以取得證書，也可以積累會計專業(yè)知識。

　　2、中級會計師可以領(lǐng)取補貼，因為各地區(qū)政策不同，補貼金額也有所不同，其補貼標準上限為中級1500元，具體情況考生需要咨詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門！注意，部分地區(qū)中級會計師沒有補貼。

　　3、每通過一科考試，即可折算為90學(xué)分;(注：關(guān)于考過1科抵繼續(xù)教育學(xué)分，有的地區(qū)需要到相關(guān)部門申請，有的則不需要。這點請考生以當(dāng)?shù)赝ㄖ獮闇省?

　　4、中級會計職稱證書是屬于會計專業(yè)技術(shù)人員資格證書，所以根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》中說明，是可以進行個稅抵扣的。

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。在我國，企業(yè)利潤表一般采用多步式結(jié)構(gòu)。那么如何編制利潤表呢，下面就由小編講解一下。

一、如何編制利潤表

1.“上期金額”欄內(nèi)各項目數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年同期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列欄。

2.“本期金額”欄的填寫方法：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類科目和所有者權(quán)益類有關(guān)科目的發(fā)生額填列利潤表“本期金額”欄，具體包括如下情況：

(1)“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益”、“投資收益”、“其他收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的發(fā)生額分析填列。

(2)“其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益”、“其中：非流動資產(chǎn)處置利得”、“其中：非流動資產(chǎn)處置損失”等項目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目所屬的相關(guān)明細科目的發(fā)生額分析填列。

(3)“其他綜合收益的稅后凈額”項目及其各組成部分，應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額分析填列。

(4)“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”、“綜合收益總額”項目，應(yīng)根據(jù)本表中相關(guān)項目計算填列。

(5)每股收益：普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息，并在附注中詳細披露計算過程，以供投資者投資決策參考。基本每股收益和稀釋每股收益項目應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第 34 號—每股收益》的規(guī)定計算填列。每股收益的計算是會計實務(wù)中的難點。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、利潤表編制常見的問題

本期金額”欄的填寫過程中經(jīng)常出現(xiàn)如下問題：

1.其中項不填或填寫不完整。例如：國有企業(yè)的年終決算利潤表里，管理費用需要披露“其中：研究與開發(fā)費”、財務(wù)費用需要披露“其中：利息支出、利息收入、匯兌凈損失”等。

2.“其他綜合收益的稅后凈額”里的“外幣財務(wù)報表折算差額”計算錯誤。

3.每股收益計算錯誤。例如：由于每股收益的計算公式里的分母“發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)” 計算錯誤，導(dǎo)致每股收益計算錯誤。