研發(fā)支出屬于成本類會(huì)計(jì)科目，可按研究開發(fā)項(xiàng)目分為“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算，那么關(guān)于研發(fā)支出怎么做賬務(wù)處理？

　　研發(fā)支出賬務(wù)處理

　　費(fèi)用化支出發(fā)生時(shí)：

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（xx項(xiàng)目）

　　       貸：原材料

　　              銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——研發(fā)支出

　　       貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（xx項(xiàng)目）

　　資本化支出發(fā)生時(shí)：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出（xx項(xiàng)目）

　　       貸：原材料

　　              銀行存款

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　借：無形資產(chǎn)——xx項(xiàng)目

　　       貸：研發(fā)支出——資本化支出（xx項(xiàng)目）

　　什么是研發(fā)支出?

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。研發(fā)活動(dòng)從廣義上來講也是一種投資行為，但較一般的投資活動(dòng)具有更大的收益不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，因而增加了研發(fā)支出在會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量上的困難。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是很常見的會(huì)計(jì)科目，公司發(fā)生的利息收入與支出，一般計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用“科目核算。關(guān)于利息支出應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　利息支出賬務(wù)處理

　　（1）向銀行借款發(fā)生的利息支出，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　       貸：應(yīng)付利息

　?。?）支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息支出，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　?。?）企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)中，獲得對(duì)方給予的現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　?。?）期末，將財(cái)務(wù)費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)所需要的資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，具體包括：

　?。?）利息支出/利息收入

　?。?）匯兌損益

　?。?）金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)

　?。?）發(fā)生/收到的現(xiàn)金折扣

　　注意：滿足資本化條件的利息支出應(yīng)該計(jì)入在建工程，財(cái)務(wù)部門的費(fèi)用不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而是計(jì)入管理費(fèi)用科目。

　　什么是應(yīng)付利息？

　　是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別

　　應(yīng)付利息屬于借款，適用于分次付息到期一次還本的情況，應(yīng)付利息屬于總賬科目；

　　而應(yīng)計(jì)利息于企業(yè)存款，適用于到期一次還本付息的情況，應(yīng)計(jì)利息屬于二級(jí)明細(xì)科目。

　    營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類科目，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。對(duì)于營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款/固定資產(chǎn)清理等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出核算范圍

　　營(yíng)業(yè)外支出指的是扣除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之外的支出，營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)科目核算主要包括固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失、債務(wù)重組損失、發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。罰款支出、非常損失、捐贈(zèng)支出和其他特殊規(guī)定。

　　營(yíng)業(yè)外支出涉及的稅務(wù)處理

　?。?)損贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出，納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。而企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　?。?）各種贊助支出不得稅前扣除。

　?。?）因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

　?。?）納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。

　   一般情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是在企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的，但是經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些情況導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，此時(shí)則應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）當(dāng)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品/原材料/在建工程/管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　?。?）在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

　?。?）用于固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；

　　（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　?。?）企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本。

　　年會(huì)幾乎是每個(gè)企業(yè)每年年末都會(huì)舉辦的一項(xiàng)活動(dòng)，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中十分常見。對(duì)于公司年會(huì)支出，應(yīng)如何做賬？

　　年會(huì)支出的賬務(wù)處理

　　年會(huì)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。所謂管理費(fèi)用，總的來說是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　在發(fā)生年會(huì)支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　管理費(fèi)用具體包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　其中值得注意的是，管理費(fèi)用是屬于期間費(fèi)用的，所以在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。

　　對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，對(duì)管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的核算。

　　“管理費(fèi)用”這一科目的借方應(yīng)當(dāng)?shù)怯浧髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方應(yīng)當(dāng)用于登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，該科目在結(jié)轉(zhuǎn)后是無余額的。此外，該科目還應(yīng)當(dāng)按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　年會(huì)發(fā)放獎(jiǎng)金會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)，根據(jù)員工所屬部門計(jì)入相關(guān)科目：

　　借：管理費(fèi)用等——獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　2、發(fā)放且代扣個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　3、代繳個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，個(gè)人取得的所得的工資、薪金范圍，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。因此企業(yè)在年會(huì)上向員工發(fā)放的獎(jiǎng)金需要計(jì)提對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅，并由企業(yè)進(jìn)行代扣代繳。

　　免稅收入就是指應(yīng)稅所得，但是免于征稅了，比如國(guó)債利息收入、企業(yè)之間的股息、紅利、收入等等，關(guān)于免稅收入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理該怎么做？

　　免稅收入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品/原材料等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　庫(kù)存商品的相關(guān)知識(shí)

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本，生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按照其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目；對(duì)外銷售產(chǎn)成品，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　　2、購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按照商品的實(shí)際成本或是售價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“在途物資”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理，按照其之間的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。購(gòu)入的商品已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但還未辦理結(jié)算手續(xù)的，可按暫估價(jià)值入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本或者售價(jià)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。月末，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

　　當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模或提高其生產(chǎn)效率時(shí)，會(huì)對(duì)相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改良，機(jī)器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)范疇，發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)固定資產(chǎn)改良支出的賬務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)從投入使用后到報(bào)廢之前，企業(yè)為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要，或者為了提高固定資產(chǎn)的使用效能，或者為了確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，往往要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建、改良、維修，為此所發(fā)生的支出就是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。

　　1、將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷：

　　借：在建工程

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　將直接發(fā)生的固定資產(chǎn)資本性后續(xù)支出計(jì)入在建工程：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等)

　　比如在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用原材料：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、當(dāng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，分兩種情況核算

　　后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于或等于該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額時(shí)，直接將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)將差額計(jì)入當(dāng)期損益：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：在建工程

　　3、固定資產(chǎn)發(fā)生收益性后續(xù)支出的核算

　　發(fā)生收益性后續(xù)支出時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬(或銀行存款等)

　　如領(lǐng)用了生產(chǎn)用原材料：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　4、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用的核算

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額在不可以抵扣的情況下，需要做轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么做分錄？

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失或者退回，不能抵扣的話就要做出轉(zhuǎn)出處理。

　　借：庫(kù)存商品/原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，比如以下情形就不可以進(jìn)行抵扣，還要將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理：

　　1、企業(yè)購(gòu)入的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，無法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物像非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　應(yīng)交增值稅如何理解？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　企業(yè)發(fā)生的與銀行相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，“銀行存款”科目核算，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的與財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)的利息支出，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出的會(huì)計(jì)分錄　　

　　1、利息支出

　　發(fā)生時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（支付短期借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等）

　　　　　　應(yīng)付利息（計(jì)提短期或長(zhǎng)期借款利息）

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　2、利息收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅字）

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，具體包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi)；為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入的記賬內(nèi)容有哪些？

　　1、如果企業(yè)的相關(guān)的賬款是手工賬，則企業(yè)的相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入可以計(jì)入貸方科目中進(jìn)行相關(guān)的核算，也可以記借方紅字。

　　2、如果企業(yè)是利用電腦記賬，則企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入必須記借方紅字。

　　3、利息收入登記

　?。?）如果計(jì)入貸方科目進(jìn)行相關(guān)的核算，在財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬貸方登記利息收入；

　　（2）如果計(jì)入借方紅字，在財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬借方金額中用紅筆寫金額數(shù)字。

　　研發(fā)支出是研究與開發(fā)過程中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，可以將其分為“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)研發(fā)支出符合資本化支出的條件時(shí)，該如何做賬？

　　研發(fā)支出資本化支出的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生時(shí)

　　借：研發(fā)支出

　　       貸：銀行存款（或原材料、應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存現(xiàn)金等科目）

　　將研究費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用

　　       貸：研發(fā)支出

　　將符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)在無形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本：

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：研發(fā)支出

　　什么是研發(fā)支出？

　　研發(fā)支出是指在研究與開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。此科目主要核算與無形資產(chǎn)相關(guān)的支出，按照研發(fā)項(xiàng)目，可以將其分為“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　研發(fā)支出資本化的條件是什么？

　　（1）完成該項(xiàng)無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。

　　（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。

　　（3）預(yù)計(jì)形成的無形資產(chǎn)在未來有經(jīng)濟(jì)利益流入。

　?。?）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。

　?。?）歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。那么對(duì)于未交增值稅，其期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅賬務(wù)處理流程

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅轉(zhuǎn)出）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　月末，企業(yè)應(yīng)將本月多繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（多交增值稅轉(zhuǎn)出）

　　月末，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)）服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自主開發(fā)的樓盤等，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)一般納稅人并遵循現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

　　企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題

　?、賹?duì)于一般納稅人因根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅-進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　②按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

　　應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)候：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　原材料

　　　　管理費(fèi)用等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款等

　　結(jié)轉(zhuǎn)，指在期末結(jié)算時(shí)將一個(gè)賬戶內(nèi)的余額結(jié)轉(zhuǎn)至另外一個(gè)賬戶，通過結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)出賬戶一般無余額。那么會(huì)計(jì)期末如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　會(huì)計(jì)期末如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)的四個(gè)目的：

　　1.為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額

　　2.為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;

　　3.為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;

　　4.為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)收入的分錄處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄處理：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營(yíng)業(yè)外支出/稅金及附加/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　一般情況下，“本年利潤(rùn)”的余額出現(xiàn)在貸方，這種情況即為盈利：

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　如果“本年利潤(rùn)”余額在借方，即為虧損：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　會(huì)計(jì)中的結(jié)轉(zhuǎn)如何理解？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，一般指期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

　　所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。