會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思?可能很多剛接觸會(huì)計(jì)的新人經(jīng)常聽(tīng)到“結(jié)轉(zhuǎn)”一詞,具體是什么意思呢?“結(jié)轉(zhuǎn)”需要怎么操作?
會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)是什么意思?
把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法,就叫結(jié)轉(zhuǎn)。
結(jié)轉(zhuǎn)的目的主要有四個(gè):一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額;二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性,一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
結(jié)轉(zhuǎn)一般指期末結(jié)轉(zhuǎn),期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般在結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。
在會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常會(huì)遇到需要結(jié)轉(zhuǎn)的情況,比如結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用,就是在期末計(jì)算成本之前,把制造費(fèi)用余額全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。
會(huì)計(jì)中結(jié)轉(zhuǎn)和計(jì)提的區(qū)別
計(jì)提就是計(jì)算提取,記入相關(guān)成本;結(jié)轉(zhuǎn)就是轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。一般計(jì)提與成本費(fèi)用相關(guān);結(jié)轉(zhuǎn)本身只是從一個(gè)科目轉(zhuǎn)到另一個(gè)科目。
對(duì)公賬戶一般包括基本賬戶、一般賬戶、臨時(shí)賬戶和專用賬戶,對(duì)于對(duì)公賬戶的進(jìn)出款項(xiàng),作為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好記錄。那么對(duì)公賬戶進(jìn)出款如何做賬務(wù)處理呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
對(duì)公賬戶進(jìn)出款怎么記賬?
應(yīng)按借款處理:
1、入賬時(shí):
摘要:借款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款—XXX
2、轉(zhuǎn)出時(shí)
摘要:還款
借:其他應(yīng)付款—XXX
貸:銀行存款
對(duì)公賬戶季度結(jié)息會(huì)計(jì)分錄
對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬給個(gè)人如何做賬務(wù)處理?
借:庫(kù)存現(xiàn)金-備用金
貸:銀行存款-某某銀行
對(duì)公賬戶收到錢是必須要交稅嗎?
答:不一定都要交稅。是需要確認(rèn)收入,才繳稅。
公司開(kāi)立的所有銀行賬戶都需要賬面反映,需要要向稅局報(bào)備。并不是說(shuō)進(jìn)入公司賬戶的錢,都需要納稅,而是進(jìn)了公司賬戶的售貨款、服務(wù)費(fèi)等形成收入的金額,需要申報(bào)納稅。
公司一般賬戶的進(jìn)出賬涉稅處理
1、公司一般賬戶的進(jìn)出賬,與基本賬戶的進(jìn)出款項(xiàng)的處理方式相同。一般賬戶除了不允許提現(xiàn)以外,與基本賬戶沒(méi)有區(qū)別。
2、對(duì)于公司賬戶的款項(xiàng)進(jìn)出,需要對(duì)收入性進(jìn)賬和往來(lái)性出入賬進(jìn)行劃分。收入需要交稅,往來(lái)款項(xiàng)不不用交稅。
3、需要依法核算收入和稅金,做到不偷稅漏稅。
4、在日常經(jīng)營(yíng)管理中,人如果出現(xiàn)不開(kāi)票收入,也應(yīng)當(dāng)依法交稅。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料,發(fā)出時(shí)應(yīng)按不同使用部門,計(jì)入相對(duì)應(yīng)的科目核算。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于原材料發(fā)出賬務(wù)處理的內(nèi)容,來(lái)一起了解吧。
原材料發(fā)出如何做賬?
1、如果是生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料,則做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本
貸:原材料
2、如果是車間部門領(lǐng)用原材料,則做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用
貸:原材料
3、如果是管理部門領(lǐng)用原材料,則做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用
貸:原材料
注:確定發(fā)出原材料的實(shí)際成本,企業(yè)從個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法等方法中進(jìn)行選擇。一旦確定計(jì)價(jià)方法,不得隨意變更。
原材料暫估入賬會(huì)計(jì)分錄
1、暫估入庫(kù)時(shí):
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
2、下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料(金額紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)
3、收到發(fā)票時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
原材料如何理解?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購(gòu)半成品等。主要可分為在途物資,庫(kù)存材料,委托加工物資三類。
原材料屬于資產(chǎn)類目,對(duì)于明細(xì)分類核算,主要有兩種形式:一、“兩套帳”形式,其核算的工作量較大,而且重復(fù)記賬;二、“一套帳”形式,亦稱“帳卡合一”。
結(jié)轉(zhuǎn),指在期末結(jié)算時(shí)將一個(gè)賬戶內(nèi)的余額結(jié)轉(zhuǎn)至另外一個(gè)賬戶,通過(guò)結(jié)轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)出賬戶一般無(wú)余額。那么會(huì)計(jì)期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?
會(huì)計(jì)期末如何結(jié)轉(zhuǎn)?
期末結(jié)轉(zhuǎn)的四個(gè)目的:
1.為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額
2.為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;
3.為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;
4.為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性,一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
期末結(jié)轉(zhuǎn)收入的分錄處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
期末結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄處理:
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營(yíng)業(yè)外支出/稅金及附加/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用
一般情況下,“本年利潤(rùn)”的余額出現(xiàn)在貸方,這種情況即為盈利:
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
如果“本年利潤(rùn)”余額在借方,即為虧損:
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
會(huì)計(jì)中的結(jié)轉(zhuǎn)如何理解?
結(jié)轉(zhuǎn),一般指期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。
所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”,是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù),通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法,這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。
每個(gè)年末都是會(huì)計(jì)人員最為忙碌的時(shí)候,一般年末結(jié)轉(zhuǎn)損益會(huì)通過(guò)本年利潤(rùn)科目進(jìn)行處理。對(duì)于年末結(jié)轉(zhuǎn)損益,應(yīng)怎么做賬?
年末結(jié)轉(zhuǎn)損益怎么做賬?
結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目
借:本年利潤(rùn)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
稅金及附加
貸:所得稅費(fèi)用
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入等
貸:本年利潤(rùn)
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)清
損益類賬戶包括收人、費(fèi)用、支出賬戶。它們是在一定期間內(nèi)歸集各項(xiàng)收人和費(fèi)用的過(guò)渡性賬戶,其目的是為編制本期利潤(rùn)表提供資料。期末,為了確定本期利潤(rùn),應(yīng)將過(guò)渡性賬戶的余額,結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶,從而結(jié)清各損益類賬戶。這種把過(guò)渡性賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶,使過(guò)渡性賬戶的余額為零的賬務(wù)處理程序稱為結(jié)清,它是會(huì)計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)步驟。
收人、費(fèi)用、支出賬戶結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)清的基本做法如下:
(1)將利潤(rùn)增加因素從有關(guān)收入賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方
(2)將利潤(rùn)減少因素從有關(guān)費(fèi)用、支出賬戶的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的借方
(3)劃線結(jié)清所有過(guò)渡性賬戶
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額在不可以抵扣的情況下,需要做轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么做分錄?
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失或者退回,不能抵扣的話就要做出轉(zhuǎn)出處理。
借:庫(kù)存商品/原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣,比如以下情形就不可以進(jìn)行抵扣,還要將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理:
1、企業(yè)購(gòu)入的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí),貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí),要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,無(wú)法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物像非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,同樣要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
應(yīng)交增值稅如何理解?
應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。
進(jìn)項(xiàng)稅額是什么?
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
年會(huì)幾乎是每個(gè)企業(yè)每年年末都會(huì)舉辦的一項(xiàng)活動(dòng),在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中十分常見(jiàn)。對(duì)于公司年會(huì)支出,應(yīng)如何做賬?
年會(huì)支出的賬務(wù)處理
年會(huì)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。所謂管理費(fèi)用,總的來(lái)說(shuō)是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
在發(fā)生年會(huì)支出時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
管理費(fèi)用具體包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
其中值得注意的是,管理費(fèi)用是屬于期間費(fèi)用的,所以在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
對(duì)于企業(yè)而言,應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,對(duì)管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行對(duì)應(yīng)的核算。
“管理費(fèi)用”這一科目的借方應(yīng)當(dāng)?shù)怯浧髽I(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方應(yīng)當(dāng)用于登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,該科目在結(jié)轉(zhuǎn)后是無(wú)余額的。此外,該科目還應(yīng)當(dāng)按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
年會(huì)發(fā)放獎(jiǎng)金會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí),根據(jù)員工所屬部門計(jì)入相關(guān)科目:
借:管理費(fèi)用等——獎(jiǎng)金
貸:應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金
2、發(fā)放且代扣個(gè)稅時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款
3、代繳個(gè)稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定,個(gè)人取得的所得的工資、薪金范圍,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。因此企業(yè)在年會(huì)上向員工發(fā)放的獎(jiǎng)金需要計(jì)提對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅,并由企業(yè)進(jìn)行代扣代繳。
許多企業(yè)為了未來(lái)更好地發(fā)展,會(huì)選擇自行研究新產(chǎn)品,會(huì)計(jì)人員碰到研究新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用支出賬務(wù)時(shí),應(yīng)該怎么寫會(huì)計(jì)分錄?
研究新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)分錄
若開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的相關(guān)支出不滿足資本化條件:
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
若開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的相關(guān)支出資本化:
借:研發(fā)支出——資本化支出
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)分錄:
如果是費(fèi)用化的支出,月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
如果是資本化的支出,等項(xiàng)目完成后轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn):
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
什么是研發(fā)支出?
研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。研發(fā)支出科目屬于成本類科目,用于核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,并且應(yīng)當(dāng)按照研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,分別設(shè)置“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。其期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。
無(wú)形資產(chǎn)怎么理解?
無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),社會(huì)無(wú)形資產(chǎn)通常包括專利權(quán),非專利技術(shù),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),特許權(quán),土地使用權(quán)等;自然無(wú)形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。
當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)?;蛱岣咂渖a(chǎn)效率時(shí),會(huì)對(duì)相應(yīng)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改良,機(jī)器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)范疇,發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出,該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
企業(yè)固定資產(chǎn)改良支出的賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)從投入使用后到報(bào)廢之前,企業(yè)為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要,或者為了提高固定資產(chǎn)的使用效能,或者為了確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況,往往要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建、改良、維修,為此所發(fā)生的支出就是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。
1、將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷:
借:在建工程
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
將直接發(fā)生的固定資產(chǎn)資本性后續(xù)支出計(jì)入在建工程:
借:在建工程
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等)
比如在改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用原材料:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、當(dāng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),分兩種情況核算
后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于或等于該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額時(shí),直接將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額時(shí),應(yīng)將差額計(jì)入當(dāng)期損益:
借:固定資產(chǎn)
營(yíng)業(yè)外支出
貸:在建工程
3、固定資產(chǎn)發(fā)生收益性后續(xù)支出的核算
發(fā)生收益性后續(xù)支出時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬(或銀行存款等)
如領(lǐng)用了生產(chǎn)用原材料:
借:管理費(fèi)用
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
4、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用的核算
借:營(yíng)業(yè)外支出
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修
每月月末,對(duì)于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù),應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅,應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄如何編制?
結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄
1、月份終了,將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,此時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅,具體的會(huì)計(jì)科目如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅
2、月份終了,將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
3、月份終了,將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目
借:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)交增值稅
4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅
貸:銀行存款
什么是結(jié)轉(zhuǎn)?
結(jié)轉(zhuǎn)即是期末的時(shí)候?qū)⒛骋粫?huì)計(jì)科目的余額或差額轉(zhuǎn)入另一個(gè)會(huì)計(jì)科目。這里涉及到兩個(gè)賬戶,分別是轉(zhuǎn)出賬戶與轉(zhuǎn)入賬戶。一般情況下,轉(zhuǎn)出賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒(méi)有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般有四個(gè)目的:1、計(jì)算本報(bào)告期的成本;2、計(jì)算當(dāng)期損益和利潤(rùn)情況;3、結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額;4、保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。
一般情況下增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是在企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的,但是經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些情況導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,此時(shí)則應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
?。?)當(dāng)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí):
借:庫(kù)存商品/原材料/在建工程/管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
?。?)在月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等。
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算:進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。
在企業(yè)計(jì)算時(shí),銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形
?。?)用于固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
?。?)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
?。?)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);
?。?)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(5)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物;
(6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(7)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的,其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退辦法的,其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計(jì)入成本。
結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。那么對(duì)于未交增值稅,其期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?
結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅賬務(wù)處理流程
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
月末,企業(yè)應(yīng)將本月多繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(多交增值稅轉(zhuǎn)出)
月末,發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、提供經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)(房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán))服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自主開(kāi)發(fā)的樓盤等,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)一般納稅人并遵循現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅
企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問(wèn)題
?、賹?duì)于一般納稅人因根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅-進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額大于銷項(xiàng)稅額,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
②按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。
應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)候:
借:庫(kù)存商品
原材料
管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
應(yīng)付賬款等
研發(fā)支出屬于成本類會(huì)計(jì)科目,可按研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分為“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算,那么關(guān)于研發(fā)支出怎么做賬務(wù)處理?
研發(fā)支出賬務(wù)處理
費(fèi)用化支出發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(xx項(xiàng)目)
貸:原材料
銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)付職工薪酬
期末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用——研發(fā)支出
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(xx項(xiàng)目)
資本化支出發(fā)生時(shí):
借:研發(fā)支出——資本化支出(xx項(xiàng)目)
貸:原材料
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
借:無(wú)形資產(chǎn)——xx項(xiàng)目
貸:研發(fā)支出——資本化支出(xx項(xiàng)目)
什么是研發(fā)支出?
研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。研發(fā)活動(dòng)從廣義上來(lái)講也是一種投資行為,但較一般的投資活動(dòng)具有更大的收益不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性,因而增加了研發(fā)支出在會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量上的困難。
免稅收入就是指應(yīng)稅所得,但是免于征稅了,比如國(guó)債利息收入、企業(yè)之間的股息、紅利、收入等等,關(guān)于免稅收入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理該怎么做?
免稅收入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存商品/原材料等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
庫(kù)存商品的相關(guān)知識(shí)
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。相關(guān)賬務(wù)處理如下:
1、小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù),平時(shí)只記數(shù)量不記金額,月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本,生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品,按照其實(shí)際成本,借記本科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目;對(duì)外銷售產(chǎn)成品,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。
2、購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后,按照商品的實(shí)際成本或是售價(jià),借記本科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“在途物資”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理,按照其之間的差額,貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。購(gòu)入的商品已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù),但還未辦理結(jié)算手續(xù)的,可按暫估價(jià)值入賬,借記本科目,貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目;下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄沖回,以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí),按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本或者售價(jià),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。月末,分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià),借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類科目,借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)的營(yíng)業(yè)外支出,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目的余額,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。對(duì)于營(yíng)業(yè)外支出,應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款/固定資產(chǎn)清理等
期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)外支出核算范圍
營(yíng)業(yè)外支出指的是扣除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之外的支出,營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)科目核算主要包括固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、處置無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失、債務(wù)重組損失、發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。罰款支出、非常損失、捐贈(zèng)支出和其他特殊規(guī)定。
營(yíng)業(yè)外支出涉及的稅務(wù)處理
?。?)損贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出,納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。而企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
?。?)各種贊助支出不得稅前扣除。
?。?)因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
(4)納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是很常見(jiàn)的會(huì)計(jì)科目,公司發(fā)生的利息收入與支出,一般計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用“科目核算。關(guān)于利息支出應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
利息支出賬務(wù)處理
?。?)向銀行借款發(fā)生的利息支出,會(huì)計(jì)分錄為:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出
貸:應(yīng)付利息
?。?)支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息支出,會(huì)計(jì)分錄為:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出
貸:銀行存款
(3)企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)中,獲得對(duì)方給予的現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)分錄為:
借:預(yù)付賬款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
?。?)期末,將財(cái)務(wù)費(fèi)用科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目,會(huì)計(jì)分錄為:
借:本年利潤(rùn)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)所需要的資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,具體包括:
?。?)利息支出/利息收入
(2)匯兌損益
?。?)金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)
(4)發(fā)生/收到的現(xiàn)金折扣
注意:滿足資本化條件的利息支出應(yīng)該計(jì)入在建工程,財(cái)務(wù)部門的費(fèi)用不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,而是計(jì)入管理費(fèi)用科目。
什么是應(yīng)付利息?
是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別
應(yīng)付利息屬于借款,適用于分次付息到期一次還本的情況,應(yīng)付利息屬于總賬科目;
而應(yīng)計(jì)利息于企業(yè)存款,適用于到期一次還本付息的情況,應(yīng)計(jì)利息屬于二級(jí)明細(xì)科目。
研發(fā)支出是研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用,可以將其分為“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)研發(fā)支出符合資本化支出的條件時(shí),該如何做賬?
研發(fā)支出資本化支出的會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生時(shí)
借:研發(fā)支出
貸:銀行存款(或原材料、應(yīng)付職工薪酬、庫(kù)存現(xiàn)金等科目)
將研究費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用
借:管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用
貸:研發(fā)支出
將符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本:
借:無(wú)形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出
什么是研發(fā)支出?
研發(fā)支出是指在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。此科目主要核算與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的支出,按照研發(fā)項(xiàng)目,可以將其分為“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。
研發(fā)支出資本化的條件是什么?
?。?)完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
?。?)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
?。?)預(yù)計(jì)形成的無(wú)形資產(chǎn)在未來(lái)有經(jīng)濟(jì)利益流入。
?。?)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。
?。?)歸屬于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。
企業(yè)發(fā)生的與銀行相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,“銀行存款”科目核算,對(duì)于企業(yè)發(fā)生的與財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)的利息支出,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出的會(huì)計(jì)分錄
1、利息支出
發(fā)生時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金(支付短期借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等)
應(yīng)付利息(計(jì)提短期或長(zhǎng)期借款利息)
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
2、利息收入
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(紅字)
什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,具體包括:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入的記賬內(nèi)容有哪些?
1、如果企業(yè)的相關(guān)的賬款是手工賬,則企業(yè)的相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入可以計(jì)入貸方科目中進(jìn)行相關(guān)的核算,也可以記借方紅字。
2、如果企業(yè)是利用電腦記賬,則企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入必須記借方紅字。
3、利息收入登記
?。?)如果計(jì)入貸方科目進(jìn)行相關(guān)的核算,在財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬貸方登記利息收入;
?。?)如果計(jì)入借方紅字,在財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬借方金額中用紅筆寫金額數(shù)字。
某些有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)購(gòu)買醫(yī)療設(shè)備對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng),對(duì)于捐贈(zèng)的醫(yī)療設(shè)備,一般設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出賬戶進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
企業(yè)捐贈(zèng)醫(yī)療設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)進(jìn)醫(yī)療設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存商品(或低值易耗品、固定資產(chǎn)等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣,現(xiàn)金是指庫(kù)存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。期末余額一般出現(xiàn)在借方,表示公司銀行存款的增加。
2、對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng),按增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售處理,按銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
借:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出
貸:庫(kù)存商品(固定資產(chǎn))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
營(yíng)業(yè)外支出包括什么?
營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類會(huì)計(jì)科目。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。增加在借方,減少在貸方。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外支出具體包括:固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
初級(jí)會(huì)計(jì)出納記賬技巧:嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度,正確建立新賬,序時(shí)記賬,正確更正錯(cuò)賬,正確選用賬本,正確對(duì)賬。
?。ㄒ唬┱_建立新賬。初級(jí)會(huì)計(jì)出納年初建立新賬時(shí)應(yīng)將上年年終余額過(guò)入“余額欄”。
?。ǘ┬驎r(shí)記賬?!艾F(xiàn)金日記賬”與“銀行存款日記賬”必須按發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)間先后順序逐筆記錄。
?。ㄈ┱_更正錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)制度歷來(lái)規(guī)定,財(cái)會(huì)人員要按正確的方法改正錯(cuò)賬,不準(zhǔn)就字涂改或個(gè)別數(shù)字涂改,不準(zhǔn)挖、補(bǔ)、刮、擦,更不準(zhǔn)用消字靈褪色涂改。
(四)正確選用賬本。由于現(xiàn)金出納登記簿與銀行存款日記賬均屬日記賬,所以必須用訂本賬冊(cè),而不得用活頁(yè)賬。訂本賬的賬頁(yè)數(shù)固定、頁(yè)碼事先印在賬頁(yè)上,如記賬時(shí)形成隔頁(yè)、跳行,應(yīng)劃紅叉或紅線注銷,并用紅字寫上“此頁(yè)空白”、“此行空白”等字樣,不準(zhǔn)將賬頁(yè)撕掉。
?。ㄎ澹┱_對(duì)賬。每日結(jié)完現(xiàn)金日記賬后,將余額與庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),以求賬款相符。
初級(jí)會(huì)計(jì)出納必須經(jīng)常與銀行對(duì)賬,使單位賬目余額與“銀行存款”科目對(duì)賬單的余額保持一致。以“對(duì)賬單”為依據(jù),收支項(xiàng)目逐筆核對(duì)。如在期末(月末、季末、年末)與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)不上,則按“未達(dá)賬項(xiàng)”處理,需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,將銀行已入賬企業(yè)未入賬、銀行已出賬企業(yè)未出賬的憑證加、減匯總到單位賬目余額內(nèi),看是否平衡。
初級(jí)會(huì)計(jì)出納的就業(yè)前景與個(gè)人的工作經(jīng)歷,職業(yè)能力是密不可分的,隨著經(jīng)驗(yàn)的日積月累,初級(jí)會(huì)計(jì)出納會(huì)有更多升職加薪的機(jī)會(huì)。