消費(fèi)稅的設(shè)立目的主要在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、對消費(fèi)方向形成引導(dǎo)、保證國家財(cái)政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費(fèi)稅。那么視同銷售的消費(fèi)稅會計(jì)分錄怎么做?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　視同銷售的消費(fèi)稅會計(jì)分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅：

　　借："長期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"在建工程"、"營業(yè)外支出"

　　"管理費(fèi)用"、"應(yīng)付福利費(fèi)"

　　"應(yīng)付工資"、"營業(yè)費(fèi)用"等科目

　　貸："應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目

　　案例分析

　　B公司生產(chǎn)一批白酒用于出售，采取從價(jià)計(jì)稅的方法計(jì)算消費(fèi)稅，獲得了800萬的銷售額，假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬的情況下，請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：稅金及附加 80

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80

　　知識拓展：計(jì)提消費(fèi)稅的會計(jì)分錄

　　消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍

　　消費(fèi)稅納稅人：指的是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位及個(gè)人。

　　消費(fèi)稅征收范圍：消費(fèi)稅指的是對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品進(jìn)行再征收，是一種間接稅。其征稅項(xiàng)目具有單一性、征收方法相對靈活、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費(fèi)稅征收范圍主要包括了：煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實(shí)木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

　　在日常生活和工作中，我們都經(jīng)常聽到“消費(fèi)稅”這個(gè)稅種，“消費(fèi)稅”具體征收對象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，以特定消費(fèi)品為課稅對象。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅的形式

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費(fèi)稅共設(shè)置了15個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有13個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費(fèi)稅稅基，對一些應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)采用從價(jià)和從量兩種計(jì)稅方法：

　　雖說初級會計(jì)職稱考試考得都是比較基礎(chǔ)性的知識，但由于考點(diǎn)內(nèi)容太多，難免會使考生們招架不住，為了能夠幫助大家輕松通關(guān)，今天會計(jì)網(wǎng)就為大家介紹初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目另一個(gè)必考點(diǎn)，消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目。

　　初級會計(jì)高頻考點(diǎn)

　　今日高頻考點(diǎn)

　　2020年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目

       高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖

　　高頻考點(diǎn)概述

　　一、消費(fèi)稅稅目(掌握)

　　(一)煙

　　包括卷煙、雪茄煙、煙絲?！熬頍煛庇址帧凹最惥頍煛焙汀耙翌惥頍煛?/p>

　　(二)酒

　　包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

　　(三)高檔化妝品

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　(五)鞭炮、焰火

　　體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

　　(六)成品油

　　(七)小汽車

　　★電動汽車不屬于本稅目征收范圍

　　(八)摩托車

　　(九)高爾夫球及球具

　　(十)高檔手表

　　高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

　　(十一)游艇

　　(十二)木制一次性筷子

　　包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子

　　(十三)實(shí)木地板

　　(十四)電池

　　(十五)涂料

　　二、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)

　　(1 )生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　?、偌{稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,于納稅人銷售時(shí)納稅。

　?、诩{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅。

　?、奂{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

　?、芄I(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為, 按規(guī)定征收消費(fèi)稅:將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

　　(2 )委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人;受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人, 受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

　?、谖蟹綄⒓庸な栈氐膽?yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

　　( 3 )進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅,由海關(guān)代征,于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　　(4 )零售應(yīng)稅消費(fèi)品一 金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　①納稅人從事零售業(yè)務(wù)的,在零售時(shí)納稅。

　?、诮疸y首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù),在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;但金銀首飾的修理和清洗,不繳納消費(fèi)稅。

　?、塾糜陴佡洝①澲?、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

　　(5 )批發(fā)銷售卷煙。

　　卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

　　初級會計(jì)證書介紹

　　從事會計(jì)工作必須得讓招聘公司和人事認(rèn)可你的專業(yè)能力，那專業(yè)能力如何體現(xiàn)呢?那就從證書上就能完全體現(xiàn)了，假如你還是個(gè)沒有經(jīng)驗(yàn)的新人，但是你手持會計(jì)證，也證明了你懂得會計(jì)專業(yè)的理論知識，比如借貸方關(guān)系，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的關(guān)系。這些理論知識也是要通過系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)及證書的證明才能證明你已經(jīng)掌握了這些知識。

　　初級會計(jì)的含金量高嗎?

　　這個(gè)真的因人而異。對于轉(zhuǎn)行到會計(jì)行業(yè)的人來說，含金量真的蠻高的，因?yàn)檫@是一張可以證明你能把會計(jì)有關(guān)工作做好的專業(yè)能力證明之一，當(dāng)然入行了還需要不斷的學(xué)習(xí)，畢竟初級會計(jì)知識比較淺，深層的知識想學(xué)精學(xué)透，不僅需要一直積累行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，多加思考，還需要不斷的吸收新的知識，還要一直考證書，初級考完，還有中級會計(jì)，高級會計(jì)，注冊會計(jì)師。把工作做好的前提條件，需要的是知識還有經(jīng)驗(yàn)的積累、總結(jié)，才能在會計(jì)這條道路上越走越遠(yuǎn)。

　　那初級會計(jì)證對于在會計(jì)行業(yè)的“老”同事來說就不重要了嗎?不是的，對于老同事來說同樣重要，只是老同事需要更多新知識的積累沉淀，再加上初級會計(jì)每年都要繼續(xù)教育，每年的法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則都會更新，還有很多公司把持有證書作為獎(jiǎng)勵(lì)，以激勵(lì)更多的會計(jì)人員學(xué)習(xí)新知識，考下更高一級的會計(jì)職稱。

　　總的來說，初級會計(jì)證不管對于零基礎(chǔ)想從事會計(jì)工作的人員還是在會計(jì)行業(yè)工作了幾年的“老”會計(jì)來說，一樣重要，對于“新”會計(jì)人來說，拿到初級會計(jì)證相當(dāng)于學(xué)習(xí)到了會計(jì)專業(yè)的知識，對于“老”會計(jì)人來說，這也是升職加薪的一個(gè)證明(畢竟有很多公司是考到證書就升職加薪啊!)每年都需要做知識的更新和積累，才能豐富自己的會計(jì)知識，從會計(jì)小白的臺階邁向財(cái)務(wù)主管的大道。

　　初級會計(jì)報(bào)考理由

　　(一)什么是初級會計(jì)考試?

　　目前為止，我國會計(jì)職稱有三個(gè)等級，初級會計(jì)職稱、中級會計(jì)職稱和高級會計(jì)職稱。初級會計(jì)考試作為會計(jì)行業(yè)的“最低門檻”，它就相當(dāng)于會計(jì)行業(yè)入門的“通行證”。會計(jì)考生需要在一個(gè)考試年度內(nèi)通過2門科目考試才可取得初級會計(jì)技術(shù)資格證書，這樣才可以從事會計(jì)基礎(chǔ)崗位，比如：出納、會計(jì)助理、會計(jì)實(shí)習(xí)生等等。

　　(二)考初級會計(jì)證的理由是什么?

　　會計(jì)行業(yè)因?yàn)椤伴T檻低”，所以就業(yè)機(jī)會多，發(fā)展空間也很大。但如果想走得更高，學(xué)習(xí)到更深的知識，那就得考中級、高級、注會這些證書。拿下初級會計(jì)證大部分可在銀行金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、私企國企等等，但大型單位除了要求資格證書的同時(shí)還要求高學(xué)歷。

　　但對于剛步入社會的畢業(yè)生，初級證是想從事會計(jì)工作的敲門磚;對于步入社會的職場人，初級證是你升職加薪的籌碼;對于考慮跳槽的職場人，初級證是你應(yīng)聘財(cái)務(wù)工作的通行證。

　　(三)初級會計(jì)證書有什么價(jià)值?

　　除此之外，初級會計(jì)考試還能給我們帶來更多價(jià)值，比如技能補(bǔ)貼、抵扣繼續(xù)教育學(xué)分、提升職場能力等。

　　1、初級會計(jì)證可領(lǐng)技能補(bǔ)貼

　　山東、廣西、北京等多地為了鼓勵(lì)會計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，特向企業(yè)職工發(fā)放職業(yè)技能提升補(bǔ)貼，每個(gè)地區(qū)補(bǔ)貼費(fèi)用不等，以濟(jì)南補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為例，按高級、中級和初級分別為2000元、1500元和1000元。

　　2、初級會計(jì)已過科目可抵繼續(xù)教育學(xué)分

　　據(jù)財(cái)政部《會計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》：參加全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試等會計(jì)相關(guān)考試，每通過一科考試或被錄取的，折算為90學(xué)分。

　　3、提升職場能力

　　在職場中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會跟財(cái)務(wù)方面有所交集，這時(shí)候考下初級會計(jì)證書是非常有用的。

　　不管主營業(yè)務(wù)是哪一類的公司，都需要會計(jì)崗位的人才，如果決心在會計(jì)這條道路上走得更長遠(yuǎn)，想成為一個(gè)獨(dú)當(dāng)一面的會計(jì)人才，大家可以一步一個(gè)腳印，先考下初級，接著考注會，考注會的同時(shí)備考中級(因?yàn)榭贾屑壭枰ぷ髂晗蓿蠹铱梢韵瓤甲?，慢慢的達(dá)到會計(jì)人的人生巔峰!

　　初級會計(jì)學(xué)習(xí)方法

　　一、有計(jì)劃去學(xué)習(xí)

　　要想考出一個(gè)好成績，學(xué)習(xí)方法很重要。首先就要制定好一個(gè)學(xué)習(xí)目標(biāo)，這樣才能夠讓自己有動力的去學(xué)習(xí)。對于初級會計(jì)考試的考生，基本要求是需要掌握90%以上的內(nèi)容，明確區(qū)分初級會計(jì)考試核心考點(diǎn)、重要考點(diǎn)和次要考點(diǎn)，并針對2020年初級會計(jì)教材變化部分進(jìn)行重點(diǎn)學(xué)習(xí)。

　　其次，制定好學(xué)習(xí)目標(biāo)以后，需要有計(jì)劃的去學(xué)習(xí)。由于參加初級會計(jì)考試一部分是在校學(xué)生，另一部分是已經(jīng)在工作中的考生。所以合理安排好時(shí)間、有計(jì)劃性的去學(xué)習(xí)是很關(guān)鍵的。從現(xiàn)在開始，在空閑時(shí)間里，每天在學(xué)習(xí)中收獲一點(diǎn)的知識，慢慢就會有所進(jìn)步、有所提升。

　　二、學(xué)習(xí)中學(xué)會總結(jié)

　　學(xué)習(xí)是有方法的，盲目的去學(xué)習(xí)只會適得其反。在學(xué)習(xí)過程中，難免會遇到多多少少的問題，除了用眼睛看，還要用筆記下自己不懂得問題，然后去把問題進(jìn)行解決。

　　另外在學(xué)習(xí)中，教材里如果遇到一些重點(diǎn)內(nèi)容，也應(yīng)該用筆標(biāo)記下來，每學(xué)習(xí)完一個(gè)知識點(diǎn)，都應(yīng)該善于用筆進(jìn)行簡單的總結(jié)、歸納，這樣才算將知識點(diǎn)完全掌握。

　　三、多做題、多練習(xí)

　　相信大家心里都很清楚，備考光看教材不去練習(xí)是不行的，所以考生在看書之余也需要適當(dāng)去做題，將知識點(diǎn)進(jìn)一步鞏固。至于做題的方向，建議大家不妨多做一下前幾年的真題，做完以后可以核對一下標(biāo)準(zhǔn)答案，然后將錯(cuò)題著重標(biāo)記，方便下一次重溫。

　　備考時(shí)要注意什么?

　　1、關(guān)于新舊教材使用

　　考慮到2020年初級會計(jì)考試新教材并沒有這么快下發(fā)，對于備考的考生，可以先看看2019的舊教材，了解一下知識點(diǎn)。一旦2020年的新教材下發(fā)后，考生應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行購買，并且最好是查看仔細(xì)，因?yàn)槊磕甑慕滩脑趦?nèi)容上都會有略微的改動，這點(diǎn)各位考生一定要注意好。

　　2、合理安排時(shí)間，注意勞逸結(jié)合

　　這點(diǎn)時(shí)時(shí)刻刻都要提醒大家，一定要注意好作息，勞逸結(jié)合，無論是在讀學(xué)生還是上班一族，每天學(xué)習(xí)的時(shí)間必須要安排好。千萬不要為了備考，特意去熬夜學(xué)習(xí)，這樣不僅影響了第二天的學(xué)習(xí)、工作效率，而且這樣的學(xué)習(xí)方法也會很容易將知識點(diǎn)健忘。作為前期的備考，考生還是不要給自己太大的壓力。

　　3、將知識點(diǎn)鞏固，避免健忘

　　一般考生在備考過程中，通常都會遇到這樣的問題。由于初級會計(jì)考試教材的內(nèi)容太多，當(dāng)掌握了新的知識點(diǎn)以后，很快就會將之前所學(xué)的知識點(diǎn)健忘。那么要如何避免這問題?

　　小編建議大家，在拿到新教材時(shí)，首先應(yīng)該看看教材的目錄，了解大綱中各個(gè)章節(jié)的知識點(diǎn)，然后再進(jìn)行基礎(chǔ)性的學(xué)習(xí)。當(dāng)學(xué)習(xí)到一定周期后，考生就要對知識點(diǎn)進(jìn)行回顧與總結(jié)，梳理好各章節(jié)框架，形成知識體系，這樣才能避免健忘，進(jìn)一步將知識點(diǎn)鞏固。

　　好了，聊了這么多大家制定好屬于自己的備考方法了嗎?不管你是在讀學(xué)生還是上班一族，注重勞逸結(jié)合、調(diào)節(jié)好時(shí)間，才是高效學(xué)習(xí)的前提條件。

　　距離2020年初級會計(jì)職稱考試不到2個(gè)月時(shí)間，記得之前會計(jì)網(wǎng)為大家介紹了不少關(guān)于初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目不少的考點(diǎn)內(nèi)容，今天，會計(jì)網(wǎng)繼續(xù)為大家介紹關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》另一個(gè)必考點(diǎn)，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　初級會計(jì)必考點(diǎn)

　　今日高頻考點(diǎn)

　　2020年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

　　高頻考點(diǎn)思維導(dǎo)圖

　　高頻考點(diǎn)概述

　　一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率

　　(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格= (成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率

　　二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算

　　(1 )實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格= ( 材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)，

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　( 2 )實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的：

　　組成計(jì)稅價(jià)格= (材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　三、 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　(1)從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　(2)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　為了避免重復(fù)征稅，現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，對外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。

　　五、特殊環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(批發(fā)環(huán)節(jié)加征)

　　(1)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。(不然加征就沒有意義了)

　　(2)卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　2、超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(零售環(huán)節(jié)加征10%)

　　(1)每輛零售價(jià)格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品(生產(chǎn)對外貿(mào))。

　　3、出口不免稅也不退稅：一般商貿(mào)企業(yè)。

　　初級會計(jì)信息采集

　　之前發(fā)現(xiàn)很多粉絲問小編，為什么初級會計(jì)考試報(bào)名還要信息采集啊?還有在報(bào)名的時(shí)候，為什么頁面會出現(xiàn)這樣的情況?以湖南省為例。

　　就會出現(xiàn)以上截圖中的情況，報(bào)考初級會計(jì)考試必須參加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前報(bào)名都沒有啊。

　　其實(shí)，會計(jì)信息采集的目的是為了推動會計(jì)誠信體系建設(shè)，提高會計(jì)人員誠信水平，夯實(shí)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫。當(dāng)然也不僅僅代表這些作用，一般未完成信息采集的情況下，是無法繼續(xù)教育，以及無法報(bào)考初級會計(jì)考試和中級會計(jì)師等，所以，這項(xiàng)工作是一定要做的噢!

　　接下來我們來說說采集規(guī)則

　　會計(jì)信息采集原則：

　　會計(jì)人員信息采集實(shí)行屬地化原則，在崗在職會計(jì)人員在其工作所在地進(jìn)行信息采集，在校生(已取得會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格)在其學(xué)籍所在地進(jìn)行信息采集，其他人員(已取得會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格)在其戶籍所在地或居住地進(jìn)行信息采集。

　　信息采集需準(zhǔn)備的資料：

　　(一)近期1寸免冠照;

　　(二)身份證正、反面;

　　(三)工作證明(在職的人員需要)

　　(四)暫住證或戶口簿或?qū)W生證(不在職的人員需要，主要上傳含有本人信息的頁面);

　　(五)全日制和非全日制最高學(xué)歷(學(xué)位)證書(沒有非全日制學(xué)歷無需準(zhǔn)備非全日制學(xué)歷證明);

　　(六)會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(取得會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員需要);

　　(七)會計(jì)領(lǐng)軍人才(高端人才)證書(領(lǐng)軍人才或高端人才需要)。

　　注：文件格式為jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20KB，其他證明材料文件不得大于200KB。

　　看完以上的這些采集原則和資料，你知道該怎么準(zhǔn)備了嗎?

　　而且信息采集是報(bào)考初級會計(jì)的重中之重，別說小編沒告訴你哦!

　　初級會計(jì)報(bào)考理由

　　出納要考初級會計(jì)嗎

　　首先，沒有初級會計(jì)證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計(jì)證不重要，現(xiàn)在不少公司企業(yè)在招聘出納時(shí)，要求要有會計(jì)從業(yè)資格證、初級會計(jì)職稱以上。照這個(gè)形勢發(fā)展下去，沒有初級會計(jì)證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計(jì)的理由

　　1.初級是會計(jì)行業(yè)的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計(jì)職稱證書就是一個(gè)最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業(yè)生，沒有經(jīng)驗(yàn)怎么辦?那就用證書證明自己的專業(yè)能力!

　　2.初級會計(jì)職稱是求職的門檻

　　初級會計(jì)職稱是我們求職時(shí)的“敲門磚”。瀏覽招聘網(wǎng)站上的會計(jì)、財(cái)務(wù)類型崗位，我們不難發(fā)現(xiàn)，初級會計(jì)職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現(xiàn)在沒有初級會計(jì)證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業(yè)資格證書掛鉤的，對于希望在會計(jì)路上走得更遠(yuǎn)的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計(jì)職稱后，他們更有機(jī)會晉升到會計(jì)主管、財(cái)務(wù)分析師、財(cái)務(wù)經(jīng)理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個(gè)不可替代的人。

　　初級會計(jì)備考計(jì)劃

　　(一)怎么才能一次考過初級?

　　1、時(shí)間成本

　　考生一定要控制自己的時(shí)間，比如資產(chǎn)這一方面內(nèi)容要點(diǎn)較多，可以花2周時(shí)間看書，而事業(yè)單位會計(jì)這章考點(diǎn)少，就可縮短為3-4天看完。時(shí)間要學(xué)會把控。

　　2、空間成本

　　環(huán)境氛圍對于一個(gè)人的學(xué)習(xí)效率也是有關(guān)系的，在校生可以直接去圖書館，不要因?yàn)閭淇紩r(shí)是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學(xué)點(diǎn)東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環(huán)境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個(gè)比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點(diǎn)咖啡，但安靜的環(huán)境氛圍，真的值得。效率也會高很多。

　　(二)備考初級怎么安排時(shí)間?

　　1、記憶類科目

　　這個(gè)不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的法規(guī)法則很多，項(xiàng)目也比較細(xì)，大家在記憶的時(shí)候，建議把經(jīng)濟(jì)法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時(shí)候，在記憶的時(shí)候大腦里一定要有個(gè)記憶框架，把知識點(diǎn)一個(gè)個(gè)放進(jìn)去，回憶起來會比較有頭緒。

　　2、邏輯類科目

　　初級會計(jì)實(shí)務(wù)考計(jì)算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)后，下午的實(shí)務(wù)計(jì)算也是對大腦的一種放松，做題時(shí)要注意，準(zhǔn)備錯(cuò)題本，錯(cuò)誤率高的題型。很多考生在考試時(shí)做錯(cuò)的題目往往是基礎(chǔ)題，這就證明基礎(chǔ)掌握不扎實(shí)，把握不牢。基礎(chǔ)題型錯(cuò)了，失分就會很嚴(yán)重。

　　(三)為什么時(shí)間充足卻考不過?

　　1、“真”努力還是“假”努力

　　當(dāng)自己發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題的時(shí)候，應(yīng)該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發(fā)，就當(dāng)自己已經(jīng)學(xué)習(xí)了。一個(gè)個(gè)早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發(fā)現(xiàn)自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學(xué)習(xí)態(tài)度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標(biāo)，而是“努力”給別人看。

　　2、方法是否正確

　　學(xué)習(xí)也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關(guān)，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個(gè)知識點(diǎn)摸透才能算是真正掌握，而基礎(chǔ)打不好，題型難度越深感覺學(xué)習(xí)越吃力，漸漸失去信心。

　　消費(fèi)稅是典型的間接稅，以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅，那么消費(fèi)稅一般在哪些環(huán)節(jié)征收？

　　消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)有哪些？

　　生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)(含委托加工業(yè)務(wù))、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)。

　　1、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)(含委托加工業(yè)務(wù))

　　(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對外銷售的，在銷售時(shí)納稅;

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;

　　(3)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅;

　　(4)委托單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款;

　　(5)委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　2、進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅，由海關(guān)代征，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　　3、零售環(huán)節(jié)

　　金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅：

　　(1)納稅人從事零售業(yè)務(wù)(含以舊換新)的，在零售時(shí)納稅;

　　(2)用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送時(shí)納稅;

　　(3)帶料加工、翻新改制的，在受托方交貨時(shí)納稅。

　　4、批發(fā)環(huán)節(jié)

　　自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　消費(fèi)稅如何計(jì)算？

　　消費(fèi)稅計(jì)稅方法分為2種，從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征。

　　1、從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　2、從量計(jì)征的，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　消費(fèi)稅是一種間接稅，一般在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)入稅金及附加科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄如何編制？

　　應(yīng)交消費(fèi)稅的會計(jì)分錄

　　計(jì)提消費(fèi)稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　消費(fèi)稅是什么？

　　定義：消費(fèi)稅是對一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物時(shí)，發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品行為的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。那么委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本核算嗎？

　　委托加工物資的消費(fèi)稅計(jì)入成本核算嗎？

　　委托加工物資用于銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入成本。收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品才不計(jì)入成本。由于消費(fèi)稅只征收一道環(huán)節(jié)，不重復(fù)征收，所以如果直接銷售，在加工時(shí)就繳納，銷售時(shí)不再繳納。如果繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，再銷售時(shí)這個(gè)消費(fèi)品要單獨(dú)繳納消費(fèi)稅，等于一個(gè)東西交2次稅了，所以在加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以抵扣成本。

　　消費(fèi)稅的征收范圍

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　委托加工物資消費(fèi)稅的會計(jì)分錄

　　受托方加工完成時(shí)，委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等：

　　借：委托加工物資

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn))

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　      貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　委托加工物資是什么？

　　委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅費(fèi)等。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等。

　　企業(yè)發(fā)生的消費(fèi)稅，屬于間接稅，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。對于消費(fèi)稅，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　消費(fèi)稅如何做會計(jì)分錄？

　　1、一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納的消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅的征稅范圍包括：煙，酒，鞭炮，成品油，焰火，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，實(shí)木地板，木制一次性筷子，小汽車，摩托車，電池，涂料等稅目。

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。屬于間接稅。

　　從價(jià)計(jì)征(比例稅率)：應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　從量計(jì)征(定額稅率)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

　　復(fù)合計(jì)征(比例稅率和定額稅率并用)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　有的企業(yè)在無力償還債款時(shí)，會將自產(chǎn)的貨物用于抵債，因此企業(yè)的債務(wù)會減少。那么企業(yè)將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)時(shí)如何做賬務(wù)處理？

　　自產(chǎn)貨物抵債的會計(jì)分錄

      如果是將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按平均價(jià)格計(jì)算）

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（按最高價(jià)格計(jì)算）

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　是用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　什么是消費(fèi)稅？

　　是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅，在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，其目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)的方向，保證國家財(cái)政收入。

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，化妝品，成品油，鞭炮，焰火，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　2021年初級會計(jì)開考時(shí)間只剩余8天時(shí)間，目前考生最主要還是圍繞相關(guān)習(xí)題進(jìn)行訓(xùn)練，以此達(dá)到查漏補(bǔ)缺的目的。接下來，會計(jì)網(wǎng)就出幾道《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題給大家，看看能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅納稅人的有( )。

　　A.購買農(nóng)用運(yùn)輸車后自用的個(gè)體工商戶

　　B.進(jìn)口小汽車并自用的單位

　　C.自產(chǎn)自用小汽車的汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　D.獲獎(jiǎng)取得排氣量超過150毫升的摩托車后自用的個(gè)人

　　2. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　3.下列表述不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A.電池

　　B.涂料

　　C.調(diào)味料酒

　　D.高爾夫車

　　4.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的有(　　)。

　　A.仲裁實(shí)行級別管轄和地域管轄

　　B.仲裁實(shí)行一裁終局制度

　　C.仲裁采用自愿原則

　　D.仲裁機(jī)構(gòu)獨(dú)立仲裁

　　5.下列用地中，按稅法規(guī)定對城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行稅收優(yōu)惠的有( )。

　　A.鹽場的鹽灘用地

　　B.機(jī)場道路中，場內(nèi)道路用地

　　C.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

　　D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　題目答案

　　1.答案：ABCD

　　【解析】本題考核車輛購置稅的納稅人。在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。購置，包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.答案：CD

　　【解析】調(diào)味料酒及高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　4.答案：BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：仲裁不實(shí)行級別管轄和地域管轄。

　　5.答案：ACD

　　【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，所有場內(nèi)道路用地沒有稅收優(yōu)惠。

　　題目來源：初級會計(jì)職稱app(高頓)

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中會發(fā)生企業(yè)代替別的企業(yè)對產(chǎn)品進(jìn)行加工的業(yè)務(wù)，那么受托方代收代繳消費(fèi)稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅的會計(jì)分錄

　　收取時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　繳納代扣代繳的消費(fèi)稅時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費(fèi)稅是什么？

　　消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅就是消費(fèi)稅而且它屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇中.在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的就是為了保證國家財(cái)政收入,調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向。

　　在我國現(xiàn)有的消費(fèi)稅的征收，主要的范圍有：酒、鞭炮、煙、化妝品、成品油、焰火；高爾夫球及球具；高檔手表；貴重首飾及珠寶玉石、游艇、實(shí)木地板；木制一次性筷子、摩托車、電池、涂料、小汽車等稅目。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)發(fā)生委托加工物資業(yè)務(wù)的，其涉及的消費(fèi)稅應(yīng)視情況計(jì)入委托加工物資的成本或通過“應(yīng)交稅費(fèi)”對應(yīng)二級科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄是什么？

　　委托加工物資的消費(fèi)稅會計(jì)分錄

　　委托方加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)按對方代收代繳的消費(fèi)稅額：

　　借：委托加工物資

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

　　委托加工的物資收回后直接出售的，委托方應(yīng)將對方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)人委托加工物資的成本：

　　借：委托加工物資

　      　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

　　消費(fèi)稅是什么？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費(fèi)稅是一種間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，征收消費(fèi)稅的目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　怎樣計(jì)算企業(yè)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額？

　　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

　　實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

　　消費(fèi)稅，以商品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象，是流轉(zhuǎn)稅的一種?？梢酝ㄟ^“稅金及附加”以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。計(jì)提和繳納消費(fèi)稅時(shí)怎么做會計(jì)分錄？

　　計(jì)提消費(fèi)稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　稅金及附加即企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　繳納消費(fèi)稅的會計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅的征稅范圍

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　2022年注冊會計(jì)師考試剛剛結(jié)束，以下是會計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差，僅供同學(xué)們參考本場考試考核了哪些知識點(diǎn)。

　　2022年注冊會計(jì)師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關(guān)的個(gè)人所得稅，說法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因未轉(zhuǎn)運(yùn)出口，申請退關(guān)的，能退稅的最長年限為（）。

　　A自繳納關(guān)稅之日起的3年

　　B自繳納關(guān)稅之日起的1年

　　C.自繳納關(guān)稅之日起的5年

　　D自繳納關(guān)稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請退還關(guān)稅：

　　已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

　　3、下列BEPS行動計(jì)劃各項(xiàng)目中，屬于協(xié)調(diào)各國所得稅稅制類別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無形資產(chǎn)

　　C多邊工具

　　D常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃”共五類15項(xiàng)，屬于“協(xié)調(diào)各國企業(yè)所得稅稅制”的行動計(jì)劃包括4項(xiàng)，包括混合錯(cuò)配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實(shí)踐。

　　4、下列與批發(fā)卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅說法中，正確的是（）。

　　A.總部機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)地點(diǎn)不同的，由分支機(jī)構(gòu)繳納

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　C批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅

　　D納稅地點(diǎn)為批發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人的納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中扣除的是（）。

　　A以現(xiàn)金支付的方式保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規(guī)劃部門的規(guī)定拆除違章建筑所耗用的建筑服務(wù)

　　C為了生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅貨物和免稅貨物而購買的生產(chǎn)設(shè)備

　　D因管理不善毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料相關(guān)的運(yùn)費(fèi)

　　【參考答案】C

　　6、下列有關(guān)增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環(huán)境保護(hù)征收管理的事項(xiàng)中，正確的是（）。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為稅務(wù)登記地

　　B.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)時(shí)間為排放污染物的次日

　　C環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季度申報(bào)繳納

　　D稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定對污染物進(jìn)行監(jiān)控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

　　選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購買一臺小轎車，含增值稅稅額為36.16萬元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應(yīng)繳納車船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額向納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1

　　王某應(yīng)繳納車船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國家征稅依據(jù)的是（）。

　　A分配權(quán)力

　　B政治權(quán)力

　　C領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

　　D財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　【參考答案】B

　　10、企業(yè)所得稅評價(jià)70分，未出現(xiàn)漏稅行為。該企業(yè)納稅信用評級為（）。

　　A.M級

　　B.C級

　　C.B級

　　D.A級

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計(jì)算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷售原煤300噸，單價(jià)是700元每噸，另外贈送70噸原煤。

　　資料二，外購原煤，銷售額30萬，自產(chǎn)原煤一起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬，其中關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)3萬，還有裝卸費(fèi)1萬，倉儲費(fèi)1萬。

　　資料三，因生產(chǎn)安全問題抽用煤層氣，銷售額70萬。

　　問題：

　?。?）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點(diǎn)：自產(chǎn)的礦產(chǎn)，用于贈需要繳納資源稅）

　?。?）運(yùn)雜費(fèi)是否計(jì)入銷售額。（涉及的知識點(diǎn)：相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)取得發(fā)票，可以扣除）

　?。?）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點(diǎn)：外購原礦混合加工為選礦的計(jì)算）

　?。?）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點(diǎn)：煤炭開采企業(yè)為安全生產(chǎn)抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個(gè)人所得稅

　　2021年，錢某家中獨(dú)子，父母80歲。

　　資料一：每個(gè)月工資24000元，三險(xiǎn)一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對外出租，一個(gè)月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對外咨詢?nèi)〉檬杖?0000元。

　　問題：

　?。?）10-12月房子納稅人應(yīng)該是誰，房子租金繳納個(gè)人所得稅多少？

　?。?）房子一年繳納多少個(gè)人所得稅？

　?。?）咨詢服務(wù)代扣個(gè)人所得稅多少？

　?。?）錢某2021年綜合個(gè)人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業(yè)取得土地使用權(quán)價(jià)款8000萬，閑置費(fèi)用xx萬，契稅稅率5%。

　?。?）開發(fā)成本5000元。

　?。?）開發(fā)費(fèi)用利息支出1000萬，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　?。?）相關(guān)稅金1250萬

　　（4）銷售80%，取得不含稅價(jià)款20000萬，已經(jīng)按照3%預(yù)繳稅款600萬。剩下20%投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　問題：

　　（1）土地增值稅清算條件。

　?。?）為取得土地使用權(quán)所支付金額的確定。

　?。?）土地增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　（4）土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款加收滯納金規(guī)定。

　　4、國際稅收

　　甲境內(nèi)企業(yè)甲在境外A國設(shè)立全子公司乙，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

　　（1）甲發(fā)生研發(fā)費(fèi)用3000萬，委托乙2000萬。

　?。?）甲向乙支付10萬的租金，匯率6.5。

　?。?）甲境內(nèi)應(yīng)納稅所得額3000萬

　?。?）分支機(jī)構(gòu)在A國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅250萬

　?。?）乙在A國已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，A國稅率25%

　　問題：

　?。?）委托境外研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定，計(jì)算甲委托已可以加計(jì)扣除的金額

　?。?）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　?。?）境內(nèi)機(jī)構(gòu)代扣代繳企業(yè)所得稅解繳稅款期限。

　?。?）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費(fèi)稅+增值稅+小稅種）

　　市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)如下：

　　資料一：涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售一批涂料，價(jià)稅分離。向小規(guī)模納稅人銷售一批涂料，給的是價(jià)稅合計(jì)金額339萬。

　　問題：增值稅銷項(xiàng)稅額、消費(fèi)稅的計(jì)算

　　資料二：涂料生產(chǎn)企業(yè)，向外關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送一批涂料，最高價(jià)格110萬，平均價(jià)格100元。

　　問：計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　資料三：企業(yè)流動資產(chǎn)存款利息收入。

　　問：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場向企業(yè)銷售勞保產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票。

　　問題：企業(yè)能否抵扣進(jìn)行稅額，商場銷售勞保產(chǎn)品能不能開具增值稅專用發(fā)票？

　　資料五：甲委托其他企業(yè)加工，給了加工費(fèi)和料件費(fèi)，委托方無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格

　　問題：計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　　資料六：預(yù)收租金12萬元，該房產(chǎn)為2015年購入，采取簡易計(jì)稅方法計(jì)算。

　　問題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　資料七：電子發(fā)票行程單6140元，燃油費(fèi)4000元。

　　問題：計(jì)算進(jìn)行稅額。

　　資料八：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)用地

　　問題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問題：需不需繳納環(huán)境保護(hù)稅

　　最后三小問綜合性問題：

　　問題十：計(jì)算增值稅

　　問題十一：自行申報(bào)的消費(fèi)稅

　　問題十二：應(yīng)繳納的城建稅，教育費(fèi)及教育費(fèi)附加

　　綜合題二（企業(yè)所得稅+小稅種）

　　某高新技術(shù)企業(yè)，自行計(jì)算會計(jì)利潤4380萬。

　　1、資料一：新購置地下商鋪，價(jià)款800萬，6月交付，7月取得權(quán)屬證書。沒有繳納房產(chǎn)稅和契稅。

　　2、資料二：購買安全生產(chǎn)設(shè)備600萬。

　　問題：可以享受哪些稅收優(yōu)惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬。

　　問題：是否需要納稅調(diào)整。

　　4、資料四：成本費(fèi)用中工資薪金4000萬，職工福利費(fèi)570萬，教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)800萬。

　　問題：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　5、資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該符合什么條件。

　　6、計(jì)算利潤綜合，公允價(jià)值400，成本290，會計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出342，問調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　7、廣告費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　8、管理費(fèi)用中新工藝規(guī)程制定費(fèi)500萬，問如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　9、計(jì)算應(yīng)納稅額

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　　消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按以下規(guī)定確定：

　　1、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

　　2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方向委托方交貨的當(dāng)天；

　　3、未對外銷售，自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送貨物的當(dāng)天；

　　4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

消費(fèi)稅納稅義務(wù)人指哪些

　　消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是指，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅征稅范圍依照《消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率表》執(zhí)行。包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。《消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率表》中所列應(yīng)稅消費(fèi)品的具體征稅范圍，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

消費(fèi)稅的納稅期限

　　消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　會計(jì)初級與注冊高級會計(jì)的區(qū)別有：報(bào)名時(shí)間，報(bào)名條件，考試科目，考試題型，考試成績有效期等等。

會計(jì)初級與注冊會計(jì)報(bào)名條件區(qū)別

　　初級會計(jì)報(bào)名條件

　　1、具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學(xué)歷；

　　2、遵守《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等法律法規(guī)；

　　3、具備良好的職業(yè)道德，無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

　　4、熱愛會計(jì)工作，具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。

　　注冊會計(jì)報(bào)名條件

　　1、專業(yè)階段考試的人員，需具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。

　　2、綜合階段考試的人員，需考取專業(yè)階段考試合格證后才可以報(bào)名。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計(jì)師

會計(jì)初級與注冊會計(jì)考試科目區(qū)別

　　1.初級的考試科目

　　初級會計(jì)考試科目分別包括兩個(gè)，具體是《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》以及《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》。

　　2.注冊會計(jì)考試科目

　　專業(yè)階段一共六個(gè)科目，具體包括：《會計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》。

　　綜合階段考試科目《職業(yè)能力綜合測試（試卷一，試卷二）》只有一個(gè)。

會計(jì)初級與注冊會計(jì)考試題型區(qū)別

　　1.會計(jì)初級考試題型

　　初級會計(jì)考試題型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題一共四大類型，全部為客觀題。

　　2.注冊會計(jì)考試題型

　　《會計(jì)》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算分析題、綜合題。

　　《審計(jì)》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合題、簡答題。

　　《稅法》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合題、計(jì)算問答題。

　　《經(jīng)濟(jì)法》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、案例分析題。

　　《財(cái)務(wù)成本管理》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算分析題、綜合題。

　　《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》考試題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合題、簡答題

　　注會綜合階段考試的題型為綜合案例分析。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。

　　1、我需要繳納消費(fèi)稅嗎？

　　消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。

　　【注意事項(xiàng)】

　　1.在中華人民共和國境內(nèi)從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

　　2.在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。

　　3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅。

　　4.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池涂料征收消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕16號)，自2015年2月1日起，生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口電池、涂料的單位及個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　5.“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。

　　征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

　　對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

　　2、我需要按照什么稅率繳納？

　　以下是消費(fèi)稅稅率表：

　　3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅？

　?。?）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　?。?）委托加工環(huán)節(jié)

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　　（4）批發(fā)環(huán)節(jié)

　　卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　?。?）零售環(huán)節(jié)

　　金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。

　　超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，超豪華汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

　?。?）移送使用環(huán)節(jié)

　　將應(yīng)稅消費(fèi)品移送用于加工非應(yīng)稅消費(fèi)品，則應(yīng)對移送部分征收消費(fèi)稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——電子煙消費(fèi)稅

　　2023年中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識記憶口訣32條匯總

　　1、“正替負(fù)補(bǔ)”----需求交叉彈性系數(shù):正數(shù)為替代品，負(fù)數(shù)為互補(bǔ)品。

　　2、“產(chǎn)科”----科斯定律，產(chǎn)權(quán)明晰。

　　3、“陌生”----莫迪利安尼提出生命周期理論。

　　4、“邊小平”----凱恩斯消費(fèi)理論:邊際消費(fèi)傾向總是小于平均消費(fèi)傾向（MPC）

　　5、“摩羯”----自愿失業(yè)包括:摩擦性失業(yè)和結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

　　6、“很多同志了解自由”----完全競爭市場的特征：很多消費(fèi)者;產(chǎn)品是同質(zhì)的;買賣雙方對市場信息了解充分;進(jìn)入退場自由。

　　7、“保過”----保護(hù)價(jià)格市場過剩，保護(hù)價(jià)格超過均衡價(jià)。

　　8、“一補(bǔ)一籌兩調(diào)”----國債的四大功能:彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集建設(shè)資金、調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

　　9、“借保定”----實(shí)踐合同:借用合同、保管合同、定金合同。

　　10、“包公買直發(fā)”----國債的發(fā)行方式:購買方式、直接發(fā)售、承購包銷、公募招標(biāo)。

　　11、“賣豬(租)來贈與”----諾成合同：買賣合同、租賃合同、贈與合同等。

　　12、“單位是否持續(xù)分錢”----會計(jì)4個(gè)基本前提：會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量。

　　13、“喂魚”----留存收益:未分配利潤、盈余公積。

　　14、“重點(diǎn)比重大、典型代表性”----統(tǒng)計(jì)學(xué)調(diào)查方法區(qū)分：重點(diǎn)調(diào)整和典型調(diào)查的區(qū)分。

　　15、“三男女去開車、兩高兩木一游艇”----消費(fèi)稅稅目

　　三男:煙、酒、鞭炮焰火

　　三女:化妝品、貴重首飾及珠寶玉石

　　去開車:小汽車、摩托車、電池和涂料、成品油

　　兩高:高爾夫球及球具(球桿)、高檔手表

　　兩木:實(shí)木地板，木制一次性筷子

　　一游艇:游艇

　　16、“84分”“84消毒液”----1988年巴塞爾報(bào)告，總資本充足率不低于8%，核心資本充足率不低于4%

　　17、“三大支柱，要簡約”----2003年新巴塞爾協(xié)議:最低資本要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查、市場約束

　　18、“2010年三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)過渡期”----2010年巴塞爾協(xié)議內(nèi)容：強(qiáng)化資本充足率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、引入杠桿率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、建立流動性風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、確定新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施過渡期。

　　19、“技術(shù)區(qū)效(取笑)受益”----政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分的原則:受益原則、效率原則、區(qū)域原則、技術(shù)原則。

　　20、“恰當(dāng)集權(quán)對等效率”----政府間財(cái)政收入劃分的原則:集權(quán)原則、效率原則、恰當(dāng)原則、收益與負(fù)擔(dān)對等原則。

　　21、“反監(jiān)控”----政府預(yù)算職能：反映、監(jiān)督、控制

　　22、“去焦慮”----財(cái)務(wù)分析的方法:趨勢分析法、比較分析法、比率分析法。

　　23、“增5得6”----增值稅50%、所得稅60%歸中央

　　24、“關(guān)可可”----貨幣政策的中介目標(biāo)三大原則可控性、可測性和相關(guān)性

　　25、“絕密”(文件)---(英國)亞當(dāng)?斯密18世紀(jì)--絕對優(yōu)勢理論

　　26、“比大”(小)----(英國)大衛(wèi)?李嘉圖19世紀(jì)初---比較優(yōu)勢理論

　　27、(簡明)“扼要”----(瑞典)赫克歇爾-俄林20世紀(jì)初---要素稟賦理論

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請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟(jì)師

　　28、“規(guī)格”----(美國)克魯格曼20世紀(jì)60年代提出---規(guī)模經(jīng)濟(jì)貿(mào)易理論

　　29、“一無所有”----估計(jì)量的性質(zhì):無偏性、有效性、一致性。

　　30、“關(guān)曉彤在中央(關(guān)稅、消費(fèi)稅)”----我國的消費(fèi)稅、關(guān)稅歸中央。

　　31、“增5得6”----中央和地方共享稅：增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。增值稅中央占50%;所得稅中央占60%。(增值稅地方分50%，所得稅地方分40%)

　　32、“一路發(fā)”----168:約有68%的數(shù)據(jù)與平均數(shù)的距離在1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差之內(nèi),標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)【-1，1】范國內(nèi)；295:約有95%的數(shù)據(jù)與平均數(shù)的距離在2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差之內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)在【-2，2】范國內(nèi)；399:約有99%的數(shù)據(jù)與平均數(shù)的距離在3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差之內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)在【-3，3】范圍內(nèi)。

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　　2023年度中級經(jīng)濟(jì)師考試在即，為了幫助考生們更好地進(jìn)行備考沖刺，會計(jì)網(wǎng)為廣大考生們準(zhǔn)備了中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收歷年真題匯總，趕緊點(diǎn)擊下方鏈接進(jìn)行領(lǐng)取吧！

　　2022年《財(cái)政稅收專業(yè)和實(shí)務(wù)（中級）》補(bǔ)考試題

　　一、單項(xiàng)選擇題（共60題，每題１分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

　　1.某人2021年度收入10萬元，收設(shè)計(jì)費(fèi)用1萬元，演講費(fèi)用0.5萬元，他2021年度的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入額是（）萬元。

　　A.11.08

　　B.10.5

　　C.11

　　D.11.5

登錄后查看答案答案：A【解析】本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。工資應(yīng)稅收入額為全年收入，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅收入額＝收入×（1－20%），稿酬所得應(yīng)稅收入額＝收入×（1－20%）×70%，所以2021年度應(yīng)稅收入額＝100000＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＝110800元，即11.08（萬元）。

　　2.下列各項(xiàng)不征收消費(fèi)稅的是（）。

　　A.鞭炮

　　B.電池

　　C.實(shí)木地板

　　D.保健食品

登錄后查看答案答案：D【解析】本題考查消費(fèi)稅的征稅范圍。消費(fèi)稅的征稅范圍包括：煙，酒，高檔化妝品，鞭炮、焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木板，電池，涂料。高檔服飾不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　由于篇幅限制，完整版真題及財(cái)政稅收歷年真題請點(diǎn)擊下方“【經(jīng)濟(jì)師學(xué)習(xí)必備資料，名師講義+歷年真題】”進(jìn)行下載！

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　　3.社會保障最基礎(chǔ)、最低層次的是（）。

　　A.基本醫(yī)療

　　B.養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C.社會優(yōu)撫

　　D.社會救助

登錄后查看答案答案：D【解析】本題考查社會保障的內(nèi)容。社會救助是基礎(chǔ)、最低層次的社會保障，其目的是保障公民享有最低生活水平，給付標(biāo)準(zhǔn)低于會社會保險(xiǎn)。

　　4.根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的政策目標(biāo)，采用相機(jī)抉擇方式安排預(yù)算收支的政策是（）。

　　A.功能財(cái)政預(yù)算政策

　　B.健全財(cái)政政策

　　C.周期平衡財(cái)政政策

　　D.充分就業(yè)預(yù)算平衡政策

登錄后查看答案答案：A【解析】本題考查政府預(yù)算政策。功能財(cái)政預(yù)算政策的核心內(nèi)容是要說明政府不必局限于預(yù)算收支之間的對比關(guān)系，保持預(yù)算收支的平衡，重要的是要為保持國民經(jīng)濟(jì)整體的平衡，采用相機(jī)抉擇方式來實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。

　　中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識》科目考察的知識點(diǎn)眾多，今天給大家?guī)淼氖且话愎差A(yù)算收入、選擇性貨幣政策工具、財(cái)產(chǎn)稅、需求曲線向左平移的原因、國際儲備主要的組成部分、定金的擔(dān)保作用、消費(fèi)稅稅目等考點(diǎn)的相應(yīng)考題，備考考生需要及時(shí)進(jìn)行相關(guān)訓(xùn)練。

　　1、下列商品中，屬于消費(fèi)稅稅目的有()?！径噙x題】

　　A.成品油

　　B.貴重首飾

　　C.高檔服裝

　　D.高檔化妝品

　　E.游艇

　　正確答案:A、B、D、E

　　答案解析:屬于消費(fèi)稅稅目的有煙、酒、高檔手表、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、鞭炮焰火、電池和涂料。

　　2、關(guān)于定金合同的說法，錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

　　A.定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超主合同的額度的百分之二十

　　B.定金的擔(dān)保作用通過定金罰則體現(xiàn)

　　C.定金合同是諾成合同

　　D.定金是合同的—種擔(dān)保方式

　　正確答案:C

　　答案解析:定金的擔(dān)保作用是通過定金罰則體現(xiàn)出來的(B正確)。定金合同是實(shí)踐合同(C錯(cuò)誤)，定金合同從實(shí)際交付定金之日起生效。定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超過主合同標(biāo)的額的百分之二十(A正確)。定金主要起合同擔(dān)保的作用(D正確)，而違約金則是違約責(zé)任的一種形式。

　　3、下列法律制度中主要由《中華人民共和國民法典》規(guī)范的是()?！締芜x題】

　　A.公司法律

　　B.法人制度

　　C.勞動合同法律

　　D.反壟斷法律

　　正確答案:B

　　答案解析:法人制度主要由《中華人民共和國民法典》規(guī)范。

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　　4、通常情況下，坐標(biāo)圖上，引起小汽車的需求曲線向左平移的原因是()?！締芜x題】

　　A.汽油價(jià)格上漲

　　B.公共交通票價(jià)上調(diào)

　　C.小汽車生產(chǎn)成本下調(diào)

　　D.消費(fèi)者收入增長

　　正確答案:A

　　答案解析:假定價(jià)格不變，由于消費(fèi)者收入或消費(fèi)者偏好等因素變化引起需求的相應(yīng)變化，這種變化表現(xiàn)為需求曲線的位移。汽車和汽油互為互補(bǔ)品，一種商品價(jià)格上漲，另一種商品需求量減少，需求曲線向左平移。

　　5、下列國際儲備中屬于最主要的組成部分的是()?！締芜x題】

　　A.外匯儲備

　　B.貨幣性黃金

　　C.IMF儲備頭寸

　　D.特別提款權(quán)

　　正確答案:A

　　答案解析:外匯儲備是各國貨幣當(dāng)局持有的對外流動性資產(chǎn)，主要是銀行存款和國庫券等。國際儲備的最重要的組成部分，在非黃金儲備中占比高達(dá)95%。

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