在房地產(chǎn)領(lǐng)域中，少不了都會接觸各式各樣的稅務問題，而契稅就是最常見的稅種之一。像房地產(chǎn)項目所涉及的成交額較大，財務人一旦把賬做錯了麻煩事可大了，而對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的契稅，它的會計分錄要該怎么處理呢？

一、房地產(chǎn)企業(yè)繳納的契稅

1、如果土地購入后就進行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理

借:開發(fā)成本-土地出讓及拆遷補償費

貸:銀行存款

2、如果土地購入后僅作為土地儲備則作為無形資產(chǎn)處理

借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

貸:銀行存款

二、其他企業(yè)繳納的契稅

借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

貸:銀行存款契稅的賬務處理

對于企業(yè)承受房屋權(quán)屬所應繳納的契稅,不管是有償取得還是無償取得,按規(guī)定都應當計入固定資產(chǎn)價值.

股東以房產(chǎn)增資或者出資: 借:固定資產(chǎn)

貸:實收資本(或股本)

資本公積-資本溢價(或股本溢價)

支付契稅時,借:其他應付款--契稅(契稅在承受所有權(quán)屬時一次性繳納,不通過應交稅費科目核算) 貸:銀行存款

收到契稅完稅憑證時,借:固定資產(chǎn)

貸:其他應付款--契稅

如果是直接用銀行存款或者現(xiàn)金繳納契稅的話,在取得完稅憑證時:借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款/現(xiàn)金

資料擴展：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所納稅的稅種有哪些？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅種較多，主要有契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。

本文來源會計學堂陳嬌老師整理發(fā)布

　　非營利性的學校，有一部分房屋是用于學生的日常住宿。請問用于學生住宿的部分是否可以免征契稅？

　　答：不能免征契稅。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)第三條第2點規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學、科研的，免征契稅。

　　另外，《契稅暫行條例》第六條規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

　　《契稅法》第六條規(guī)定，自2021年9月1日起，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位、非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)用于辦公、教學而承受的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　綜上，如果房屋是用于學生住宿，并不是用于辦公、教學，不符合免征契稅的情形，不能免征契稅。

　　日常生活中，土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，產(chǎn)權(quán)承受人需要繳納契稅。若土地、房屋是用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，是否可以免征契稅？

　　提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務可以免征契稅嗎？

　　根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)規(guī)定：一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策：

　　(三)承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅。

　　社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。

　　社區(qū)托育服務是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。

　　社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。

　　契稅是什么？

　　契稅是以在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。其特征體現(xiàn)在：

　　1、契稅帶有規(guī)費性質(zhì)；

　　2、當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，對產(chǎn)權(quán)承受人征收契稅，因此納稅人為產(chǎn)權(quán)承受人；

　　3、契稅采用比例稅率。

　　契稅的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　       　貸：銀行存款

　　納稅人買賣、贈與或交換土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)時，需按照3%至5%繳納契稅。關(guān)于企業(yè)繳納契稅會計分錄的內(nèi)容來一起了解吧。

　　繳納契稅分錄

　　按規(guī)定繳納的契稅

　　借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

　       　貸：銀行存款

　　契稅是什么？

　　契稅是指不動產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。

　　契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：(1)征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔保證產(chǎn)權(quán)的責任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。(2)納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人可征一次性契稅。(3)契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率可征。

　　契稅征稅對象

　　契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　1.國有土地使用權(quán)出讓：承受人繳納契稅(不得因減免土地出讓金而減免契稅)。

　　2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移)：承受人繳納契稅(不得因減免土地出讓金而減免契稅)。

　　3.房屋買賣：

　　(1)以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。其中，以房產(chǎn)抵債，經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批準，按房產(chǎn)折價款繳納契稅。

　　(2)以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。

　　(3)買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅。

　　4.房屋贈與：受贈人繳納契稅(法定繼承人除外)。

　　5.房屋交換：支付差價方繳納契稅。

　　6.其他

　　(1)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為應繳納契稅。

　　(2)以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，應繳納契稅。

　　契稅滯納金可理解為未在契稅納稅期限內(nèi)繳清稅款的，需繳納一定金額的滯納金，對于契稅滯納金，應如何計算？

　　契稅滯納金如何計算 ？

　　契稅滯納金有以下兩種計算方法：

　　1、如果納稅人所發(fā)生的稅款滯納行為是發(fā)生在2001年4月30日以前的，那么應當按照原來的《稅收征管法》的規(guī)定：按日加收契稅滯納稅款2‰的滯納金。

　　2、如果納稅人所發(fā)生的稅款滯納行為是發(fā)生在2001年5月1日以后的，那么應當按照《稅收征管法》的新規(guī)定：按日加收契稅滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　契稅滯納金計算的起始日期如何確定？

　　1、如果是納稅人進行了納稅申報的，那么征收機關(guān)核定的稅款繳納期限屆滿的次日，就是開始計算滯納金的日期。

　　2、如果是納稅人并沒有進行納稅申報的，那么其取得的土地房屋權(quán)屬證明的次日，就是開始計算滯納金的日期。

　　契稅是什么？

　　契稅是指不動產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。

　　契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：

　　(1)征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔保證產(chǎn)權(quán)的責任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。

　　(2)納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人可征一次性契稅。

　　(3)契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率可征。

　　2021年初級會計職稱考試已經(jīng)開始了，今年的考試同樣分為了兩個階段進行，對于未參加考試的同學，目前做題依然成為了他們的備考重點，，下面會計網(wǎng)出幾道關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》多選題給大家，看看能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對象的說法，正確的有( )。

　　A.居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，只就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應當就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅

　　2.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有( )。

　　A.公司以土地、房屋權(quán)屬作價入股，征收契稅

　　B.將房產(chǎn)用于抵押，征收契稅

　　C.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)，征收契稅

　　3.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有( )。

　　A.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

　　B.國家機關(guān)承受房屋用于辦公

　　C.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住

　　4.某單位的以下哪些情況會使其成為煙葉稅的納稅人(　)。

　　A.受煙草公司委托收購煙葉

　　B.查處沒收違法收購的煙葉

　　C.收購煙葉的單位

　　D.有權(quán)收購煙葉的煙草公司

　　5.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，關(guān)于社會保險基金管理運營的下列表述中，正確的有( )。

　　A.社會保險基金專款專用

　　B.按照社會保險險種分別建賬、分賬核算

　　C.社會保險基金存入財政專戶，通過預算實現(xiàn)收支平衡

　　D.可以用于支付社會保險機構(gòu)的人員經(jīng)費、運行費用、管理費用

　　題目答案

　　1.答案：CD

　　選項A:居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅;選項BCD:在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，只就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅;在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應當就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅。

　　2.答案：AC

　　本題考核契稅的征稅范圍。公司以土地房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，征收契稅。土地房屋權(quán)屬變動還有其他一些不同的形式，如典當繼承分拆(分割)出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地房屋權(quán)屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　3.答案：ABC

　　(1)選項AB：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;(2)選項C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　4.答案：ACD

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般是有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。

　　5.答案：ABC

　　【解析】選項D：社會保險基金不得用于違規(guī)用途(例如，興建、改建辦公場所和支付人員經(jīng)費、運行費用、管理費用)。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　如今企業(yè)間的競爭日趨激烈,不少企業(yè)會面對財務困難而又無力承受，不得不通過債務重組來渡過難關(guān),對于債務重組的情形，雙方應如何相關(guān)的會計分錄？

　　債務重組雙方的會計分錄

　　一、債務人的會計處理

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營業(yè)外收入——債務重組收益

　　二、債權(quán)人的會計處理如果所收款額小于債權(quán)的賬面價值時：

　　借：銀行存款

　　　　壞賬準備

　　　　營業(yè)外支出——債務重組損失

　　　　貸：應收賬款

　　如果所收款額大于債權(quán)的賬面價值但小于賬面余額時

　　借：銀行存款（實收款額）

　　　　壞賬準備（已提準備）

　　　　貸：應收賬款（賬面余額）資產(chǎn)減值損失

　　債務重組的方式

　?。ㄒ唬┮袁F(xiàn)金清償債務

　　以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收入—債務重組利得）。

　?。ǘ┮苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)清償債務

　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收入—債務重組利得）。若抵債資產(chǎn)為存貨，在增值稅不單獨結(jié)算的情況下，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值及增值稅銷項稅額之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收入—債務重組利得）。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關(guān)系的收入。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　契稅是房產(chǎn)交易稅費中的一種，在房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，產(chǎn)權(quán)承受方應按規(guī)定繳納相應的財產(chǎn)稅，對于契稅，應如何做會計分錄？

　　繳納契稅的會計分錄

　　1、企業(yè)受贈房屋并能直接使用的，企業(yè)在接受捐贈時：借：固定資產(chǎn)

　　貸：資本公積

　　       應交稅費——應交契稅

　　實際繳納契稅時：

　　借：應交稅費——應交契稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)承典取得房屋且不能直接使用的，在取得房屋產(chǎn)權(quán)時：

　　借：在建工程

　　       貸：應交稅費——應交契稅

　　              銀行存款

　　3、企業(yè)購買房屋且房屋能直接使用的，在買入樓房時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：應交稅費——應交契稅

　　              銀行存款

　   如何理解在建工程？

　　在建工程是企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、擴建、改建、技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程是指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　該科目主要核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費、更新改造支出、大修理費用、房屋的裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的，也通過本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應在“管理費用”科目核算。本科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“待攤支出”以及單項工程進行明細核算。期末余額一般在借方反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。

　　《中華人民共和國契稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行，1997年7月7日國務院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

　　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照《中華人民共和國契稅法》規(guī)定繳納契稅。

　　中華人民共和國契稅法

　　第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　第二條 本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

　?。ㄒ唬┩恋厥褂脵?quán)出讓；

　?。ǘ┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換；

　?。ㄈ┓课葙I賣、贈與、互換。

　　前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　以作價投資（入股）、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應當依照本法規(guī)定征收契稅。

　　第三條 契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

　　省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

　　第四條 契稅的計稅依據(jù)：

　?。ㄒ唬┩恋厥褂脵?quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款；

　　（二）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；

　?。ㄈ┩恋厥褂脵?quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

　　納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

　　第五條 契稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。

　　第六條 有下列情形之一的，免征契稅：

　?。ㄒ唬﹪覚C關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；

　?。ǘ┓菭I利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

　?。ㄈ┏惺芑纳健⒒牡?、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

　?。ㄋ模┗橐鲫P(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

　?。ㄎ澹┓ǘɡ^承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

　?。┮勒辗梢?guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

　　根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第七條 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

　　（一）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

　?。ǘ┮虿豢煽沽缡ё》?，重新承受住房權(quán)屬。

　　前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

　　第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

　　第九條 契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。

　　第十條 納稅人應當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

　　第十一條 納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關(guān)應當開具契稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬登記，不動產(chǎn)登記機構(gòu)應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關(guān)信息。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。

　　第十二條 在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務機關(guān)應當依法辦理。

　　第十三條 稅務機關(guān)應當與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應當及時向稅務機關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務機關(guān)加強契稅征收管理。

　　稅務機關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　第十四條 契稅由土地、房屋所在地的稅務機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

　　第十五條 納稅人、稅務機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

　　第十六條 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日國務院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

　　2020年8月11日由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過的《中華人民共和國契稅法》自2021年9月1日開始全國施行，同時廢止了1997年7月7日發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》。

　　那么新舊契稅法有什么區(qū)別呢？契稅稅率上漲了嗎？過戶成本真的增加了嗎？

　　新舊契稅法變化

　　事實上，新舊契稅法的稅率標準沒有變化，都是按照成交核定價格的3%-5%征收?；蛟S大家平時聽到、看到的契稅是1-1.5%、3%等，但這些稅率其實都是經(jīng)過減免后的優(yōu)惠稅率，新契稅法實施之后，將繼續(xù)沿用優(yōu)惠政策，并不是個別媒體宣傳的“多交契稅”，如此一來，過戶交易的成本也沒有太多變化。

　　“這次契稅法是例行修訂，指導稅率沒有變化，各地仍有一定折扣?！蹦暇┓康禺a(chǎn)學會副會長孟祥遠第一時間發(fā)了朋友圈，為購房者打消疑慮。

　　與《暫行條例》相比，契稅法最大的亮點在于適當拓展了稅收優(yōu)惠政策。

　　新增為免征范圍的有：

　　1、承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

　　2、非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

　　3、婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

　　4、法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

　　5、依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

　　新增為減免征范圍的有：

　　1、因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

　　2、根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　其中，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，這兩種情況被契稅法明確為免征契稅的情形。事實上，夫妻、法定繼承人免征契稅的規(guī)定并非一項“新政”，但新契稅法將免稅條款上升為法律，使各地契稅征收操作變得更加規(guī)范，做到有法可依。

　　契稅是什么？

　　契稅是在土地房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人雙方所立的契約，向土地房屋權(quán)屬承受人征收的一種稅。

　　納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　計稅依據(jù)：

　　1、土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款；

　　2、土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；

　　3、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

　　稅率：契稅稅率為百分之三至百分之五。契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

　　CMA，即美國注冊管理會計師，它是國際管理會計領(lǐng)域比較知名的資格考試，對于國內(nèi)考生，很多人糾結(jié)于CMA自學還是報班這個問題上，下面會計網(wǎng)就跟大家一一解答。

　　CMA考試自學還是報班?

　　1、對于學霸

　　和普通學員相比，自學是可以做到低投資+高收益的。但是從縱向相比，考霸還是需要在投入時間整理所學的知識體系，一個人不可能做到所學習的知識體系完全覆蓋CMA考試范圍，如果以這種情況自學，還得花時間整理知識點，這樣這段時間內(nèi)，投資回報比就會很低。

　　2、對于普通學員

　　報班是用一定的金錢去降低不通過的風險，省去整理知識點的時間花費，一般來說看的是承受風險能力，而CMA考試本身考試費用不菲，因此沒考過承受的風險很大，畢竟不是每個人都能愿意隨便花415美元和幾個月的復習成果去試錯的。

　　CMA考試應試技巧

　　(1)時間管理

　　在考試的時候，相信考生難免會遇到自己不會做的難題，一旦碰到這種問題，大家千萬不能鉆牛角尖，要懂得時間上的管理，學會暫時性放棄，碰到難題可以先暫時跳過接著去做下一道題目，先將自己會的簡單的題目優(yōu)先作答，然后等有時間再去研究難題，這樣可大大提高考試通過率。

　　(2)懂得篩選信息

　　在CMA考試過程中，同樣也會遇到題目比較長的考題，這些考題無疑會花費考生比較多的時間，為了不耽誤大家的答題時間，考生遇到這類考題時，應學會篩選信息，將題目中的重點字眼標記出來，在讀題方面可節(jié)省不少的時間。

　　CMA中文考試即將來臨，相信考生們也都備考得差不多了，今天會計網(wǎng)為大家總結(jié)了CMA考點中風險應對的方法，方便考生們記憶。

　　CMA知識點之風險應對的方法

　　一、風險應對的方式有4種：回避、降低、分擔和接受。

　　1、風險回避：回避意味著企業(yè)退出會產(chǎn)生風險的活動。風險回避可能包括退出一條產(chǎn)品線、拒絕向一個新的地區(qū)市場拓展，或者賣掉一個分部。如果企業(yè)選擇回避策略，這意味著所有應對方案都不能把風險的影響和可能性降低到一個可接受的水平。

　　2、風險降低：降低意味著企業(yè)采取措施來降低風險的可能性或影響，或者同時降低兩者。它幾乎涉及各種日常的經(jīng)營決策。企業(yè)在采用了降低策略后可以將剩余風險降低到與期望的風險容限相協(xié)調(diào)的水平。

　　3、風險轉(zhuǎn)移：分擔要求企業(yè)通過風險轉(zhuǎn)移來降低風險的可能性或影響，或者分擔一部分風險。常見的技術(shù)包括購買保險產(chǎn)品、從事避險交易或外包一項業(yè)務活動。

　　4、風險接受：接受風險的實質(zhì)就是固有風險低于其可接受的風險容限水平，所以不用采用任何降低風險的措施。

　　風險應對的經(jīng)典例題

　　以下根據(jù)調(diào)整的戰(zhàn)略，F(xiàn)公司計劃將其生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移至人工成本更低的亞洲地區(qū)。經(jīng)過了風險評估，F(xiàn)公司的管理層認為，即使采取適當?shù)娘L險措施，由生產(chǎn)轉(zhuǎn)移所引發(fā)的風險超過了其風險容量。F公司最有可能采取哪項措施？

　　A、風險規(guī)避B、風險分擔C、風險承受D、風險降低

　　答案：A

　　解析：應對風險的策略:根據(jù)IMA的《企業(yè)風險管理：框架、要素及其整合》，風險應對的策略分為4種：回避、降低、分擔和承受。如果企業(yè)選擇承受風險，則意味著該企業(yè)的固有風險已經(jīng)在其風險的風險容限之內(nèi)。根據(jù)題干中所提及的，剩余風險依然大于企業(yè)可承受的限度，則ABC公司應該選擇風險規(guī)避。

　　契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。那么企業(yè)怎么做關(guān)于契稅的會計分錄？

　　契稅的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　什么是契稅？

　　契稅是財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅種。契稅是國家在土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時按照當事人雙方簽訂的合同以及所確定價格的一定比例向權(quán)屬承受人征收的稅費，是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象向產(chǎn)權(quán)承受人征收的財產(chǎn)稅。

　　契稅稅率：3%-5%的幅度比例稅率。

　　應納稅額的計算：應納稅額=計稅依據(jù)×稅率

　　計稅依據(jù)：不含增值稅的不動產(chǎn)價格

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　契稅的納稅義務發(fā)生的時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。契稅是指不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。

　　契稅的納稅義務發(fā)生時間

　　契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。

　　契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

　　契稅的特點

　　1、契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

　　2、契稅以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對象，具有財產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)。土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征契稅。

　　3、契稅由財產(chǎn)承受人繳納

　　4、一般稅種都確定銷售者為納稅人，即賣方納稅。契稅則屬于土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生交易過程中的財產(chǎn)稅，由承受人納稅，即買方納稅。對買方征稅的主要目的，在于承認不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移生效，承受人納稅以后，便可擁有轉(zhuǎn)移過來的不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，法律保護納稅人的合法權(quán)益。

　　房屋契稅的計算

　　房屋買賣：房屋契稅=成交價格×稅率

　　房屋贈與：房屋契稅=參考價格×稅率

　　房屋交換：房屋契稅=差價×稅率

　　購房契稅可以退是真的，但是契稅退稅需要滿足一定的條件，比如：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的超過應納稅額繳納的稅款，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的契稅等。

　　契稅可以退稅是真的嗎？

　　購房契稅可以退是真的，但是契稅退稅需要滿足以下條件：

　　1、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)超過應納稅額繳納的稅款，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的契稅；

　　2、購房后由開發(fā)商按照3%收取契稅，且符合家庭唯一住房契稅減免政策，根據(jù)退契稅的條件可按不同情況分別辦理退契稅；

　　3、對于個人購買單套建筑面積在144㎡以下或者套內(nèi)建筑面積120㎡以下的住房，只要該住房是購房人家庭(成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)的唯一住房，均可享受契稅退稅政策。

　　什么是契稅？

　　契稅是指不動產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。

　　契稅的賬務處理

　　契稅的計稅依據(jù)是什么？

　　契稅的計稅依據(jù)就是不含增值稅的成交金額。比方說，我們買房時，給房產(chǎn)開發(fā)商的錢一共是2180000。根據(jù)稅法可知，銷售房產(chǎn)的增值稅稅率是9%。那么這個房子的不含稅價格就是2000000。所以房產(chǎn)交易時，契稅的計稅依據(jù)就是2000000。

　　契稅的特征有哪些？

　?。?）征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔保證產(chǎn)權(quán)的責任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。

　?。?）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人可征一次性契稅。

　　（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率可征。

　　契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　契稅的納稅人的含義

　　契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。

　　契稅是指什么？

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地與房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地及房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。

　　契稅的征稅對象包括什么？

　　1、國有土地使用權(quán)出讓：承受人繳納契稅，且不得因減免土地出讓金減免契稅；

　　2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移：承受人繳納契稅，但不得因減免土地出讓金而減免契稅。

　　免征契稅的情形有哪些？

　　免征契稅是一種稅收優(yōu)惠，一般購房的時候需繳納契稅，但有些情況會給予優(yōu)惠，即可免交契稅，具體情形包括：

　　1、因拆遷重新購置住房的居民，成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅；

　　2、對于《繼承法》規(guī)定的法定繼承人繼承土地與房屋權(quán)屬，不征收契稅；

　　3、夫妻共有房屋屬共有財產(chǎn)，對離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人，不征收契稅；

　　4、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定一次購買公有住房的，免征契稅。

　　契稅的計稅依據(jù)包含增值稅嗎？

　　計征契稅的成交價格不含增值稅，稅務機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅，即免征增值稅確定計稅依據(jù)時成交價格不扣減增值稅額。

　　2023年初級會計5月16日上午考試已落下帷幕，根據(jù)考生的最新反饋，經(jīng)濟法與初級會計實務相比，經(jīng)濟法難度相對大些。會計網(wǎng)結(jié)合考生回憶的考試情況，為大家整理了5月16日考試真題及參考答案，快來看看吧~

　　相關(guān)閱讀：2023年初級會計5月15日考試真題及答案（考生回憶版）

5.16初級會計考試真題及答案

　　1、因納稅人確實困難，稅務機關(guān)最長可多少時間緩繳稅款？

　　A.1個月

　　B.3個月

　　C.6個月

　　D.12個月

登錄后查看答案答案：B

　　2、下列各項中,不屬于契稅征稅范圍的是()。

　　A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

　　B.房屋買賣

　　C.房屋典當

　　D.房屋互換

登錄后查看答案答案：A

　　根據(jù)規(guī)定，法定繼承人承受房屋權(quán)屬不繳納契稅。

　　3、進口原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是()。

　　A.最惠國稅率

　　B.協(xié)定稅率

　　C.特惠稅率

　　D.普通稅率

登錄后查看答案答案：A

　　4、員工與公司簽訂2年的合同，約定試用期3個月，工資每月5000元，試用期4200元，后來員工發(fā)現(xiàn)試用期合同不符合規(guī)定，企業(yè)應當賠償員工金額多少()

　　A.5000

　　B.4200

　　C.10000

　　D.8400

登錄后查看答案答案：A

　　考生回憶考題：商業(yè)折扣后面跟了個按售價的90%確認……最后主營業(yè)務收入是多少？

5.16初級會計上午考點總結(jié)

　　《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考查的知識點有增值稅（客運服務）；支付結(jié)算；電子商業(yè)匯票；支付結(jié)算；企業(yè)所得稅

　　《初級會計實務》考查的知識點有應付職工薪酬；交易性金融資產(chǎn)；收入（商業(yè)折扣）。

初級會計5.16下午考點預測

　　不定項考點：

　　初級會計實務：固定資產(chǎn)、壞賬準備、所有者權(quán)益

　　經(jīng)濟法基礎(chǔ)：勞動合同、增值稅+消費稅、個人所得稅

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　　1、2023年5月15日初級會計考試真題及答案

　　2、2023年5月14日初級會計考試真題及答案

　　3、2023年5月13日初級會計考試真題及答案

　　2023年中級經(jīng)濟師考試已經(jīng)結(jié)束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經(jīng)濟師考試了，這里小編整理了2024年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點，希望對大家的備考有所幫助。

　　【考點】契稅

　　(一)納稅人

　　1.在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

　　2.土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)。

　　3.轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

　　(1)土地使用權(quán)出讓。

　　(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　(3)房屋買賣、贈與、互換。

　　(二)征稅范圍

　　土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。

　　契稅的具體征稅范圍包括以下五項內(nèi)容：

　　1.國有土地使用權(quán)出讓

　　2.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

　　3.房屋買賣

　　4.房屋贈與

　　5.房屋互換

　　(1)以作價投資(入股)、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應當依照稅法規(guī)定征收契稅。

　　(2)企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。

　　(3)土地、房屋典當、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征收范圍。

　　注冊會計師有多難考呢？注冊會計師（cpa）考試被廣泛認為是中國會計領(lǐng)域最具挑戰(zhàn)性的專業(yè)資格考試之一。它不僅要求考生具備扎實的會計、審計和稅法等專業(yè)知識，還需要良好的案例分析和問題解決能力。下面就為大家詳細介紹，千萬別錯過！

　　一、注冊會計師有多難考呢？

　　注冊會計師考試確實具有較高的難度，這不僅體現(xiàn)在其全面的專業(yè)知識考查上，還包括對考生實際操作能力和心理承受能力的挑戰(zhàn)。以下就是注會考試的難點：

　　1、考試科目多

　　注冊會計師考試分為專業(yè)階段和綜合階段。專業(yè)階段有6門科目，分別是《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》和《公司戰(zhàn)略與風險管理》。這6門科目各自有深度和廣度，需要考生投入大量的時間和精力去學習和掌握。

　　2、考試內(nèi)容復雜

　　注冊會計師考試的內(nèi)容不僅涵蓋了會計、審計、稅法等基礎(chǔ)知識，還涉及了財務管理、戰(zhàn)略管理等多個領(lǐng)域?？荚噧?nèi)容綜合性強，需要考生具備全面的知識體系和扎實的專業(yè)基礎(chǔ)。

　　3、考試通過率低

　　由于考試難度較大，注冊會計師考試的通過率普遍較低。這要求考生不僅要掌握足夠的知識，還要具備良好的學習能力和應試技巧。

　　4、考試時間長

　　注冊會計師考試的備考時間通常較長，考生需要花費大量時間去學習和復習。此外，考試的時間安排也可能對考生的發(fā)揮產(chǎn)生一定的影響。

　　5、競爭激烈

　　注冊會計師證書是財會領(lǐng)域的“黃金證書”，具有很高的含金量。因此，每年都有大量的考生報考，競爭非常激烈。這也使得考試難度相對較大。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

　　二、注冊會計師考試需要考幾年？

　　注冊會計師考試分為專業(yè)階段和綜合階段，其考試年限的具體要求如下：

　　1、專業(yè)階段：

　　考試科目：會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法。

　　考試年限：考生需要在連續(xù)的5年內(nèi)通過這6個科目的考試。也就是說，從考生通過第一門科目開始計算，如果在連續(xù)的5個年度內(nèi)未能通過全部專業(yè)階段考試，那么第一年的合格成績將會作廢。但考生仍有權(quán)在接下來的年度中重新參加考試。

　　考試建議：為了避免成績作廢的風險，建議考生在每年的考試中報考2-3門科目，這樣可以在確保通過率的同時，減輕考試壓力。

　　2、綜合階段：

　　考試時間：綜合階段考試沒有時間限制，考生可以在通過專業(yè)階段考試后的任何時間參加。

　　考試科目：綜合階段考試主要測試考生在專業(yè)階段所學知識的整合和應用能力。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

　　契稅的征稅范圍是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

　　(一)土地使用權(quán)出讓；

　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換；

　　(三)房屋買賣、贈與、互換。

　　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　以作價投資(入股)、償還債務、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應當依規(guī)定征收契稅。

　　契稅應納稅額是如何計算的？

　　(一)契稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算。

　　(二)根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定:“契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　(三)根椐《廣東省人民代表大會常務委員會關(guān)于廣東省契稅具體適用稅率等事項的決定》規(guī)定，廣東省契稅稅率為百分之三。

　　契稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的？

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定：“契稅的計稅依據(jù)：

　　1、土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款；

　　2、土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額；

　　3、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

　　(二)契稅計稅依據(jù)不包括增值稅，具體情形為：

　　1、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

　　2、土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額。

　　3、稅務機關(guān)核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

　　個人購買住房如何繳納契稅？

　　《財政部國家稅務總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2016]23號)規(guī)定：從2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

　　注意：廣州市不執(zhí)行家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠。即在廣州地區(qū)購買第二套住房，契稅稅率為3%。

　　裝修費是否包括在契稅計稅價格中？

　　根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)的規(guī)定：承受已裝修房屋的，應將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應交付的總價款。

　　房屋土地權(quán)屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅？

　　根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定：婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　購買車庫的契稅計稅依據(jù)如何確定？

　　根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)規(guī)定：房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅。

　　納稅人繳納契稅后，哪些情形可以申請退稅？

　　(一)根據(jù)《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定：在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務機關(guān)應當依法辦理。

　　(二)根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)規(guī)定，納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：

　?、僖蛉嗣穹ㄔ号袥Q或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；

　?、谠诔鲎屚恋厥褂脵?quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；

　?、墼谛陆ㄉ唐贩拷桓稌r，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。

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