公司員工以個(gè)人名義通過(guò)公益組織對(duì)外捐贈(zèng)了10萬(wàn)元，用于公益事業(yè)和疫情防控。該員工的捐贈(zèng)支出是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除？如果可以該如何扣除？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))第一條規(guī)定，個(gè)人通過(guò)依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體等公益性組織的捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　屬于一般性公益捐贈(zèng)的：對(duì)于個(gè)人通過(guò)公益組織捐贈(zèng)的一般性公益捐贈(zèng)，在綜合所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；如果沒(méi)有扣除完，可以在分紅所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十以?xún)?nèi)稅前扣除。個(gè)人可以自行選擇所得項(xiàng)目的扣除順序；扣除的時(shí)點(diǎn)，如在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除或是在匯算清繳時(shí)扣除。

　　屬于用于疫情防控支出的：如果該員工個(gè)人通過(guò)公益組織捐贈(zèng)的用于疫情防控的支出，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第一、二條的規(guī)定，可以全額在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（有效期至2020年12月31日）。

　　特別提醒的是，在計(jì)算個(gè)稅稅前扣除的需要取得合規(guī)的稅前扣除憑證（捐贈(zèng)票據(jù)）。

　　公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，接受捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，一般分為接受貨幣資金捐贈(zèng)及接受非貨幣資金捐贈(zèng)兩種情況。

　　接受捐贈(zèng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、接受貨幣資金：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價(jià)值入賬：

　　借：原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得

　　固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　2、沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　3、支付捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　4、按市場(chǎng)公允價(jià)格計(jì)算繳納稅金：

　　(1)小規(guī)模納稅人分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　(2)一般納稅人分錄如下

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)

　　5、按固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出科目

　　借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　企業(yè)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)按視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      累計(jì)折舊

　　      貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生公益捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，對(duì)于捐贈(zèng)出去的物資，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　捐贈(zèng)出去物資分錄處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：庫(kù)存商品

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　對(duì)于公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法：

　　確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入及視同銷(xiāo)售成本，用視同銷(xiāo)售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額;

　　用會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算捐贈(zèng)限額，與捐贈(zèng)成本(視同銷(xiāo)售成本+視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅)進(jìn)行比較，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　             資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　年末處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中捐贈(zèng)的現(xiàn)金，應(yīng)設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出科目核算，捐贈(zèng)現(xiàn)金時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司捐贈(zèng)現(xiàn)金如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　      　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　對(duì)外捐贈(zèng)商品：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)實(shí)物捐贈(zèng)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅嗎？

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條第(八)項(xiàng)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷(xiāo)售。

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

　　企業(yè)實(shí)物捐贈(zèng)屬于無(wú)償贈(zèng)送，綜上規(guī)定可知，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。但是對(duì)企業(yè)扶貧的實(shí)物公益性捐贈(zèng)，自2019年1月1日至2022年12月31日，免征增值稅。

　　對(duì)外捐贈(zèng)主要指的是無(wú)償將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給他人，可以對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)外捐贈(zèng)是通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算的，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　對(duì)外捐贈(zèng)的增值稅處理

　　對(duì)外捐贈(zèng)一般會(huì)碰到一個(gè)業(yè)務(wù)難點(diǎn)，那就是關(guān)于捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的涉稅處理，對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，增值稅應(yīng)做以下處理：

　　1、一般情況下，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償捐贈(zèng)給其他個(gè)人或單位的，視同為對(duì)外銷(xiāo)售貨物。

　　2、如果企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)物資的，免征增值稅。比如為防控疫情，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎的物資，可免征增值稅。

　　3、企業(yè)或個(gè)體工商戶用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象無(wú)償提供服務(wù)的、或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的，可以不視同銷(xiāo)售，不征稅。

　　目前很多公司都會(huì)做一些公益，有的會(huì)選擇直接捐錢(qián)，有的是直接捐贈(zèng)物資，核算時(shí)一般可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出等科目，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　捐贈(zèng)物資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品(按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)

　　對(duì)于公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法：

　　確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入及視同銷(xiāo)售成本，用視同銷(xiāo)售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額;

　　用會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算捐贈(zèng)限額，與捐贈(zèng)成本(視同銷(xiāo)售成本+視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅)進(jìn)行比較，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒(méi)收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營(yíng)業(yè)外收入在“利潤(rùn)”或“利潤(rùn)或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤(rùn)表”中，營(yíng)業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有時(shí)會(huì)收到捐贈(zèng)的設(shè)備以供生產(chǎn)，核算時(shí)一般計(jì)入固定資產(chǎn)科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過(guò)時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷(xiāo)資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱(chēng)。固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)評(píng)估，確認(rèn)應(yīng)予報(bào)廢而轉(zhuǎn)入清理，即表明該項(xiàng)固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會(huì)計(jì)核算上要注銷(xiāo)該資產(chǎn)原價(jià)和已提折舊，并同時(shí)沖減固定基金。

　　營(yíng)業(yè)外收入是什么？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見(jiàn)的有：債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　企業(yè)為了獻(xiàn)愛(ài)心，有時(shí)會(huì)捐贈(zèng)自產(chǎn)的產(chǎn)品，捐贈(zèng)物資時(shí)可以計(jì)入庫(kù)存商品科目，營(yíng)業(yè)外支出科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　捐贈(zèng)物資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品(按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　什么是營(yíng)業(yè)外收入？

　　營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤(rùn)表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見(jiàn)的有：債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能會(huì)以現(xiàn)金的方式接受捐贈(zèng)，也可能會(huì)收到捐贈(zèng)的實(shí)物，比如收到機(jī)器設(shè)備。接受捐贈(zèng)的設(shè)備時(shí)，一般計(jì)入固定資產(chǎn)科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　什么是固定資產(chǎn)清理？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過(guò)時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷(xiāo)資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱(chēng)。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，涉及捐贈(zèng)業(yè)務(wù)時(shí)，可設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”、“銀行存款”或“庫(kù)存商品”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、對(duì)外捐贈(zèng)商品：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　營(yíng)業(yè)外支出科目是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出科目屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。期末，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)外支出科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

　　接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入—接受捐贈(zèng)

　　捐贈(zèng)固定資產(chǎn)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　       　貸：固定資產(chǎn)

　                 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。其中：

　　固定資產(chǎn)處置損失，指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等，不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)所發(fā)生的凈損失;無(wú)形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得價(jià)款，不足以抵補(bǔ)出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后所發(fā)生的凈損失。

　　盤(pán)虧損失，主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的資產(chǎn)，在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。

　　罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　把產(chǎn)成品進(jìn)行捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理有兩種。一種是視同銷(xiāo)售通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算，另一種是按成本轉(zhuǎn)賬進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　捐贈(zèng)產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄

　　首先，第一種是看作銷(xiāo)售通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理，處理流程如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　其次，第二種是按照成本轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理，處理流程如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

       　　貸：庫(kù)存商品

　             　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　按成本轉(zhuǎn)賬處理，年終所得稅應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　捐贈(zèng)利得會(huì)計(jì)處理

　?。ǎ保┤绻栀?zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值相差較大，應(yīng)當(dāng)按照受贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。

　?。ǎ玻┤绻栀?zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值．公允價(jià)值的確定順序如下：如同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)按同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值；如同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。

　?。ǎ常┤绻陨戏椒ň鶡o(wú)法確定受贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值，則以其名義金額作為入賬價(jià)值。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因?yàn)榕c其他企業(yè)之間有業(yè)務(wù)上的往來(lái)，可能會(huì)發(fā)生無(wú)償贈(zèng)送產(chǎn)品的業(yè)務(wù)。那么無(wú)償捐贈(zèng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送會(huì)計(jì)分錄

　　若是將產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給客戶，屬于視同銷(xiāo)售行為，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　接受無(wú)償捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料等（按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專(zhuān)用發(fā)票上注明的増值稅額）

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入（按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值）

　　視同銷(xiāo)售行為包括哪些？

　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　?。ǎ保⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷(xiāo)；

　?。ǎ玻╀N(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

　?。ǎ常┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。ǎ矗⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　?。ǎ担⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　?。ǎ叮⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

　?。ǎ罚⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　　（８）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　企業(yè)發(fā)生捐贈(zèng)支出業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”“應(yīng)交稅費(fèi)”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行處理，具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出如何理解？

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，具體包括有固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等。

　　企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”，按其差額貸記“資產(chǎn)處置損益”，或是借記“資產(chǎn)處置損益”。只有當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“營(yíng)業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)發(fā)生捐贈(zèng)設(shè)備業(yè)務(wù)，接受捐贈(zèng)的一方應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入科目核算，而作為捐贈(zèng)方則計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目核算。接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　      　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　       　累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　      　貸：固定資產(chǎn)清理

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)核算

　　企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　累計(jì)折舊的科目介紹

　　“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)發(fā)生磨損，消耗，其價(jià)值會(huì)逐漸減少，這種價(jià)值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減少，就應(yīng)該把這種價(jià)值的減少計(jì)算出來(lái)（即計(jì)提折舊），并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，計(jì)提折舊后，累計(jì)折舊增加了，固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此，累計(jì)折舊增加即固定資產(chǎn)價(jià)值減少，計(jì)入資產(chǎn)類(lèi)賬戶（“累計(jì)折舊”賬戶）的貸方，反之，累計(jì)折舊減少，計(jì)入資產(chǎn)類(lèi)賬戶的借方。這在實(shí)質(zhì)上與資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。

　　公益性捐贈(zèng)是通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)，向公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)時(shí)，通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　捐贈(zèng)現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　捐贈(zèng)物資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　捐贈(zèng)物資繳納增值稅的處理

　　由于2020年我們國(guó)家受到新冠病毒的影響，財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定如果企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

　　所以在捐贈(zèng)物資時(shí)，還需要做捐贈(zèng)物品免征增值稅處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　同時(shí)，如果捐贈(zèng)的物資是企業(yè)向外購(gòu)進(jìn)的，那么需要將購(gòu)進(jìn)是的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)發(fā)生購(gòu)買(mǎi)物資捐贈(zèng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，會(huì)計(jì)人員通常計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　購(gòu)買(mǎi)物資捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　視同銷(xiāo)售：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　年末處理時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　對(duì)外捐贈(zèng)是什么？

　　按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)，包括捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按正常會(huì)計(jì)處理要求核算，待計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，再按計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)稅法要求調(diào)整應(yīng)納稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)分為捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)兩種情況。不論企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)何種形式的資產(chǎn)，一律作為損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。對(duì)外捐贈(zèng)引起企業(yè)的庫(kù)存商品等資產(chǎn)的流出事項(xiàng)并不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定中銷(xiāo)售收入確認(rèn)的五個(gè)條件。因此會(huì)計(jì)核算不作銷(xiāo)售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬。

　　企業(yè)在處理捐贈(zèng)物資的會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　捐贈(zèng)物資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：庫(kù)存商品(按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入(按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目不能自行增設(shè)，要按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計(jì)折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價(jià)款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，若轉(zhuǎn)出價(jià)款低于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其借方差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。盤(pán)虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　一些公益機(jī)構(gòu)在進(jìn)行公益捐贈(zèng)時(shí)，也需要做相應(yīng)的賬務(wù)處理，屬于公益性捐贈(zèng)的可以通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)將售價(jià)是100萬(wàn)元，成本是80萬(wàn)元的產(chǎn)品捐贈(zèng)，這是符合公益性捐贈(zèng)的，企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其賬務(wù)處理怎么做？

　　1、公益性捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”這一會(huì)計(jì)科目中，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出97

　　　　貸：庫(kù)存商品80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17

　　2、其具體的稅收調(diào)整如下：

　　視同銷(xiāo)售調(diào)增20，捐贈(zèng)限額120，可以全部扣除97萬(wàn)元。

　　應(yīng)納所得稅=（1000+20）×25％=255萬(wàn)元

　　3、公益機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理如下：

　　期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)，作為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的減項(xiàng)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：凈資產(chǎn)—非限定性?xún)糍Y產(chǎn)/限定性?xún)糍Y產(chǎn)

　　　　貸：管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/籌資費(fèi)用/其他費(fèi)用

　　捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、對(duì)于企業(yè)的捐贈(zèng)支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”進(jìn)行列支的，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、對(duì)于企業(yè)接受捐贈(zèng)而獲得的收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積”這一會(huì)計(jì)科目中，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　對(duì)于捐贈(zèng)現(xiàn)金的處理，一般通過(guò)資本公積等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　捐贈(zèng)現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　　　　　資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算是通過(guò)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出科目、庫(kù)存商品科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借方記營(yíng)業(yè)外支出，表示增加了企業(yè)的非正常支出；貸方記庫(kù)存商品，表示因捐贈(zèng)了物品，導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存的減少。

　　捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生捐贈(zèng)支出時(shí)，

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出，指的是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括：

　　1、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失（指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失）

　　2、捐贈(zèng)支出

　　3、盤(pán)虧損失（經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的）

　　4、非常損失（自然災(zāi)害等原因?qū)е碌模?/p>

　　5、罰款支出（行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等）

　　6、債務(wù)重組損失等。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)，指的是企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。

　　本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類(lèi)賬戶，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益（凈損失）、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等；其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、“補(bǔ)貼收入”、營(yíng)業(yè)外收入等。