無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都需要繳納稅費(fèi),小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)時(shí)會(huì)涉及到“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
?。?)銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
(2)繳納稅費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
?。?)計(jì)提附加稅時(shí)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
(4)繳納附加稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
什么是小規(guī)模納稅人?
是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
小規(guī)模企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要依法報(bào)稅,報(bào)稅時(shí)需要按照一定的步驟進(jìn)行,一般得登陸當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)系統(tǒng),具體有哪些步驟呢?
小規(guī)模企業(yè)納稅申報(bào)的步驟
1、網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。
2、首先是國(guó)稅,進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè),右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”
3、進(jìn)入辦稅服務(wù)廳,選擇“國(guó)稅納稅人登錄”
4、輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼就可以登錄進(jìn)去,進(jìn)行納稅申報(bào)了。
5、納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字,納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。
6、國(guó)稅申報(bào)完成之后,就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。
7、同理,也是登錄地稅局的官網(wǎng)。
8、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng),選擇“電子稅務(wù)局”
9、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁(yè)面,電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。
10、申報(bào)繳稅需要登錄系統(tǒng),有三個(gè)登錄方式,最常用的是手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機(jī)驗(yàn)證動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼就可以登錄了。
需要注意的是:國(guó)稅和地稅都需要申報(bào)。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機(jī)動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼登錄,需要去稅務(wù)辦理綁定。
小規(guī)模納稅人的定義
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模企業(yè)什么時(shí)候報(bào)稅?
小規(guī)模申報(bào)期為每月月初1日至15日。月初報(bào)稅一般分為國(guó)稅、地稅、增值稅和所得稅所得稅兩種。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定;不能按固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月或一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的,應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。
法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條
企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況,定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。
本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法,由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說,發(fā)生銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅時(shí),一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算,關(guān)于小規(guī)模納稅人,常見會(huì)計(jì)分錄有哪些?
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄
交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會(huì)計(jì)處理
?、俪醮钨?gòu)買時(shí):
借:固定資產(chǎn)(全額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用等
發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
?、倨髽I(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)
借:管理費(fèi)用等
貸:銀行存款等
?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策,給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人,符合免稅條件時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理
銷售實(shí)現(xiàn)時(shí):
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
小規(guī)模納稅人是什么?
小規(guī)模納稅人,是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)核算不完善,不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)納稅資料的增值稅納稅義務(wù)人。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算公式
小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額,具體公式為:
增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
其中:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
稅收是要分規(guī)模進(jìn)行的,小規(guī)模納稅人如果沒有銷售額的情況下,可以申請(qǐng)零申報(bào),那么深圳小規(guī)模納稅人零申報(bào)怎么報(bào)稅呢?下面跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)看看吧。
小規(guī)模零申報(bào)怎么報(bào)稅?
現(xiàn)在小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)已經(jīng)改為季報(bào)了,也就是10、11、12的要等到明年1月報(bào)。之前的8、9月的納稅申報(bào)可以到柜臺(tái)填寫紙質(zhì)檔申報(bào)表,事先和專管員溝通當(dāng)然是更好。
開始營(yíng)業(yè),利潤(rùn)表可以零申報(bào),也就是什么都不用填,直接申報(bào)。新成立的公司由于業(yè)務(wù)尚未開展,財(cái)務(wù)建賬、核算相對(duì)簡(jiǎn)單,一般核算涉及的科目也較少;如:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、開辦費(fèi)用、往來(lái)帳、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)等科目。由于沒有收入,納稅以0申報(bào),所以,財(cái)務(wù)核算相對(duì)較為簡(jiǎn)單。
只有發(fā)生的業(yè)務(wù)做帳務(wù)處理,沒有收入,就只做費(fèi)用報(bào)銷的記帳憑證。納稅零申報(bào):就是將涉及稅金的申報(bào)表各項(xiàng)內(nèi)容填寫為0即可;但資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)單位的實(shí)際情況填列;損益表:如果有費(fèi)用只填列費(fèi)用和虧損。
小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅的具體流程
1、首先登錄電子稅務(wù)局,進(jìn)入電子稅務(wù)局之后,點(diǎn)擊申報(bào)繳納。
2、進(jìn)入繳納申報(bào)界面后,點(diǎn)擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報(bào)表。
3、規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在:第10行或者11行。
4、填寫好免稅收入之后,再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在:第18行或者第19行。
5、在表尾的是否自行申報(bào)處選擇是或者否,選擇是,代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行申報(bào)。選擇是否自行申報(bào)之后,再填寫辦理人員的身份證號(hào)。
6、核對(duì)無(wú)誤之后,點(diǎn)擊申報(bào)。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)需要按照一定的流程,那么具體有哪些步驟?
小規(guī)模納稅人的申報(bào)流程
1、網(wǎng)上申報(bào)一般都是登陸當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)。
2、首先是國(guó)稅,進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè),右側(cè)有“辦稅服務(wù)廳登錄”
3、進(jìn)入辦稅服務(wù)廳,選擇“國(guó)稅納稅人登錄”
4、輸入納稅人識(shí)別號(hào)以及密碼就可以登錄進(jìn)去,進(jìn)行納稅申報(bào)了。
5、納稅人識(shí)別號(hào)是稅務(wù)登記證上最長(zhǎng)的那一串?dāng)?shù)字,納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進(jìn)行修改。
6、國(guó)稅申報(bào)完成之后,就需要進(jìn)行地稅的納稅申報(bào)。
7、同理,也是登錄地稅局的官網(wǎng)。
8、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng),選擇“電子稅務(wù)局”
9、進(jìn)去之后會(huì)顯示登錄頁(yè)面,電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上查詢等各種功能。
10、申報(bào)繳稅需要登錄系統(tǒng),有三個(gè)登錄方式,最常用的是手機(jī)動(dòng)態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機(jī)驗(yàn)證動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼就可以登錄了。
需要注意的是:國(guó)稅和地稅都需要申報(bào)。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機(jī)動(dòng)態(tài)驗(yàn)證碼登錄,需要去稅務(wù)辦理綁定。
小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的時(shí)間
小規(guī)模納稅人一般以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;
最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日,
在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
小規(guī)模納稅人需要申報(bào)的稅種有哪些?
1、增值稅,一般按月申報(bào)。工業(yè)企業(yè)根據(jù):開具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報(bào)增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù):開具發(fā)票金額/(1+4%)×4%申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有:《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》,所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印,如果需要紙質(zhì)報(bào)表,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。
2、企業(yè)所得稅。按季度申報(bào),年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收,需要報(bào)送的報(bào)表很多,并且需要出具由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的查賬報(bào)告;如果實(shí)行核定征收,只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》。具體申報(bào)的稅種和稅率:國(guó)稅申報(bào)增值稅,每月申報(bào)期限1-15日,無(wú)收入就零申報(bào),開了發(fā)票就要有收入申報(bào),稅率3%,應(yīng)交增值稅=應(yīng)納稅額*3%,所得稅季報(bào),具體看專管員如何核定,一般有按損益征收和核定征收,申報(bào)日期為4月申報(bào)1-3月份,7月申報(bào)4-6月份,10月申報(bào)7-9月份,次年1月份申報(bào)10-12月份。如果有地稅登記,還應(yīng)交地稅附加稅,城建稅=增值稅*7%,教育附加費(fèi)=增值稅*3%,堤防費(fèi)=增值稅*2%,價(jià)格平抑基金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*0.001,地方教育發(fā)展費(fèi)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*0.001,印花稅(收入*0.0003)。
有些小規(guī)模納稅人為了獲取不正當(dāng)?shù)睦?,?huì)采取偷稅漏稅的方式,但是需要承擔(dān)一定的后果,那么如果小規(guī)模納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),需要面臨什么處罰呢?
小規(guī)模納稅人不申報(bào)的后果
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰。
對(duì)多次實(shí)施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。
有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
納稅的意義是什么?
1、稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具,稅收在保證和實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,因而能保證收入的穩(wěn)定;同時(shí),稅收的征收十分廣泛,能從多方籌集財(cái)政收入。
2、稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。國(guó)家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定,可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi),促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
3、稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件,而國(guó)家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收,國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí),稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的,而是憑借政治權(quán)利對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié),體現(xiàn)國(guó)家支持什么、限制什么,從而達(dá)到維護(hù)和鞏固國(guó)家政權(quán)的目的。
4、稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。國(guó)家在征收稅款過程中,一方面要查明情況,正確計(jì)算并征收稅款;另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,或是在繳納稅款過程中存在的問題。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題,可以采取措施糾正,也可以通知納稅人或政府有關(guān)部門及時(shí)解決。
許多小規(guī)模納稅人在開發(fā)票后不知道如何在網(wǎng)上納稅。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將以小規(guī)模企業(yè)通用的開票軟件“百旺金賦”為例給大家介紹一下小規(guī)模納稅人的網(wǎng)上申報(bào)流程。
小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)納稅的流程
1、將計(jì)算機(jī)插入稅控磁盤后,打開軟件,選擇軟件左上角的系統(tǒng)設(shè)置,然后單擊下面的參數(shù)設(shè)置。
2、點(diǎn)擊參數(shù)設(shè)置,選擇網(wǎng)絡(luò)配置,將服務(wù)器地址設(shè)置為“einv.Qd-n-tax.Gov.cn”,將服務(wù)器端口設(shè)置為8002,不選擇代理服務(wù)器,輸入后點(diǎn)擊確定。
3、設(shè)置網(wǎng)絡(luò)參數(shù)后,選擇報(bào)稅處理,然后點(diǎn)擊網(wǎng)上抄報(bào)。
4、點(diǎn)擊網(wǎng)上抄報(bào)后,會(huì)彈出右上角的“發(fā)票同步”界面。需要注意的是,如果發(fā)票開具業(yè)務(wù)在同一臺(tái)計(jì)算機(jī)上連續(xù)進(jìn)行,則無(wú)需點(diǎn)擊“發(fā)票同步”按鈕,而是直接點(diǎn)擊報(bào)表匯總。如果發(fā)票是在不同的計(jì)算機(jī)上開具的,請(qǐng)先單擊“發(fā)票同步”按鈕以同步發(fā)票,然后單擊提交匯總。
5、提交發(fā)票后,可以檢查此納稅申報(bào)是否成功。首先選擇納稅申報(bào)處理,然后單擊狀態(tài)查詢。
6、然后查看開票截止時(shí)間,如果顯示的時(shí)間順延至下一個(gè)月,則證明報(bào)稅成功。
稅控盤增強(qiáng)版是什么?
稅控盤增強(qiáng)版(也稱為“稅控服務(wù)器”)完全按照國(guó)家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”開發(fā)。這是一種特殊的稅控設(shè)備。該產(chǎn)品分為單稅號(hào)稅控服務(wù)器和多稅號(hào)稅控服務(wù)器。
符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB18240[1],采用ssf44稅控專用算法,可實(shí)現(xiàn)稅控編碼計(jì)算、發(fā)票電子信息管理、發(fā)票明細(xì)安全存儲(chǔ)、實(shí)時(shí)時(shí)鐘等功能。
每個(gè)稅號(hào)的計(jì)費(fèi)速度不低于50張/秒,可同時(shí)支持200臺(tái)計(jì)費(fèi)終端。單服務(wù)器存儲(chǔ)發(fā)票詳細(xì)信息1t。適用于計(jì)費(fèi)量大、計(jì)費(fèi)點(diǎn)分散、涉稅事務(wù)繁瑣的集團(tuán)企業(yè)或公司。
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?按照相關(guān)規(guī)定,若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額為9萬(wàn)以下,則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來(lái)具體來(lái)看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會(huì)計(jì)分錄吧!
小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄?
若是小規(guī)模納稅人一個(gè)季度的銷售額沒有超過9萬(wàn),則可以免交增值稅,若是超過9萬(wàn),則全額交納增值稅。
1、如果本月發(fā)票為9萬(wàn)以下,則免交增值稅,其賬務(wù)處理如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)9萬(wàn)以下免稅稅金時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入—減免稅款
把減免的稅款計(jì)入營(yíng)業(yè)外即可,對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,最常見就是增值稅減免,比如:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入
知識(shí)延伸:小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計(jì)稅方法是一般計(jì)稅方法。而一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報(bào)期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅,則原則上以月為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進(jìn)行申報(bào)納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對(duì)于一般納稅人而言,適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)
小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票,但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應(yīng)專用發(fā)票之外,大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。
小規(guī)模納稅人需要根據(jù)企業(yè)的類型申報(bào)納稅,企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目來(lái)核算,對(duì)于小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄
1、交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
2、購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會(huì)計(jì)處理
初次購(gòu)買時(shí):
借:固定資產(chǎn)(全額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用等
3、發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)
借:管理費(fèi)用等
貸:銀行存款等
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
管理費(fèi)用科目是什么?
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益,企業(yè)應(yīng)通過"管理費(fèi)用"科目核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額、該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
小規(guī)模納稅人雖然會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料,但是也需要依法繳納相關(guān)稅費(fèi),如果不申報(bào)納稅的話,會(huì)受到什么處罰呢?
小規(guī)模納稅人不申報(bào)會(huì)有什么處罰?
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰。
對(duì)多次實(shí)施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。
有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
納稅有什么意義?
?。ㄒ唬┒愂帐菄?guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具,稅收在保證和實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性,因而能保證收入的穩(wěn)定;同時(shí),稅收的征收十分廣泛,能從多方籌集財(cái)政收入。
?。ǘ┒愂帐菄?guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。國(guó)家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定,可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi),促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
(三)稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件,而國(guó)家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收,國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí),稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的,而是憑借政治權(quán)利對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié),體現(xiàn)國(guó)家支持什么、限制什么,從而達(dá)到維護(hù)和鞏固國(guó)家政權(quán)的目的。
?。ㄋ模┒愂站哂斜O(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。國(guó)家在征收稅款過程中,一方面要查明情況,正確計(jì)算并征收稅款;另一方面又能發(fā)現(xiàn)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,或是在繳納稅款過程中存在的問題。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征稅過程中發(fā)現(xiàn)的問題,可以采取措施糾正,也可以通知納稅人或政府有關(guān)部門及時(shí)解決。
如何舉報(bào)企業(yè)的偷稅漏稅行為?
(一)應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉報(bào)中心舉報(bào)。由于國(guó)稅地稅管轄范圍不一致,要注意弄清楚舉報(bào)內(nèi)容涉及的稅款屬于哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。舉報(bào)中心舉報(bào)的范圍是:偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票,以及其他稅務(wù)違法行為。
?。ǘ┡e報(bào)可以采用書信、口頭、電話或者舉報(bào)人認(rèn)為方便的其他形式提出。
?。ㄈ?shí)名舉報(bào)和匿名舉報(bào)可,但實(shí)名舉報(bào)才有獎(jiǎng)勵(lì)。舉報(bào)人不愿提供自己的姓名、身份或者不愿公開舉報(bào)行為的,應(yīng)當(dāng)予以尊重和保密。鼓勵(lì)舉報(bào)人盡可能提供被舉報(bào)人的姓名、單位、住址和稅務(wù)違法事實(shí)證據(jù)。涉稅舉報(bào)要提供的證據(jù),應(yīng)當(dāng)越詳細(xì)越好,包括賬冊(cè)憑證合同協(xié)議發(fā)票收據(jù)等等等等,原件復(fù)印件均可。
小規(guī)模納稅人是我國(guó)納稅人類型之一,與一般納稅人有所區(qū)別,小規(guī)模納稅人一般企業(yè)不大或者會(huì)計(jì)制度不完善,所以很多小規(guī)模納稅人沒有專門的稅務(wù)專員,有時(shí)候會(huì)錯(cuò)過申報(bào)納稅時(shí)間。那么小規(guī)模納稅人每月什么時(shí)候開始網(wǎng)上申報(bào)納稅?
小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)時(shí)間
每月10日前報(bào)稅。一般納稅人會(huì)遠(yuǎn)程電子申報(bào);對(duì)于小規(guī)模納稅人,可以使用電話申報(bào),按12366并根據(jù)提示音進(jìn)行納稅申報(bào)。紙質(zhì)報(bào)表每季度發(fā)送一次,一式三份。申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí),別忘了帶一份工資表。每月8日前向市統(tǒng)計(jì)局報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
在4月15日、7月15日、10月15日和1月15日之前申報(bào)上一季度的企業(yè)所得稅。
2月15日前,上一年度的企業(yè)所得稅申報(bào)必須經(jīng)審計(jì)部門審核合格。2月15日前,要記住上一年度地方稅的自查自繳情況,并注意國(guó)稅是否有這一要求。每個(gè)月底前,增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)扣除復(fù)印件應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證,最好在20日前認(rèn)證一次。如有不符,應(yīng)及時(shí)退回,并于每月1日(各地稅務(wù)復(fù)印日按當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門要求辦理)重新開具合格的增值稅專用發(fā)票(注意密碼區(qū)域不得折疊、涂改或污損),一般納稅人應(yīng)當(dāng)復(fù)制稅款。普通納稅人必須在每月5日前提交納稅申報(bào)表。
納稅申報(bào)是什么?
納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面稅務(wù)報(bào)告的法律行為。它是納稅人履行納稅義務(wù)和承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源,是重要的稅收管理系統(tǒng)。
每月10日前報(bào)送上月財(cái)務(wù)報(bào)表,申報(bào)稅款(地方稅:城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等;國(guó)稅:所得稅、增值稅),并提前在納稅大廳開立納稅賬戶。小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在4月15日、7月15日、10月15日和1月15日前申報(bào)上一季度的企業(yè)所得稅。2月15日前,上一年度的企業(yè)所得稅申報(bào)必須經(jīng)審計(jì)部門審核合格。2月15日前,要記住上一年度地方稅的自查自繳情況,并注意國(guó)稅是否有這一要求。納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)征銷售額低于500萬(wàn)元,并且會(huì)計(jì)核算不健全。那么其應(yīng)納稅額該如何計(jì)算?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)令第691號(hào))相關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定;小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
另外根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第三十條規(guī)定:小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物退回的,向購(gòu)買方退還的銷售額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回當(dāng)期的銷售額中扣減。
小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理
銷售貨物,提供勞務(wù)時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
下月繳納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)在預(yù)收相關(guān)的賬款時(shí),在賬務(wù)處理上可以將這部分款項(xiàng)計(jì)入“預(yù)收賬款”的科目核算,期末可以根據(jù)情況將其計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的科目進(jìn)行處理。對(duì)于小規(guī)模預(yù)收貨款業(yè)務(wù),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人預(yù)收貨款的賬務(wù)處理
1、“預(yù)收賬款”科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定,向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在尚未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。
2、企業(yè)按照合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入。相關(guān)賬務(wù)處理要借記“預(yù)收賬款”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
3、企業(yè)收到貨款時(shí),商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行,因此不能作為收入入賬,只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。相關(guān)賬務(wù)處理要借記“庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)”,貸記“預(yù)收賬款”。
收到貨款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
發(fā)出商品時(shí)
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末(月底)結(jié)轉(zhuǎn)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
小規(guī)模納稅人已預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
1、預(yù)交增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
2、交增值稅時(shí),要扣除已預(yù)交的金額后按差額上交:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3、退回多繳的增值稅
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅發(fā)票的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出代開申請(qǐng)。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,代開增值稅專票時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄?
小規(guī)模納稅人代開專票會(huì)計(jì)分錄
1、小規(guī)模納稅人找稅局代開增值稅專用發(fā)票,稅率是3%;
2、小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票與平日做的會(huì)計(jì)分錄是相同的:
?。?)按發(fā)票面額確認(rèn)銷售時(shí)做:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
?。?)稅款上交的是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
(3)涉及應(yīng)繳納的附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加
?。?)繳納附加稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。
增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票相關(guān)知識(shí)
根據(jù)稅法規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。小規(guī)模納稅人如果選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票,則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售的會(huì)計(jì)處理,企業(yè)通常設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
小規(guī)模納稅人銷售的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售商品確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,當(dāng)小規(guī)模納稅人確認(rèn)收入的時(shí)候,會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
小規(guī)模納稅人確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款—XX客戶
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
如果確認(rèn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)不需要交納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營(yíng)業(yè)外收入—稅收減免
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
營(yíng)業(yè)外收入的范圍是什么?
1、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)處置利得。
2、罰款收入,指對(duì)方違反國(guó)家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。
3、政府補(bǔ)助,指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。
4、盤盈利得,指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。其中固定資產(chǎn)盤盈是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。
5、教育費(fèi)附加返還款,指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。
6、非貨幣性資產(chǎn)交換利得,指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的,換入資產(chǎn)公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。
7、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。
8、債務(wù)重組利得,指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額。
9、企業(yè)合并損益,合并對(duì)價(jià)小于取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),應(yīng)按照不含稅的銷售額乘以規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅,其增值稅不能進(jìn)行抵扣。具體會(huì)計(jì)分錄怎么做?
小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)分錄
銷售貨物時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末計(jì)算減掉預(yù)繳的
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
增值稅的含義
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
小規(guī)模納稅人怎么做賬報(bào)稅?
小規(guī)模納稅人做賬:根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況做分錄,根據(jù)分錄登記賬簿,出具報(bào)表。比如實(shí)現(xiàn)的收入:
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
小規(guī)模納稅人報(bào)稅:根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入情況做增值稅的申報(bào),根據(jù)增值稅申報(bào)附加稅,根據(jù)利潤(rùn)表申報(bào)企業(yè)所得稅,根據(jù)印花稅應(yīng)稅行為發(fā)生情況申報(bào)印花稅。
小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)過程中,銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)可以獲得一定的收入,取得收入時(shí)一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目處理,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
小規(guī)模納稅人取得收入的會(huì)計(jì)分錄
取得收入時(shí)
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
繳納增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是最大的稅種。