對(duì)于當(dāng)期利潤(rùn)及當(dāng)期損益這兩個(gè)概念，究竟會(huì)計(jì)處理中有何區(qū)別呢?這是財(cái)務(wù)人員做賬常常遇到的問(wèn)題之一。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家具體聊聊當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益的區(qū)別是什么?

　　1、當(dāng)期利潤(rùn)一般情況下指的的會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)多少，即，利潤(rùn)總額。隨著會(huì)計(jì)期間不一樣，當(dāng)期利潤(rùn)也有所區(qū)別。假設(shè)以月為會(huì)計(jì)期間，則當(dāng)期利潤(rùn)=本月利潤(rùn)。假設(shè)以年為會(huì)計(jì)期間，則當(dāng)期利潤(rùn)=本年利潤(rùn)。

　　而當(dāng)期損益指的是與當(dāng)期及最終利潤(rùn)有關(guān)的收益和支出是多少?？梢杂卯?dāng)期損益=當(dāng)期凈利潤(rùn)/虧損這一等式來(lái)表示。月底的時(shí)候，對(duì)于會(huì)計(jì)科目表中的損益類科目，需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中。

　　2、當(dāng)期損益，表現(xiàn)形式為利潤(rùn)/虧損。也就是一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的相應(yīng)財(cái)務(wù)成果。當(dāng)期損益通常等于收入及費(fèi)用之間的差額，即，當(dāng)期損益的加項(xiàng)需計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、投資收益及營(yíng)業(yè)外收入等，其中從當(dāng)期損益中將期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出等進(jìn)行抵減，最后余額則是當(dāng)期損益。

　　3、損益指的是損益類科目。其利得和損失均不在經(jīng)常性范圍內(nèi)，所以不能放在利潤(rùn)上。

　　哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益?

　　答：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 管理費(fèi)用、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、 銷售費(fèi)用、 營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、 其他業(yè)務(wù)收入、 其他業(yè)務(wù)成本、 資產(chǎn)減值損失、 營(yíng)業(yè)外支出、 所得稅費(fèi)用及公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　注：

　　營(yíng)業(yè)外收入=利得直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)

　　營(yíng)業(yè)外支出=損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)

　　研發(fā)支出屬于成本類會(huì)計(jì)科目，指的是企業(yè)進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的相關(guān)支出。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出的處理方式及賬務(wù)處理，供大家參閱。

　　計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出會(huì)計(jì)分錄

　　研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理主要分為下面兩種：

　　1.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

　　2.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷"。

　　新開(kāi)業(yè)公司研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理：

　　答:根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)--無(wú)形資產(chǎn)》中的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化,不符合資本化條件或者無(wú)法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出的的計(jì)入當(dāng)期損益.

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除.

　　賬務(wù)處理時(shí),相關(guān)費(fèi)用不滿足資本化條件的,借記"研發(fā)支出--費(fèi)用化支出"科目,

　　滿足資本化條件的,

　　借：研發(fā)支出--資本化支出

　　貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等科目

　　研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)按"研發(fā)支出--資本化支出"科目的余額,

　　借：無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：研發(fā)支出--資本化支出

　　企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　1. 研發(fā)階段和開(kāi)發(fā)階段分錄

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 ( 研究階段時(shí))

　　——資本化支出 (開(kāi)發(fā)階段)

　　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款

　　2. 已達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)

　　借：管理費(fèi)用 (按月結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi))

　　無(wú)形資產(chǎn) (已達(dá)到可使用狀態(tài))

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

　　——資本化支出

　　3. 研發(fā)失敗的

　　把前期計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的支出全部轉(zhuǎn)費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　4. 研發(fā)成功新產(chǎn)品入庫(kù)后銷售

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)成本

　　貸：研發(fā)支出-資本化支出

當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益有哪些區(qū)別呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益有區(qū)別嗎？

二者是有區(qū)別的

1、當(dāng)期利潤(rùn)也就是本會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)（通常指利潤(rùn)總額），依據(jù)會(huì)計(jì)期間不同而不同，如會(huì)計(jì)期間是月，則當(dāng)期利潤(rùn)就是本月利潤(rùn)；如會(huì)計(jì)期間是年，則當(dāng)期利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)

2、當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤(rùn)直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說(shuō)，就是當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損。會(huì)計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中去的

3、當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。通常把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，把企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，而將營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出等從當(dāng)期損益中抵減出來(lái)，其余額就是當(dāng)期損益

4、損益是指損益類科目，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、投資收益、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入等。按照這個(gè)說(shuō)法，可以解釋為利得和損失不屬于經(jīng)常性,，因此不應(yīng)放在利潤(rùn)里面，只能放在損益里面

直接計(jì)入當(dāng)期損益是要結(jié)轉(zhuǎn)到什么科目？

直接計(jì)入本核算期的損益類科目，就是結(jié)轉(zhuǎn)到損益類科目

損益類科目，打個(gè)比方，管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入等都是損益類科目。本年利潤(rùn)是用來(lái)歸結(jié)損益類科目的，核算當(dāng)期凈利潤(rùn)或者凈虧損的。相關(guān)業(yè)務(wù)的金額不能直接計(jì)入本年利潤(rùn)科目

以上就是有關(guān)當(dāng)期利潤(rùn)和當(dāng)期損益的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助，想了解更多的相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)吧！

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期凈利潤(rùn)或者虧損，表示損益類科目的當(dāng)期發(fā)生額。那么計(jì)入當(dāng)期損益是什么意思？

　　計(jì)入當(dāng)期損益是什么意思？

　　計(jì)入當(dāng)期損益是指月末時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算方法將當(dāng)月發(fā)生的所有收入、成本、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至 "本年利潤(rùn)"的借方或貸方。

　　當(dāng)期損益包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他收益、投資收益、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益等影響利潤(rùn)總額的利潤(rùn)或虧損。

　　損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶：

　　(1)收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額，本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。反映收入的科目主要有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

　　(2)費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。反映費(fèi)用的科目主要有“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

　　當(dāng)期損益和投資損益主要區(qū)別

　　當(dāng)期損益是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，具體表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。當(dāng)期損益中，包括投資收益。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

　　當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入等)

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(稅金及附加等)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　4、如果是虧損：

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　       貸：本年利潤(rùn)??

　　企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入短期借款所額外支付的利息，能否計(jì)入當(dāng)期損益？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？針對(duì)以上問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　短期借款利息是否計(jì)入當(dāng)期損益？

　　短期借款利息是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款額外支付的利息。

　　1、企業(yè)短期借款利息屬于按月支付的，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付并且數(shù)額不大的，可以在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2、企業(yè)短期借款利息屬于按期支付的(如按季)，或者是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付并且數(shù)額不大的，應(yīng)先按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期損益，到期再進(jìn)行支付。

　　總結(jié)：短期借款利息一般是每月一計(jì)提，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，并且計(jì)入當(dāng)期損益。

　　短期借款利息的賬務(wù)處理

　　1、取得借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　2、借款利息的核算

　　(1)屬于按期支付利息的借款，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　貸：銀行存款

　　(2)屬于到期一次還本付息的借款，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

　　貸：應(yīng)付利息

　　3、歸還借款的核算

　　(1)按期計(jì)付利息的，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　(2)到期一次還本付息的，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：短期借款

　　應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

　　更多推薦：預(yù)提短期借款利息是什么意思？

　　每個(gè)會(huì)計(jì)期末，都需要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公司的當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其實(shí)就是需要及時(shí)的核算每個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。那么當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　當(dāng)期損益結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅費(fèi)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　            稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　如果是虧損時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　      　 貸：本年利潤(rùn)

　　當(dāng)期損益的概述

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤(rùn)直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說(shuō)，就是當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損．會(huì)計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中去的。

　　當(dāng)期損益，指的是在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，取得的財(cái)務(wù)成果。通常，當(dāng)期損益表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。我們一般把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，也就是把營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和投資收益等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，同時(shí)把營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出從損益中抵減出來(lái)。進(jìn)行上述操作之后，余額就是當(dāng)期損益。通過(guò)核算當(dāng)期損益，我們可以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理工作的質(zhì)量，同時(shí)可以評(píng)估企業(yè)的盈利能力，從而給廣大投資者以決策依據(jù)。

　　企業(yè)在核算當(dāng)期所得稅的時(shí)候，一般計(jì)入所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目中，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　計(jì)提遞延所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　期末將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目：

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　在經(jīng)營(yíng)銷售過(guò)程中，由于產(chǎn)品的質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)會(huì)收到退貨的現(xiàn)象，那么收到加工廠退貨款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　收到加工廠退貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到退貨時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅數(shù)）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（紅數(shù)）

　　　　貸：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　同時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅數(shù)）

　　2、退回供應(yīng)商時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（紅數(shù)）

　　3、如果是換貨，可以做被查登記，那么是不需要做相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄的。

　　收到貨款的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做?

　　1、如果此前已經(jīng)做了銷售處理：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　2、如果還沒(méi)有做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入“;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入”。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。

　　當(dāng)財(cái)會(huì)人員碰到工廠返利預(yù)提的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一般通過(guò)“銷售費(fèi)用”“應(yīng)付賬款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？　

　　預(yù)提返利的賬務(wù)處理

　　預(yù)提時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用——返利

　　       貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)付款等

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)付款等

　　       貸：銀行存款等

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。

　　銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)通過(guò)＂銷售費(fèi)用＂科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入＂本年利潤(rùn)＂科目的銷售費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后，＂銷售費(fèi)用＂科目應(yīng)無(wú)余額。＂銷售費(fèi)用＂科目應(yīng)按銷售費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對(duì)于當(dāng)期免抵稅額，一般計(jì)入其他應(yīng)收款等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　當(dāng)期免抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　工廠購(gòu)買(mǎi)廚房用品，可以通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄是什么？

       工廠購(gòu)買(mǎi)廚房用品會(huì)計(jì)分錄

　　1、工廠購(gòu)買(mǎi)廚房用品作為固定資產(chǎn)的情況，需要編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　2、作為當(dāng)期損益的情況，需要編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　3、工廠購(gòu)買(mǎi)廚房用品作為材料的情況，需要編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　支付材料費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　4、工廠購(gòu)買(mǎi)廚房易耗品用具，需要編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　       　貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　攤銷時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　       　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品

　　對(duì)于購(gòu)買(mǎi)新的廚房用品，具體分為以下幾種情況：

　　1、如果是廚房設(shè)備，則記為“固定資產(chǎn)”，其折舊記為“福利費(fèi)”；

　　2、如果是材料，可以直接計(jì)入“福利費(fèi)”；

　　3、屬于廚房易耗品的，記為“低值易耗品”，攤銷記為“福利費(fèi)”；

　　固定資產(chǎn)科目核算什么？

　　固定資產(chǎn)科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。包括建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件。企業(yè)可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末該科目借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

　　壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的損失準(zhǔn)備，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　       　貸：應(yīng)收賬款等

　　收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)：

　　撤銷壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款等

　       　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　收回賬款：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)收賬款等

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收款項(xiàng)減值的兩種核算方法：

　　1、直接轉(zhuǎn)銷法：

　　實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

　　2、備抵法：

　　按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，等到企業(yè)壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　信用減值損失是什么意思？

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“信用減值損失”科目核算，不再通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算金融工具預(yù)期信用損失。如果該預(yù)期信用損失大于該工具當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據(jù)金融工具的種類，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”等科目。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，常常會(huì)遇到退稅的情況。在企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，有可能會(huì)遇到多交納了稅款的情況，這時(shí)候?qū)τ诋?dāng)期應(yīng)退稅額，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄

       一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

             貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅．

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)

　　免稅收入會(huì)計(jì)分錄

　　如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算；

　　發(fā)生是做：

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款

　     　  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　需要注意的是，我國(guó)目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法．

　　退稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

　　其中，①“免”是指，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；②“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額．③“退”是指，按照上述過(guò)程生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　本月計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　     　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　本月結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　     　貸：所得稅費(fèi)用

　　下月繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　      貸：銀行存款

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅怎么算？

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　所得稅費(fèi)用包括什么？

　　所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計(jì)算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)分錄

　　一、結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／營(yíng)業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用及稅金

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加等

　　三、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　如果是虧損時(shí)

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤(rùn)直接相關(guān)的收益和支出，通俗的說(shuō)，就是當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損。會(huì)計(jì)科目表中損益類科目在月底都是要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中去的。

　　新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下具體包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。

　　當(dāng)期損益即企業(yè)在一定時(shí)期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。通常把收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，即把企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等計(jì)入當(dāng)期損益的加項(xiàng)，而將營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出等從當(dāng)期損益中抵減出來(lái)，其余額就是當(dāng)期損益。

　　通過(guò)當(dāng)期損益的核算，不僅可以反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理工作的質(zhì)量，而且可以評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，是廣大投資者作出正確判斷和決策的重要依據(jù)。

　　企業(yè)將原材料當(dāng)作廢品賣(mài)出，其取得的廢品收入，可計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目或者其他業(yè)務(wù)收入科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　原材料當(dāng)廢品賣(mài)如何做賬？

　　1、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。

　　3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入處理，無(wú)明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。

　　如果不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入，可作以下分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入，可作以下分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　原材料驗(yàn)收入庫(kù)分錄

　　1、貨款已支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　3、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　暫估入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初用紅字編制會(huì)計(jì)分錄沖回：

　　借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料

　　4、貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　　　材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　約當(dāng)產(chǎn)量的計(jì)算公式為：某工序在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=該工序在產(chǎn)品數(shù)量×該工序在產(chǎn)品完工率。約當(dāng)產(chǎn)量是指將月末在產(chǎn)品的數(shù)量，按照其完工的程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的適用范圍是什么？

　　約當(dāng)產(chǎn)量法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的計(jì)算方法，其適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月末在產(chǎn)品數(shù)量的變化較大，產(chǎn)品成本中直接材料和各項(xiàng)加工費(fèi)用所占的比重相差不大的情況。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法指將月末實(shí)際結(jié)存的在產(chǎn)品數(shù)量，按其完工程度折算成相當(dāng)于完工產(chǎn)品產(chǎn)量，再將生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量之間的比例進(jìn)行分配，從而計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用，關(guān)鍵在于準(zhǔn)確確定在產(chǎn)品的完工程度，還應(yīng)考慮原材料投入生產(chǎn)的方式。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的完工程度怎么算？

　　約當(dāng)產(chǎn)量法的完工程度的計(jì)算公式為：各工序在產(chǎn)品的完工程度=本工序投入的原材料累計(jì)消耗定額÷原材料的消耗定額合計(jì)。

　　在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品是什么意思？

　　在產(chǎn)品是指原材料投入生產(chǎn)后，尚未最后完工的產(chǎn)品，具體包括制作過(guò)程中的在產(chǎn)品、已加工完成入庫(kù)但不能對(duì)外銷售的半成品。在產(chǎn)品不屬于會(huì)計(jì)科目，在產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中計(jì)入生產(chǎn)成本，期末通過(guò)存貨或庫(kù)存商品在資產(chǎn)負(fù)債表中反應(yīng)；完工產(chǎn)品是在一個(gè)企業(yè)內(nèi)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)合格，并且可供銷售的產(chǎn)品，其屬于庫(kù)存商品科目。

　　當(dāng)期損益包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出以及所得稅費(fèi)用。

當(dāng)期損益解釋

　　當(dāng)期損益是指當(dāng)期和最終利潤(rùn)直接相關(guān)的收益和支出，也是損益類科目的當(dāng)期發(fā)生額，企業(yè)一般將收入與費(fèi)用的差額作為當(dāng)期損益，表示當(dāng)期的凈利潤(rùn)或者虧損。

　　“當(dāng)期”衡量時(shí)間，一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為一個(gè)期間，“損”指費(fèi)用以及損失，“益”指收入及利得，“損益”可以理解為企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的稅后凈利潤(rùn)。

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　投資收益

　　　　營(yíng)業(yè)外收入

　　　　資產(chǎn)處置損益

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費(fèi)用

　　　　　　管理費(fèi)用

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　　　資產(chǎn)減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出

　　經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的貸方余額即為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額），借方余額即為虧損。

當(dāng)期損益和投資收益區(qū)別

　　當(dāng)期損益是指企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果，具體表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。當(dāng)期損益中，包括投資收益。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入（所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

課程背景

　　中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入后經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，員工加薪、人民幣升值、地價(jià)翻番等，使得企業(yè)外部環(huán)境愈加惡劣，運(yùn)營(yíng)成本不斷上升。隨著通脹時(shí)代的全面來(lái)臨，我國(guó)勞動(dòng)力、土地、原材料等各種生產(chǎn)要素價(jià)格飛速上漲，加之人民幣升值的壓力，在這種形勢(shì)背景下，如何加強(qiáng)工廠成本分析與控制，形成新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，顯得尤為迫切和重要。

　　企業(yè)天天三令五申要降低材料費(fèi)用，收效甚微！如何系統(tǒng)地控制原材料成本？

　　人工成本每年都在漲，如何提升直接人工效率？如何降低人工成本？

　　質(zhì)量是企業(yè)生存和發(fā)展的立足點(diǎn)，企業(yè)如何在保證質(zhì)量的前提下盡可能的降低成本？

　　據(jù)專家研究中國(guó)工廠存在的浪費(fèi)高達(dá)151種，并且將其分為八大類，企業(yè)該如何消減“八大浪費(fèi)”？

課程收益

　　【深度解析】全面理解工廠制造過(guò)程中料、工、費(fèi)等成本控制關(guān)鍵點(diǎn)

　　【實(shí)操演練】掌握有效工廠成本分析與控制的方法和工具

　　【經(jīng)驗(yàn)借鑒】世界500強(qiáng)公司公司工廠成本管理經(jīng)驗(yàn)分享與借鑒

課程對(duì)象

　　■工廠財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　■工廠財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管

　　■工廠成本經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人

課程大綱

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成本管理是勢(shì)在必行的關(guān)鍵工作，企業(yè)成本管理的重要性有以下幾點(diǎn)：

1、工廠企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求經(jīng)濟(jì)利益，以取得持續(xù)性的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，那么就是要努力提升自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須精打細(xì)算，加強(qiáng)成本管理控制，努力尋求各種降低成本的有效途徑和方法。

2、工廠企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理離開(kāi)不兩件事：提升營(yíng)業(yè)額，降低成本。企業(yè)要發(fā)展，離不開(kāi)銷售，按理說(shuō)，銷售越好，營(yíng)業(yè)額越高，企業(yè)的發(fā)展就越大，事實(shí)上，銷售好，營(yíng)業(yè)額高，還需重視一個(gè)重要的因素，就是成本的控制。

3、一般情況下，成本降低的幅度，要比利潤(rùn)增加的幅度要大，即成本降低10%，利潤(rùn)可能增加20%甚至更多。所以說(shuō)進(jìn)行成本管理是勢(shì)在必行的關(guān)鍵工作。它影響著產(chǎn)品的設(shè)計(jì)成本、采購(gòu)成本、質(zhì)量成本、銷售成本、工作流程、資金占用、減少庫(kù)存各個(gè)階段。

4、良好的成本控制管理可以降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)生產(chǎn)能力和資源利用率，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和改進(jìn)，最終提高企業(yè)盈利能力。

掌握五大成本管理要點(diǎn)

成本控制，是企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，成本控制的過(guò)程是運(yùn)用系統(tǒng)工程的原理對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督的過(guò)程，同時(shí)也是一個(gè)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，挖掘內(nèi)部潛力，尋找一切可能降低成本途徑的過(guò)程。降低產(chǎn)品成本，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面途徑著手進(jìn)行。

1、財(cái)務(wù)領(lǐng)域控制

(1) 提高資金運(yùn)作水平，首先要開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支;其次要對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理，加強(qiáng)資金調(diào)度與使用;第三要降低存貨比例，加強(qiáng)存貨管理。通過(guò)以上措施減少資金占用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理分配資金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低籌資成本。

(2) 財(cái)務(wù)人員要抓好成本事前、事中、事后的工作，事前要抓好成本預(yù)測(cè)、決策和成本計(jì)劃工作;事中要抓好成本控制和核算工作;事后要抓好成本的考核和分析工作。應(yīng)從管理的高度去挖掘成本降低和獲取效益的潛力。

(3) 嚴(yán)格控制、節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，可以控制的費(fèi)用應(yīng)盡量少開(kāi)支，節(jié)約開(kāi)支，如材料費(fèi)、差旅費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)遵守財(cái)務(wù)管理制度，堅(jiān)持勤儉辦廠，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，盡量降低制造費(fèi)用，節(jié)約生產(chǎn)費(fèi)用，嚴(yán)格控制期間費(fèi)用，壓縮非生產(chǎn)費(fèi)用。

2、策略管理領(lǐng)域控制

(1) 技術(shù)創(chuàng)新，尋求新出路。在成本降低到一定階段后，企業(yè)只有從創(chuàng)新著手來(lái)降低成本，從技術(shù)創(chuàng)新上來(lái)降低原料用量或?qū)ふ倚碌?、價(jià)格便宜的材料替代原有老的、價(jià)格較高的材料;從工藝創(chuàng)新上來(lái)提高材料利用率、降低材料的損耗量、提高商品率或一級(jí)品率;從工作流程和管理方式創(chuàng)新上來(lái)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備利用率以降低單位產(chǎn)品的人工成本與固定成本含量;從營(yíng)銷方式創(chuàng)新上來(lái)增加銷量、降低單位產(chǎn)品營(yíng)銷成本，只有通過(guò)企業(yè)不斷創(chuàng)新，用有效的激勵(lì)方式來(lái)激勵(lì)創(chuàng)新，從創(chuàng)新方面著手，才是企業(yè)不斷降低成本的根本出路。

(2) 以銷定產(chǎn)，避免盲目生產(chǎn)不適銷對(duì)路的產(chǎn)品而造成積壓。一個(gè)企業(yè)的決策者應(yīng)該要進(jìn)行比較準(zhǔn)確的銷售預(yù)測(cè)，確定企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品究竟有多少是在近期內(nèi)能夠銷售出去。錯(cuò)誤的銷售預(yù)測(cè)是多數(shù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)共同的弱點(diǎn)，這是一種代價(jià)很高的浪費(fèi)。

3、采購(gòu)領(lǐng)域控制

一般來(lái)說(shuō)，采購(gòu)部門(mén)要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)編制，而企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃是根據(jù)銷售計(jì)劃來(lái)制定的，這樣環(huán)環(huán)相扣，只要銷售計(jì)劃不出大的偏差，采購(gòu)計(jì)劃就大體上是合理的。要實(shí)現(xiàn)采購(gòu)管理就要做到：

(1) 利用科學(xué)的決策分析方法，合理決定經(jīng)濟(jì)訂貨量或經(jīng)濟(jì)批量、決定采購(gòu)項(xiàng)目、選擇供應(yīng)單位、決定采購(gòu)時(shí)間;

(2) 進(jìn)一步推進(jìn)集中采購(gòu)制，建立原材料等對(duì)外服務(wù)的統(tǒng)一采購(gòu)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)價(jià)格、供應(yīng)商等資源共享;

(3) 推進(jìn)直供制，逐步取消中間供應(yīng)商;建立采購(gòu)責(zé)任制，強(qiáng)化采購(gòu)人員、審價(jià)人員的責(zé)任意識(shí);

(4) 整頓輔料、零星物資采購(gòu)價(jià)格，采購(gòu)價(jià)格要在前一次采購(gòu)銷售價(jià)格的基礎(chǔ)上逐步下降;

(5) 探索建立采購(gòu)獎(jiǎng)罰制度，獎(jiǎng)罰要與領(lǐng)導(dǎo)、個(gè)人掛鉤;加強(qiáng)技術(shù)攻關(guān)力量，降低采購(gòu)成本。

4、生產(chǎn)領(lǐng)域控制

(1)提高設(shè)備的利用程度，合理組織安排生產(chǎn)，避免設(shè)備忙閑不均;加強(qiáng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，提高設(shè)備的完好率。合理安排班次，增加設(shè)備實(shí)際工作時(shí)間，實(shí)行專業(yè)化協(xié)作等等，這樣可以減少單位產(chǎn)品的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。

(2)優(yōu)化工作流程，從原材料采購(gòu)開(kāi)始，到最終產(chǎn)品或服務(wù)為止，合理制定原材料、燃料、輔助材料等物資費(fèi)用的定額;嚴(yán)格健全計(jì)量、檢驗(yàn)和物資收發(fā)領(lǐng)退制度;健全產(chǎn)品、產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、原材料消耗、工時(shí)考勤和設(shè)備使用等原始記錄為財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)部門(mén)提供有效

5、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的信息

(3)減少庫(kù)存，庫(kù)存不會(huì)產(chǎn)生任何附加價(jià)值，它不僅占用空間、占用資金，而且產(chǎn)生搬運(yùn)和儲(chǔ)存需求，吞食了財(cái)務(wù)資產(chǎn)。而且隨著時(shí)間的推移，一方面庫(kù)存的腐蝕、變質(zhì)，會(huì)產(chǎn)生浪費(fèi);另一方面，技術(shù)進(jìn)步，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手產(chǎn)品的改進(jìn)，產(chǎn)品將產(chǎn)生一夜之間變成廢品的可能性。降低庫(kù)存需要從降低庫(kù)存數(shù)量，降低庫(kù)存從單位價(jià)格方面著手。因此，應(yīng)正確計(jì)算取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本，把存貨量和庫(kù)存金額控制在最佳的范圍之內(nèi)。

(4)控制人員成本，精減人員、合理定崗定編，控制勞動(dòng)力的投入、精減人員、合理定崗定編是加強(qiáng)用人管理的基礎(chǔ)，也是節(jié)約勞動(dòng)、降低人工成本的基礎(chǔ)工作。

(5)充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保成本控制有效進(jìn)行全面提高企業(yè)素質(zhì)，將責(zé)任落實(shí)到部門(mén)或個(gè)人，完善收入分配制度，加強(qiáng)組織激勵(lì)，加強(qiáng)個(gè)人激勵(lì)，實(shí)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性。

(6)控制質(zhì)量成本，要打破提高質(zhì)量增加成本，降低成本損害質(zhì)量的舊觀念，改進(jìn)質(zhì)量，事實(shí)上會(huì)帶動(dòng)成本的降低。改進(jìn)質(zhì)量成本，要加強(qiáng)工作過(guò)程中的質(zhì)量，才能減少?gòu)U品損失、減少工作、減少返工時(shí)間、減少資源耗用，因而才能降低運(yùn)營(yíng)總成本。

6、銷售領(lǐng)域控制

(1)控制銷售成本，銷售部門(mén)在擴(kuò)大銷售成果，提高市場(chǎng)占有率的同時(shí)，要強(qiáng)化銷售費(fèi)用的使用效率，相對(duì)降低成本。首先，銷售部門(mén)要研究、推進(jìn)銷售、服務(wù)的營(yíng)銷體系，以規(guī)模經(jīng)營(yíng)降低成本;其次，銷售部門(mén)要認(rèn)真研究國(guó)家、各地方的稅收政策，合理進(jìn)行分公司的稅收策劃;第三，銷售部門(mén)要利用經(jīng)濟(jì)決策方法，降低運(yùn)輸成本;第四，銷售部門(mén)要利用成本最優(yōu)決策，提高廣告費(fèi)的使用效率。

(2)降低物流成本，通過(guò)效率化的配送來(lái)降低物流成本。企業(yè)實(shí)現(xiàn)效率化的配送，減少運(yùn)輸次數(shù)，提高裝載率及合理安排配車(chē)計(jì)劃，選擇最佳的運(yùn)送手段，從而降低配送成本。

工廠企業(yè)降低成本提高利潤(rùn)，關(guān)鍵是要將成本控制落到實(shí)處，成本控制與企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作緊緊相聯(lián)。工廠企業(yè)只有提高管理水平，開(kāi)源節(jié)流，降低成本，提高市場(chǎng)占有率才成為可能。