公司購買的報刊費用支出,一般情況下入管理費用核算。在支付時候可以一次付款,可以根據(jù)實際情況每月進行分?jǐn)?。若是以現(xiàn)金支付的報刊費支出,該如何做會計分錄?
以現(xiàn)金支付報刊費分錄
因為費用并不是很大,所以沒有必要按月分?jǐn)?,因此建議直接列入期間費用“管理費用—報刊費用”進行處理:
借:管理費用—報刊雜志費
貸:庫存現(xiàn)金
報刊費攤銷會計分錄
借:長期待攤費用
貨:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
“長期待攤費用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。在“長期待攤費用”賬戶下,企業(yè)應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算,并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值,攤銷期限、攤銷方式等。
管理費用明細科目內(nèi)容
?。薄⒐べY:指的是企業(yè)管理部門職工的各種工資性津貼、工資、其他工資性費用、獎金及補助。
?。?、職工福利費:指的是按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的14%提取的職工福利費。
?。?、折舊費:指的是企業(yè)管理部門使用的各種固定資產(chǎn)計提的折舊費。
4、辦公費:指的是企業(yè)管理部門發(fā)生的各項辦公費用。
5、差旅費:指的是企業(yè)管理部門職工出差而實際發(fā)生的市內(nèi)交通費、飛機、車、船、住宿費、司機出車補助、住勤補助費、誤餐補助以及單位核定的差旅費包干費用等。
企業(yè)經(jīng)營過程中,對于股東用現(xiàn)金支付費用的情況,會計人員一般設(shè)置庫存現(xiàn)金和其他應(yīng)付款科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
股東以現(xiàn)金支付費用的會計分錄
1.可以視同借了股東的款項,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款--股東
2.支付費用時,相關(guān)會計分錄編制如下:
借:管理費用/銷售費用/制造費用等
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款是什么?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,在實操中,計入其他應(yīng)付款科目的包括:企業(yè)暫收的,租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。
其他應(yīng)付款屬于負債類科目,貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項,借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項,月末,余額在貸方,表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬戶。
管理費用包括什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。具體項目包括:公司資金、工會經(jīng)費、失業(yè)保險費、勞動保險費、董事費、聘用中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、董事會、行政部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)管理人員的工資、福利費用統(tǒng)一承擔(dān)的。
個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的報酬,稱為勞務(wù)費。如果企業(yè)采取現(xiàn)金支付勞務(wù)費的,應(yīng)如何編制會計分錄?
用現(xiàn)金支付勞務(wù)費分錄
1、通過預(yù)付款方式支付勞務(wù)費:
借:預(yù)付帳款
貸:庫存現(xiàn)金
借:銷售費用/管理費用等科目
貸:預(yù)付帳款
2、非預(yù)付方式支付勞務(wù)費:
計提時:
借:勞務(wù)成本
貸:應(yīng)付賬款
支付時:
借:應(yīng)付賬款
貸:庫存現(xiàn)金
收到勞務(wù)費會計分錄
1、收到勞務(wù)費收入時:
借:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)
2、發(fā)生勞務(wù)費用支出時:
借:其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)
貸:銀行存款
3、計提稅費的會計分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費
4、結(jié)轉(zhuǎn)稅費:
借:本年利潤
貸:其他業(yè)務(wù)支出(或主營業(yè)務(wù)成本)
勞務(wù)費如何繳納個稅?
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第四款規(guī)定,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
因此勞務(wù)費計算方法如下:
1、不到4000元的,扣除費用800元:應(yīng)納稅所得=收入-800元;
2、收入超過4000元的,扣除20%的費用:應(yīng)納稅所得=收入*(1-20%)
在企業(yè)員工報銷相關(guān)費用時,用現(xiàn)金支付的方式下怎么進行賬務(wù)處理呢?因為費用是員工暫時先墊付的,在報銷時就要將報銷款給報銷人,用現(xiàn)金支付報銷費用的情況下,可設(shè)置庫存現(xiàn)金科目核算。不同情況下,其會計分錄也有所不同。
報銷差旅費用現(xiàn)金支付的賬務(wù)處理
(1)提前預(yù)支差旅費的賬務(wù)處理:
借:其他應(yīng)收款——XX人
貸:庫存現(xiàn)金
(2)差旅費報銷的賬務(wù)處理:
借:制造費用——差旅費
庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——XX人
差旅費核算的內(nèi)容
(1)用于出差旅途中的 費用支出,包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。
(2)一般情況下,單位補助出差伙食費就不再報銷外地餐費了,或者報銷餐費就不再補助出差伙食費。
(3)至于外地餐券不能計入差旅費中,稅法上并沒有相關(guān)的文件規(guī)定。
報銷辦公費用現(xiàn)金支付的賬務(wù)處理
(1)提前預(yù)支辦公費的賬務(wù)處理:
借:其他應(yīng)收款——XX人
貸:庫存現(xiàn)金
(2)辦公費報銷的賬務(wù)處理:
借:管理費用——辦公費
庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款——XX人
辦公費的核算內(nèi)容
生產(chǎn)和管理部門用文具、報紙雜志費、圖書資料費、郵電通信費(包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費,以及調(diào)度通信話路以外的話路租金等),以及銀行結(jié)算單據(jù)工本費等。
種植業(yè)公司經(jīng)營過程中,需要購買大量的農(nóng)業(yè)用品,比如說種子、農(nóng)藥、肥料等,一般計入原材料科目核算,相關(guān)的會計分錄是什么?
種植業(yè)會計分錄
1、如果在銀行和現(xiàn)金支付,種苗、種子的購買價款、運輸費、裝卸費、相關(guān)稅費、保險費以及其他,應(yīng)當(dāng)歸集到于種子、種苗采購成本的費用,那么其具體的會計分錄如下
借:原材料—xx種子/種苗
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、如果在銀行和現(xiàn)金支付的肥料款,包括肥料購買價款以及其他,應(yīng)當(dāng)歸集到肥料采購成本的費用,那么其具體的會計分錄如下:
借:原材料—xx肥料
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
3、如果是在銀行和部分現(xiàn)金支付的購入地膜款,包括地膜購買價款和其他,應(yīng)當(dāng)歸集到地膜采購成本的費用,那么其具體的會計分錄如下:
借:原材料—xx地膜
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
4、如果在銀行和部分現(xiàn)金支付的購入農(nóng)藥款,包括農(nóng)藥購買價款和其他,應(yīng)當(dāng)歸集到于農(nóng)藥采購成本的費用,那么其具體的會計分錄如下:
借:原材料—xx農(nóng)藥
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原料一般指來自礦業(yè)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的產(chǎn)品;材料一般指經(jīng)過一些加工的原料。
原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分,其品種、規(guī)格較多,為加強對原材料的管理和核算,需要對其進行科學(xué)的分類。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
隨著科技的發(fā)展,使用銀行轉(zhuǎn)賬或者支票已經(jīng)成為了公司支付業(yè)務(wù)款項時常用方式,這些方式相比現(xiàn)金支付更加便捷,但是現(xiàn)金支付的情況也無法避免。收到現(xiàn)金時,會計人員該如何做會計分錄?
收現(xiàn)金的會計分錄
企業(yè)經(jīng)營過程中收到現(xiàn)金的主要情形及會計分錄:
1、收到股東投入現(xiàn)金的會計分錄:
借:實收資本(或股本)
貸:庫存現(xiàn)金
2、收到銷售資金的會計分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
3、收到客戶歸還所欠前期貨款的會計分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
4、從銀行提取現(xiàn)金的會計分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款
庫存現(xiàn)金是什么意思?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
庫存現(xiàn)金的核算,還應(yīng)包括它的總分類核算和明細分類核算。
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?!皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額。
庫存現(xiàn)金相關(guān)會計分錄
?、艂溆媒?/p>
?、匍_立備用金
借:其他應(yīng)收款-備用金
貸:庫存現(xiàn)金
?、趫箐N時補回預(yù)定現(xiàn)金
借:管理費用等
貸:庫存現(xiàn)金
?、鄢蜂N或減少備用金時
借:庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款-備用金
⑵現(xiàn)金長短款
?、賻齑娆F(xiàn)金大于賬面值
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
查明原因后作如下處理:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余(X單位或個人)
營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)
②庫存現(xiàn)金小于賬面值
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
查明原因后作如下處理:
借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個人)
其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款
管理費用-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)
貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
累積帶薪缺勤通常是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。那么企業(yè)對于累積帶薪缺勤的會計分錄怎么做?
累積帶薪缺勤的會計分錄
借:管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬
什么是累積帶薪缺勤?
累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時,確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬,并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。
有些累積帶薪缺勤在職工離開企業(yè)時,對于未行使的權(quán)利,職工有權(quán)獲得現(xiàn)金支付。職工在離開企業(yè)時能夠獲得現(xiàn)金支付的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)必須支付的、職工全部累積未使用權(quán)利的金額。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
企業(yè)支付貨款時,除了可以采取現(xiàn)金支付,也能用轉(zhuǎn)賬支票支付。轉(zhuǎn)賬支票僅用于轉(zhuǎn)賬,可以進行背書轉(zhuǎn)讓。對于轉(zhuǎn)賬支票支付,應(yīng)如何做會計分錄?
轉(zhuǎn)賬支票支付怎么寫會計分錄?
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù);在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶,用于同城交易的各種款項,均可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票,委托開戶銀行辦理付款手續(xù)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票是一種最基本的同城支付結(jié)算業(yè)務(wù)品種,最初只能用于本地,現(xiàn)在可以用于異地轉(zhuǎn)賬。
支票是什么?
支票是指出票人簽發(fā)的、委托銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付一定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的基本當(dāng)事人有三個:出票人、付款人和收款人。支票是一種委付證券。
出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時,付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。
滿足下列幾個要素時,支票付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款:
(1)從票面形式要件上看,持票人享有票據(jù)權(quán)利且按期提示付款;
(2)出票人在票面上使用了預(yù)留簽章;
(3)出票人在付款人處的存款足以支付票據(jù)金額。
今天,會計網(wǎng)要給大家講解幾個關(guān)于“現(xiàn)金”的知識點,不管在初級會計考試中還是現(xiàn)實的實操分錄賬務(wù)處理,都很適用。那么,接下來就進入我們的正題吧~
01、現(xiàn)金清查
現(xiàn)金清查,出來工作的會計人員都會涉及到的工作,而企業(yè)或者公司都要按照一定的規(guī)定對公司的庫存現(xiàn)金進行排查的一個工作。
而現(xiàn)金清查,有些企業(yè)或者公司就會進行日常清查,有的是不定期清查,這都跟企業(yè)或公司的規(guī)章制度有關(guān)。
日常清查,顧名思義,就是每天都要按時進行排查,那就要求會計人員在處理賬務(wù)時就要做到所有的賬務(wù)庫存現(xiàn)金當(dāng)日賬當(dāng)日結(jié)清;而不定期清查,就是不按規(guī)定的時間對現(xiàn)金庫存進行清查情況。
不管是日常清查還是不定期清查,一般都是習(xí)慣用實地盤點法的方式進行處理,清查完的結(jié)果就會弄成現(xiàn)金盤點的報告單。
但是,在盤點的過程中,有可能會出現(xiàn)一些賬目模糊的情況,有待進一步進行核實以及查明賬目的原因,我們通常就會把這些情況叫做現(xiàn)金溢余或短缺。
如果遇到現(xiàn)金溢余或短缺的情況,又怎么進行賬務(wù)處理呢?接下來我們一起來交流一下。
(1)現(xiàn)金溢余
一般出現(xiàn)現(xiàn)金溢余的情況,有可能是現(xiàn)金盤點時盤點錯誤又或者是記賬錯誤、匯總錯誤、報銷時,少付對方未發(fā)覺等。
那在進行賬務(wù)處理的時候,我們就應(yīng)該分清楚情況,如果是支付給相關(guān)的員工或者是其他的單位的,在做會計分錄的時候就應(yīng)該計入其他應(yīng)付款;如果實在沒有辦法查明原因以及出處的,我們就應(yīng)該計入營業(yè)外收入。
有關(guān)會計分錄如下:
溢余時:借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后:借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的) 營業(yè)外收入(無法查明原因)
(2)現(xiàn)金短缺
如果是現(xiàn)金短缺的情況,也需要分情況進行賬務(wù)處理。如果應(yīng)該由責(zé)任人賠償或者是由保險公司賠償?shù)?,那就?yīng)該計入其他應(yīng)收款;如果是不清楚原因的,可計入管理費用。
有關(guān)會計分錄如下:
短缺時:借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:庫存現(xiàn)金
經(jīng)批準(zhǔn)后:借:其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司進行賠償) 管理費用(無法查明原因) 貸:待處理財產(chǎn)損溢
02、現(xiàn)金折扣
現(xiàn)金折扣可以說是初級會計考試?yán)锉容^重要的一個知識點,同時在會計實操上也是經(jīng)常會遇到的賬務(wù)處理問題。但是我們需要注意的是,新舊收入準(zhǔn)則的變化對這塊的賬務(wù)處理問題,我們可以先來看看新舊準(zhǔn)則的政策規(guī)定:
我們可以通過一個例子來理解一下現(xiàn)金折扣在新收入準(zhǔn)則下一般應(yīng)該如何進行會計處理。
某某銷售公司的有服務(wù)金額,根據(jù)公司財務(wù)制度及合同約定,提前全額付款可享受現(xiàn)金折扣。
那么它的會計分錄如下:借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:預(yù)計負債
借:銀行存款借:預(yù)計負債 貸:應(yīng)收賬款
而收入準(zhǔn)則的變化肯定也會影響到稅會處理的變化,在舊收入準(zhǔn)則下,現(xiàn)金折扣是可以當(dāng)做財務(wù)費用進行扣除的,而在新收入準(zhǔn)則下,現(xiàn)金折扣是不計入財務(wù)費用,所以在會計處理和所得稅處理上會存在著差異。因此,如果公司使用的是新收入準(zhǔn)則,發(fā)生了現(xiàn)金折扣的,要注意會計處理和所得稅處理上是否有差異影響,及時進行納稅調(diào)整,避免不必要的麻煩。
03、現(xiàn)金支付
由于現(xiàn)在電子化的更新,人們出門都很少帶有現(xiàn)金在身上,都是通過電子設(shè)備進行支付,有些會計就會混淆哪些方面是屬于現(xiàn)金支付的范圍。
下面給大家進行羅列一下屬于現(xiàn)金支付的范圍。
以上的這8點都屬于比較常見的現(xiàn)金支付范疇。
04、庫存現(xiàn)金
在現(xiàn)實生活中庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理一般和銀行存款有一定的聯(lián)系。兩者之間會有相互結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)存在,但是對于它們的記賬憑證填制,有時候會計會混淆。
下面跟大家說說兩者之間的填制方式。
我們需要注意的是:公司或者企業(yè)向外單位支付的機器設(shè)備款的時候是不允許使用庫存現(xiàn)金進行結(jié)算的。
以上4個關(guān)于“現(xiàn)金”的知識點,現(xiàn)在有所了解了嗎?如果覺得有用,給會計網(wǎng)點個贊哦~
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