一般加油站都開(kāi)具的是專(zhuān)用的加油發(fā)票，加油實(shí)際發(fā)生以后才開(kāi)具,一般是加油一次一結(jié)賬,然后開(kāi)票。對(duì)于加油專(zhuān)用發(fā)票，其具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　加油專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)司機(jī)提供的加油原始單據(jù)，經(jīng)審核后，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用—汽油費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是管理費(fèi)用？

　　管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記的是企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記的是期末轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　增值稅電子專(zhuān)票于2021年1月21號(hào)在全國(guó)范圍內(nèi)的新辦納稅人中全面開(kāi)始實(shí)行啦！增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相比又有哪些區(qū)別和相同點(diǎn)呢？現(xiàn)在讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)下吧。

　　1、發(fā)票票面樣式更簡(jiǎn)化

　　增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票將紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱(chēng)”，取消了原“銷(xiāo)售方：（章）”欄次，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式。同時(shí)，取消了發(fā)票專(zhuān)用章，采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，并且使用了經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章。

　　2、法律效力相同

　　增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有同等法律效力。

　　3、使用規(guī)定一樣

　　增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同。

　　4、不用蓋發(fā)票專(zhuān)用章

　　增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章，增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的票面上不再顯示發(fā)票專(zhuān)用章。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，進(jìn)行專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證的會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄該如何編制？

　　專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄

　　專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　到次月實(shí)際抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、如果是銷(xiāo)售：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、如果是購(gòu)進(jìn)：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　開(kāi)具增值稅普通發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　借：應(yīng)收賬款（價(jià)稅合計(jì)金額）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅收入金額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)稅）（按征收率計(jì)算）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目，應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少，貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)增值稅的繳納，當(dāng)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品等（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品等（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等科目）

　　3、收到紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：原材料(紅字)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù),貸方反映應(yīng)付賬款實(shí)際發(fā)生數(shù),借方反映應(yīng)付賬款實(shí)際償還數(shù)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　對(duì)于增值稅一般納稅人而言，可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)企業(yè)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫(kù)存商品（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)采用價(jià)稅合計(jì)金額作為采購(gòu)成本或費(fèi)用。

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)若發(fā)現(xiàn)了沒(méi)有認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)買(mǎi)商品，但暫時(shí)未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　到次月實(shí)際抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別是什么？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是經(jīng)認(rèn)證以后等待以后再抵扣的稅額。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是取提進(jìn)項(xiàng)稅憑證以后，當(dāng)月沒(méi)有認(rèn)證，等以后抵扣稅額時(shí)再認(rèn)證抵扣的稅額。

　　“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　當(dāng)企業(yè)需要抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　原材料屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方代表增加，貸方代表減少。

　　2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　對(duì)于企業(yè)租入的寫(xiě)字樓，一般都是由物業(yè)代扣代繳電費(fèi)，對(duì)于企業(yè)取得的電費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣時(shí)該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　電費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)為一般納稅人，在支付電費(fèi)并且收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——電費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　物業(yè)公司電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣嗎？

　　一般納稅人企業(yè)向物業(yè)所交的水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票都是可以進(jìn)行抵扣的；一般納稅人物業(yè)公司取得的運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)辦公用品等取得的專(zhuān)業(yè)發(fā)票，或者引進(jìn)的勞務(wù)人員等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅都是可以抵扣的。

　　用于辦公的電費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

　　一般納稅人企業(yè)，用于辦公的電費(fèi)并且取得電費(fèi)所用的增值是專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅都可以進(jìn)行抵扣。

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　1、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

　　2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物揮著應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，如免稅項(xiàng)目；

　　4、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　管理費(fèi)用包括什么？

　　管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、綠化費(fèi)等

　　納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出代開(kāi)申請(qǐng)。開(kāi)具發(fā)票后繳稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　稅局代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳稅的會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模納稅人在稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要繳納增值稅，還需要繳納附加稅費(fèi)（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）

　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　代開(kāi)發(fā)票時(shí)，繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果同時(shí)繳納了附加稅費(fèi)，需要分步處理：

　　計(jì)提附加稅費(fèi)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　繳納附加稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人專(zhuān)用發(fā)票涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　一般納稅人發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　出售商品收到價(jià)款時(shí)，

　　1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的、決定性的、合法的專(zhuān)用發(fā)票。

　　實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)，到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　作為一般納稅人的企業(yè)在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的核算，待發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí)，則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行認(rèn)證核算。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來(lái)說(shuō)都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒(méi)有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。

　　企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí)，可以分為已認(rèn)證發(fā)票和未認(rèn)證發(fā)票兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí)

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分，主要包括結(jié)算戶(hù)存款、信用證存款、外埠存款等。

　　紅字發(fā)票用于發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的情況，當(dāng)碰到購(gòu)貨方收到跨月紅字專(zhuān)用發(fā)票的情況，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)貨方收到跨月紅字專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、供應(yīng)商屬于供貨給購(gòu)貨方的：

　　借：應(yīng)收賬款(紅字)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（商品銷(xiāo)項(xiàng)稅額）(紅字)

　　2、供應(yīng)商屬于銷(xiāo)售方，銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的：

　?。?）收到紅字發(fā)票時(shí)把對(duì)上月已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

　　借：原材料/庫(kù)存商品(紅字)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　2、收到正確的藍(lán)字發(fā)票采購(gòu)，認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣正確的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。對(duì)于開(kāi)出和取得服務(wù)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　服務(wù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何做賬？

　　企業(yè)開(kāi)出服務(wù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄如下所述：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)取得服務(wù)費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄如下所述：

　　借：管理費(fèi)用等

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　開(kāi)票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱(chēng)的全稱(chēng)一致，2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須要有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　專(zhuān)票的聯(lián)次：

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票有三聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票和六聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票，每一聯(lián)次的用途如下：

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)(銷(xiāo)貨方用來(lái)記賬);

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)(購(gòu)貨方用來(lái)扣稅);

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)(購(gòu)貨方用來(lái)記賬);

　　第四、第五、第六聯(lián)是副聯(lián)(銷(xiāo)貨方用來(lái)備查)，六聯(lián)專(zhuān)票的前三聯(lián)跟三聯(lián)發(fā)票用途一致。

　　專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章;按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

　　增值稅發(fā)票有兩種，一種是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另一種則是增值稅普通發(fā)票。對(duì)于服務(wù)業(yè)公司而言，取得增值稅專(zhuān)票時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　服務(wù)業(yè)公司取得增值稅專(zhuān)票的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品、原材料、管理費(fèi)用、勞務(wù)成本等科目（根據(jù)具體業(yè)務(wù)選擇使用）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得專(zhuān)票）

　　       貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目

　　專(zhuān)票和普票的區(qū)別

　　1.使用范圍不同。普通發(fā)票使用范圍較廣。而增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用，使用范圍窄。

　　2.作用上的不同。普通發(fā)票只是一種收付款憑證，而增值稅專(zhuān)用發(fā)票既是財(cái)務(wù)收支的憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的主要依據(jù)。

　　3.價(jià)格特征的不同。普通發(fā)票反映的是含稅價(jià)。而增值稅專(zhuān)用發(fā)票反映的價(jià)格是不含稅價(jià)等內(nèi)容。

　　4.抵扣條件不同。增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證，而且是增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目外都不能抵扣。

　　增值稅專(zhuān)票的作用

　　1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購(gòu)進(jìn)稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。

　　2.—種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專(zhuān)用發(fā)票連接起來(lái)，依據(jù)專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)征稅，每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者，這樣，各環(huán)節(jié)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。

　　若企業(yè)是小規(guī)模納稅人，一般開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)需要向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)，對(duì)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　假設(shè)某小規(guī)模納稅人到國(guó)稅局，申請(qǐng)代開(kāi)一張含稅價(jià)為103元，增值稅金額為3元的增值稅專(zhuān)票，并當(dāng)場(chǎng)繳納增值稅款）

　　借：應(yīng)收賬款——A公司103

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　　　貸：銀行存款3

　　小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷(xiāo)貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的六種情況：

　　一、提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　二、提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　三、提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人；

　　四、工業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　五、信息技術(shù)和信息傳輸、軟件服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　六、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　企業(yè)以“銷(xiāo)售廢品”的形式處理舊物資，處理廢品所獲得的收入可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目核算。那么銷(xiāo)售廢品能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銷(xiāo)售廢品能開(kāi)專(zhuān)票嗎？

　　答：銷(xiāo)售廢品不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2008年第1號(hào)）規(guī)定，自2009年4月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　銷(xiāo)售廢品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　一、銷(xiāo)售舊物資的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，做以下分錄處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、繳納相關(guān)稅金：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　3、收取銷(xiāo)售固定資產(chǎn)款時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、最后將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出：

　　若是銷(xiāo)售非固定資產(chǎn)物資時(shí)：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　二、銷(xiāo)售廢品收入會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于一般納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、屬于小規(guī)模納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

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