企業(yè)以“銷售廢品”的形式處理舊物資,處理廢品所獲得的收入可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目核算。那么銷售廢品能開增值稅專用發(fā)票嗎?相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
銷售廢品能開專票嗎?
答:銷售廢品不可以開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2008年第1號)規(guī)定,自2009年4月1日起,從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資,不得開具增值稅專用發(fā)票;廢舊物資專用發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷售廢品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
一、銷售舊物資的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售已使用過的固定資產(chǎn),先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,做以下分錄處理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、繳納相關(guān)稅金:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
3、收取銷售固定資產(chǎn)款時(shí):
借:現(xiàn)金或銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、最后將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出:
若是銷售非固定資產(chǎn)物資時(shí):
借:銀行存款或現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
二、銷售廢品收入會(huì)計(jì)分錄
1、屬于一般納稅人的,做以下分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、屬于小規(guī)模納稅人的,做以下分錄:
借:庫存現(xiàn)金
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后,如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要開具紅字電子專票。那么如何開具紅字電子專票呢?
開具紅字電子專票的流程
第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。
根據(jù)購買方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣,開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣,則由購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中不需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣,則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,在這種情況下,《信息表》中需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。
第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。
銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過的《信息表》后,便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程,納稅人在開具紅字電子專票時(shí),無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票,具有簡便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。
需要說明的是,對于購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形,因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差,購買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
受票方如丟失或損毀已開具的電子專票,可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息,在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過后,下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息,也可以向開票方重新索取原電子專票。
來源:國家稅務(wù)總局
作為一般納稅人的企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票時(shí)是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的,抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)可以通過應(yīng)交稅費(fèi)等會(huì)計(jì)科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
增值稅專用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣時(shí),應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的核算,待發(fā)票認(rèn)證抵扣時(shí),則通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行認(rèn)證核算。
增值稅是什么?
增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人,都需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的,商品沒有增值的部分是不增稅的,是有增值的部分才需要征稅。
什么是增值稅專用發(fā)票?
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票是既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。對于開出和取得服務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
服務(wù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票如何做賬?
企業(yè)開出服務(wù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄如下所述:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)取得服務(wù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄如下所述:
借:管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
增值稅專用發(fā)票的相關(guān)知識(shí)
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。
開票時(shí),發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致,2017年7月1日以后,增值稅發(fā)票必須要有稅號,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
專票的聯(lián)次:
增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)專用發(fā)票和六聯(lián)專用發(fā)票,每一聯(lián)次的用途如下:
第一聯(lián)是記賬聯(lián)(銷貨方用來記賬);
第二聯(lián)是抵扣聯(lián)(購貨方用來扣稅);
第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)(購貨方用來記賬);
第四、第五、第六聯(lián)是副聯(lián)(銷貨方用來備查),六聯(lián)專票的前三聯(lián)跟三聯(lián)發(fā)票用途一致。
專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。
企業(yè)在銷售商品過程中,開具增值稅專用發(fā)票時(shí),一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目,主營業(yè)務(wù)成本等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
開具增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
出售商品收到價(jià)款時(shí),
1、實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
什么是增值稅專用發(fā)票?
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的、決定性的、合法的專用發(fā)票。
實(shí)行增值稅專用發(fā)票,是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步,它與普通發(fā)票不同,不僅具有商事憑證的作用,由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是,增值稅專用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn),到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來,保持了稅賦的完整,體現(xiàn)了增值稅的作用。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。
對于服務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理,企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
開出服務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入指的是企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方,每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方,結(jié)轉(zhuǎn)后,主營業(yè)務(wù)收入在月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會(huì)計(jì)年度截止到本期的累計(jì)發(fā)生額,具體情況可以具體對待,主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分,企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
企業(yè)若發(fā)現(xiàn)了沒有認(rèn)證的專用發(fā)票,會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
專用發(fā)票未認(rèn)證會(huì)計(jì)分錄
購買商品,但暫時(shí)未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
到次月實(shí)際抵扣時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別是什么?
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是經(jīng)認(rèn)證以后等待以后再抵扣的稅額。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是取提進(jìn)項(xiàng)稅憑證以后,當(dāng)月沒有認(rèn)證,等以后抵扣稅額時(shí)再認(rèn)證抵扣的稅額。
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
若企業(yè)是小規(guī)模納稅人,一般開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要向稅務(wù)局申請代開,對于代開增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?
代開增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
假設(shè)某小規(guī)模納稅人到國稅局,申請代開一張含稅價(jià)為103元,增值稅金額為3元的增值稅專票,并當(dāng)場繳納增值稅款)
借:應(yīng)收賬款——A公司103
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3
貸:銀行存款3
小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?
一般情況下,小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票,不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票的六種情況:
一、提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人;
二、提供鑒證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人;
三、提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人;
四、工業(yè)小規(guī)模納稅人;
五、信息技術(shù)和信息傳輸、軟件服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人;
六、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人。
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。
碰到增值稅專用發(fā)票帶票折的情況時(shí),企業(yè)通常設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)等科目來核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
增值稅專用發(fā)票帶票折的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售完成時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、待收回款項(xiàng)后,若發(fā)生現(xiàn)金折扣:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款
銷項(xiàng)稅額是什么?
銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入,主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
紅字發(fā)票用于發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的情況,當(dāng)碰到購貨方收到跨月紅字專用發(fā)票的情況,會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
購貨方收到跨月紅字專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、供應(yīng)商屬于供貨給購貨方的:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(商品銷項(xiàng)稅額)(紅字)
2、供應(yīng)商屬于銷售方,銷售貨物給購貨方的:
?。?)收到紅字發(fā)票時(shí)把對上月已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理:
借:原材料/庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款(紅字)
2、收到正確的藍(lán)字發(fā)票采購,認(rèn)證增值稅專用發(fā)票,抵扣正確的進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán),因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。
一般加油站都開具的是專用的加油發(fā)票,加油實(shí)際發(fā)生以后才開具,一般是加油一次一結(jié)賬,然后開票。對于加油專用發(fā)票,其具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
加油專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)司機(jī)提供的加油原始單據(jù),經(jīng)審核后,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用—汽油費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用指的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用,主要包括:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用的借貸方向
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記的是企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記的是期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出代開申請。開具發(fā)票后繳稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
稅局代開專用發(fā)票繳稅的會(huì)計(jì)分錄
小規(guī)模納稅人在稅局代開增值稅專用發(fā)票,需要繳納增值稅,還需要繳納附加稅費(fèi)(城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加)
企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí):
借:應(yīng)收賬款、銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
代開發(fā)票時(shí),繳納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
如果同時(shí)繳納了附加稅費(fèi),需要分步處理:
計(jì)提附加稅費(fèi):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
繳納附加稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸:銀行存款
一般納稅人專用發(fā)票涉及的會(huì)計(jì)分錄
一般納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí):
借:應(yīng)收賬款、銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
一般納稅人發(fā)生購進(jìn)業(yè)務(wù)時(shí):
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
繳納增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:銀行存款
增值稅發(fā)票有兩種,一種是增值稅專用發(fā)票,另一種則是增值稅普通發(fā)票。對于服務(wù)業(yè)公司而言,取得增值稅專票時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
服務(wù)業(yè)公司取得增值稅專票的會(huì)計(jì)分錄
借:庫存商品、原材料、管理費(fèi)用、勞務(wù)成本等科目(根據(jù)具體業(yè)務(wù)選擇使用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人取得專票)
貸:銀行存款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目
專票和普票的區(qū)別
1.使用范圍不同。普通發(fā)票使用范圍較廣。而增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用,使用范圍窄。
2.作用上的不同。普通發(fā)票只是一種收付款憑證,而增值稅專用發(fā)票既是財(cái)務(wù)收支的憑證,又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明,是購貨方據(jù)以抵扣稅款的主要依據(jù)。
3.價(jià)格特征的不同。普通發(fā)票反映的是含稅價(jià)。而增值稅專用發(fā)票反映的價(jià)格是不含稅價(jià)等內(nèi)容。
4.抵扣條件不同。增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣。
增值稅專票的作用
1.增值稅專用發(fā)票是商事憑證,由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅,購貨方要向銷貨方支付增值稅,因此也是完稅憑證,起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。
2.—種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)可以用增值稅專用發(fā)票連接起來,依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額,每個(gè)環(huán)節(jié)征稅,每個(gè)環(huán)節(jié)扣稅,讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié),一直到把商品或勞務(wù)供應(yīng)給最終消費(fèi)者,這樣,各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)納稅額之和,就是該商品或勞務(wù)的整體稅負(fù)。因此,體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負(fù)的特征。
對于企業(yè)租入的寫字樓,一般都是由物業(yè)代扣代繳電費(fèi),對于企業(yè)取得的電費(fèi)專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣時(shí)該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
電費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)為一般納稅人,在支付電費(fèi)并且收到增值稅專用發(fā)票時(shí):
借:管理費(fèi)用——電費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
物業(yè)公司電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣嗎?
一般納稅人企業(yè)向物業(yè)所交的水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票都是可以進(jìn)行抵扣的;一般納稅人物業(yè)公司取得的運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、購買辦公用品等取得的專業(yè)發(fā)票,或者引進(jìn)的勞務(wù)人員等取得的增值稅專用發(fā)票所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅都是可以抵扣的。
用于辦公的電費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎?
一般納稅人企業(yè),用于辦公的電費(fèi)并且取得電費(fèi)所用的增值是專用發(fā)票,對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅都可以進(jìn)行抵扣。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
1、購進(jìn)固定資產(chǎn);
2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物揮著應(yīng)稅勞務(wù);
3、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),如免稅項(xiàng)目;
4、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
管理費(fèi)用包括什么?
管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括有企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、綠化費(fèi)等
專用發(fā)票未認(rèn)證不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,進(jìn)行專用發(fā)票未認(rèn)證的會(huì)計(jì)處理時(shí),一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算,會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
專用發(fā)票未認(rèn)證應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄
專用發(fā)票未認(rèn)證:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
到次月實(shí)際抵扣時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、如果是銷售:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、如果是購進(jìn):
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
開具增值稅普通發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
借:應(yīng)收賬款(價(jià)稅合計(jì)金額)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅收入金額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(應(yīng)交銷項(xiàng)稅)(按征收率計(jì)算)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少,貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù),貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。
對于增值稅一般納稅人而言,可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票,當(dāng)企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時(shí),一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
收到增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)為一般納稅人時(shí),收到增值稅專用發(fā)票的分錄為:
借:庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí),收到增值稅專用發(fā)票的分錄為:
借:庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
企業(yè)為小規(guī)模納稅人的,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,收到增值稅專用發(fā)票時(shí),應(yīng)采用價(jià)稅合計(jì)金額作為采購成本或費(fèi)用。
什么是增值稅專用發(fā)票?
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證,又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
當(dāng)企業(yè)需要抵扣增值稅專用發(fā)票時(shí),一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算,那么相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
增值稅專用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加,貸方代表減少。
2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣時(shí),可以分為已認(rèn)證發(fā)票和未認(rèn)證發(fā)票兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
增值稅專用發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,未進(jìn)行認(rèn)證抵扣時(shí)
借:原材料(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、企業(yè)認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
原材料是什么?
原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加,貸方代表減少。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分,主要包括結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
企業(yè)的經(jīng)營離不開增值稅的繳納,當(dāng)收到增值稅專用發(fā)票時(shí),一般通過應(yīng)交稅費(fèi)、庫存商品等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
收到增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)為一般納稅人時(shí),收到增值稅專用發(fā)票的分錄為:
借:庫存商品等(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款等科目)
2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí),收到增值稅專用發(fā)票的分錄為:
借:庫存商品等(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款等科目)
3、收到紅字增值稅專用發(fā)票的分錄為:
借:原材料(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸:應(yīng)付賬款(紅字)
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶,貸方反映應(yīng)付賬款實(shí)際發(fā)生數(shù),借方反映應(yīng)付賬款實(shí)際償還數(shù)。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。
增值稅電子專票于2021年1月21號在全國范圍內(nèi)的新辦納稅人中全面開始實(shí)行啦!增值稅電子專用發(fā)票與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票相比又有哪些區(qū)別和相同點(diǎn)呢?現(xiàn)在讓我們一起來學(xué)習(xí)下吧。
1、發(fā)票票面樣式更簡化
增值稅電子專用發(fā)票將紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項(xiàng)目名稱”,取消了原“銷售方:(章)”欄次,進(jìn)一步簡化了發(fā)票票面樣式。同時(shí),取消了發(fā)票專用章,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,并且使用了經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章。
2、法律效力相同
增值稅電子專用發(fā)票與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票具有同等法律效力。
3、使用規(guī)定一樣
增值稅電子專用發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票相同。
4、不用蓋發(fā)票專用章
增值稅電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章,增值稅電子專用發(fā)票的票面上不再顯示發(fā)票專用章。
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