企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要向銀行申請(qǐng)開立信用證，取得的信用證可計(jì)入其他貨幣資金科目、銀行存款科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　開出信用證賬務(wù)處理

　　1、向銀行申請(qǐng)開立信用證，交納保證金，取得信用證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金--信用證保證金存款

　　　　貸：銀行存款

　　2、根據(jù)開證行交來的“信用證來單通知書”及有關(guān)單據(jù)支付貨款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：其他貨幣資金--信用證保證金存款

　　3、將未用完的信用證存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他貨幣資金--信用證保證金存款

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　其他貨幣資金是什么意思？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

　　信用證是什么意思？

　　信用證是指銀行根據(jù)進(jìn)口人的請(qǐng)求，開給出口人的一種保證承擔(dān)支付貨款責(zé)任的書面憑證。在信用證內(nèi)，銀行授權(quán)出口人在符合信用證所規(guī)定的條件下，以該行或其指定的銀行為付款人，開具不得超過規(guī)定金額的匯票，并按規(guī)定隨附裝運(yùn)單據(jù)，按期在指定地點(diǎn)收取貨款。在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)，買賣雙方可能互不信任，買方擔(dān)心預(yù)付款后，賣方不按合同要求發(fā)貨；賣方也擔(dān)心在發(fā)貨或提交貨運(yùn)單據(jù)后買方不付款。因此需要兩家銀行作為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。銀行在這一活動(dòng)中所使用的工具就是信用證。

　　國(guó)內(nèi)信用證，簡(jiǎn)稱信用證，是適用于國(guó)內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式，是開證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)向受益人開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。對(duì)于國(guó)內(nèi)信用證，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　國(guó)內(nèi)信用證的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)向銀行申請(qǐng)開出信用證，用于支付供貨單位的購(gòu)貨款項(xiàng)。

　　根據(jù)開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他貨幣資金—信用證存款，

　　       貸：銀行存款

　　支付開證手續(xù)費(fèi)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等，

　　企業(yè)在收到供貨單位信用證結(jié)算憑證、以及所附發(fā)票賬單，并經(jīng)過核對(duì)無(wú)誤后，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在途物資

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：其他貨幣資金—信用證存款

　　企業(yè)收到?jīng)]有用完的信用證存款余額時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他貨幣資金—信用證存款

　　國(guó)內(nèi)信用證可以支取現(xiàn)金嗎？

　　國(guó)內(nèi)信用證只可以用于轉(zhuǎn)款結(jié)算，不可以支取現(xiàn)金。在我國(guó)信用證是不可撤銷的。在有效期內(nèi)，沒有經(jīng)過信用證有關(guān)當(dāng)事人的同意，開證的銀行不可以撤銷或者修改該證。申請(qǐng)信用證需要去銀行辦理，并且需要繳納開證金額20%的保證金。

　　信用證保證金可以理解為企業(yè)為取得信用證而存入銀行的保證金，企業(yè)繳納保證金時(shí)，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　信用證保證金怎么做賬？

　　信用證保證金又稱信用證保證金存款，是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。

　　企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”。

　　1、繳納保證金時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——信用證保證金

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)接到開證行供貨單位信用證、結(jié)算憑證及發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料等(根據(jù)業(yè)務(wù)及發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金

　　3、將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶行時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金

　　其他貨幣資金是什么？

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用證存款和信用卡存款等。

　　其他貨幣資金”屬于資產(chǎn)類科目。為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。

　　信用證就是交易雙方列明交易事項(xiàng)與條款要求，由銀行居中做擔(dān)保，賣方拿到信用證后，按信用證的要求交貨并將所有單證交給銀行，就能順利拿到貨款。那么企業(yè)在交納信用證保證金時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　信用證保證金的會(huì)計(jì)分錄

　　1.開出信用證時(shí)：

　　借：其他貨幣資金--信用證保證金

　　       貸：銀行存款

　　2.報(bào)銷時(shí)：

　　借：原材料/固定資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：其他貨幣資金--信用證保證金

　　3.余額轉(zhuǎn)回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金--信用證保證金

　　什么是信用證保證金？

　　信用證保證金又被稱為信用證保證金存款，它是指企業(yè)采用專門的信用證存入款項(xiàng)而去開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種結(jié)算方式。企業(yè)向銀行繳納保證金，銀行一般把第一聯(lián)退回給企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。信用證開證保證金、銀行承兌匯票保證金、預(yù)收貸款保證都是保證金常見的三種類型。

　　但是信用證不能支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬，同時(shí)也不可以注銷撤銷。公司的資金往來一律從基本戶走賬。信用證是以人民幣計(jì)價(jià)的跟單信用證，而信用卡存款則指的是企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。

　　例如：甲公司于2020年8月24日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元；2020年9月10日，該公司用信用卡支付購(gòu)書款3000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元。

　　甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金——信用卡 50000

　　       貸：銀行存款 50000

　　借：管理費(fèi)用 3000

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 270

　       　貸：其他貨幣資金——信用卡 3270

　　信用證由于銀行開具，它是一種信用媒介，對(duì)促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展起著積極作用。企業(yè)開具信用證時(shí)，如何做賬？

　　開具信用證如何做賬？

　　1、向銀行申請(qǐng)開立信用證，交納保證金，取得信用證時(shí)，賬務(wù)處理：

　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　       貸：銀行存款

　　2、根據(jù)開證行交來的“信用證來單通知書“及有關(guān)單據(jù)支付貨款時(shí)，賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　3、將未用完的信用證存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)，賬務(wù)處理.

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　4、假如沒發(fā)生支付業(yè)務(wù)

　　(1)到期信用證存款轉(zhuǎn)回開戶行時(shí)

　　借：銀行存款

　       　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　信用證：是指銀行根據(jù)進(jìn)口人(買方)的請(qǐng)求，開給出口人(賣方)的一種保證承擔(dān)支付貨款責(zé)任的書面憑證。

　　信用證作為一種信用媒介，由銀行審核出具，可以極大的促進(jìn)貿(mào)易的開展，在買賣雙方?jīng)]有足夠信任時(shí)，信用證的出現(xiàn)就可以解決買賣雙方的顧慮，讓貿(mào)易得以完成。

　　其他貨幣資金核算內(nèi)容

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　3.信用卡存款。信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。

　　5.存出投資款。存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。