企業(yè)出售貨物收到貨款時，通常計入“銀行存款”“主營業(yè)務收入”等會計科目進行賬務處理，對于收到貨款的會計分錄該怎么寫？

　　收到貨款的會計分錄

　　1、如果此前已做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應收賬款

　　2、如果未做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　如何理解庫存現(xiàn)金科目？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的。“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　銀行存款包括什么？

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下，應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　企業(yè)購進一批貨物，按照合同約定需要預付定金。對于銷貨方而言，收到貨物的定金，該如何做會計分錄？

　　預收貨物定金分錄

　　預收定金時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：預收賬款

　　收到余款，并且貨款全部結清時：

　　借：銀行存款

　　       預收賬款

　       　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入，即借記“預收賬款” 賬戶，貸記有關收入賬戶。

　　支付貨物定金的會計分錄

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　預付賬款是資產(chǎn)科目，核算的是預付賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)可按供貨單位進行明細核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業(yè)預付的款項，如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補付的款項。為了加強對預付賬款的管理，一般應單獨設置會計科目進行核算，預付賬款不多的企業(yè)，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)給予顧客的一種價格優(yōu)惠，也是常見的銷售策略。若是企業(yè)收到的貨款，符合現(xiàn)金折扣條件的，應如何編制會計分錄？

　　收到貨款現(xiàn)金折扣如何做會計分錄？

　　銷售商品采用現(xiàn)金折扣方式，當收到符合現(xiàn)金折扣條件的貨款時，收到的是扣除折扣后的凈額，少收的貨款作為盡快收回貨款的代價計入“財務費用”。

　　借：銀行存款(實收的)

　　       財務費用(少收的折扣)

　　       貸：應收賬款(原應收的銷售款)

　　對于現(xiàn)金折扣的方式核算應采用總價法，在銷售時可能不考慮折扣費用，按照尚未折扣的發(fā)票金額入賬。

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　現(xiàn)金折扣雙方的會計分錄

　　銷售方，可做以下分錄：

　　銷售發(fā)生時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　采購方，會計分錄應該為：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款

　　提前付款時 ：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　              　財務費用

　　應收賬款和應付賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應收賬款屬于資產(chǎn)類科目。企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預收的賬款。

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務已經(jīng)接受時確認。

　　應付賬款就是與購貨業(yè)務有關的欠款。貸方是應付款的增加，借方是應付款的減少。也就是借方為欠款的減少，貸方為欠款的增加。

　　我們公司日常的經(jīng)營活動中，會出現(xiàn)很多不一樣的問題和挑戰(zhàn)，常見的有退貨退款、取消進貨等問題，那么碰到貨款馬上退回的情況，該如何做會計分錄？

　　收到貨款馬上退回的會計分錄

       1、收到供應商退回的貨款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　2、即預付賬款過多，因此退回多收款項時：

　　借：銀行存款

　　       貸：預付賬款

　　3、支付的票據(jù)過多，因此多余的費用退回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金或應收票據(jù)

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產(chǎn)。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。

　　應收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉(zhuǎn)讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)。

　　企業(yè)收到貨款沒有開票，應通過“預收賬款”等科目進行核算。預收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。具體分錄是什么？

　　收到貨款沒有開票如何做賬

　　1、收貨款未開發(fā)票：

　　借：銀行存款

　       　貸：預收賬款--(客戶名稱)

　　2、等開出銷售發(fā)票時：

　　借：預收賬款--(客戶名稱)

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉(zhuǎn)貨物成本：

　　借：主營業(yè)務收入

　       　貸：庫存商品

　　企業(yè)支付貨款沒有收到發(fā)票的會計分錄

　　支付貨款時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　收到貨物及發(fā)票時：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證。發(fā)票應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時由收款方向付款方開具，單位內(nèi)部各部門間發(fā)生業(yè)務往來結算款項時亦不得開具發(fā)票，可使用內(nèi)部結算憑證。

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　       　貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　       　貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　企業(yè)未收到貨款但發(fā)票已開怎么做賬？

　　1、發(fā)票已開，貨款未收到時，應作會計分錄：

　　借：應收賬款--××單位

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　2、收到貨款時，應作會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款--××單位

　　企業(yè)在做貿(mào)易時，收到貨款后未開發(fā)票，應通過“預收賬款”、“銀行存款”、“主營業(yè)務收入”等科目進行核算，具體會計分錄應該怎么做？

　　收到貨款未開票的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　等開出銷售發(fā)票時：

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　月末結轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。

在企業(yè)的日常業(yè)務中，每天都會收到貨款，收到貨款時，一般設置應收賬款科目核算，相應的會計分錄如何編制？

收到貨款的賬務處理

　　企業(yè)收到貨款時，分以下幾種情況：

　　1、收到以前的貨款時，其賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款——XX

　　2、收到預付來的貨款時，其賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款——XX

　　3、收到當期的貨款并附著增值稅專用發(fā)票時，其賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　應收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務等業(yè)務，應當向購買方收取的款項，比如應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，若是發(fā)生了銷售折扣，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　退回貨款如何做會計分錄？

　　1、購買方收到退貨款會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：原材料或庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、銷售方企業(yè)需要沖減收入，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業(yè))(紅字)。

　　同時沖回成本，分錄如下：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　企業(yè)銷售貨物收到的貨款屬于主營業(yè)務收入范疇，應在主營業(yè)務收入科目中核算，企業(yè)若屬于一般納稅人時，應如何做會計分錄？若屬于小規(guī)模納稅人，又應怎么做會計分錄？

　　銷售貨物收到貨款分錄處理

　　1、一般納稅人

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入，主要包括工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品收入、建筑業(yè)提供的工程施工服務收入、服務行業(yè)提供服務收入等。

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或者沖減的金額，本科目期末需要結轉(zhuǎn)到本年利潤科目，期末應是無余額的。

　　銷售貨物運輸費的會計分錄

　　如果是由銷售方承擔的：

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　如果由購買方承擔的代墊運雜費：

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　銷售貨物退回的會計分錄

　　1、銷售實現(xiàn)時

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費──應交增值稅(銷項稅額)

　　2、發(fā)出銷售退回時

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費──應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　企業(yè)銷售貨物時，應當向購買方收取相應的貨款。對于未收到貨款的情況，會計人員應如何做會計分錄？

　　銷售貨物未收到貨款分錄

　　1、一般納稅人

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2、小規(guī)模納稅人

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅

　　應收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務時，應當向購買方收取的款項，它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款的確認與收入的確認密切相關，一般情況下在確認收入的同時，確認應收賬款。

　　應收賬款主要包括：應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。注意，在有銷售折扣的情況下，還需考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素

　　銷售貨物預收款的會計分錄

　　1、預收時

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　2、發(fā)貨時

　　借：預收賬款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　銀行存款

　　3、補付貨款時

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發(fā)生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記“預收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入，即借記“預收賬款” 賬戶，貸記有關收入賬戶。

　　對于賠償款，一般通過其他應收款科目進行核算，若是收到貨物損壞的賠償款，應如何做會計分錄？

　　收到貨物損壞的賠償款會計分錄

　　借：材料采購或在途物資

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　入庫時：

　　借：庫存商品等

　　       其他應收款——物流公司

　　       貸：材料采購或在途物資

　　收到賠償款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　其他應收款項是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　材料采購和在途物資的區(qū)別

　　材料采購和在途物資的成本核算方法不同，材料采購采用計劃成本法，在途物資采用實際成本法。

　　材料采購是企業(yè)在計劃成本法下核算在途材料的采購成本的會計科目。

　　在途物資是用于核算企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貸款已付尚未驗收入庫的各種物資的采購成本。

　　企業(yè)應向購買方收取的款項，稱為應收賬款，有時候會出現(xiàn)賬款收不回來的情況，從而造成企業(yè)的一定虧損，那么應收賬款收不回的會計分錄該怎么寫？

　　應收賬款收不回時的會計分錄

　　1、直接轉(zhuǎn)銷法

　　確認壞賬時：

　　借：管理費用——壞賬損失

　　　　貸：應收賬款——××公司

　　2、備抵法

　　期末按一定標準計提壞賬準備：

　　借：管理費用

　　　　貸：壞賬準備（計提數(shù)）

　　確認無法收回的壞賬：

　　借：壞賬準備（確認數(shù)）

　　　　貸：應收賬款

　　期末，若提取的壞賬準備大于實際沖減數(shù)時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：管理費用

　　期末，提取的壞賬準備小于實際沖減數(shù)，需補提壞賬準備時：

　　借：管理費用

　　　　貸：壞賬準備

　　壞賬損失又收回時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　壞賬準備屬于什么科目？

　　壞賬準備屬于資產(chǎn)備抵類科目，借減貸加，企業(yè)因壞賬（購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因無法收回）而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發(fā)生減值的，應當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

　　應收賬款減值的核算方法有什么？

　　1、直接轉(zhuǎn)銷法

　　實際發(fā)生時，計入當期損益，同時直接沖銷應收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應收賬款”等科目。

　　2、備抵法

　　按期估計壞賬損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收款項。

　　企業(yè)非主營業(yè)務活動而引起的應收、暫付款項稱為其他應收款。當企業(yè)發(fā)現(xiàn)其他應收款收不回來時，可以設置“壞賬準備”或“營業(yè)外支出”科目進行核算，有關的會計分錄如何編制？

　　其他應收款收不回來的會計分錄

　　如果單位采用小企業(yè)會計準則

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：其他應收款

　　如果單位采用企業(yè)會計準則

　　借：壞賬準備

　　　　貸：其他應收款

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，屬于備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，一般采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置壞賬準備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用;實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　計提壞賬準備方法如下：

　　壞賬準備的計提方法共有余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法。

　　1、余額百分比法

　　首次計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

　　以后計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　2、賬齡分析法

　　1。首次計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=∑(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)

　　2。以后計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　3、銷貨百分比法

　　采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式：當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)×壞賬準備計提比例

　　企業(yè)在日常交易過程中，銷售商品收到貨款，核算時一般計入應收賬款科目、主營業(yè)務成本科目處理，具體的會計分錄怎么做？

　　收到貨款的會計分錄

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)有客戶款項收不回來，但沒有具體的文件支持，企業(yè)要如果通過合規(guī)的方法處理壞賬？有什么政策支持？

　　答：滿足相關規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法，按要求處理的可以稅前扣除，實務中通常是請稅務師事務所出具專項鑒證報告，并得到稅務局認可。

　　相關政策法規(guī)參考：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>》(國家稅務總局公告2011年第25號)

　　第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

　　(一)相關事項合同、協(xié)議或說明；

　　(二)屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

　　(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

　　(四)屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

　　(五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

　　(六)屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；

　　(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

　　第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

　　押金是指企業(yè)在交易過程中繳納一些費用以供擔保，當企業(yè)遇到押金收不回的情況，可以通過壞賬準備科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　企業(yè)押金收不回的會計分錄

　　1、根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，如果說支付的押金收不回來了，需要做以下會計處理：

　　借：壞賬準備

　　       貸：其他應收款——xxx押金

　　2、根據(jù)小企業(yè)會計準則的規(guī)定，如果說支付的押金收不回來了，需要做以下會計處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應收款——xxx押金

　　關于押金的賬務處理

　　一、收款方的賬務處理

　　1、收到押金時：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　      貸：其他應付款

　　2、退還押金時：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　3、押金無法退回時：

　　借：其他應付款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　二、付款方的賬務處理

　　1、支付押金時：

　　借：其他應收款——押金

　　       貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　2、收到退還押金時：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他應收款——押金

　　3、押金無法退回時：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：其他應收款——押金

       壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是資產(chǎn)類科目，是應收賬款、其他應收款的備抵賬戶。企業(yè)應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)在提取壞賬準備時，應借記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。