企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度所得稅漏交時(shí),需要補(bǔ)繳以前年度所得稅,核算時(shí)一般那涉及“以前年度損益調(diào)整”等會計(jì)科目。繳納以前年度所得稅時(shí),應(yīng)如何寫會計(jì)分錄?
繳納以前年度所得稅的會計(jì)分錄
繳納以前年度所得稅,會計(jì)分錄如下
1.計(jì)提時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
2.繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是企業(yè)所得稅?
是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅的征稅對象
征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
主要有三免三減半政策、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的費(fèi)用、加計(jì)扣除和研究開發(fā)的費(fèi)用、安置殘疾員工所支付的工資。其中三免三減半的政策主要是指從事符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能方面的項(xiàng)目或者是從事國家重點(diǎn)扶持的公共設(shè)施服務(wù)而獲得的收入可以獲得優(yōu)惠。而技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策主要是,如果是不超過500萬的部分,可以免征企業(yè)的所得稅。
什么是以前年度損益調(diào)整?
對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表或股東權(quán)益表中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
對于被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)交的以前年度的企業(yè)所得稅,在編制利潤表時(shí),需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來反映。相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制?
補(bǔ)交以前年度所得稅的賬務(wù)處理
1、補(bǔ)提所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、補(bǔ)交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
貸:銀行存款
以前年度損益調(diào)整的會計(jì)處理
1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。
2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理
?。?)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
(2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。
?。?)經(jīng)過以上調(diào)整后,我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額,則會計(jì)分錄借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;要是是借方余額就做的是相反的會計(jì)分錄。
(4)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無余額的。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中繳納所得稅時(shí),有時(shí)會遇到以前年度所得稅退回的情況,退回時(shí)可以通過以前年度損益調(diào)整科目處理,相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
以前年度所得稅退回的會計(jì)分錄
在本年度退回時(shí),
收到退稅款
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤
在下年度退回時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí),若是多交了所得稅,稅務(wù)局將予以退回。退回上年度企業(yè)所得稅時(shí),如何做會計(jì)分錄?
退回上年度企業(yè)所得稅分錄
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該按季度核算繳納企業(yè)所得稅,如果企業(yè)匯算清繳后,需要退還多繳納的企業(yè)所得稅時(shí),可做以下會計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時(shí)還需要沖減多計(jì)提的分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整科目核算內(nèi)容:本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算。
企業(yè)所得稅匯算清繳是什么?
企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄怎么做是會計(jì)工作中必須掌握的實(shí)務(wù)操作知識,有關(guān)所得稅匯算清繳的賬務(wù)問題一直以來備受關(guān)注,本文就針對年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來一起了解下吧!
年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄
1、計(jì)提所得稅,會計(jì)分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅
2、繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅,
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益:
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會計(jì)分錄
年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,則做以下會計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?
答:所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的,會計(jì)年審才會需要現(xiàn)金流量表。
1、上年收入總額
本行按照“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。
2、上年成本費(fèi)用額
本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費(fèi)用合計(jì)。
稅金:本行按照“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
3、上年注冊資本
按照“實(shí)收資本”貸方累計(jì)額,或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報(bào)。
4、上年原材料耗費(fèi)量(額)
按照“原材料”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。
5、上年燃料、動力耗費(fèi)量(額)
按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。
6、上年所得額
填報(bào)按會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目
以上就是關(guān)于年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄怎么做的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)年度所得稅匯算清繳會計(jì)分錄的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)每年都需要繳納企業(yè)所得稅,如果是繳納上年度的企業(yè)所得稅,會計(jì)人員該如何寫會計(jì)分錄?
繳納上年度企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借: 利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過以前年度損益調(diào)整核算,經(jīng)過調(diào)整后,應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入至“利潤分配——未分配利潤”科目。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么科目?
應(yīng)交稅費(fèi)是指在一定階段內(nèi),企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等依據(jù)現(xiàn)有的關(guān)于稅法的規(guī)定,按照相關(guān)的計(jì)稅方式所計(jì)算出來的應(yīng)繳納的各種各樣的稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等等。應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目,下面還設(shè)立了些二級科目,比如應(yīng)交所得稅和應(yīng)交增值稅等等。
企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中,有時(shí)會遇到以前年度所得稅退回的情況,一般通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行會計(jì)處理,相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫?
以前年度所得稅退回的會計(jì)分錄
1、在本年度退回
收到退稅款時(shí),
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí),
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤
2、在下年度退回
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是,對企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是,用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前年度虧損之后的余額。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
利潤分配是什么?
利潤分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對所實(shí)現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤,按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,都應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅,當(dāng)稅務(wù)局退回以前年度所得稅時(shí),一般通過以前年度損益調(diào)整科目處理,相關(guān)的會計(jì)分錄是什么?
以前年度所得稅退回的會計(jì)分錄
在本年度退回,
收到退稅款時(shí)
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí),
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤
在下年度退回,
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
本年利潤是什么?
本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會計(jì)年度凈利潤(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動態(tài)指標(biāo)。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅,補(bǔ)交上年度所得稅費(fèi)用時(shí),如何做會計(jì)分錄?
補(bǔ)交以前年度所得稅費(fèi)用分錄
(1)計(jì)提上年度的所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)公司補(bǔ)交上年度的企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
(4)上交的會計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。
所得稅費(fèi)用的計(jì)算
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,屬于損益類科目。所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。
計(jì)算公式如下:
當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅費(fèi)用= (期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)),其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。
對于會計(jì)人員而言,經(jīng)常會遇到企業(yè)所得稅費(fèi)用的會計(jì)處理,除了本年度的計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)還會有補(bǔ)計(jì)提上一年度企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理,對于上年度企業(yè)所得稅補(bǔ)計(jì)提的會計(jì)分錄該如何編制?
補(bǔ)計(jì)提上年度企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄
1、所得稅補(bǔ)計(jì)提時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2、所得稅結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
3、支付企業(yè)所得稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人,應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
計(jì)提多了的所得稅該如何進(jìn)行會計(jì)處理?
1、多計(jì)提的企業(yè)所得稅,在同一納稅年度內(nèi)直接沖回:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:所得稅費(fèi)用
2、跨年度的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生以前年度虧損的,可以用稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí),會計(jì)分錄該怎么做?
所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損的會計(jì)分錄
彌補(bǔ)以前年度虧損,無需特別做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目就可以了。轉(zhuǎn)入后,“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額就是未彌補(bǔ)的虧損。如果轉(zhuǎn)入后,該科目為貸方余額,則為彌補(bǔ)虧損后的留存收益。
彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損的途徑是什么?
企業(yè)發(fā)生虧損,應(yīng)由企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補(bǔ)。具體地講,有三條彌補(bǔ)渠道:一是用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ),但彌補(bǔ)期限不得超過5年;二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補(bǔ)期限而未予彌補(bǔ)的以前年度虧損,可以用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ);三是用提取的盈余公積金彌補(bǔ)。
利潤分配、未分配利潤是什么?
利潤分配是所有者權(quán)益類科目,用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補(bǔ))后的結(jié)存余額,其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。借方表示減少,貸方表示增加。未分配利潤為明細(xì)科目,核算企業(yè)年度終了時(shí)的累計(jì)未分配利潤或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。年度終了,企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或虧損)自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細(xì)科目。
未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說,企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán),受國家法律法規(guī)的限制少。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,每個(gè)會計(jì)期間都需要及時(shí)核算所得稅。每月底或季度末需及時(shí)申報(bào)預(yù)交所得稅。年度終了時(shí),有必要及時(shí)結(jié)清企業(yè)所得稅。那么年度匯算清繳繳納企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄怎么做?
年度匯算清繳企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄
匯算清繳后補(bǔ)繳所得稅時(shí),
(1)補(bǔ)計(jì)提:
借:未分配利潤-補(bǔ)繳企業(yè)所得稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)支付時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是,用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。
未分配利潤是什么?
未分配利潤指的是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說,企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán),受國家法律法規(guī)的限制少。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。