年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做是會計工作中必須掌握的實務(wù)操作知識，有關(guān)所得稅匯算清繳的賬務(wù)問題一直以來備受關(guān)注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　年度所得稅匯算清繳會計分錄

　　1、計提所得稅，會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅，

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會計分錄

　　年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，則做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　重新分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?

　　答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會計年審才會需要現(xiàn)金流量表。

　　1、上年收入總額

　　本行按照“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。

　　2、上年成本費用額

　　本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費用合計。

　　稅金：本行按照“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

　　3、上年注冊資本

　　按照“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。

　　4、上年原材料耗費量(額)

　　按照“原材料”貸方累計額分析填報。

　　5、上年燃料、動力耗費量(額)

　　按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。

　　6、上年所得額

　　填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目

　　以上就是關(guān)于年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)年度所得稅匯算清繳會計分錄的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)無論規(guī)模大小，在產(chǎn)生收入的情況下一般都要繳納企業(yè)所得稅，除國家規(guī)定免稅的情形外。如果出現(xiàn)年度所得稅為負數(shù)，該怎么做賬務(wù)處理？

　　年度所得稅為負數(shù)怎么處理?

　　到了年度匯算清繳，匯總?cè)陸?yīng)納稅所得額如果為負數(shù)，則無需計算企業(yè)所得稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后五年彌補。如果是單個季度應(yīng)納稅所得額為負數(shù)，則無需計算企業(yè)所得稅。

　　所得稅費用能否為負數(shù)?

　　答：所得稅費用是可以為負數(shù)的，說明企業(yè)發(fā)生虧損。

　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零，這時所得稅費用為負數(shù)。

　　所得稅費用包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅兩個部分，遞延所得稅又包含遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。即遞延所得稅等于遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)。

　　所得稅年報中本年應(yīng)補(退)所得稅額為負數(shù)怎么處理?

　　所得稅年報中本年應(yīng)補(退)所得稅額出現(xiàn)負數(shù)的情況，說明納稅人交多了預(yù)繳稅款，匯算清繳時可以退稅或者留待以后年度抵減。也就是說出現(xiàn)這種情況時，可以申請退稅。

　　退以前年度所得稅賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的收入時，一般要按規(guī)定按時繳納企業(yè)所得稅。少繳或漏繳的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。那么補繳上年度企業(yè)所得稅怎么做賬？

　　補繳上年度企業(yè)所得稅會計分錄

　　1、補充計提企業(yè)所得稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、實際繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款。

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　補交企業(yè)所得稅如何計算滯納金？

　　根據(jù)《稅收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由以上規(guī)定可知，滯納金按天數(shù)計算，從滯納稅款之日開始，每天按未繳納稅款的萬分之五計算。必須掌握以下計算公式：

　　滯納金=未繳稅款金額*0.05%*滯納稅款天

　  企業(yè)所得稅匯算清繳補繳所得稅的會計分錄

　　企業(yè)所得稅相關(guān)知識

　　企業(yè)所得稅是指對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，企業(yè)所得稅納稅人包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　企業(yè)所得稅征稅對象包括銷售貨物所得、租金所得、提供勞務(wù)所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、利息所得、股息紅利所得和其他所得。

　　企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅會計分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　2、月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月/本季應(yīng)納所得稅稅額時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)按時完成納稅申報義務(wù)。繳納所得稅費用時，出現(xiàn)上年度企業(yè)所得稅退回的情況，如何做賬？

　　上年度企業(yè)所得稅退回的會計分錄

　　1、收到退回的上年度預(yù)繳所得稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　調(diào)整以前年度損益是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　調(diào)整以前年度損益核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過調(diào)整以前年度損益核算。

　　計提繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　      　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，若是多交了所得稅，稅務(wù)局將予以退回。退回上年度企業(yè)所得稅時，如何做會計分錄？

　　退回上年度企業(yè)所得稅分錄

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按季度核算繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)匯算清繳后，需要退還多繳納的企業(yè)所得稅時，可做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　同時還需要沖減多計提的分錄

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　所得稅費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))，其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負債。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，每個會計期間都需要及時核算所得稅。每月底或季度末需及時申報預(yù)交所得稅。年度終了時，有必要及時結(jié)清企業(yè)所得稅。那么年度匯算清繳繳納企業(yè)所得稅的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　匯算清繳后補繳所得稅時，

　　(1)補計提：

　　借：未分配利潤-補繳企業(yè)所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)支付時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤指的是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中繳納所得稅時，有時會遇到以前年度所得稅退回的情況，退回時可以通過以前年度損益調(diào)整科目處理，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　以前年度所得稅退回的會計分錄

　　在本年度退回時，

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。主要核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生以前年度虧損的，可以用稅前利潤進行彌補。所得稅彌補以前年度虧損時，會計分錄該怎么做？

　　所得稅彌補以前年度虧損的會計分錄

　　彌補以前年度虧損，無需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目就可以了。轉(zhuǎn)入后，“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額就是未彌補的虧損。如果轉(zhuǎn)入后，該科目為貸方余額，則為彌補虧損后的留存收益。

　　彌補企業(yè)以前年度虧損的途徑是什么？

　　企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補。具體地講，有三條彌補渠道：一是用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年;二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限而未予彌補的以前年度虧損，可以用稅后利潤進行彌補;三是用提取的盈余公積金彌補。

　　利潤分配、未分配利潤是什么？

　　利潤分配是所有者權(quán)益類科目，用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。未分配利潤為明細科目，核算企業(yè)年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補虧損。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤(或虧損)自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細科目。

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，都應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅，當(dāng)稅務(wù)局退回以前年度所得稅時，一般通過以前年度損益調(diào)整科目處理，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　以前年度所得稅退回的會計分錄

　　在本年度退回，

　　收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費用",核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標(biāo)。

　　企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，有時會遇到以前年度所得稅退回的情況，一般通過以前年度損益調(diào)整科目進行會計處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　以前年度所得稅退回的會計分錄

　　1、在本年度退回

　　收到退稅款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前年度虧損之后的余額。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補稅一般是通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進行核算的，當(dāng)會計人員處理年度匯算清繳所得稅的業(yè)務(wù)時，該如何做賬務(wù)處理？

　　年度匯算清繳所得稅的會計分錄

　　通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額得到的數(shù)額

　　1、如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如何理解利潤分配？

　　利潤分配是企業(yè)按規(guī)定在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配的程序一般分為三個階段：1、以企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額加上從聯(lián)營單位分得的利潤，即企業(yè)全部所得額，以此為基數(shù)，在繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅前，按規(guī)定對企業(yè)的聯(lián)營者、債權(quán)人和企業(yè)的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。所；2、以企業(yè)應(yīng)稅所得額為基數(shù)，按規(guī)定的所得稅率和調(diào)節(jié)稅率計算應(yīng)交納的稅額，在國家和企業(yè)之間進行再次分配；3、以企業(yè)留利為基數(shù)，按規(guī)定比率將企業(yè)留利轉(zhuǎn)作各項專用基金。

　　對于被稅務(wù)局檢查需要補交的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來反映。相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務(wù)處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　         　貸：應(yīng)交稅費——所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、補交時

　　借：應(yīng)交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理

　?。?）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　?。?）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目。

　　（3）經(jīng)過以上調(diào)整后，我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無余額的。

　　對于會計人員而言，經(jīng)常會遇到企業(yè)所得稅費用的會計處理，除了本年度的計提結(jié)轉(zhuǎn)還會有補計提上一年度企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理，對于上年度企業(yè)所得稅補計提的會計分錄該如何編制？

　　補計提上年度企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、所得稅補計提時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、所得稅結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、支付企業(yè)所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

　　計提多了的所得稅該如何進行會計處理？

　　1、多計提的企業(yè)所得稅，在同一納稅年度內(nèi)直接沖回：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　2、跨年度的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度所得稅漏交時，需要補繳以前年度所得稅，核算時一般那涉及“以前年度損益調(diào)整”等會計科目。繳納以前年度所得稅時，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　繳納以前年度所得稅的會計分錄

　　繳納以前年度所得稅，會計分錄如下

　　1.計提時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　2.繳納時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時

       借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅的征稅對象

　　征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　主要有三免三減半政策、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的費用、加計扣除和研究開發(fā)的費用、安置殘疾員工所支付的工資。其中三免三減半的政策主要是指從事符合條件的環(huán)境保護節(jié)能方面的項目或者是從事國家重點扶持的公共設(shè)施服務(wù)而獲得的收入可以獲得優(yōu)惠。而技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策主要是，如果是不超過500萬的部分，可以免征企業(yè)的所得稅。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表或股東權(quán)益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)每年都需要繳納企業(yè)所得稅，如果是繳納上年度的企業(yè)所得稅，會計人員該如何寫會計分錄？

　　繳納上年度企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借： 利潤分配——未分配利潤

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入至“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　應(yīng)交稅費是什么科目？

　　應(yīng)交稅費是指在一定階段內(nèi)，企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等依據(jù)現(xiàn)有的關(guān)于稅法的規(guī)定，按照相關(guān)的計稅方式所計算出來的應(yīng)繳納的各種各樣的稅費。應(yīng)交稅費包括有企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等等。應(yīng)交稅費是負債類科目，下面還設(shè)立了些二級科目，比如應(yīng)交所得稅和應(yīng)交增值稅等等。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法繳納所得稅，同時要填寫相應(yīng)的年度納稅申報表，納稅申報表指的是納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機關(guān)申報納稅期應(yīng)繳稅額時應(yīng)填報的表格。那么企業(yè)應(yīng)如何填寫呢？

　　所得稅年度納稅申報表的填寫

　　1、收入明細表。根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0；

　　2、成本費用明細表。一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際分類填寫；

　　3、納稅調(diào)整項目表。這個很關(guān)鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表；

　　4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表；

　　5、稅收優(yōu)惠明細表。如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

　　納稅申報表的含義

　　納稅申報表一般是指納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機關(guān)申報納稅期應(yīng)繳稅額時應(yīng)填報的表格。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定進行納稅申報，向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料，根據(jù)具體情況，分別就應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得、稅種、稅目、稅率，應(yīng)納稅額和其他應(yīng)稅資料，如實填寫納稅申報表。

　　以前年度納稅申報表更改的辦法

　　1、申報期內(nèi)沒有“完整申報”的，申報數(shù)據(jù)可以作廢并重新填寫；如果“完整申報”，需要到稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)

　　2、如果申報期限已過，則不能修改。只需先交稅，下個月再扣。申請退稅會更麻煩。一般來說，稅務(wù)局不會處理

　　新的增值稅申報表（針對一般納稅人）分為淺綠色和米色。淺綠色適用于增值稅A類企業(yè)，米色適用于增值稅B類企業(yè)。三個附表統(tǒng)一為白色。新的《增值稅申報表》（適用于一般納稅人）于1996年1月1日投入使用。在確定增值稅A類企業(yè)之前，所有普通增值稅納稅人均使用米色申報表。

　　方法一：向國庫申請退稅比較麻煩，必須在11月底前申請（12月25日國庫不退還當(dāng)年稅款）；

　　方法二：將其留到下一年申請扣除（見表格倒數(shù)第二行，有一行已經(jīng)提前繳納了稅款，將在申報中輸入超額支付后進行扣除。）

　　有A類和B類企業(yè)所得稅申報表。A類適用于通過查賬征收的納稅人，B類適用于核定交稅的納稅人。這是由稅務(wù)局決定的。國稅和地稅相同，企業(yè)所得稅申報表之間沒有差異。

　　尊敬的納稅人，又到了年度匯算時間啦！3月1日至6月30日，大家需要向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅啦，簡單說就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。為方便您辦理個稅年度匯算，為您盤點了以下政策要點。

　　年度匯算是怎么計算的？

　　2022年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[綜合所得收入額（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費）-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈]×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2022年已預(yù)繳稅額。

　　特別提醒：年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得哦。

　　哪些人需要辦理年度匯算？

1. 已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

2. 2022年取得的綜合所得收入全年超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

　　注意：因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

　　哪些人不需要辦理年度匯算？

　　納稅人在2022年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

1. 年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

2. 年度匯算需補稅金額不超過400元的；

3. 已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的；

4. 符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

　　哪些項目可以在年度匯算時稅前扣除？

　　下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

1. 納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

2. 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

3. 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

4. 符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

　　同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　尊敬的納稅人，今天，繼續(xù)為您盤點個稅年度匯算的政策要點。

　　年度匯算有哪些辦理方式？

1. 自行辦理；

2. 通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理；

3. 委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位或個人）辦理。

　　需要注意的是，由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認；委托受托人辦理的，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

　　年度匯算有哪些辦理渠道？

　　納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)。不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　年度匯算受理申報的稅務(wù)機關(guān)，如何確定？

　　按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　主要收入來源地，是指2022年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　辦理退稅或者補稅，需要注意哪些事？

　?。ㄒ唬┺k理退稅

　　納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

　　注意：申請2022年度匯算退稅的納稅人，如存在：應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

　　（二）辦理補稅

　　納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納，郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站，或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳，及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

　　注意：因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，如果您主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免于處罰。

　　年度匯算的辦理期限是如何規(guī)定的？

　　2022年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

　　想盡早辦理年度匯算，如何操作？

　　稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后，通過個稅APP及網(wǎng)站預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理；3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。

　　溫馨提醒：對符合匯算退稅條件且生活負擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進一步擴大，在2021年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍：一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人，二是將2022年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

　　以上就是為您盤點的個稅年度匯算的相關(guān)政策消息，更多信息撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線或就近前往辦稅服務(wù)廳咨詢了解。

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　　個人所得稅年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除得出應(yīng)納稅所得額，并按照綜合所得年度稅率表計算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款的過程。

　　簡言之，就是在您平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。

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