財產(chǎn)租賃稅是指企業(yè)簽訂財產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅，計提繳納財產(chǎn)租賃稅時，如何做會計分錄？

　　財產(chǎn)租賃稅如何做會計分錄？

　　1、企業(yè)計提財產(chǎn)租賃稅時，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——財產(chǎn)租賃合同印花稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交財產(chǎn)租賃合同印花稅

　　企業(yè)繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交財產(chǎn)租賃合同印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)不計提財產(chǎn)租賃合同印花稅時，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——財產(chǎn)租賃合同印花稅

　　       貸：銀行存款

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)《印花稅稅目稅率表》的相關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。因此，納稅人簽訂的上述文件規(guī)定范圍的財產(chǎn)租賃合同應(yīng)按規(guī)定計征印花稅。

　　稅金及附加是什么？

　　依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　需要提醒老會計們注意的是，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅，隨著全面實行“營改增”后將這幾個調(diào)整到“稅金及附加”科目進行核算了。

　　有些企業(yè)會為員工租賃房子作為職工宿舍，租入個人房屋時簽訂的住房合同需要繳納印花稅。那么企業(yè)租賃個人房屋印花稅的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)租賃個人房屋印花稅如何做會計分錄？

　　印花稅直接支付時，可做以下會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　房屋租賃印花稅如何繳納？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同，按租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的按1元貼花。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]24號)相關(guān)規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　可見，住房租賃合同的雙方，不論出租方還是承租方為個人的，免征印花稅。如果是企業(yè)，不論是出租方還是承租方，都必須計稅貼花。

　　印花稅應(yīng)稅憑證有哪些？

　　印花稅應(yīng)稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營業(yè)賬簿;(四)權(quán)利、許可證照;(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　哪個少年不想，年紀(jì)輕輕就過上每天奔波去收租的生活?

　　會計網(wǎng)做夢也沒想到這個梗在今年成真了。至于收租的稅怎么交，你算過嗎?我猜你肯定沒算過(你應(yīng)該沒有房)，今天，會計網(wǎng)來介紹房產(chǎn)租賃的稅務(wù)，快拿出你的本本學(xué)習(xí)了。

　　前一段時間，一位27歲的廣州女生號稱擁有超過400棟樓的相關(guān)短視頻在社交網(wǎng)絡(luò)上不斷熱傳。

相關(guān)微博熱搜沖到第一，有2.9億閱讀

　　好多網(wǎng)友瞬間化身檸檬鯨!

       畢竟在一線城市擁有一套房子就已經(jīng)讓不少人夢寐以求。要是我，我也忍不住想象自己穿著休閑服，踩著拖鞋奔波在收租的路上。

　　但是這個美好的夢很快就打破了，畢竟我還沒有房。而網(wǎng)友的討論也漸漸地轉(zhuǎn)移了目標(biāo)，他們關(guān)注重點紛紛偏向了要交稅的問題：

　　看來大家都有很好的納稅意識，真是太好了。會計網(wǎng)可以肯定回答出租方是要繳稅的!(但真相是很多出租方轉(zhuǎn)嫁給承租方)出租方出租房產(chǎn)時要交什么稅?這是分不同情況判斷，下面就來介紹一下。

　　房產(chǎn)租賃要交的稅有哪些?

　　為了幫助各位未來成為一個精明的房東/包租婆，下面就教大家計算房產(chǎn)出租的主要稅費計算。

　　一 、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)租賃和房產(chǎn)稅直接相關(guān)。如果你的房子不出租，對經(jīng)營自用的房屋以房產(chǎn)計稅余值為計稅依據(jù)。對于出租房產(chǎn)的計征方法，是以不含增值稅的租金收入計征，適用稅率為12%。

　　自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　新聞里的包租婆收租的400棟樓，其中一部分是她自有房產(chǎn)。以她自有房子為例簡單了解一下這個計征方法。據(jù)媒體介紹這些樓都是集中在白云區(qū)的一個片區(qū)里面，假設(shè)這里平均租金為1000元/月(不含稅)。包租婆個人所有的住房，不分出租用途，都可以減按4%的稅率計征房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅=1000*4%=40元

　　出租自己的住房，包租婆每個月一套房就要交40元的房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅有沒有稅收優(yōu)惠政策?因為房產(chǎn)稅歸入地方財政收入，相關(guān)征收政策也是由地方制定執(zhí)行的，各個地區(qū)的政策略有不同，大家可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局查詢。

　　二、增值稅

　　自2016年全面施行營改增之后，房產(chǎn)租賃也要繳納增值稅。而且據(jù)媒體透露，這位包租婆的400棟樓房只有部分是她自有的房產(chǎn)，大部分還是代理的，她還組建了團隊進行房產(chǎn)租賃的工作。所以這400棟樓的適用增值稅計征方法和稅率，我們要區(qū)別來計算。阿湯在這里以表的形式展示給大家：

　　出租不動產(chǎn)的計征方法

　　在計算增值稅的時候，如果我們的租金收入是不含稅的，那就按收入乘以稅率，就能得出應(yīng)納稅額，但很多時候，我們的租金都是一口價，就是說這個租金里包含了要繳納的稅費，于是要用這個公式計算：

　　增值稅應(yīng)納稅額計算公式=[含稅租金收入÷(1+稅率)x稅率]

　　隨著2019年1月9日國務(wù)院常務(wù)會議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。目前，個體戶和個人的月租金收入不超過10萬是可以免征增值稅的。

　　三、個人所得稅

　　作為個人出租房產(chǎn)取得的收入應(yīng)計算個人所得稅的財產(chǎn)租賃所得范疇。

　　個稅計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入(不超過4000元)-修繕費用(最高800元)-800

　　應(yīng)納稅所得額=(每次收入(超過4000元)-修繕費用(最高800元))*(1-20%)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

　　從這個公式，我們可以看到，個人出租房產(chǎn)在租金不高的情況下，如800元/月，基本可以通過修繕費用稅前扣除，達到免稅。

　　租房涉及的稅費除了房產(chǎn)稅、增值稅、個人所得稅以外，還涉及增值稅的附加稅費(城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、)、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。這些的稅額都不大，若想學(xué)習(xí)?下期為大家講解。

　　本文為財稅智囊團 (id: shuizhinang) 公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。部分素材來源：新浪微博 ，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財稅智囊團 保留所有權(quán)利。

　　企業(yè)發(fā)生的租賃業(yè)務(wù)，一般分為經(jīng)營租賃和融資租賃，兩種方式有著明顯的區(qū)別。對于經(jīng)營租賃和融資租賃，應(yīng)如何做會計分錄？

　　經(jīng)營租賃會計分錄

　　承租人會計分錄：

　　借：管理費用、制造費用等

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　出租人會計分錄：

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　融資租賃會計分錄

　　1.租入融資租賃下的固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　       貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

　　2.支付融資租賃租賃款

　　借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款

　　       貸：銀行存款

　　3.租賃期滿，企業(yè)取得租賃物所有權(quán)時

　　借：固定資產(chǎn)——經(jīng)營用固定資產(chǎn)

　　       貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　經(jīng)營租賃的含義

　　經(jīng)營租賃是指由大型生產(chǎn)企業(yè)或?qū)I(yè)租賃公司向其他用戶出租產(chǎn)品。出租人一般會有自己的出租物倉庫。用戶按租約租入，然后在租用期限滿了后退還出租物。經(jīng)營租賃只是滿足承租人在短期或季節(jié)性使用設(shè)備的一種租賃，承租人并沒有要添置設(shè)備的企圖。

　　融資租賃的含義

　　融資租賃是指出租人根據(jù)承租人的請求，與第三方簽訂供貨合同，出租人出資購買承租人所需要的設(shè)備。出租人按照與承租人簽訂的租賃合同的要求，將購買的設(shè)備出租給承租人，并向承租人分期收取一定數(shù)額的租金。在二人簽訂合同的租賃期屆滿時，如果承租人支付完租金并且履行了合同上規(guī)定的全部義務(wù)后，租賃物將歸為出租人所有。

　　融資租賃雖然形式上是一種租賃行為，但是實際上承租人承擔(dān)了租賃物引起的成本和風(fēng)險。因此在會計處理上，出租人應(yīng)該將租賃物作為長期應(yīng)收款，而承租人把租賃物作為固定資產(chǎn)，并需要對其計提折舊。

　　房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，無論是企業(yè)還是個人出租房屋，都會涉及房產(chǎn)稅的繳納。那么房屋租賃應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？

　　企業(yè)出租房屋怎么繳納房產(chǎn)稅？

　　我國的房產(chǎn)稅分為從價計征和從租計征兩種方式，即房屋自用未出租的，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值按1.2%稅率計算繳納。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入按12%稅率計算繳納。注意，房產(chǎn)稅的稅率1.2%和12%均為年稅率。

　　房屋租賃房產(chǎn)稅的計算：按租金收入計算，年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)

　　個人出租房產(chǎn)要繳納房產(chǎn)稅嗎？

　　一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([1986]財稅地字8號)規(guī)定：

　　十二、關(guān)于個人所有的房產(chǎn)用于出租的，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅?

　　個人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

　　十三、關(guān)于個人所有的居住房屋，可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn)，就超過面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅?

　　根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。

　　十四、關(guān)于個人所有的出租房屋，是按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅?

　　根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。因此，個人出租房屋，應(yīng)按房屋租金收入征稅?！?/p>

　　二、根據(jù)《財政部印發(fā)<關(guān)于住房制度改革中財政稅收政策的若干規(guī)定>的通知》(財綜字[1992]106號)規(guī)定：個人以標(biāo)準(zhǔn)價向單位購買公有住房，以及通過集資、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征該住房個人出資部分的房產(chǎn)稅。單位出資部分，以及個人按標(biāo)準(zhǔn)價購買住房不用于自住的，均按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。

　　三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)有關(guān)規(guī)定，對個人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅征稅范圍

　　房產(chǎn)稅在我國境內(nèi)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收?！俺鞘小笔侵附?jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市;“建制鎮(zhèn)” 是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)的建制鎮(zhèn);“工礦區(qū)” 是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住房屋和土地，不征稅房產(chǎn)稅和土地使用稅。

　　商鋪租賃合同的印花稅怎么計算是會計工作中的常見問題，印花稅是一個比較重要的稅種，很多交易只要有合同就會涉及到印花稅。本文就針對商鋪租賃合同的印花稅怎么計算做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　商鋪租賃合同的印花稅的計算?

　　印花稅是按照合同金額計算應(yīng)納稅款,購買印花稅票并在合同上予以粘貼貼花。從印花稅的這個規(guī)定可以看出，這個稅種的計算并不是按你每期的收入額計算，而是按照合同的全部金額計算的。也就是說，你簽訂的租賃合同，你們雙方都是納稅人，按照租賃合同簽訂的全部金額如:每月租金20萬，租期三年，就是20萬x36個月計算全部合同金額(如果合同約定的還有其他費用應(yīng)一并計算入內(nèi))作為這個租賃合同的印花稅計稅金額，在乘以財產(chǎn)租賃合同的印花稅率千分之一，以此計算出應(yīng)納印花稅。

　　1、租賃合同的印花稅是按照合同金額計算應(yīng)納稅款，購買印花稅票并在合同上予以粘貼貼花。

　　2、租賃合同的印花稅按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元,按1元貼花。

　　印花稅指的是什么?

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因為采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

　　印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　印花稅計提與繳納會計分錄

　　計提的時候，一樣過應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費科目，具體會計分錄如下：

　　借：管理費用——印花稅

　　貸：應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費——印花稅

　　交的時候，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費——印花稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于商鋪租賃合同的印花稅怎么計算的全部介紹，想要了解更多關(guān)于印花稅的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　只要有合同的交易大都會涉及印花稅。租賃合同的印花稅怎么算？應(yīng)該由誰付呢？來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　租賃合同的印花稅怎么算？

　　根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《印花稅宣傳提綱》(國稅地字[1988]第012號)的通知規(guī)定：從性質(zhì)上屬于經(jīng)營租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計稅依據(jù)為租賃金額。因此租賃合同的印花稅按照千分之一繳納。

　　租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如簽訂10年合同，每年租金100萬，合同總金額1000萬，則應(yīng)一次性繳納印花稅1萬元。印花稅繳納后，不會因為合同中止而退稅。

　　租賃合同印花稅由誰付？

　　在稅收法規(guī)上，合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》

　　第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

　　第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

　　簽訂合同是需要繳納印花稅的，房屋租賃合同的印花稅怎么計算稅基？是在合同簽訂時起將以后所有年度的租金合計作為稅基繳納印花稅嗎？來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　房屋租賃合同的印花稅怎么計算？

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》附件：印花稅稅目稅率表，財產(chǎn)租賃合同需要按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。納稅義務(wù)人為立合同人。

　　如果租賃期限不確定怎么繳納印花稅？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地〔1988〕25號)的規(guī)定，沒有確定租賃期限的，可以在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時在按實際金額計稅，補貼印花。

　　房屋租賃的合同租賃期限確定的，以合同的年限合計金額一次性作為計稅依據(jù)繳納印花稅。

　　今年需要注意的是，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，在2019年1月1日至2021年12月31日期間，小規(guī)模納稅人的印花稅可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征，具體由各地區(qū)根據(jù)實際情況實施，建議咨詢當(dāng)?shù)刂鞴懿块T是否有相關(guān)政策。

　　企業(yè)簽訂的財產(chǎn)租賃合同，往往需要交印花稅，印花稅一般計入稅金及附加科目核算，相關(guān)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅會計分錄

　　對于財產(chǎn)租賃合同印花稅，其會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率規(guī)定為0.1%，并且應(yīng)當(dāng)在簽訂合同時按合同金額繳納。財產(chǎn)租賃合同包括了租賃設(shè)備、飛機機械等合同。

       印花稅的概念：對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

       稅金及附加是什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

　　印花稅計算公式是什么？

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅如何編制會計分錄是財務(wù)工作中的常見問題，財產(chǎn)租賃合同適用千分之一的稅率，包括了設(shè)備及飛機機械等合同。本文就財產(chǎn)租賃合同印花稅會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅會計分錄

　　借：管理費用(印花稅)

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　租賃合同印花稅會計分錄

　　計提本月印花稅時：

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　實際交納印花稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率如何規(guī)定?

　　答：財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為0.1%，應(yīng)當(dāng)在簽訂合同時按合同金額繳納。如果稅額不足1元，則按1元貼花。注意財產(chǎn)租賃的印花稅規(guī)定最低繳納1元。

　　財產(chǎn)租賃合同特征是什么?

　　答：財產(chǎn)租賃合同包括了租賃設(shè)備、飛機機械等合同。具體特征如下：

　　1.履行租賃合同的內(nèi)容期間，出租方將財產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)移，而承租方只是獲得臨時占有及使用財產(chǎn)的權(quán)利。

　　2.國家明令禁止的東西，不能成為合同當(dāng)中的標(biāo)的。所以租賃當(dāng)中的東西都是國家允許流通的特定物品。

　　3.財產(chǎn)租賃中的標(biāo)的，具有不易損壞及不易被腐蝕的性質(zhì)。

　　知識拓展：計提合同印花稅如何做會計分錄?

　　對于企業(yè)發(fā)生的融資租賃業(yè)務(wù)，一般設(shè)置固定資產(chǎn)科目、長期應(yīng)付款科目、未確認(rèn)融資費用等科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　融資租賃分錄

　　1、租賃開始日的會計處理，

　　借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)（租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低）

　　　　未確認(rèn)融資費用

　　　　貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

　　2、初始直接費用的會計處理，

　　借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)（初始直接費用）

　　　　貸：銀行存款等

　　3、未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偅?/p>

　　借：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款

　　　　貸：銀行存款

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：未確認(rèn)融資費用

　　長期應(yīng)付款是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等。

　　未確認(rèn)融資費用賬戶所反映的內(nèi)容，是融資租入資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）或長期借款所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資費用。在新準(zhǔn)則中，“未確認(rèn)融資費用”科目性質(zhì)為負(fù)債類，在編制財務(wù)報表時作為長期應(yīng)付款的抵減項目，即在資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期應(yīng)付款”項目以“長期應(yīng)付款”科目余額減去“未確認(rèn)融資費用”科目余額和一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款金額填列。

　　融資租賃是什么？

　　融資租賃是由租賃公司按承租單位要求出資購買設(shè)備，在較長的合同期內(nèi)提供給承租單位使用的融資信用業(yè)務(wù)，它是以融通資金為主要目的的租賃。新準(zhǔn)則里，承租人會計處理不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，而是采用單一的會計處理模型。

　　對于租賃房屋的核算，企業(yè)通常設(shè)置“預(yù)付賬款”“銀行存款”“管理費用”等科目核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　租賃房屋的會計分錄

　　1、預(yù)付房租時：

　　借：預(yù)付賬款——單位

　　　　貸：銀行存款

　　2、每月分?jǐn)傋饨饡r：

　　如租入房屋用于辦公，則房租記入管理費用，如租入房屋用于廠房，則房租計入制造費用

　　借：管理費用——租賃費

　　　　制造費用——租賃費

　　　　貸：預(yù)付賬款——XX單位

　　什么是制造費用？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)帳手續(xù)，對發(fā)生的各項制造費用，也可以不通過“制造費用”賬戶核算，直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶?！爸圃熨M用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目。發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往通過出租設(shè)備取得更多的收益。發(fā)生租賃設(shè)備業(yè)務(wù)，如何做會計分錄？

　　公司租賃設(shè)備如何做會計分錄？

　　1、公司出租有關(guān)設(shè)備且確認(rèn)各期租金收入時，相應(yīng)會計分錄內(nèi)容：

　　借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入

　　2、當(dāng)對方實際收到有關(guān)租金數(shù)額時，所做會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款

　　3、當(dāng)公司租賃的設(shè)備所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移且仍擁有固定資產(chǎn)管理權(quán)時，相應(yīng)折舊分錄處理如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　4、公司發(fā)生融資租賃時，對于出租人而言，在進行設(shè)備購入時，相應(yīng)會計分錄處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)—融資租賃資產(chǎn)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　5、當(dāng)租出相關(guān)設(shè)備時，對應(yīng)會計分錄：

　　借：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款

　       　貸：固定資產(chǎn)—融資租賃資產(chǎn)

　　6、當(dāng)出租方第一年收取租金分配且未實現(xiàn)融資收益時，對應(yīng)會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　7、結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)未實現(xiàn)融資收益款項，相應(yīng)會計分錄處理如下：

　　借：未實現(xiàn)融資收益

　　       貸：租賃收入

　　公司租賃業(yè)務(wù)取得的收入，可通過主營業(yè)務(wù)收入科目或其他業(yè)務(wù)收入科目核算，取得租賃收入時，如何做會計分錄？

　　租賃收入的會計分錄

　　如果是地產(chǎn)租賃公司，收到房租的租金：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　如果是非地產(chǎn)租賃公司，收到房租的租金：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　支付租金的會計分錄

　　如果房租是每月支付一次的，分錄如下：

　　借：管理費用(銷售費用、制造費用等科目)-房租

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　在一次性支付一年房租時：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　　        貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　房屋租賃是房地產(chǎn)企業(yè)常見的業(yè)務(wù)，租賃房屋時繳納的房產(chǎn)稅，計入應(yīng)交稅費科目核算，具體會計分錄該怎么做？

　　租賃房屋繳納房產(chǎn)稅的會計分錄

　?。ǎ保┯嬏釙r：

　　借：稅金及附加

　      　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　（２）繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　      　 貸：銀行存款

　　房產(chǎn)稅相關(guān)內(nèi)容

　　房產(chǎn)稅是根據(jù)房產(chǎn)價值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有者或使用者征收的一種稅。

　　征稅范圍：

　　以房產(chǎn)為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻、室外游泳池等）不征收房產(chǎn)稅，因為這不屬于房屋。

　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為：縣城、城市、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　房屋租賃分錄

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　      　貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)費用

　　借：管理費用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　財產(chǎn)租賃所得個稅的計算方法：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

財產(chǎn)租賃所得稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

財產(chǎn)租賃所得計算公式

　　1.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(收入-800)×20%

　　2.每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=收入×(1-20%)×20%

　　需要注意的是，財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

財產(chǎn)租賃所得計算說明

　　個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：

　　1、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費（稅費包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅等）；

　　2、向出租方支付的租金；

　　3、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止；

　　4、稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　?。▍⒖嘉募骸秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]639號）第三條。）

財產(chǎn)租賃所得稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第一項規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

個人出租房屋如何繳納個稅

　　個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

　　說到租賃合同，大家都會想到房屋租賃合同。但其實除了房屋租賃，其他財產(chǎn)租賃比如船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等也可以進行租賃，租賃的時候雙方需要簽訂租賃合同。那么租賃合同的印花稅該如何繳納？

　　租賃合同如何交印花稅？

　　租賃合同屬于印花稅中的財產(chǎn)租賃合同稅目，按照比例稅率為1‰來繳納印花稅。

　　印花稅是一次性繳納的，不會因為租賃合同終止而退稅。比如我們最常見的房屋租賃，雖然租金是按季度或者年度進行還款。但是印花稅是根據(jù)合同上的金額為計稅依據(jù)。比如雙方簽訂的房屋租賃合同是期限10年，每年租金12000元，那么印花稅是10*12000*1‰=120元。

　　印花稅的繳納金額還要注意，如果計算繳納的印花稅是稅額不足一角的，印花稅不用繳納。在一角以上的，其稅額尾數(shù)按照四舍五入計算，就是不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。比如出去旅游，租了輛自行車環(huán)島游，租賃金額為半天90元，90*1‰=0.09元，稅額不足一角的，印花稅不用繳納。租賃金額為1600元，則應(yīng)納印花稅1600*1‰=1.6元，而不是四舍五入按2元貼花。

　　簽訂合同的時候最好在合同上明確房租和物業(yè)管理費等其他費用。因為物業(yè)管理費不需要繳納印花稅，因此簽訂合同的時候，一定要區(qū)分開來，還有合同還需要區(qū)分住房還是商鋪，因為個人出租住房免征印花稅，但是出租商鋪寫字樓等，是要繳納印花稅的。

　　還有如果租賃合同沒有說明具體租賃期限，只說明了租金標(biāo)準(zhǔn)。對這類計稅金額不確定的合同，可在簽訂合同的時候先按定額稅率也就是按照五元貼花，等以后確定了金額。有計稅依據(jù)再計算補繳印花稅。

　　繳納印花稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)房屋租賃費的會計核算，主要涉及支付租金、收到租金等有關(guān)會計分錄的處理，具體做法是什么？

　　房屋租賃費會計分錄

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計折舊

　　支付租金

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　確認(rèn)費用

　　借：管理費用

　　        貸：預(yù)付賬款

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　支付一年房租分錄

　　在一次性支付一年房租時：

　　借：預(yù)付賬款—房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　每月攤銷：

　　借：管理費用—房租

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。