可能大家在商貿(mào)公司遇到這個(gè)問題會(huì)比較多，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

銷售稅金及附加應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理

1、產(chǎn)品銷售稅金及附加科目屬于損益類科目，核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加附加費(fèi)、資源稅、土地增值稅等。這里，所指的負(fù)擔(dān)的稅金是指銷售過程中企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金(不包括增值稅)，銷售過程以外應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，根據(jù)不同的情況，計(jì)入管理費(fèi)用、在建工程、存貨等科目

2、應(yīng)交稅金及附加屬于負(fù)債類科目，下設(shè)很多二級或三級明細(xì)科目，如應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅，應(yīng)交稅金-應(yīng)交教育費(fèi)附加，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅等

以上是舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算科目

在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算科目下，應(yīng)該怎么計(jì)算呢？

1、營業(yè)稅金及附加是費(fèi)用類科目，與經(jīng)營費(fèi)用是一類科目，發(fā)生額在月末轉(zhuǎn)入本年利潤科目，期末無余額

2、應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，它的貸方余額表示應(yīng)交未交的稅金及附加費(fèi)

這里需要注意的是

如果你企業(yè)還是在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，就不要改設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)科目，繼續(xù)設(shè)應(yīng)交稅金科目；而主營稅金即附加科目，主要核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加，到會(huì)計(jì)期末該科目直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目，體現(xiàn)當(dāng)期的損益；而應(yīng)交稅金科目是負(fù)債類科目，它主要反映在會(huì)計(jì)期末尚欠的各種應(yīng)交而未交的各種稅金。

以上就是有關(guān)商品銷售稅金及附加的內(nèi)容知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

教育費(fèi)附加減免的賬務(wù)處理是怎么做的？你做對了嗎？

　　月末，一般納稅人要對銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減，計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。那么企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷售稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售時(shí)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　購進(jìn)原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是銷項(xiàng)稅額？

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)預(yù)繳增值稅是很常見的正?，F(xiàn)象，企業(yè)通過納稅人在進(jìn)行預(yù)繳所得稅的時(shí)候，都會(huì)直接影響企業(yè)所得稅的賬務(wù)信息處理，能熟練掌握具體的操作流程是能準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理的前提，還不了解房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做的小伙伴，就快來看看吧。

　　房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

　　增值稅是不需要計(jì)算的，直接在做營業(yè)收入的賬務(wù)處理的時(shí)候做應(yīng)交增值稅處理。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(增值稅提前支付)

　　貸：銀行存款

　　預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅金 增值稅 已交稅金

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　應(yīng)交稅金-增值稅可以不要進(jìn)行沖銷，不影響其他企業(yè)的損益

　　如果你是增值稅一般納稅人，在未來會(huì)計(jì)期間，增值稅的借方可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

　　如果您不是增值稅一般納稅人，作為增值稅繳納的稅款也可以在未來會(huì)計(jì)期間從您的銷售稅中扣除。

　　拓展內(nèi)容：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃

　　1.具體情形房產(chǎn)商在同一縣(市，區(qū))的位置納稅人租賃地點(diǎn)不同，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照稅率或預(yù)征稅率預(yù)繳增值稅。

　　2.預(yù)繳稅款計(jì)算

　　(1)適用范圍一般作為計(jì)稅方式方法可以按照3%的預(yù)征率預(yù)繳：

　　應(yīng)預(yù)繳企業(yè)稅款=含稅銷售額÷(1+10%)×3%

　　(2)按5%提前(除了個(gè)別出租房屋)的摘要征收率的方法：銷售稅應(yīng)提前稅=÷(1 + 5%)×5%

　　(3)個(gè)體個(gè)人工商戶進(jìn)行出租以及住房或者征收率減按1.5%預(yù)繳：

　　應(yīng)預(yù)繳企業(yè)稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　3.納稅地點(diǎn)

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　存貨在運(yùn)輸中，有可能發(fā)生因自然災(zāi)害等不可控因素導(dǎo)致的存貨毀損，那么面對存貨損毀的損失，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨毀損的會(huì)計(jì)分錄

　　存貨損失包含：存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失、存貨盤虧損失、存貨被盜損失。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第25號公告)的規(guī)定，存貨損失按以下方式進(jìn)行確定：

　　第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　　(一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

　　(三)存貨盤點(diǎn)表;

　　(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明。

　　1、存活損毀所造成的損失，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

       借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

              貸：庫存商品(或原材料等)

　　2、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、自然災(zāi)害所造成的毀損：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、管理不善所造成的損失：

　　借：管理費(fèi)用(或其他應(yīng)收款等)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

       如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　存貨減值賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

　　存貨成本：是指期末存貨的實(shí)際成本。

　　可變現(xiàn)凈值：是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去完工時(shí)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

　　存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同

　?、僦苯映鍪鄣拇尕?/p>

　　可變現(xiàn)凈值=自身的售價(jià)-自身的銷售稅費(fèi)

　?、谛枰?jīng)過加工的材料存貨

　　可變現(xiàn)凈值=最終產(chǎn)品的售價(jià)-最終產(chǎn)品的銷售稅費(fèi)-加工費(fèi)用

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，可以通過利稅率反映利潤收入水平?！袄笔侵咐麧櫩傤~，“稅”是指全部銷售業(yè)務(wù)的稅金及其附加。以下一文主要介紹利稅率的內(nèi)容和計(jì)算公式。

　　什么是利稅率？

　　利稅率可以分為產(chǎn)值利稅率、銷售利稅率、投資利稅率、資金利稅率等。

　　1、產(chǎn)值利稅率

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要考核了利稅在產(chǎn)值中比重。

　　稅金總額：包括利潤總額、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅。

　　2、銷售利稅率

    即營業(yè)收入利稅率，既映銷售了收入的收益水平，也反映了企業(yè)的貢獻(xiàn)程度，是指利潤總額與銷售凈收入的比率。

　　3、投資利稅率

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明了可以采納該項(xiàng)目。

　　投資利稅率與投資利潤率相比，會(huì)多考慮些稅金。對于一些稅大利小的企業(yè)而言，使用投資利稅率可以更和合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　4、資金利稅率

　　資金利稅率是指一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，通過該指標(biāo)，可以反映企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對國家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。

　　利稅率怎么計(jì)算？

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　1、利稅率=(利潤總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)；

　　2、產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額/工業(yè)總產(chǎn)值)*100%；

　　3、銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100%或營業(yè)利稅率=(利潤總額+銷售稅金)/營業(yè)收入總額×100%；

　　4、投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%；

　　年利稅總額：正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和。

　　5、資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

今天我們說的這幾個(gè)知識點(diǎn)，凈利潤總額和利潤總額我們都是之前有接觸的，利稅總額我們很少接觸，那么利稅總額包含個(gè)稅和印花稅嗎？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

利稅總額怎么算？

利潤總額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費(fèi)后的盈余，反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈虧總額，利潤總額是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項(xiàng)十分重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

利稅總額=產(chǎn)品銷售稅金及其他稅金+利潤總額

其中：產(chǎn)品銷售稅金及其他包括企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。

利潤總額既包括企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所得的產(chǎn)品銷售利潤，又包括非工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)及其他營業(yè)外活動(dòng)收支差額。

凈利潤總額、利稅總額、利潤總額怎樣區(qū)分？

凈利潤總額（收益）是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，一般也稱為稅后利潤或凈收入，利稅總額是指企業(yè)產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅、管理費(fèi)用中稅金和利潤總額之和，利潤總額是一家公司在營業(yè)收入中扣除成本消耗及營業(yè)稅后的剩余,這就是人們通常所說的盈利。

凈利潤總額=利潤總額×（1－所得稅率）

利稅總額=銷售稅金及附加/應(yīng)交增值稅/管理費(fèi)用中稅金+利潤總額

利稅總額中的稅包含個(gè)人所得稅和印花稅嗎？

利稅總額中含印花稅，不含個(gè)人所得稅；產(chǎn)品銷售稅金包指消費(fèi)稅、資源稅和城建稅等附加稅費(fèi)；其他稅金指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，稅金指應(yīng)繳數(shù)。

以上就是有關(guān)凈利潤總額、利稅總額、利潤總額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，可以反映企業(yè)的利潤收入情況。產(chǎn)值利稅率是什么意思？怎么計(jì)算？本文就以上問題做詳細(xì)解答。

　　產(chǎn)值利稅率是什么？

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要是考核利稅在產(chǎn)值中比重。

　　利稅率，“利”是指利潤總額，“稅”是指全部銷售業(yè)務(wù)稅金及其附加。相應(yīng)計(jì)算公式如下：

　　利潤率=(利潤總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，另外還包括銷售利稅率、資金利稅率、投資利稅率等。

　　銷售利稅率：可以衡量企業(yè)銷售收入的收益水平，反映企業(yè)盈利水平。具體指利稅總額與銷售凈收入的比率。計(jì)算公式為銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100% 或營業(yè)利稅率=(利潤總額+銷售稅金)/營業(yè)收入總額×100%。

　　資金利稅率：它是相對指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對國家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，資金利稅率越高，說明了企業(yè)的盈利水平越高。其計(jì)算公式為資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　投資利稅率：投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，適用計(jì)算公式投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%。其中年利稅總額指正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者是生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和；總投資包括固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目是可以采納的。對于一些稅大利小的企業(yè)來說，使用投資利稅率可以較合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　產(chǎn)值利稅率如何計(jì)算？

　　計(jì)算公式：產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額 / 工業(yè)總產(chǎn)值) * 100%

　　主營業(yè)務(wù)是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)等等行為作為本企業(yè)主要經(jīng)營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。那么其對應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄要怎么做?

　　主營業(yè)務(wù)是什么?

　　主營業(yè)務(wù)是指納稅人主要以交通運(yùn)輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務(wù)等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。

　　企業(yè)以預(yù)收帳款、分期收款方式銷售商品(產(chǎn)品)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務(wù)，建筑施工企業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，應(yīng)按《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和稅法規(guī)定確定收入的實(shí)現(xiàn)，并按規(guī)定及時(shí)計(jì)繳稅款。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅

　　--應(yīng)交土地增值稅

　　--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　貸：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金

　　繳納稅金和附加時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅

　　--應(yīng)交資源稅

　　--應(yīng)交土地增值稅

　　--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　借：其他應(yīng)交款--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　--應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)基金

　　貸：銀行存款

　　資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理：

　　1.收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：材料采購

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

　　3.取得銷售應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的收入時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

　　4.繳納稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。對于免征增值稅的情況，會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.納稅人對免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)該將直接減免的增值稅計(jì)入“營業(yè)外收入”，會(huì)計(jì)分錄編制如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2.減免稅款屬于企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

　?、倨綍r(shí)銷售時(shí)，按正常業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　?、谠碌讜r(shí)，免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費(fèi)也要進(jìn)行相應(yīng)的減免，同樣轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

　?。?）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，它與投資利潤率相比，更偏向于考慮稅金方面。

　　投資利稅率是什么？

　　投資利稅率是利稅率的其中一種，是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利稅總額，或者理解為項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目可以采納。

　　投資利稅率和投資利潤率兩者相比，投資利稅率在效益當(dāng)中多考慮稅金一些。在一些稅大利小的企業(yè)，使用投資利稅率往往更能合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益。

　　投資利稅率計(jì)算公式

　　首先，我們必須掌握相應(yīng)計(jì)算公式：

　　投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%

　　分析：

　　1、計(jì)算公式當(dāng)中的年利稅總額為正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和；

　　2、年利稅總額=年利潤總額+年銷售稅金及附加=年產(chǎn)品銷售收入—年總成本費(fèi)用；

　　3、總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金，其中建設(shè)投資與建設(shè)期利息兩者之和為固定資產(chǎn)投資。

　　知識拓展：資金利稅率是什么？

　　資金利稅率是指在一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比。該項(xiàng)指標(biāo)反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對國家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)，主要用于分析資金投入效果，能夠達(dá)到15%以上的比例就很好了。

　　計(jì)算公式：資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　更多推薦：銷售利稅率計(jì)算公式及分析

　　對于物業(yè)公司水費(fèi)，如果選擇差額征稅，則差額部分是可以開具專用發(fā)票的。那么物業(yè)公司水費(fèi)差額征稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?怎么開票?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　物業(yè)公司水費(fèi)差額征稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收水費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、支付水費(fèi)時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　3、繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：物業(yè)公司收的水電費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?

　　物業(yè)公司水費(fèi)差額征收如何開票?

　　答：納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)時(shí)，向服務(wù)接收方收取的自來水的水費(fèi)，其銷售額為扣除其對外支付的自來水的水費(fèi)后的余額。按照簡易計(jì)稅方法對增值稅進(jìn)行繳納，其適用3%的征收率。

　　企業(yè)選擇差額征稅，可以全額開具專用發(fā)票;企業(yè)選擇差額征稅，對差額部分，開具專用發(fā)票，對扣除部分只能開具普通發(fā)票。

　　差額征稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷售稅額抵減

　　貸：銀行存款

　　簡易計(jì)稅和差額征稅區(qū)別是什么?

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計(jì)稅方法，對于一般納稅人特定項(xiàng)目增值稅進(jìn)行征收時(shí)，可以選擇簡易計(jì)稅方法來計(jì)算。而差額征稅指的是對于部分項(xiàng)目允許以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的余額為銷售額征稅。

　　包銷這一概念，包括買斷包銷以及普通包銷兩種情況。買斷包銷是指銷售商和生產(chǎn)企業(yè)廠家就某產(chǎn)品在一定影響區(qū)域內(nèi)達(dá)成合作協(xié)議，以較低的價(jià)格從廠家進(jìn)行批量采購管理產(chǎn)品，然后以低于市場價(jià)的價(jià)格對外直接銷售。企業(yè)應(yīng)如何編制買斷包銷的會(huì)計(jì)分錄？

　　買斷包銷的會(huì)計(jì)分錄

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫存商品

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷售稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　什么是發(fā)出商品？

　　發(fā)出商品屬于資產(chǎn)類科目。發(fā)出商品是用來核算商品已經(jīng)發(fā)出,但是不符合收入確認(rèn)條件的這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通常會(huì)將一些值錢的廢品定期售賣，這樣一來可以增加企業(yè)收入。那么企業(yè)賣廢品收入的現(xiàn)金該怎么做賬呢?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　企業(yè)賣廢品收入的現(xiàn)金怎么做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

　　企業(yè)賣出的廢品，通常涉及到兩種情況：

　　第一，假設(shè)是對固定資產(chǎn)報(bào)廢的清理收入，那么應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)清理科目中進(jìn)行計(jì)入。

　　第二，如果是生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)所產(chǎn)生的廢品收入，那么應(yīng)當(dāng)在其他業(yè)務(wù)收入中進(jìn)行計(jì)入。

　　如果是對報(bào)廢的原材料、包裝物進(jìn)行處理，那么怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷售稅額

　　如果是對廢報(bào)紙進(jìn)行處理，那么怎么做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入-處置流動(dòng)資產(chǎn)收入

　　如果是對企業(yè)發(fā)生的廢品損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，怎么做?

　　企業(yè)如果是實(shí)行包修、包換及包退的，那么因發(fā)生銷售而退回的三包，比如退回報(bào)廢產(chǎn)品的實(shí)際成本減去殘值后的凈損失、修理費(fèi)或者調(diào)換產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)等，并不作為廢品損失進(jìn)行處理。而是將其在企業(yè)的銷售費(fèi)用中列入。

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：庫存商品

　　餐飲公司賣廢品收入該交納什么稅?

　　答：廢品也屬于貨物，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適用于16%的稅率，購進(jìn)的原材料為10%。根據(jù)相應(yīng)規(guī)定可知，企業(yè)賣廢品的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照16%的稅率'對增值稅進(jìn)行計(jì)算繳納。

　　企業(yè)生產(chǎn)購進(jìn)原材料，已按照相應(yīng)規(guī)定對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣。則不管是銷售廢品，還是下腳廢料，繳納增值稅的時(shí)候都要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的同類應(yīng)稅產(chǎn)品的適用稅率來進(jìn)行計(jì)算。