企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通常會將一些值錢的廢品定期售賣，這樣一來可以增加企業(yè)收入。那么企業(yè)賣廢品收入的現(xiàn)金該怎么做賬呢?怎么做會計分錄?

　　企業(yè)賣廢品收入的現(xiàn)金怎么做賬?怎么做會計分錄?

　　企業(yè)賣出的廢品，通常涉及到兩種情況：

　　第一，假設(shè)是對固定資產(chǎn)報廢的清理收入，那么應當在固定資產(chǎn)清理科目中進行計入。

　　第二，如果是生產(chǎn)產(chǎn)品時所產(chǎn)生的廢品收入，那么應當在其他業(yè)務收入中進行計入。

　　如果是對報廢的原材料、包裝物進行處理，那么怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷售稅額

　　如果是對廢報紙進行處理，那么怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入-處置流動資產(chǎn)收入

　　如果是對企業(yè)發(fā)生的廢品損失進行會計處理，怎么做?

　　企業(yè)如果是實行包修、包換及包退的，那么因發(fā)生銷售而退回的三包，比如退回報廢產(chǎn)品的實際成本減去殘值后的凈損失、修理費或者調(diào)換產(chǎn)品的運雜費等，并不作為廢品損失進行處理。而是將其在企業(yè)的銷售費用中列入。

　　借：銷售費用

　　貸：庫存商品

　　餐飲公司賣廢品收入該交納什么稅?

　　答：廢品也屬于貨物，應當交納增值稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適用于16%的稅率，購進的原材料為10%。根據(jù)相應規(guī)定可知，企業(yè)賣廢品的時候，應當按照16%的稅率'對增值稅進行計算繳納。

　　企業(yè)生產(chǎn)購進原材料，已按照相應規(guī)定對進項稅額進行了抵扣。則不管是銷售廢品，還是下腳廢料，繳納增值稅的時候都要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的同類應稅產(chǎn)品的適用稅率來進行計算。

　　對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優(yōu)惠。作為財務，減免增值稅的賬務處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務處理?

　　借：應交稅金—應交增值稅—減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅額

　　相關(guān)知識介紹：

　　減稅指的是對應納稅款進行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應納稅額進行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據(jù)的方式來實現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點就是基式減免的具體應用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計分錄

　　平時銷售的時候，按照正常業(yè)務做會計分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅金-應交增值稅

　　月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

　　借：應交稅金--應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入-補貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應減免，轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務，但稅率為零，所以計算得出的應納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務已經(jīng)免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個人發(fā)生的跨境應稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內(nèi)發(fā)生的應稅行為也適用，并不僅限于跨境應稅行為。

　　對于物業(yè)公司水費，如果選擇差額征稅，則差額部分是可以開具專用發(fā)票的。那么物業(yè)公司水費差額征稅會計分錄怎么做?怎么開票?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　物業(yè)公司水費差額征稅的會計分錄

　　1、收水費時：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　2、支付水費時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　3、繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：物業(yè)公司收的水電費怎么做賬務處理?

　　物業(yè)公司水費差額征收如何開票?

　　答：納稅人提供物業(yè)管理服務時，向服務接收方收取的自來水的水費，其銷售額為扣除其對外支付的自來水的水費后的余額。按照簡易計稅方法對增值稅進行繳納，其適用3%的征收率。

　　企業(yè)選擇差額征稅，可以全額開具專用發(fā)票;企業(yè)選擇差額征稅，對差額部分，開具專用發(fā)票，對扣除部分只能開具普通發(fā)票。

　　差額征稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業(yè)務成本

　　應交稅費-應交增值稅-銷售稅額抵減

　　貸：銀行存款

　　簡易計稅和差額征稅區(qū)別是什么?

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅方法，對于一般納稅人特定項目增值稅進行征收時，可以選擇簡易計稅方法來計算。而差額征稅指的是對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的余額為銷售額征稅。

　　增值稅減免賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，增值稅是一種價外稅，征收范圍涉及銷售貨物、修理修配勞務等。本文就針對增值稅減免賬務處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅減免賬務處理

　　增值稅屬于價外稅，取得收款的時候，為了能夠正確核算業(yè)務收入，應當將收款區(qū)分收入與應交增值稅分別入賬。具體賬務處理如下：

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　一般納稅人增值稅減免會計分錄

　　1.發(fā)生規(guī)定的免征增值稅條件時，會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅費-—應交增值稅

　　2.計提教育附加、地方教育附加、城建稅、印花稅、水利基金時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費(各類稅費的明細)

　　3.對于免征的增值稅、教育附加、地方教育附加、城建稅，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交稅費應——交增值稅

　　借：應交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加等

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　增值稅免征范圍是什么?

　　增值稅免征范圍包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，避孕藥品和用具;直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;古舊圖書;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。

　　免征增值稅賬務處理

　　1.平時銷售時，賬務處理如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅金——應交增值稅

　　2.月底將免征增值稅做如下賬務處理：

　　借：應交稅金——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費一樣要減免。同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

　　增值稅加計扣除怎么做賬務處理?

可能大家在商貿(mào)公司遇到這個問題會比較多，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

銷售稅金及附加應該怎么做會計處理

1、產(chǎn)品銷售稅金及附加科目屬于損益類科目，核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應當負擔的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育附加附加費、資源稅、土地增值稅等。這里，所指的負擔的稅金是指銷售過程中企業(yè)應負擔的稅金(不包括增值稅)，銷售過程以外應負擔的稅金，根據(jù)不同的情況，計入管理費用、在建工程、存貨等科目

2、應交稅金及附加屬于負債類科目，下設(shè)很多二級或三級明細科目，如應交稅金-應交消費稅，應交稅金-應交教育費附加，應交稅金-應交增值稅(進項稅額)，應交稅金-應交所得稅等

以上是舊會計準則的會計核算科目

在新會計準則核算科目下，應該怎么計算呢？

1、營業(yè)稅金及附加是費用類科目，與經(jīng)營費用是一類科目，發(fā)生額在月末轉(zhuǎn)入本年利潤科目，期末無余額

2、應交稅費是負債類科目，它的貸方余額表示應交未交的稅金及附加費

這里需要注意的是

如果你企業(yè)還是在執(zhí)行企業(yè)會計制度，就不要改設(shè)應交稅費科目，繼續(xù)設(shè)應交稅金科目；而主營稅金即附加科目，主要核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?，包括營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加，到會計期末該科目直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目，體現(xiàn)當期的損益；而應交稅金科目是負債類科目，它主要反映在會計期末尚欠的各種應交而未交的各種稅金。

以上就是有關(guān)商品銷售稅金及附加的內(nèi)容知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

教育費附加減免的賬務處理是怎么做的？你做對了嗎？

　　企業(yè)預繳增值稅是很常見的正常現(xiàn)象，企業(yè)通過納稅人在進行預繳所得稅的時候，都會直接影響企業(yè)所得稅的賬務信息處理，能熟練掌握具體的操作流程是能準確進行賬務處理的前提，還不了解房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)預繳增值稅的會計分錄應該怎么做的小伙伴，就快來看看吧。

　　房地產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅的賬務處理

　　增值稅是不需要計算的，直接在做營業(yè)收入的賬務處理的時候做應交增值稅處理。

　　借：應交稅費 - 應交增值稅(增值稅提前支付)

　　貸：銀行存款

　　預交增值稅會計分錄

　　借：應交稅金 增值稅 已交稅金

　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　應交稅金-增值稅可以不要進行沖銷，不影響其他企業(yè)的損益

　　如果你是增值稅一般納稅人，在未來會計期間，增值稅的借方可以作為進項稅額扣除。

　　如果您不是增值稅一般納稅人，作為增值稅繳納的稅款也可以在未來會計期間從您的銷售稅中扣除。

　　拓展內(nèi)容：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

　　1.具體情形房產(chǎn)商在同一縣(市，區(qū))的位置納稅人租賃地點不同，根據(jù)適用的計稅方法，按照稅率或預征稅率預繳增值稅。

　　2.預繳稅款計算

　　(1)適用范圍一般作為計稅方式方法可以按照3%的預征率預繳：

　　應預繳企業(yè)稅款=含稅銷售額÷(1+10%)×3%

　　(2)按5%提前(除了個別出租房屋)的摘要征收率的方法：銷售稅應提前稅=÷(1 + 5%)×5%

　　(3)個體個人工商戶進行出租以及住房或者征收率減按1.5%預繳：

　　應預繳企業(yè)稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　3.納稅地點

　　不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)預繳稅款，向所在地稅務機關(guān)申報納稅。

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，可以反映企業(yè)的利潤收入情況。產(chǎn)值利稅率是什么意思？怎么計算？本文就以上問題做詳細解答。

　　產(chǎn)值利稅率是什么？

　　產(chǎn)值利稅率是指報告期已實現(xiàn)的利潤、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要是考核利稅在產(chǎn)值中比重。

　　利稅率，“利”是指利潤總額，“稅”是指全部銷售業(yè)務稅金及其附加。相應計算公式如下：

　　利潤率=(利潤總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動資金投資)

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，另外還包括銷售利稅率、資金利稅率、投資利稅率等。

　　銷售利稅率：可以衡量企業(yè)銷售收入的收益水平，反映企業(yè)盈利水平。具體指利稅總額與銷售凈收入的比率。計算公式為銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100% 或營業(yè)利稅率=(利潤總額+銷售稅金)/營業(yè)收入總額×100%。

　　資金利稅率：它是相對指標，體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟效益和對國家財政所做的貢獻。具體指稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，資金利稅率越高，說明了企業(yè)的盈利水平越高。其計算公式為資金利稅率(%)=報告期累計實現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　投資利稅率：投資利稅率是指項目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，適用計算公式投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%。其中年利稅總額指正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者是生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和；總投資包括固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動資金。當投資利稅率高于或等于行業(yè)基準投資利稅率時，證明該項目是可以采納的。對于一些稅大利小的企業(yè)來說，使用投資利稅率可以較合理反映項目的財務效益。

　　產(chǎn)值利稅率如何計算？

　　計算公式：產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額 / 工業(yè)總產(chǎn)值) * 100%

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務若是滿足稅法規(guī)定的免增值稅條件，則可以享受免征增值的政策。一般對于直接減免的增值稅，可以計入營業(yè)外收入。本文將詳細介紹免征增值稅的賬務處理，來了解下吧。

　　免征增值稅會計分錄

　　對于免征的增值稅，應將直接減免的增值稅計入營業(yè)外收入。借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款);貸：營業(yè)外收入。

　　相關(guān)賬務處理如下：

　　1、平時銷售時按正常業(yè)務做會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　2、月底免征的增值稅做以下分錄：

　　借：應交稅金--應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—補貼收入

　　3、增值稅減免后，銷售稅金及附加費也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

　　疫情期間增值稅免征會計分錄

　　增值稅免稅是否需要計提?

　　增值稅免稅的前提下，不需要計提稅金。

　　1、小規(guī)模企業(yè)季度營業(yè)收入若是少于9萬，則可以享受免交增值稅的政策，同時也免交附加稅;

　　2、內(nèi)資企業(yè)需要繳納附加稅，城市市區(qū)城建稅，適用7%稅率；教育費附加適用3%的征收率；地方教育費附加適用2%的征收率。增值稅附加稅以增值稅作為計稅依據(jù)的，在增值稅減免的前提下，無需計提和繳納。

　　免征增值稅項目

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，古舊圖書，避孕藥品和用具，銷售的自己使用過的物品，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備，7個項目可以免征增值稅。

今天我們說的這幾個知識點，凈利潤總額和利潤總額我們都是之前有接觸的，利稅總額我們很少接觸，那么利稅總額包含個稅和印花稅嗎？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

利稅總額怎么算？

利潤總額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種耗費后的盈余，反映企業(yè)在報告期內(nèi)實現(xiàn)的盈虧總額，利潤總額是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項十分重要的經(jīng)濟指標。

利稅總額=產(chǎn)品銷售稅金及其他稅金+利潤總額

其中：產(chǎn)品銷售稅金及其他包括企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務等主要經(jīng)營業(yè)務應負擔的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。

利潤總額既包括企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)活動所得的產(chǎn)品銷售利潤，又包括非工業(yè)生產(chǎn)活動及其他營業(yè)外活動收支差額。

凈利潤總額、利稅總額、利潤總額怎樣區(qū)分？

凈利潤總額（收益）是指在利潤總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤留成，一般也稱為稅后利潤或凈收入，利稅總額是指企業(yè)產(chǎn)品銷售稅金及附加、應交增值稅、管理費用中稅金和利潤總額之和，利潤總額是一家公司在營業(yè)收入中扣除成本消耗及營業(yè)稅后的剩余,這就是人們通常所說的盈利。

凈利潤總額=利潤總額×（1－所得稅率）

利稅總額=銷售稅金及附加/應交增值稅/管理費用中稅金+利潤總額

利稅總額中的稅包含個人所得稅和印花稅嗎？

利稅總額中含印花稅，不含個人所得稅；產(chǎn)品銷售稅金包指消費稅、資源稅和城建稅等附加稅費；其他稅金指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，稅金指應繳數(shù)。

以上就是有關(guān)凈利潤總額、利稅總額、利潤總額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　“稅”是會計工作中的一個重點。也是從事財務會計工作的人，最經(jīng)常需要考慮的財務模塊。但是，在實際的財務工作中，想要弄清楚稅，那可是需要提前全面地了解稅務的相關(guān)知識內(nèi)容，以及最新的稅收法律法規(guī)。

　　資源稅法9月1日起施行！這些政策要點需知曉

　　資源稅作為其中一個稅種，也是一個需要我們深度解析的稅務內(nèi)容。下面，會計網(wǎng)就帶著大家詳細地了解下資源稅的相關(guān)概念和賬務處理內(nèi)容。

　　一、什么是資源稅？

　　在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。資源稅稅目有164個，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

　　資源稅法規(guī)定有從價計征和從量計征兩種計征式，納稅人應當向應稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務機關(guān)申報繳納資源稅，資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　資源稅屬于應交稅費科目下的內(nèi)容。

　　二、資源稅在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的賬務處理：

　　1. 企業(yè)自己生產(chǎn)自己使用應征資源稅的應稅產(chǎn)品，在生產(chǎn)完移送指車間使用時：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用等

　　貸：應交稅費-應交資源稅

　　2. 企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品時，應當編制如下會計分錄：

　　借：材料采購

　　貸：應交稅費-應交資源稅

　　3. 企業(yè)在實際經(jīng)營中，取得的銷售應征資源稅的產(chǎn)品取得收入時，應該編制如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　貸：應交稅金-應交資源稅

　　4. 企業(yè)在真正繳納資源稅稅款時，編制如下會計分錄：

　　借：應交稅金-應交資源稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，可以通過利稅率反映利潤收入水平?！袄笔侵咐麧櫩傤~，“稅”是指全部銷售業(yè)務的稅金及其附加。以下一文主要介紹利稅率的內(nèi)容和計算公式。

　　什么是利稅率？

　　利稅率可以分為產(chǎn)值利稅率、銷售利稅率、投資利稅率、資金利稅率等。

　　1、產(chǎn)值利稅率

　　產(chǎn)值利稅率是指報告期已實現(xiàn)的利潤、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要考核了利稅在產(chǎn)值中比重。

　　稅金總額：包括利潤總額、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應交增值稅。

　　2、銷售利稅率

    即營業(yè)收入利稅率，既映銷售了收入的收益水平，也反映了企業(yè)的貢獻程度，是指利潤總額與銷售凈收入的比率。

　　3、投資利稅率

　　投資利稅率是指項目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，當投資利稅率高于或等于行業(yè)基準投資利稅率時，證明了可以采納該項目。

　　投資利稅率與投資利潤率相比，會多考慮些稅金。對于一些稅大利小的企業(yè)而言，使用投資利稅率可以更和合理反映項目的財務效益。

　　4、資金利稅率

　　資金利稅率是指一定時期內(nèi)已實現(xiàn)的利潤、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，通過該指標，可以反映企業(yè)的全面經(jīng)濟效益和對國家財政所做的貢獻。

　　利稅率怎么計算？

　　必須掌握的計算公式：

　　1、利稅率=(利潤總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動資金投資)；

　　2、產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額/工業(yè)總產(chǎn)值)*100%；

　　3、銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100%或營業(yè)利稅率=(利潤總額+銷售稅金)/營業(yè)收入總額×100%；

　　4、投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%；

　　年利稅總額：正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和。

　　5、資金利稅率(%)=報告期累計實現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　投資利稅率是指項目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，它與投資利潤率相比，更偏向于考慮稅金方面。

　　投資利稅率是什么？

　　投資利稅率是利稅率的其中一種，是指項目達到設(shè)計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利稅總額，或者理解為項目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率。當投資利稅率高于或等于行業(yè)基準投資利稅率時，證明該項目可以采納。

　　投資利稅率和投資利潤率兩者相比，投資利稅率在效益當中多考慮稅金一些。在一些稅大利小的企業(yè)，使用投資利稅率往往更能合理反映項目的財務收益。

　　投資利稅率計算公式

　　首先，我們必須掌握相應計算公式：

　　投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%

　　分析：

　　1、計算公式當中的年利稅總額為正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和；

　　2、年利稅總額=年利潤總額+年銷售稅金及附加=年產(chǎn)品銷售收入—年總成本費用；

　　3、總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息、流動資金，其中建設(shè)投資與建設(shè)期利息兩者之和為固定資產(chǎn)投資。

　　知識拓展：資金利稅率是什么？

　　資金利稅率是指在一定時期內(nèi)已實現(xiàn)的利潤、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比。該項指標反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟效益和對國家財政所做的貢獻，主要用于分析資金投入效果，能夠達到15%以上的比例就很好了。

　　計算公式：資金利稅率(%)=報告期累計實現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　更多推薦：銷售利稅率計算公式及分析

　　包銷這一概念，包括買斷包銷以及普通包銷兩種情況。買斷包銷是指銷售商和生產(chǎn)企業(yè)廠家就某產(chǎn)品在一定影響區(qū)域內(nèi)達成合作協(xié)議，以較低的價格從廠家進行批量采購管理產(chǎn)品，然后以低于市場價的價格對外直接銷售。企業(yè)應如何編制買斷包銷的會計分錄？

　　買斷包銷的會計分錄

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫存商品

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷售稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：發(fā)出商品

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是發(fā)出商品？

　　發(fā)出商品屬于資產(chǎn)類科目。發(fā)出商品是用來核算商品已經(jīng)發(fā)出,但是不符合收入確認條件的這個經(jīng)濟業(yè)務。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。企業(yè)應當設(shè)置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。

　　月末，一般納稅人要對銷項和進項稅額進行抵減，計算出企業(yè)應交的增值稅額。那么企業(yè)的進項稅額與銷售稅額抵扣的會計分錄怎么做？

　　進項銷項稅額抵扣的會計分錄

　　銷售時產(chǎn)生銷項稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應納增值稅（銷項稅額）

　　購進原材料產(chǎn)生進項稅額

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應納增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進項稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付福利費等

　　　　貸：應交稅費—應納增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計算結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅，當期銷項稅額比當期進項稅額大，計算結(jié)果為正數(shù)，當期需要繳納增值稅稅款;相反，當期進項稅額比當期銷項稅額大，計算結(jié)果為負數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當期不用繳納稅款。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　什么是銷項稅額？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)發(fā)生以商品抵償債務的業(yè)務時，可視同銷售進行相關(guān)的會計處理，設(shè)置應付賬款科目、主營業(yè)務收入科目進行核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　商品抵償債務的分錄處理

　　借：應付賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷售稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。它是由于購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。

　　應付賬款屬于負債類科目，它在借方表示應付賬款數(shù)額減少，在貸方表示應付賬款數(shù)額增加。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。比如：

　　1、商貿(mào)類的企業(yè)，主營業(yè)務成本主要是所銷售的商品所購進時的成本;

　　2、工業(yè)類的企業(yè)，主營業(yè)務成本主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產(chǎn)折舊等。

　　主營業(yè)務成本是用來核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的成本。借方登記已銷售商品、產(chǎn)品、勞務供應等的實際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　企業(yè)在當年補記以前年度的收入，應作為會計差錯進行相關(guān)會計處理，計入以前年度損益調(diào)整科目核算，有關(guān)會計分錄是什么？

　　補記以前年度收入會計分錄

　　今年補記去年的收入，首先要看金額及性質(zhì)，如果金額很大或性質(zhì)很重要，要視同會計差錯更正，按會計準則的規(guī)定采用追溯重述法進行調(diào)整。具體處理如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　應交稅費-增值稅(銷售稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存商品

　　如果補記收入發(fā)生在所得稅匯算清繳期內(nèi)，則應計算企業(yè)所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費-企業(yè)所得稅

　　如果補記收入發(fā)生在所得稅匯算清繳期后，則：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　將以前年度損益調(diào)整至未分配利潤科目：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如果盈利，則做相反的分錄，盈利就是調(diào)整后以前年度損益調(diào)整為貸方余額。隨后需要調(diào)整補記當月報表項目的年初數(shù)。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　“以前年度損益調(diào)整”是指企業(yè)在年度記賬時，出現(xiàn)多計或少計情況后，為避免這些疏忽對本年度利潤總額出現(xiàn)嚴重影響，從而對這些重大盈虧數(shù)額作出的調(diào)整。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關(guān)損益科目是正確的做法，對方科目不變，然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下，進行相應的盈余公積的調(diào)整，最終不能影響當期的"本年利潤"科目。

　　存貨在運輸中，有可能發(fā)生因自然災害等不可控因素導致的存貨毀損，那么面對存貨損毀的損失，應該怎么做會計分錄？

　　存貨毀損的會計分錄

　　存貨損失包含：存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失、存貨盤虧損失、存貨被盜損失。

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(國家稅務總局2011年第25號公告)的規(guī)定，存貨損失按以下方式進行確定：

　　第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　(一)存貨計稅成本確定依據(jù);

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

　　(三)存貨盤點表;

　　(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明。

　　1、存活損毀所造成的損失，其具體的會計分錄如下：

       借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

              貸：庫存商品(或原材料等)

　　2、保管中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　2、自然災害所造成的毀損：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

　　3、管理不善所造成的損失：

　　借：管理費用(或其他應收款等)

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

       如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應當將相應的進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　存貨減值賬務處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準備

　　資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

　　存貨成本：是指期末存貨的實際成本。

　　可變現(xiàn)凈值：是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

　　存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。

　　不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同

　?、僦苯映鍪鄣拇尕?/p>

　　可變現(xiàn)凈值=自身的售價-自身的銷售稅費

　?、谛枰?jīng)過加工的材料存貨

　　可變現(xiàn)凈值=最終產(chǎn)品的售價-最終產(chǎn)品的銷售稅費-加工費用

　　主營業(yè)務是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)等等行為作為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務。那么其對應的會計分錄要怎么做?

　　主營業(yè)務是什么?

　　主營業(yè)務是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產(chǎn)開發(fā)、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業(yè)為本企業(yè)主要經(jīng)營項目的業(yè)務，以及以開采、生產(chǎn)、經(jīng)營資源稅應稅產(chǎn)品為主要經(jīng)營項目的業(yè)務。

　　企業(yè)以預收帳款、分期收款方式銷售商品(產(chǎn)品)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供勞務，建筑施工企業(yè)預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規(guī)定確定收入的實現(xiàn)，并按規(guī)定及時計繳稅款。

　　相關(guān)會計分錄

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費--應交營業(yè)稅

　　--應交土地增值稅

　　--應交城市維護建設(shè)稅

　　貸：其他應交款--應交教育費附加

　　--應交文化事業(yè)建設(shè)基金

　　繳納稅金和附加時，編制會計分錄

　　借：應交稅費--應交營業(yè)稅

　　--應交資源稅

　　--應交土地增值稅

　　--應交城市維護建設(shè)稅

　　借：其他應交款--應交教育費附加

　　--應交文化事業(yè)建設(shè)基金

　　貸：銀行存款

　　資源稅納稅人在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的稅務會計處理：

　　1.收購未稅礦產(chǎn)品時，編制會計分錄

　　借：材料采購

　　貸：應交稅費--應交資源稅

　　2.自產(chǎn)自用應征資源稅產(chǎn)品，在移送使用時，編制會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用等科目

　　貸：應交稅費--應交資源稅

　　3.取得銷售應征資源稅產(chǎn)品的收入時，編制會計分錄

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

　　貸：應交稅費--應交資源稅

　　4.繳納稅款時，編制會計分錄

　　借：應交稅費--應交資源稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。對于免征增值稅的情況，會計人員一般計入應交稅費等科目進行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　免征增值稅的會計分錄

　　1.納稅人對免征增值稅編制會計分錄時，應該將直接減免的增值稅計入“營業(yè)外收入”，會計分錄編制如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　2.減免稅款屬于企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入，應計入“營業(yè)外收入”的會計科目進行核算。

　?、倨綍r銷售時，按正常業(yè)務編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　?、谠碌讜r，免征增值稅編制會計分錄如下：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入—補貼收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費也要進行相應的減免，同樣轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”的會計科目進行核算。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入屬于損益類科目?！爸鳡I業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：

　?。?）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務；

　?。?）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　?。?）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額；

　?。?）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，有許多優(yōu)惠政策，免征增值稅就是其中一種，那么免征增值稅的會計分錄怎么寫？

　　免征增值稅的賬務處理

　?、倨綍r銷售時按正常業(yè)務進行賬務處理：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　?、墼鲋刀悳p免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業(yè)外收入”科目即可。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　主營業(yè)務收入怎么理解？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。