在新型肺炎疫情影響下,多地紛紛出臺延遲復(fù)工政策。關(guān)于延遲復(fù)工的熱議問題,事關(guān)每個會計人,一起來看權(quán)威答案吧。
1.延遲復(fù)工期間工作——兩倍工資
多地宣布延遲企業(yè)復(fù)工,復(fù)工時間不得早于2月9日24時。那么,延遲復(fù)工期間的工資怎么發(fā)?
延遲復(fù)工這幾天屬于休息日,企業(yè)應(yīng)按勞動合同約定的標(biāo)準(zhǔn)支付工資。如果企業(yè)要求員工在家辦公,應(yīng)視作休息日加班給予補休或按規(guī)定支付加班工資,也就是兩倍工資。
會計分錄:
1.支付加班費時:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
2.結(jié)轉(zhuǎn)工資時:
借:制造費用(生產(chǎn)工人加班費)
營業(yè)費用(銷售人員加班費)
...
貸:應(yīng)付職工薪酬
2.社保費能晚交嗎?——允許參保企業(yè)和個人延期辦理業(yè)務(wù)
根據(jù)人社部通知,受疫情影響,對用人單位逾期辦理職工參保登記、繳費等業(yè)務(wù)放寬時限要求,未能及時辦理參保繳費的,允許疫情結(jié)束后補辦,逾期辦理繳費不影響參保人員個人權(quán)益記錄。
3.房貸、信用卡還款——合理延后還款期限、不納入征信失信記錄
對于因疫情防控需要治療或隔離,暫時失去收入來源的人群,可以合理延后還款期限。疫情期間因不便還款發(fā)生逾期的,不納入征信失信記錄。
4.水電費、房租問題——欠費不停電,多地呼吁減租免租
國家電網(wǎng)表示,疫情防控期間,居民用電采取欠費不停電措施。廣州、深圳等多地呼吁房東適當(dāng)減免租金,幫助困難人群渡過這段難關(guān)。
在疫情這個特殊時期,很多工作和放假安排都要按照實際情況來安排,那么如果在五一期間還要上班的話,工資怎么算呢?
全國大多數(shù)地區(qū)五一都將放假,不過有些人五一卻不能放假:
五一加班工資怎么算?
在標(biāo)準(zhǔn)工時制下,加班費應(yīng)這么算:
“《勞動法》第四十四條 規(guī)定:有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬:
(一)安排勞動者延長工作時間的,支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬;
(二)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報酬;
(三)法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬?!?/p>
按照《全國年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法》,勞動節(jié)放假1天(5月1日)。因此,用人單位在5月1日安排勞動者工作的,應(yīng)按照不低于勞動者工資的300%支付工資報酬。
而5月2日、5月3日是周末,5月4日與5月5日分別是4月26日(周日)與5月9日(周六)的調(diào)休。因此,用人單位在5月2日-5日安排勞動者工作的,且若不能安排調(diào)休,應(yīng)按照不低于勞動者工資的200%支付工資報酬。
根據(jù)國務(wù)院《全國年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法》規(guī)定14至28周歲的青年,在青年節(jié)是可放假半天,但“五一”遇到“五四”調(diào)休并不會因為雙節(jié)重疊而增加!
工資不到這個數(shù)將違法
說起了工資,很多人并不知道自己每個月到手的工資到底該如何計算。今年,不少地方最低工資標(biāo)準(zhǔn)紛紛上調(diào),這對我們到手的工資也有影響。31個省份中,上海、北京、廣東、天津、江蘇、浙江6個省份月最低工資標(biāo)準(zhǔn)超過2000元。上海月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為全國最高,達(dá)到2480元;廣東省位列全國第三,為2100元;北京月最低工資2200元。
勞動者在提供正常勞動的情況之下,用人單位支付給勞動者的工資是不能低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的,否則將違法!
在實際生活中還是遇上各種問題,比如有很多人反饋:“每個月工資都差不多,為什么一到下半年扣除的個稅就比上邊年多了?"
這是因為個人所得稅申報(扣繳)方式發(fā)生了變化去年1月1日實施的新個稅法,對居民個人的工資、薪金所得的申報方式,從原來的按月代扣代繳改為了累計預(yù)扣法,隨著累計收入的增加,適用的稅率從低到高,達(dá)到一定數(shù)額就會產(chǎn)生稅率跳檔,月度納稅也隨之增加。
加班工資關(guān)乎勞動者的切身利益,關(guān)于企業(yè)職工加班工資的計算方式大家是否都掌握了呢?勞動法律對加班費有哪些規(guī)定?本期會計網(wǎng)就為大家整理了加班費的相關(guān)知識,讓我們一起來了解吧。
加班工資怎么計算?
加班工資應(yīng)記“應(yīng)付工資--加班工資”,計提和發(fā)放與正常發(fā)工資相同,在憑證摘要上說明這是加班費就可以了。具體會計分錄如下:
支付加班工資時:
借:應(yīng)付工資
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)工資時:
借:管理費用(管理人員加班費)
借:制造費用(生產(chǎn)工人加班費)等
貸:應(yīng)付工資
加班工資的法律規(guī)定
《勞動法》第四十四條規(guī)定,有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬:
(一)安排勞動者延長工作時間的,支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬;
(二)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報酬;
(三)法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。
員工因當(dāng)天工作未完成或者是臨時要完成領(lǐng)導(dǎo)交代的工作任務(wù)而加班是再平常不過的事兒了,對于公司加班工資,究竟算不算津貼補貼?需要扣除個人所得稅嗎?本文將在這為大家詳細(xì)解答。
加班工資算津貼補貼嗎?
答:加班工資是不算入津貼補貼的,它不屬于國家規(guī)定的津貼補貼范圍內(nèi)。對于加班工資,應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得來處理。
按照相關(guān)個稅法的規(guī)定,按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,具體指的是:
按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼及按規(guī)定免征個稅的其他補貼、津貼。
津貼:特級教師津貼、特殊教育津貼、科研津貼、工齡津貼、衛(wèi)生防疫津貼、科技保健津貼、各種社會福利院職工的特殊保健津貼等。
補貼:房貼、水電貼等。
加班工資要不要扣除個稅?
加班費在職工勞動報酬所得的范疇之內(nèi),按照相關(guān)規(guī)定,勞動報酬是需要繳納個稅的,所以加班工資是要扣除個人所得稅的。通常要繳納個稅的個人所得有工資、新金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得和偶然所得。
公司加班費如何做賬?
公司加班費不屬于福利的范圍內(nèi),所以加班的費用,不計入福利費,加班費應(yīng)記“應(yīng)付工資--加班工資”,賬務(wù)處理如下:
1、支付加班費,做以下分錄處理:
借:應(yīng)付工資
貸:現(xiàn)金
2、月底結(jié)轉(zhuǎn)工資時,做以下分錄處理:
借:管理費用(管理人員加班費)
借:營業(yè)費用(銷售人員加班費)
借:制造費用(生產(chǎn)工人加班費)等
貸:應(yīng)付工資
公司員工出差,發(fā)生的打車費用,到了月底可據(jù)實報銷。報銷車費時,如何做會計分錄?
車費報銷分錄
借:管理費用/銷售費用——差旅費
貸:銀行存款
管理費用和銷售費用是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。其明細(xì)科目包括:
1、管理費用—工資—基本工資/加班費/臨時工工資
2、管理費用—職工福利費—福利費/醫(yī)療補助
3、管理費用—折舊費
4、管理費用—修理費
5、管理費用—中介費/代理費
6、管理費用—辦公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他
7、管理費用—物料消耗
8、管理費用—低值易耗品攤銷
9、管理費用—無形資產(chǎn)攤銷
10、管理費用—開辦費攤銷
11、管理費用—租賃費
12、管理費用—運輸費
13、管理費用—郵電費—快遞費/上網(wǎng)費
14、管理費用—電話費—固定電話費/手機費
15、管理費用—壞賬準(zhǔn)備
16、管理費用—存貨跌價準(zhǔn)備
17、管理費用—研究開發(fā)費—工資/加班費/辦公費/教育培訓(xùn)費/修理費/招待費/活動經(jīng)費/市內(nèi)交通費/差旅費/其他
18、管理費用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
19、管理費用—技術(shù)研究開發(fā)費
20、管理費用—技術(shù)提成
21、管理費用—勞動保險費
22、管理費用—工會經(jīng)費
23、管理費用—職工教育經(jīng)費
24、管理費用—勞動保護費
25、管理費用—董事會費—活動經(jīng)費/會議費/差旅費
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
公司員工的加班費,應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目核算,超過個稅起征點,需扣繳個稅。對于加班費,應(yīng)如何做賬?
加班費的會計分錄
加班費屬于正常工資的部分,所以加班費需要和工資進行同樣的賬務(wù)處理。而且超過個人所得稅起征點,依然要扣除應(yīng)繳稅費部分。分錄如下:
計提工資時
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
繳納稅款時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬包括哪些內(nèi)容?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
(一)職工工資、獎金、津貼和補貼;
(二)職工福利費;
(三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;
(四)住房公積金;
(五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
(六)非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利,將自己擁有的資產(chǎn)或租賃的資產(chǎn)無償提供給職工使用、為職工無償提供醫(yī)療保健服務(wù),或者向職工提供企業(yè)一定補貼的商品或服務(wù)等。
(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;
(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
對于施工企業(yè)而言,財務(wù)人員經(jīng)常要處理工程管理費用的核算問題,因此,了解工程管理費用的主要內(nèi)容尤其重要。
工程管理費用的內(nèi)容
工程管理費用的主要內(nèi)容
工程管理費用包括:
1、本項目工程管理人員的工資、差旅費、加班費、誤餐費、補助費、因公造成的醫(yī)藥費、慰問金等。
2、本項目聘請專家、技術(shù)服務(wù)人員等的費用。
3、辦公類支出。
4、辦公場所租金,辦公設(shè)備支出等。
5、宣傳費用。
6、相關(guān)方協(xié)調(diào)、溝通、會務(wù)費等。
7、法律顧問、訴訟費、工程爭議仲裁等費用。
8、其它工程管理費用。
工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等,可作以下會計分錄:
借:在建工程——其他支出
貸:銀行存款
領(lǐng)用工程物資的會計分錄
在建工程(例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn))購入工程物資, 進項稅額可以抵扣:
分錄是:
借:工程物資
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
領(lǐng)用時:
借:在建工程
貸:工程物資
在建工程(例如購建辦公樓等不動產(chǎn))購入工程物資,進項稅額不可以抵扣:
分錄是:
借:工程物資
貸:銀行存款
領(lǐng)用時:
借:在建工程
貸:工程物資
公司發(fā)生的認(rèn)證費用支出,一般是指產(chǎn)品的認(rèn)證費。對于認(rèn)證費,應(yīng)通過什么會計科目核算?如何做會計分錄?
認(rèn)證費用通過什么科目核算?
認(rèn)證費應(yīng)記入“管理費用-服務(wù)費”科目。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。
管理費用可設(shè)置的明細(xì)科目比較多,具體如下:
1、管理費用—工資—基本工資/加班費/臨時工工資
本二級科目包含三個三級科目,其中“工資”是二級科目,在這個二級科目之下又設(shè)有三個三級科目“基本工資”,“加班費”,“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費”之外的全部工資。
2、管理費用—職工福利費—福利費/醫(yī)療補助
本二級科目包含兩個三級科目,福利費及醫(yī)療補助。
3、管理費用—折舊費
本二級科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊。
4、管理費用—修理費
本二級科目包含電腦,空調(diào),打印機,復(fù)印機,傳真機等的修理安裝費,硬件升級費,辦公樓和宿舍裝修費,其他管理部辦公用品移動和安裝費等。
5、管理費用—中介費/代理費
本二級科目包含人事檔案代理費,招聘中介費。
6、管理費用—辦公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他’
認(rèn)證費用會計分錄
借:管理費用——服務(wù)費
貸:銀行存款
除國家規(guī)定或法定的時間外,員工在單位工作的,企業(yè)需支付加班費,對于員工加班費,可以通過應(yīng)付職工薪酬科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
員工加班費的會計分錄怎么做?
發(fā)放加班費時:
借:應(yīng)付職工薪酬-加班費
貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款
哪些情況下需要支付加班費?
有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬:
1、安排勞動者延長工作時間的,支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬;
2、休息日安排勞動者工作又不能安排補休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報酬;
3、法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利等。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
在日常工作中,在企業(yè)工作很多時候會出現(xiàn)加班情況,而加班就會涉及到加班費用,很多會計人員不清楚加班費是否需要繳納個人所得稅,下面會計網(wǎng)詳細(xì)解答大家的疑問。
答:根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,公民的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。員工加班得到的加班費也屬于公民取得工資、新金所得,所以員工的加班費也需要繳納個人所得稅,公司將員工的加班費應(yīng)記入工資薪酬中,由公司一并代扣代繳即可。
加班工資如何計算?
根據(jù)《中華人民共和國勞動法》(后簡稱《勞動法》)規(guī)定:“第四十四條,有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬:
1)安排勞動者延長工作時間的,支付不低于工資的150%的工資報酬;
2)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的,支付不低于工資的200%的工資報酬;
3)法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的300%的工資報酬?!?/p>
以2.5天假為例,2.5天休假制度實施后,如果企業(yè)要求0.5天照常上班,那么就需要向員工支付不低于工資的150%的工資報酬。我們一起來看看,這筆工資報酬到底有多少。
1、加班工資基數(shù)
正常情況下,休息日不納入發(fā)放工資的基數(shù)。所以目前,員工全年月平均計薪日和計薪時數(shù)分別為21.75天和174小時,職工的日工資和小時工資按計薪時間進行折算。
為什么按照21.75天計算,不是30天,31天,28天或者實際上班天數(shù)算?
因為一年一共有52周,每周有2天周末,除了周末不算工資以外,其他的時間(包括法定節(jié)假日都是需要計算工資的),所以每年需要算工資的總天數(shù)為:365-(52x2)=261天。
那么每個月需要算工資的天數(shù)為261天/12天=21.75天。
2、計算方法
法定節(jié)假日工資=月工資基數(shù)÷21.75天×300%×加班天數(shù);
休息日加班工資=月工資基數(shù)÷21.75天×200%×加班天數(shù);
工作日加班工資=月工資基數(shù)÷174小時×150%×加班小時。
企業(yè)職工加班發(fā)生的打車費用,應(yīng)根據(jù)職工所屬部門計入相應(yīng)的會計科目核算,具體會計分錄是什么?
加班打車費用怎么做會計分錄?
職工加班的車費可以根據(jù)職工所屬部門直接計入管理費用或銷售費用等會計科目,其會計分錄為:
借:管理費用(或銷售費用等)
貸:庫存現(xiàn)金
管理費用屬于損益類科目。管理費用是損益類科目下費用類科目里的一項,屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。管理費用和主營業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、管理費用、所得稅費用等,同屬于損益類科目。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。
加班費會計分錄
加班費屬于正常工資的部分,所以加班費需要和工資進行同樣的賬務(wù)處理。而且超過個人所得稅起征點,依然要扣除應(yīng)繳稅費部分。分錄如下:
計提工資時
借:管理費用
貸:應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
繳納稅款時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
加班餐費的會計分錄
借:管理費用-福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費
貸:銀行存款
新會計準(zhǔn)則下,應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容:
1、職工工資、獎金、津貼和補貼;
2、職工福利費;
3、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;
4、住房公積金;
5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;
8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
對于員工在規(guī)定工作時間外繼續(xù)工作而發(fā)生的加班費,一般通過應(yīng)付職工薪酬科目,管理費用科目進行核算,具體的會計分錄是什么?
加班費的會計分錄
1、企業(yè)計提加班費以及工資時:
借:管理費用(根據(jù)費用所屬部門計入對應(yīng)科目)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工工資
2、企業(yè)發(fā)放加班費以及工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工工資
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
其他應(yīng)付款——社保(個人部分)
企業(yè)發(fā)生加班費時,應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算。該科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬??颇科谀┵J方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算。
應(yīng)付職工薪酬的借貸方向
應(yīng)付職工薪酬借貸方向是借方減少,貸方增加。借方是實際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。。
工程部屬于為生產(chǎn)服務(wù)的綜合性部門,當(dāng)工程部發(fā)生加班費時,一般按照不同的服務(wù)對象分別計入各部門或是項目,具體的會計分錄該如何編制?
工程部加班費的會計分錄
借:管理費用(管理部門提供服務(wù))
銷售費用(為銷售部門提供服務(wù))
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本(為基本生產(chǎn)服務(wù))
制造費用(為生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)服務(wù))
在建工程(為固定資產(chǎn)或簡易建筑提供服務(wù))
貸:應(yīng)付職工薪酬
管理費用是什么?
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用,包括的具體項目:公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務(wù)報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。
銷售費用是什么?
銷售費用是指企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
公司的員工加班報銷實行實報實銷的形式,這種形式產(chǎn)生的報銷支出,在會計核算時通過什么科目處理?是否需要代扣個人所得稅?
答:對于采取員工提供發(fā)票報銷餐費(實報實銷),應(yīng)以報銷單據(jù)以及餐費發(fā)票作為稅前扣除憑證,會計上通過“應(yīng)付職工薪酬-福利費”科目核算;從稅局的執(zhí)行口徑,實報實銷不屬于個人所得,不需要繳納個人所得稅。
法規(guī)參考:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定:列入企業(yè)員工工資薪金制度,固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定的,可以作為工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼,應(yīng)作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。
加班工資是否計入社保基數(shù)?加班費應(yīng)該計入社?;鶖?shù),社保的基數(shù)是工資總額,不過,加班費是變動的,而社?;鶖?shù)是一年不變的。因此在實際操作中,社?;鶖?shù)的計算以第一年進公司時的月工資為基數(shù),第二年開始就是上年度的平均月收入,這個時候加班費已經(jīng)算到工作總額,影響了社?;鶖?shù)。
相關(guān)法規(guī)參考:
《中華人民共和國社會保險法》第十二條:用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費,記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費,記入個人賬戶。
《勞動和社會保障部社會保險事業(yè)管理中心關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》(勞社險中心函[2006]60號)
二、關(guān)于工資總額的計算口徑
依據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定,工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額,由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括:在崗職工工資總額;不在崗職工生活費;聘用、留用的離退休人員的勞動報酬;外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。
國家統(tǒng)計局“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”(統(tǒng)制字[1990]1號)中對工資總額的計算做了明確解釋:各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資,不論是計入成本的還是不計入成本的,不論是按國家規(guī)定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的,均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。
員工春節(jié)加班費屬于工資薪金的一種,一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行會計核算,計提員工春節(jié)加班費的會計分錄如下:
借:管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬——加班工資
實際發(fā)放工資時的會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——加班工資
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款等
上繳個人所得稅的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款等
加班費指勞動者按照用人單位生產(chǎn)和工作的需要在規(guī)定工作時間之外繼續(xù)生產(chǎn)勞動或者工作所獲得的勞動報酬。勞動者加班,延長了工作時間,增加了額外的勞動量,應(yīng)當(dāng)?shù)玫胶侠淼膱蟪?。根?jù)《中華人民共和國勞動法》規(guī)定:法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。
企業(yè)計提應(yīng)付給員工加班費時,根據(jù)員工所屬部門的不同,分別按以下情況進行處理:
管理部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——加班工資”科目;生產(chǎn)部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——加班工資”科目;銷售人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——加班工資”科目等。
工資薪金即員工的薪資,是固定工作關(guān)系里的員工所得的具有發(fā)放上的時間規(guī)則的薪酬,是雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定,以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。職工的工資總額主要由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資等部分構(gòu)成。
春節(jié)期間所需支付的工資薪金屬于個稅征收項目的一種,一般情況下是通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行會計核算。需要注意的是春節(jié)屬于法定節(jié)假日,法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。關(guān)于春節(jié)期間加班費的會計分錄如下:
?。?、計提員工春節(jié)加班費時,
借:管理費用\銷售費用\生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬-加班工資
?。?、實際發(fā)放加班工資時,
借:應(yīng)付職工薪酬-加班工資
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、上繳個人所得稅時,
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款等
企業(yè)在計提應(yīng)付給員工加班費時,應(yīng)該根據(jù)員工所屬部門的不同,根據(jù)實際情況進行處理:對于管理部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“管理費用“科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬一加班工資“科目;對于生產(chǎn)部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”“制造費用“等科目,貸記”應(yīng)付職工薪酬-加班工資;對于銷售人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬一加班工資“科目等?! ?/p>
加班費指的是勞動者按照用人單位的生產(chǎn)工作需求,在規(guī)定工作時間以外繼續(xù)生產(chǎn)勞動或是進行工作,所應(yīng)獲得的合理報酬。根據(jù)我國《中華人民共和國勞動法》規(guī)定:法定休假日安排勞動者進行工作,應(yīng)當(dāng)支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。在就業(yè)時,對于企業(yè)要求加班的,勞動者可以根據(jù)法律合理要求企業(yè)支付相應(yīng)的工資報酬,對于沒有支付合理報酬且強制要求員工加班的企業(yè),勞動者可以運用法律為自己爭取合法權(quán)益。
員工春節(jié)加班費屬于工資薪金的一種,財務(wù)會計在做賬時,通常會在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)立二級科目“加班費”進行會計核算。
計提時:
借:管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬—加班費
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬—加班費
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
上繳個人所得稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
加班費指勞動者按照用人單位生產(chǎn)和工作的需要在規(guī)定工作時間之外繼續(xù)生產(chǎn)勞動或者工作所獲得的勞動報酬。根據(jù)《中華人民共和國勞動法》規(guī)定:法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。
企業(yè)計提應(yīng)付給員工加班費時,根據(jù)員工所屬部門的不同,分別按以下情況進行處理:
管理部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—加班費”科目;生產(chǎn)部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—加班費”科目;銷售人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—加班費”科目等。
工資薪金即員工的薪資,是固定工作關(guān)系里的員工所得的具有發(fā)放上的時間規(guī)則的薪酬,是雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定,以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。職工的工資總額主要由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資以及特殊情況下支付的工資等部分構(gòu)成。
加班是工作中的一部分,很多人都會遇到加班的情況。那么我們就要知道關(guān)于加班工資的規(guī)定,這對勞動者很重要。但是對于企業(yè)而言要知道關(guān)于加班工資怎么入賬,這樣才能正確處理賬務(wù)問題,并且確保加班費的合法合理性。
員工春節(jié)加班費屬于工資薪金的一種,會計分錄如下:
借:管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬——加班工資
實際發(fā)放工資時的會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——加班工資
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
上繳個人所得稅的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
《勞動法》第四十四條規(guī)定:有下列情形之一的,用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間工資的工資報酬:(一)安排勞動者延長工作時間的,支付不低于工資的百分之一百五十的工資報酬;(二)休息日安排勞動者工作又不能安排補休的,支付不低于工資的百分之二百的工資報酬;(三)法定休假日安排勞動者工作的,支付不低于工資的百分之三百的工資報酬。
企業(yè)在計提應(yīng)付給員工加班費時,應(yīng)該根據(jù)員工所屬部門的不同,根據(jù)實際情況進行處理:對于管理部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“管理費用“科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬一加班工資“科目;對于生產(chǎn)部門人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”“制造費用“等科目,貸記”應(yīng)付職工薪酬-加班工資;對于銷售人員產(chǎn)生的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬一加班工資“科目等。
員工在春節(jié)時需要值班也是常有的事情,單位會把值班的這幾天計入值班費,會計人員在計提春節(jié)值班費時,應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目編制相應(yīng)會計分錄。
計提春節(jié)值班費的會計分錄如下:
借:生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
按照規(guī)定,春節(jié)是國家的法定假日,如果在節(jié)日期間加班工資,企業(yè)單位要按照3倍工資來支付。如果是單位安排值班,就不一定給支付三倍工資了。因為有的單位安排值班是輪換制的,還有的單位安排值班是員工的義務(wù),還有的安排輪休。春節(jié)員工值班費屬于工資總額的組成部分。
一、工作性質(zhì)不同。加班與值班雖然兩者都是對法定標(biāo)準(zhǔn)工作時間的延長,但加班是指勞動者在原來的工作崗位上,在正常的工作時間外從事原來的工作,屬于延長工作時間的常態(tài)。值班是指用人單位因安全、消防、假日等需要,在夜間、公休日、法定休假日等標(biāo)準(zhǔn)工作時間外,臨時安排或根據(jù)制度安排勞動者看門、防火、防盜、處理突發(fā)事件、緊急公務(wù)等工作,不是為直接完成生產(chǎn)任務(wù)而安排的延長工作時間。
二、工作報酬不同。加班工資的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由勞動法律規(guī)范明文規(guī)定,加班費的計算是法定的,用人單位安排勞動者加班的,必須按照法定標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付加班工資,或者安排勞動者補休。關(guān)于值班的勞動報酬,法律法規(guī)沒有明確規(guī)定,實務(wù)中爭議較大,有的觀點認(rèn)為值班也是一種勞動應(yīng)當(dāng)支付勞動報酬,有的觀點認(rèn)為值班的工作性質(zhì)有別于一般意義上的加班,不應(yīng)再計算報酬。
值班費需要繳納個人所得稅,因為值班費是工資薪酬的一部分。