簡(jiǎn)易計(jì)稅，是對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅的增值稅計(jì)算方法。對(duì)于簡(jiǎn)易征收，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人在進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、小規(guī)模納稅人進(jìn)行確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　2、小規(guī)模納稅人在進(jìn)行繳納增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　一般納稅人在進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人進(jìn)行確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　2、企業(yè)繳納增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

　       　貸：銀行存款

      “應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算什么？

　  “應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”的明細(xì)科目一般是用來(lái)核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)的。應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法的相關(guān)說(shuō)明

　　小規(guī)模納稅人的增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。其增值稅計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)；

　　一般情況下，小規(guī)模納稅人都采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。在特殊情況下，如一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅，但是一般納稅人不得提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅有許多征稅方法，如一般計(jì)稅方法、扣繳計(jì)稅方法等，簡(jiǎn)易征收就是其中一種，那么簡(jiǎn)易征收增值稅應(yīng)如何理解呢？

　　什么是簡(jiǎn)易征收？

　　簡(jiǎn)易征收也就是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是因?yàn)橛幸徊糠中袠I(yè)特殊的增值稅一般納稅人是無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，但是如果按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅，就會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)過(guò)高的情況，因此采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。

　　征收率是什么？

　　增值稅征收率指的是對(duì)特定的貨物或納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。

　　征收率的一般規(guī)定是適用５％的征收率，還有一些特殊情況適用３％征收率以及某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按２％計(jì)征增值稅。

　　按簡(jiǎn)易辦法備案的增值稅一般納稅人需要提供的材料

　?。?、企業(yè)適用簡(jiǎn)易辦法征收書(shū)面（打?。┥暾?qǐng)書(shū)，包括：生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細(xì)說(shuō)明。

　?。?、《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本。

　　３、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》。

　?。?、有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告。

　?。怠⑵髽I(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)備案表》一式二份。

　　其中２、３、４點(diǎn)使用復(fù)印件即可。

　　企業(yè)提供的復(fù)印件全都需要使用Ａ４復(fù)印紙，注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章，一式一份。

　　復(fù)印件需填報(bào)內(nèi)容保證真實(shí)、可靠、完整，字跡工整，字體清晰可辨，不得折疊，不得涂改。如審核時(shí)將不予受理填報(bào)內(nèi)容不符的情況。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算公式

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷售額（不含增值稅）＊征收率（適用小規(guī)模納稅人）

　　簡(jiǎn)易征收，又稱為簡(jiǎn)易征稅辦法，如果公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，那么其具體的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　當(dāng)企業(yè)取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　簡(jiǎn)易征收是什么？

　　簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

　　簡(jiǎn)易辦法征收增值稅包括哪些情況？

　　根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，一般納稅人進(jìn)行以下行為可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

　?。?、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　?。病?dòng)漫企業(yè)制作動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰，包括形象設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、畫(huà)面合成、字幕制作等服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)

　?。场⑦€包括一系列服務(wù)，如電影放映服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等。

　　什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。

　　“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)稅率是否簡(jiǎn)易征收？稅率是多少？這個(gè)問(wèn)題可能一些會(huì)計(jì)小伙伴還不清楚。下面是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的關(guān)于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)納稅的詳細(xì)內(nèi)容，想要了解的小伙伴快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)納稅可以簡(jiǎn)易征收嗎？

　　營(yíng)改增后，一般納稅人發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式納稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )《附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》規(guī)定：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的稅率是多少？

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的增值稅稅率一般適用6%。

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除了可以采取一般征收辦法計(jì)稅，也可以采取簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅。對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法下發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　簡(jiǎn)易征收進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

　　如果企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，意味著進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　?。?當(dāng)為原材料，其會(huì)計(jì)分錄如下；

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　之前是：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　?。?當(dāng)為固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。

　　一般稅人銷售貨物可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

　　2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

　　4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　5.自來(lái)水。

　　6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

　　2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;

　　清包也被稱為稱為清包工，人工費(fèi)就是純的人工費(fèi)，不含任何材料費(fèi)用。那么建筑行業(yè)清包工簡(jiǎn)易征收如何會(huì)計(jì)分錄?來(lái)一起了解下吧!

　　清包工是什么?

　　清包也叫清包工或者包清工，是指業(yè)主自行購(gòu)買所有材料，找裝飾公司或裝修隊(duì)伍來(lái)施工的一種工程承包方式。由于材料和種類繁多，價(jià)格相差很大，有些人擔(dān)心別人代買材料可能會(huì)從中漁利，于是部分裝修戶采用自己買材料、只包清工的裝修形式。

　　清工分為大清包和小清包：大清包一般含架子管和模板及現(xiàn)場(chǎng)二級(jí)箱以下的所有臨時(shí)用電設(shè)施，所有人工費(fèi)甚至還包含現(xiàn)場(chǎng)文明施工用工;小清包一般不含架子管、模板兩項(xiàng)費(fèi)用。

　　建筑行業(yè)清包工簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　取得收入時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　建筑企業(yè)確認(rèn)進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到預(yù)付工程款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收賬款

　　2、工程完工結(jié)算時(shí)

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：工程結(jié)算收入

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：工程結(jié)算收入

　　貸：本年利潤(rùn)

　　以上就是關(guān)于建筑行業(yè)清包工簡(jiǎn)易征收如何會(huì)計(jì)分錄的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　對(duì)于增值稅一般納稅人而言，繳納增值稅時(shí)，可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。那么哪些情況下適用簡(jiǎn)易辦法征收？

　　適用簡(jiǎn)易征收辦法的情況

　　簡(jiǎn)易征收，即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅?，F(xiàn)在這個(gè)簡(jiǎn)易征收可以不用申請(qǐng)了，比如建筑行業(yè)一般納稅人稅率本身是9%，簡(jiǎn)易征收可以按3%來(lái)計(jì)算，但是簡(jiǎn)易征收后，不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以下情況適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

　　1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);

　　2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);

　　3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);

　　4、一般納稅人銷售或者出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn);

　　5、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅;

　　6、電影放映服務(wù);

　　7、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);

　　8、收派服務(wù);

　　9、裝卸搬運(yùn)服務(wù);

　　10、文化體育服務(wù);

　　11、公共交通運(yùn)輸服務(wù)等。

　　簡(jiǎn)易征收的賬務(wù)處理

　　一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　申報(bào)后上交稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅應(yīng)該分月或者分季預(yù)繳，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，當(dāng)企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　簡(jiǎn)易征收預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)處理如下：

　　一、總包與業(yè)主結(jié)算工程款，并全額開(kāi)增值稅發(fā)票給業(yè)主時(shí)的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：工程結(jié)算/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　二、總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開(kāi)增值稅發(fā)票給總包時(shí)的賬務(wù)處理如下：

　　借：工程施工——合同成本（分包成本）

　　　　貸：應(yīng)付賬款——分包方

　　三、總包支付分包方工程并且總包收到分包方開(kāi)具的增值稅發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付賬款——分包方

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　　　貸：工程施工——合同成本（分包成本）

　　什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅？

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅是因特殊行業(yè)，無(wú)法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)計(jì)稅方法來(lái)區(qū)分，包括了一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。而在這兩種計(jì)稅方法下，均可選擇差額計(jì)稅。那么對(duì)于差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!

　　差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅如何理解?

　　差額計(jì)稅：差額計(jì)稅也就是指納稅人按照征收率，就差額部分進(jìn)行征稅的一種簡(jiǎn)易征收方式。

　　舉例說(shuō)明：如果納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅方式的，那么應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用、福利、扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率，以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅：簡(jiǎn)易征收，在營(yíng)改增辦法中較做簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額)，根據(jù)相應(yīng)的征收率對(duì)需繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　舉例說(shuō)明：自來(lái)水公司對(duì)自來(lái)水進(jìn)行銷售。假設(shè)自來(lái)水公司計(jì)稅的時(shí)候選擇一般計(jì)稅方法，向用戶銷售收取了10000元的水費(fèi)，那么增值稅銷項(xiàng)稅額為1300元(10000×13%=1300)，申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)把為生產(chǎn)自來(lái)水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減去。假設(shè)選擇自來(lái)水公司選擇了簡(jiǎn)易征收方式，那么其應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。

　　實(shí)際上，簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般方法計(jì)稅及差額計(jì)稅都是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。

　　綜上所述：差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅有著明顯的區(qū)別，差額計(jì)稅是以“差額部分”進(jìn)行計(jì)稅，而簡(jiǎn)易計(jì)稅是以“全額”進(jìn)行計(jì)稅。通過(guò)以上例子，很好理解。

　　知識(shí)拓展：一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的區(qū)別是什么

　　一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下，一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法，也就是應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。而對(duì)于一般納稅人的特定項(xiàng)目，才可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算。(比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車等交通運(yùn)輸服務(wù))

　　簡(jiǎn)易征收3%的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。簡(jiǎn)易征收即簡(jiǎn)易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。

　　增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法備案須提供的材料有哪些？

　　增值稅一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法備案須提供的材料有：

　　1、企業(yè)適用簡(jiǎn)易辦法征收書(shū)面（打?。┥暾?qǐng)書(shū)（申請(qǐng)內(nèi)容包括：生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細(xì)說(shuō)明）；

　　2、《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本（復(fù)印件）；

　　3、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》（復(fù)印件）；

　　4、有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告（復(fù)印件）。

　　5、企業(yè)填報(bào)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收申請(qǐng)備案表》一式二份。

　　簡(jiǎn)易征收適用哪些業(yè)務(wù)？

　　簡(jiǎn)易征收適用的業(yè)務(wù)有：

　　1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。

　　2、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)；在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。

　　簡(jiǎn)易征收和一般征收有什么區(qū)別？

　　簡(jiǎn)易征收和一般征收主要有以下區(qū)別：

　　1、簡(jiǎn)易征收使用的是征收率，而一般征收使用的是稅率。

　　2、簡(jiǎn)易征收是一種簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法，應(yīng)繳納的增值稅稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率，而一般征收是比較復(fù)雜的一種計(jì)稅方法，即購(gòu)進(jìn)扣稅法，應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-購(gòu)進(jìn)成本×稅率=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、簡(jiǎn)易征收適用的征收率較低，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般征收適用的稅率較高，但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、一般納稅人一般情況下適用一般征收，但是涉及到特殊的征稅內(nèi)容享有選擇權(quán)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅也可以選擇一般計(jì)稅。但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。根據(jù)不同的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，一般納稅人可以簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅辦法同時(shí)選用。小規(guī)模納稅人則直接適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

　　簡(jiǎn)單來(lái)講，簡(jiǎn)易征收就是按照相關(guān)政策規(guī)定針對(duì)部分增值稅一般納稅人所采用征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的一種征收方式。那么簡(jiǎn)易征收的增值稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　簡(jiǎn)易征收的增值稅怎么做賬？

　　每個(gè)月月末的時(shí)候，對(duì)于簡(jiǎn)易征收結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。所以，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，其賬務(wù)處理具體為：

　?。?、當(dāng)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，確認(rèn)收入時(shí)，其賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　              主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　２、當(dāng)企業(yè)繳納稅款的時(shí)候，其賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　簡(jiǎn)易征收和一般征收的區(qū)別是什么?

　　一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅區(qū)別主要有以下區(qū)別：

　　1、簡(jiǎn)易征收稅率較低，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng);一般計(jì)稅稅率較高，但是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用征收率，一般計(jì)稅方法使用稅率。

　　3、根據(jù)不同的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，一般納稅人可以簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅辦法同時(shí)選用。

　　4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其中一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　增值稅的相關(guān)知識(shí)

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

　　建筑行業(yè)賬務(wù)處理涉及面較廣，與普通企業(yè)有著較大的區(qū)別。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目差額征收增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目差額征收增值稅分錄

　　支付的分包款通過(guò)“工程施工——合同成本——分包成本”來(lái)核算。

　　借：工程施工——合同成本——分包成本

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　       貸：銀行存款

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅是什么？

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是增值稅計(jì)稅方法的其中一種，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、公路收費(fèi)、建筑服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)、電影放映服務(wù)、收派服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、教育輔助服務(wù)、金融服務(wù)、銷售生物制品等。

　　建筑企業(yè)異地預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　       　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　分析有關(guān)一般納稅人的問(wèn)題之前也有很多，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)跟大家了解一下建筑行業(yè)的一般納稅人簡(jiǎn)易征收的問(wèn)題，在什么情況下建筑企業(yè)可以采用簡(jiǎn)易征收的方法，這些方法又有怎樣的政策依據(jù)以及注意事項(xiàng)。下面就讓我們來(lái)一起看看吧。

　　建筑行業(yè)一般納稅人什么情況下可以選擇簡(jiǎn)易征收方式？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，以下情況可選擇簡(jiǎn)易征收：

　　(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　以清包工方式提供建筑服務(wù)是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　(2)一般企業(yè)進(jìn)行納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以通過(guò)自己選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

　　(3)一般建設(shè)服務(wù)納稅人為建筑工程老項(xiàng)目的建筑服務(wù)，可以選擇應(yīng)用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　建筑工程老項(xiàng)目是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(二)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　建筑行業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

　　在認(rèn)定條件上：

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的企業(yè)，如果年銷售額在100萬(wàn)元以上可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的則為小規(guī)模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)，如果年銷售額180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬(wàn)以下則為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的，屬于小規(guī)模納稅人，否則為一般納稅人。

　　在稅率/征收率上：

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

　　2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。

　　當(dāng)增值稅一般納稅人按照簡(jiǎn)易征收納稅時(shí)，財(cái)務(wù)人員如何進(jìn)行賬務(wù)處理?一般按照簡(jiǎn)易征收做賬。來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收的賬務(wù)處理怎么做?

　　借：相關(guān)科目(原來(lái)購(gòu)進(jìn)貨物科目)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出)

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)(簡(jiǎn)易計(jì)稅適用的稅率)

　　采購(gòu)材料時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品/原材料

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　相關(guān)知識(shí)：什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅?

　　什么是簡(jiǎn)易征收?

　　簡(jiǎn)易征收指的是由于行業(yè)特殊性，增值稅一般納稅人無(wú)法取得原材料或者貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，以進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高，所以對(duì)特殊行業(yè)以簡(jiǎn)易征收率對(duì)增值稅進(jìn)行征收。

　　一般納稅人在哪些情況下適用簡(jiǎn)易征收?

　　一般納稅人簡(jiǎn)易征收范圍包括了：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、銷售舊貨、銷售自產(chǎn)貨物等。

簡(jiǎn)易征收的納稅人可以開(kāi)專票嗎？營(yíng)改增后的簡(jiǎn)易征收納稅人開(kāi)票的稅率是多少？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

簡(jiǎn)易征收可以開(kāi)專票嗎？

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是有規(guī)定的條件的，一個(gè)是建筑老項(xiàng)目，即2016年4月30日前的項(xiàng)目，另一個(gè)是清包工項(xiàng)目，符合其中之一，可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一旦選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但只能按照征收率開(kāi)具。

營(yíng)改增后簡(jiǎn)易征收可以開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票嗎？

可以，營(yíng)改增企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用3%簡(jiǎn)易征收政策時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）：

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第二十一條規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

可以給簡(jiǎn)易辦法征收一般納稅人開(kāi)專票嗎？

可以給簡(jiǎn)易辦法征收一般納稅人開(kāi)專 票，但按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

以上就是有關(guān)簡(jiǎn)易征收的納稅人的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅又稱簡(jiǎn)易征收，對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅，一般納稅人，由于行業(yè)的特殊性，無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)使用。那么一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等科目

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

　　什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅？

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅是因特殊行業(yè)，無(wú)法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。