根據(jù)計稅方法來區(qū)分,包括了一般計稅方法、簡易計稅方法。而在這兩種計稅方法下,均可選擇差額計稅。那么對于差額計稅和簡易計稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!
差額計稅和簡易計稅如何理解?
差額計稅:差額計稅也就是指納稅人按照征收率,就差額部分進行征稅的一種簡易征收方式。
舉例說明:如果納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額計稅方式的,那么應(yīng)當以取得的全部價款及價外費用、福利、扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和為其辦理社會保險、住房公積金后的余額作為銷售額,繳納增值稅的時候應(yīng)當按照5%的征收率,以簡易計稅方法進行相應(yīng)計算。
簡易計稅:簡易征收,在營改增辦法中較做簡易計稅方法計稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額),根據(jù)相應(yīng)的征收率對需繳納的增值稅進行計算,其進項稅不得抵扣。
舉例說明:自來水公司對自來水進行銷售。假設(shè)自來水公司計稅的時候選擇一般計稅方法,向用戶銷售收取了10000元的水費,那么增值稅銷項稅額為1300元(10000×13%=1300),申報的時候,應(yīng)當把為生產(chǎn)自來水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進項稅額減去。假設(shè)選擇自來水公司選擇了簡易征收方式,那么其應(yīng)當繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。
實際上,簡易計稅、一般方法計稅及差額計稅都是可以開具增值稅專用發(fā)票的。
綜上所述:差額計稅和簡易計稅有著明顯的區(qū)別,差額計稅是以“差額部分”進行計稅,而簡易計稅是以“全額”進行計稅。通過以上例子,很好理解。
知識拓展:一般計稅和簡易計稅的區(qū)別是什么
一般計稅和簡易計稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下,一般納稅人適用于一般計稅方法,也就是應(yīng)納稅額為銷項稅額減去進項稅額的差額。而對于一般納稅人的特定項目,才可選擇簡易計稅方法對增值稅進行計算。(比如一般納稅人提供的公交客運、出租車等交通運輸服務(wù))
當增值稅一般納稅人按照簡易征收納稅時,財務(wù)人員如何進行賬務(wù)處理?一般按照簡易征收做賬。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
增值稅一般納稅人簡易征收的賬務(wù)處理怎么做?
借:相關(guān)科目(原來購進貨物科目)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅金轉(zhuǎn)出)
簡易計稅如何做會計分錄?
取得收入時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(簡易計稅適用的稅率)
采購材料時:
借:庫存商品/原材料
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
什么是簡易征收?
簡易征收指的是由于行業(yè)特殊性,增值稅一般納稅人無法取得原材料或者貨物的增值稅進項發(fā)票,以進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負過高,所以對特殊行業(yè)以簡易征收率對增值稅進行征收。
一般納稅人在哪些情況下適用簡易征收?
一般納稅人簡易征收范圍包括了:一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、銷售舊貨、銷售自產(chǎn)貨物等。
分析有關(guān)一般納稅人的問題之前也有很多,今天會計網(wǎng)來跟大家了解一下建筑行業(yè)的一般納稅人簡易征收的問題,在什么情況下建筑企業(yè)可以采用簡易征收的方法,這些方法又有怎樣的政策依據(jù)以及注意事項。下面就讓我們來一起看看吧。
建筑行業(yè)一般納稅人什么情況下可以選擇簡易征收方式?
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號),以下情況可選擇簡易征收:
(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務(wù)是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
(2)一般企業(yè)進行納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以通過自己選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
(3)一般建設(shè)服務(wù)納稅人為建筑工程老項目的建筑服務(wù),可以選擇應(yīng)用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目是指:(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(二)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
建筑行業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
在認定條件上:
1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的企業(yè),如果年銷售額在100萬元以上可以認定為一般納稅人,100萬以下的則為小規(guī)模;
2、主要從事貨物批發(fā)零售的企業(yè),如果年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下則為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人,否則為一般納稅人。
在稅率/征收率上:
1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2、小規(guī)模納稅人:商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%,(免稅的除外)。
清包也被稱為稱為清包工,人工費就是純的人工費,不含任何材料費用。那么建筑行業(yè)清包工簡易征收如何會計分錄?來一起了解下吧!
清包工是什么?
清包也叫清包工或者包清工,是指業(yè)主自行購買所有材料,找裝飾公司或裝修隊伍來施工的一種工程承包方式。由于材料和種類繁多,價格相差很大,有些人擔心別人代買材料可能會從中漁利,于是部分裝修戶采用自己買材料、只包清工的裝修形式。
清工分為大清包和小清包:大清包一般含架子管和模板及現(xiàn)場二級箱以下的所有臨時用電設(shè)施,所有人工費甚至還包含現(xiàn)場文明施工用工;小清包一般不含架子管、模板兩項費用。
建筑行業(yè)清包工簡易征收會計分錄
1、一般計稅的會計分錄
取得收入時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、簡易計稅的會計分錄
取得收入時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-簡易計稅
建筑企業(yè)確認進度款的會計分錄
1、收到預(yù)付工程款時
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、工程完工結(jié)算時
借:預(yù)收賬款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:工程結(jié)算收入
貸:本年利潤
以上就是關(guān)于建筑行業(yè)清包工簡易征收如何會計分錄的全部介紹,希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!
倉儲服務(wù)稅率是否簡易征收?稅率是多少?這個問題可能一些會計小伙伴還不清楚。下面是會計網(wǎng)給大家整理的關(guān)于倉儲服務(wù)納稅的詳細內(nèi)容,想要了解的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧。
倉儲服務(wù)納稅可以簡易征收嗎?
營改增后,一般納稅人發(fā)生倉儲服務(wù)的應(yīng)稅行為,可以選擇簡易計稅方式納稅。
政策依據(jù):《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號 )《附件2:營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 》規(guī)定:一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:3.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
簡易計稅方法計稅,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。簡易計稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
倉儲服務(wù)的稅率是多少?
倉儲服務(wù)是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。倉儲服務(wù)的增值稅稅率一般適用6%。
根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定,增值稅稅率為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。
(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。
(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
相信大家都知道企業(yè)所得稅分為查賬征收與核定征收兩種方式,這兩種征收方式如何選擇好?哪種對企業(yè)更有利?來和會計網(wǎng)一起了解吧。
查賬征收與核定征收的區(qū)別
核定征收稅款一般是由于納稅人的會計賬簿不健全,難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時,由稅務(wù)機關(guān)依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。
查賬征收是納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi),根據(jù)賬簿計算自行申報繳納稅款的一種征收方式。適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全的納稅人企業(yè)。
要注意的是,采用核定征收方式的企業(yè),不管是虧損還是盈利,都必須繳納企業(yè)所得稅。而采用查賬征收方式的企業(yè),可以享受稅收優(yōu)惠政策,如果企業(yè)虧損,也不需要繳所得稅,如果企業(yè)能夠把賬目做平,核定征收可能會讓企業(yè)交更多稅。
查賬征收與核定征收選擇哪個好?
查賬征收與核定征收選擇哪個好?還是要根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況來做決定,如果企業(yè)利潤微薄,采用查賬征收方式可能更為有利。如果是利潤和收入都較大的,可以對兩種方法測算,選擇對企業(yè)有利的方式,要注意是長期利益哦。
簡易征收的納稅人可以開專票嗎?營改增后的簡易征收納稅人開票的稅率是多少?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
簡易征收可以開專票嗎?
簡易計稅方法是有規(guī)定的條件的,一個是建筑老項目,即2016年4月30日前的項目,另一個是清包工項目,符合其中之一,可以選擇按簡易計稅方法計稅,不能抵扣進項稅額。一旦選定,36個月內(nèi)不得變更,可以開具增值稅專用發(fā)票,但只能按照征收率開具。
營改增后簡易征收可以開具3%的增值稅專用發(fā)票嗎?
可以,營改增企業(yè)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),適用3%簡易征收政策時可以開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號):
試點納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號)第二十一條規(guī)定:“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
可以給簡易辦法征收一般納稅人開專 票,但按規(guī)定不得抵扣進項稅額?!敦斦?國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn),進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
以上就是有關(guān)簡易征收的納稅人的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
建筑行業(yè)賬務(wù)處理涉及面較廣,與普通企業(yè)有著較大的區(qū)別。下面會計網(wǎng)將為大家詳細介紹建筑企業(yè)簡易計稅項目差額征收增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容,來一起了解吧。
建筑企業(yè)簡易計稅項目差額征收增值稅分錄
支付的分包款通過“工程施工——合同成本——分包成本”來核算。
借:工程施工——合同成本——分包成本
應(yīng)交稅費——簡易計稅
貸:銀行存款
簡易計稅是什么?
簡易計稅方法是增值稅計稅方法的其中一種,簡易計稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。簡易計稅方法計稅項目主要包括銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、不動產(chǎn)融資租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、公路收費、建筑服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、動漫設(shè)計服務(wù)、電影放映服務(wù)、收派服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、教育輔助服務(wù)、金融服務(wù)、銷售生物制品等。
建筑企業(yè)異地預(yù)繳增值稅會計分錄
一般納稅人,預(yù)繳增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人,預(yù)繳增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
對于增值稅一般納稅人而言,繳納增值稅時,可采取簡易計稅方法。那么哪些情況下適用簡易辦法征收?
適用簡易征收辦法的情況
簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票,所以按照進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅?,F(xiàn)在這個簡易征收可以不用申請了,比如建筑行業(yè)一般納稅人稅率本身是9%,簡易征收可以按3%來計算,但是簡易征收后,不能再抵扣進項稅額。以下情況適用簡易計稅方法計稅:
1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);
2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);
3、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);
4、一般納稅人銷售或者出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn);
5、以納入營改增試點之前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),可以選擇簡易計稅;
6、電影放映服務(wù);
7、倉儲服務(wù);
8、收派服務(wù);
9、裝卸搬運服務(wù);
10、文化體育服務(wù);
11、公共交通運輸服務(wù)等。
簡易征收的賬務(wù)處理
一般納稅人簡易計稅會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
申報后上交稅金:
借:應(yīng)交稅費——簡易計稅
貸:銀行存款
簡易征收,又稱為簡易征稅辦法,如果公司采用簡易計稅的方法進行會計處理,那么其具體的賬務(wù)處理要怎么做呢?
簡易征收會計分錄
企業(yè)采取簡易計稅辦法,相關(guān)會計分錄如下:
當企業(yè)取得收入時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-簡易計稅
簡易征收是什么?
簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票,所以按照進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
簡易辦法征收增值稅包括哪些情況?
根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,一般納稅人進行以下行為可以適用簡易計稅方法計稅:
?。?、公共交通運輸服務(wù)
2、動漫企業(yè)制作動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰,包括形象設(shè)計、動畫設(shè)計、畫面合成、字幕制作等服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)
3、還包括一系列服務(wù),如電影放映服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等。
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
企業(yè)所得稅應(yīng)該分月或者分季預(yù)繳,向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,當企業(yè)采用簡易計稅方法計稅時可以通過應(yīng)交稅費科目核算,具體的會計分錄是什么?
簡易征收預(yù)繳增值稅的會計分錄
選擇簡易計稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)處理如下:
一、總包與業(yè)主結(jié)算工程款,并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時的賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算/主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——簡易計稅
二、總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時的賬務(wù)處理如下:
借:工程施工——合同成本(分包成本)
貸:應(yīng)付賬款——分包方
三、總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時的賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)付賬款——分包方
貸:銀行存款
同時,
借:應(yīng)交稅費——簡易計稅
貸:工程施工——合同成本(分包成本)
什么是簡易計稅?
簡易計稅是因特殊行業(yè),無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進項稅額,所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅時,不得抵扣進項稅額。
簡易計稅又稱簡易征收,對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅,一般納稅人,由于行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票時使用。那么一般納稅人選擇簡易計稅方法時,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
一般納稅人簡易計稅的會計分錄
借:銀行存款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(簡易計稅)
什么是簡易計稅?
簡易計稅是因特殊行業(yè),無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進項稅額,所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。
一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
納稅人采用簡易計稅方法計算繳納增值稅時,不得抵扣進項稅額。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。
應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
應(yīng)交稅費的借貸方向
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
簡易計稅,是對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅的增值稅計算方法。對于簡易征收,應(yīng)如何做會計分錄?
小規(guī)模納稅人在進行簡易計稅時的會計分錄
1、小規(guī)模納稅人進行確認收入時的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
2、小規(guī)模納稅人在進行繳納增值稅時的會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人在進行簡易計稅時的會計分錄
1、一般納稅人進行確認收入時的會計分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—簡易計稅
2、企業(yè)繳納增值稅時,會計分錄:
借:應(yīng)交稅費—簡易計稅
貸:銀行存款
“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目核算什么?
“應(yīng)交稅費—簡易計稅”的明細科目一般是用來核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)的。應(yīng)交稅費指的是企業(yè)按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。
小規(guī)模納稅人進行簡易計稅的方法的相關(guān)說明
小規(guī)模納稅人的增值稅的簡易計稅方法是不得抵扣進項稅額的。其增值稅計算公式為:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);
一般情況下,小規(guī)模納稅人都采用簡易計稅方法。在特殊情況下,如一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為,也可以選擇簡易計稅方式計稅,但是一般納稅人不得提前抵扣進項稅額。
企業(yè)經(jīng)營過程中除了可以采取一般征收辦法計稅,也可以采取簡易征收辦法計稅。對于簡易計稅辦法下發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況,該如何做會計分錄?
簡易征收進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄
如果企業(yè)增值稅進項稅轉(zhuǎn)出,意味著進項稅額不能抵扣,進項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本,其會計分錄如下:
?。?當為原材料,其會計分錄如下;
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
之前是:
借:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
?。?當為固定資產(chǎn),其會計分錄如下:
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等。
一般稅人銷售貨物可以選擇簡易計稅的情況
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅:
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅:
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
2.典當業(yè)銷售死當物品;
簡單來講,簡易征收就是按照相關(guān)政策規(guī)定針對部分增值稅一般納稅人所采用征收率計算應(yīng)納稅額的一種征收方式。那么簡易征收的增值稅的賬務(wù)處理該怎么做?
簡易征收的增值稅怎么做賬?
每個月月末的時候,對于簡易征收結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的會計憑證,根據(jù)增值稅相關(guān)的會計處理規(guī)定,增值稅一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。所以,采用簡易計稅方法時,其賬務(wù)處理具體為:
?。?、當企業(yè)開具發(fā)票,確認收入時,其賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費-簡易計稅
主營業(yè)務(wù)收入
?。病斊髽I(yè)繳納稅款的時候,其賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅費-簡易計稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。
簡易征收和一般征收的區(qū)別是什么?
一般計稅和簡易計稅區(qū)別主要有以下區(qū)別:
1、簡易征收稅率較低,但是不得抵扣進項;一般計稅稅率較高,但是可以抵扣進項稅額。
2、簡易計稅方法使用征收率,一般計稅方法使用稅率。
3、根據(jù)不同的增值稅應(yīng)稅項目,一般納稅人可以簡易計稅辦法和一般計稅辦法同時選用。
4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅,其中一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
增值稅的相關(guān)知識
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的應(yīng)納稅額計算公式:一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
增值稅有一般納稅和簡易征收兩種計稅方法,財會人員在簡易計稅時一般通過銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
增值稅簡易計稅的會計分錄
1、計提簡易計稅增值稅:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計征)
2、結(jié)轉(zhuǎn)簡易計征增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(簡易計征)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
4、繳納增值稅稅費:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅是什么?
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是中國最大的稅種。
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1、生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。
2、收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。
3、消費型增值稅
消費型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。
增值稅有許多征稅方法,如一般計稅方法、扣繳計稅方法等,簡易征收就是其中一種,那么簡易征收增值稅應(yīng)如何理解呢?
什么是簡易征收?
簡易征收也就是簡易計稅方法,是因為有一部分行業(yè)特殊的增值稅一般納稅人是無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票的,但是如果按照進銷項的方法核算增值稅,就會出現(xiàn)稅負過高的情況,因此采取簡易計稅方法征收增值稅。
征收率是什么?
增值稅征收率指的是對特定的貨物或納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。
征收率的一般規(guī)定是適用5%的征收率,還有一些特殊情況適用3%征收率以及某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按2%計征增值稅。
按簡易辦法備案的增值稅一般納稅人需要提供的材料
?。?、企業(yè)適用簡易辦法征收書面(打?。┥暾垥?,包括:生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細說明。
2、《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本。
?。场ⅰ对鲋刀愐话慵{稅人資格證書》。
?。?、有關(guān)部門批準企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗合格報告。
?。?、企業(yè)填報《增值稅一般納稅人簡易辦法征收申請備案表》一式二份。
其中2、3、4點使用復(fù)印件即可。
企業(yè)提供的復(fù)印件全都需要使用A4復(fù)印紙,注明“與原件相符”字樣,并加蓋企業(yè)公章,一式一份。
復(fù)印件需填報內(nèi)容保證真實、可靠、完整,字跡工整,字體清晰可辨,不得折疊,不得涂改。如審核時將不予受理填報內(nèi)容不符的情況。
簡易計稅方法的計算公式
當期應(yīng)納增值稅稅額=當期銷售額(不含增值稅)*征收率(適用小規(guī)模納稅人)
增值稅有許多征稅方法,例如簡易計稅方法,一般計稅方法等,那么簡易計稅方法的會計分錄怎么寫?
簡易計稅方法的會計分錄
借:銀行存款等
貨:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——簡易計稅
繳納稅款時:
借:應(yīng)交稅費——簡易計稅
貸:銀行存款
一般計稅方法的會計分錄
取得收入時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是簡易計稅方法?
簡易計稅是因特殊行業(yè),無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進項稅額,所以采取簡易計稅的方法來征收增值稅。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),“可以”選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入是指主要的經(jīng)營范圍所產(chǎn)生的收入。比如銷售業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。建筑業(yè)的工程結(jié)算款為主營業(yè)務(wù)收入等。兼營的就是兼營業(yè)務(wù)收入。
增值稅有哪些計稅方法?
增值稅計稅方法有一般計稅(一般納稅人適用)和簡易計稅(小規(guī)模納稅人適用)。小規(guī)模納稅人增值稅=不含稅收入*增值稅征收率。一般納稅人增值稅=銷項稅額—進項稅額。
簡易征收3%的進項稅不可以抵扣。簡易征收即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票,所以按照進銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料有哪些?
增值稅一般納稅人按簡易辦法備案須提供的材料有:
1、企業(yè)適用簡易辦法征收書面(打?。┥暾垥ㄉ暾垉?nèi)容包括:生產(chǎn)上述貨物的原料及生產(chǎn)流程的詳細說明);
2、《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本(復(fù)印件);
3、《增值稅一般納稅人資格證書》(復(fù)印件);
4、有關(guān)部門批準企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的資質(zhì)證明或產(chǎn)品檢驗合格報告(復(fù)印件)。
5、企業(yè)填報《增值稅一般納稅人簡易辦法征收申請備案表》一式二份。
簡易征收適用哪些業(yè)務(wù)?
簡易征收適用的業(yè)務(wù)有:
1、公共交通運輸服務(wù)、動漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。
2、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù);在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。
簡易征收和一般征收有什么區(qū)別?
簡易征收和一般征收主要有以下區(qū)別:
1、簡易征收使用的是征收率,而一般征收使用的是稅率。
2、簡易征收是一種簡單的計稅方法,應(yīng)繳納的增值稅稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率,而一般征收是比較復(fù)雜的一種計稅方法,即購進扣稅法,應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售額×稅率-購進成本×稅率=銷項稅額-進項稅額。
3、簡易征收適用的征收率較低,但是不得抵扣進項稅額;一般征收適用的稅率較高,但是可以抵扣進項稅額。
4、一般納稅人一般情況下適用一般征收,但是涉及到特殊的征稅內(nèi)容享有選擇權(quán),可以選擇簡易計稅也可以選擇一般計稅。但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。根據(jù)不同的增值稅應(yīng)稅項目,一般納稅人可以簡易計稅辦法和一般計稅辦法同時選用。小規(guī)模納稅人則直接適用簡易計稅。