當月購進貨物取得了進項發(fā)票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發(fā)生退貨等原因當月收到紅字發(fā)票的，需要把進項稅額做轉出處理，不能抵減增值稅額，對于沖銷進項發(fā)票的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷進項發(fā)票的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　應付賬款科目是什么？

　　應付賬款是負債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　進項發(fā)票可以理解為增值稅中列計進項稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進項發(fā)票，抵扣進項時，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　收到進項發(fā)票如何做會計分錄

　　1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料(或費用之類的科目)

　　　　應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　增值稅中列計進項稅額的發(fā)票叫做進項發(fā)票。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應科目)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計入對應科目)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　加工費是指企業(yè)支付給受托加工單位的勞務報酬，企業(yè)在支付加工費的同時應可取得進項發(fā)票，相關的會計分錄如何編制？

　　加工費進項發(fā)票的會計分錄

　　1、當原材料外發(fā)時

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料

　　2、當收回并收到加工費發(fā)票時

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款——加工費

　　3、進行結轉時

　　借：原材料

　　　　貸：委托加工物資

　　加工費計入什么科目？

　　1、如果屬于委托加工，支付的加工費應該記入“委托加工物資”科目

　　支付加工費、運雜費時

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果屬于受托加工，收取的加工費計入“主營業(yè)務收入”科目

　　結算收取加工費

　　借：銀行存款

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　委托加工物資是什么？

　　委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。

　　委托加工物資是屬于資產(chǎn)類科目，借方登記委托加工物資的實際成本，貸方登記加工完成驗收入庫的物資的實際成本和剩余物資的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的委托加工物資的實際成本等。

　　企業(yè)購進貨物支付的增值稅為進項稅額，當企業(yè)取得進項電子發(fā)票時，應如何做會計分錄？

　　取得進項電子發(fā)票分錄

　　借：原材料

　       　應交稅費-進項稅

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅。

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　應付賬款包括哪些內(nèi)容？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應按扣除現(xiàn)金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬。

　　電子發(fā)票是什么？

　　電子發(fā)票是信息時代的產(chǎn)物，同普通發(fā)票一樣，采用稅務局統(tǒng)一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統(tǒng)一編碼，采用統(tǒng)一防偽技術，分配給商家，在電子發(fā)票上附有稅局的電子簽名機制。

　　電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，使用稅務機關確定的標準開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲和使用的電子收付款憑證。

　　企業(yè)購買商品取得進項發(fā)票時，會計人員可以將該項經(jīng)濟業(yè)務計入原材料、應交稅費等科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　進項發(fā)票會計分錄

　　1、若沒認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、若當月認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　3、若以后認證了

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　對于發(fā)票失控進項稅額轉出的賬務處理，會計人員通常計入應交稅費、銀行存款等科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　進項稅額轉出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　失控發(fā)票是開發(fā)票的企業(yè)沒有向當?shù)囟悇諜C關及時的繳納稅款，或者說企業(yè)本身出現(xiàn)了問題，失控發(fā)票時不能進行抵扣，所開具的發(fā)票需要進項稅額轉出，那么發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄要怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，碰到一些進項發(fā)票當月未認證，但已入庫的情況時，會計人員該如何寫會計分錄？

　　進項發(fā)票當月未認證已入庫的會計分錄

　　1、可以在下個月，再把抵扣聯(lián)認證進行抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅

　　      貸：應付賬款

　　2、在次月，將抵扣聯(lián)認證抵扣過后，應當將待抵扣進項稅，轉入到進項稅額中：

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　      貸：應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅

　　應交稅費科目如何理解？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于已認證企業(yè)進項稅發(fā)票作廢的會計處理，企業(yè)一般設置“應交稅費”“其他應收款”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　已認證企業(yè)進項稅發(fā)票作廢的會計分錄

　　1、首先收到貨物和發(fā)票并認證：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

　　2、對方作廢后,如果進貨退回去：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款(紅字)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　3、對方作廢后,如果進貨不退回去：

　　借：其他應收款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　待對方開具正確的發(fā)票后并認證：

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　進項發(fā)票的知識掌握對于會計人員而言很重要，對于增值稅進項發(fā)票，一般在稅務機關的認證系統(tǒng)進行認證。如果是未抵扣的進項發(fā)票，該計入哪個科目呢?怎么做會計分錄?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　未抵扣的進項發(fā)票計入什么會計科目?

　　答：未抵扣的進項發(fā)票應當計入存貨或者成本費用科目。

　　未抵扣的進項發(fā)票如何做會計分錄?

　　借：庫存商，品管理費用等科目

　　貸：現(xiàn)金或者銀行存款

　　不能抵扣的情況下，借方也就沒有應交稅費了;沒認證的情況下，應當要有應交稅費。具體會計分錄如下：

　　借：庫存商品，管理費用等科目

　　應交稅費——應交增值稅——進項(一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，否則不做此分錄)

　　貸：現(xiàn)金或者銀行存款

　　沒認證的進項發(fā)票丟了該怎么辦?

　　答：如果進項發(fā)票丟失了，可以拿銷貨方的復印件及已稅證明進行抵扣。

　　如果進項發(fā)票丟失前未進行認證的，則購買方可以憑借銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件前往主管稅務機關進行認證。認證相符的情況下憑借該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)過購買方主管稅務機關審核批準后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　一般納稅人丟失了已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)的情況下，若是丟失前就已經(jīng)認證相符的，則可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋羰莵G失前未進行認證的，則憑借專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)前往主管稅務機關進行認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)的情況下，其記賬憑證為專用發(fā)票抵扣聯(lián)，將專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　上月的進項稅票沒抵扣完如何做賬?

　　答：做進項稅額轉出處理。

　　按照相關規(guī)定可得，對于當月認證的進項稅額，當月必須進行抵扣，不得結轉抵扣。除輔導期納稅人以外。具體會計分錄如下：

　　借：原材料等科目

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項發(fā)票太多了如何處理?

　　商貿(mào)企業(yè)在購進商品時，需要繳納相應的增值稅，并取得進項發(fā)票。那么商貿(mào)企業(yè)進項發(fā)票的會計分錄怎么做？

　　商貿(mào)企業(yè)進項發(fā)票的會計分錄

　　1、進貨時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款等

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、發(fā)生費用(房租、水電、運費、工資等)時：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

　　4、結轉銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　5、期末結轉時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　5、增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　6、納稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

　　一般來說，開具紅字發(fā)票是由于發(fā)生銷售退回或開票有誤等情形，對于紅字發(fā)票中的進項稅，相關的賬務處理怎么做？

　　紅字發(fā)票進項稅的賬務處理

　　在購貨方的角度，根據(jù)對方開具的紅字發(fā)票入賬

　　借：銀行存款等

　　　　貸：庫存商品等

　　　　　　應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）

　　或者

　　借：庫存商品等（紅字）

　　　　應交稅費———應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　　　貸：銀行存款等（紅字）

　　進項稅額轉出和紅字發(fā)票的進項稅額的區(qū)別

　　進項稅額的紅字賬戶目的是沖銷已經(jīng)記錄的增值稅進項稅，而進項稅轉出是稅法規(guī)定的，已經(jīng)記錄進項稅額進行轉出。進項稅額紅字沖銷有兩種可能：一種是錯賬即會計科目正確，而金額記錄大于應記數(shù)據(jù)，此時用紅字更正法；第二種，進貨時再退貨時，沖銷已經(jīng)記錄錯賬的。進項稅額轉出指《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　紅字發(fā)票是什么？

　　紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應對情況。因為發(fā)票上的金額都是負數(shù)，也被稱為負數(shù)發(fā)票。當已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　紅字發(fā)票的賬務處理

　　借：應收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　開具正確的發(fā)票會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）