進項發(fā)票的知識掌握對于會計人員而言很重要，對于增值稅進項發(fā)票，一般在稅務機關的認證系統進行認證。如果是未抵扣的進項發(fā)票，該計入哪個科目呢?怎么做會計分錄?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　未抵扣的進項發(fā)票計入什么會計科目?

　　答：未抵扣的進項發(fā)票應當計入存貨或者成本費用科目。

　　未抵扣的進項發(fā)票如何做會計分錄?

　　借：庫存商，品管理費用等科目

　　貸：現金或者銀行存款

　　不能抵扣的情況下，借方也就沒有應交稅費了;沒認證的情況下，應當要有應交稅費。具體會計分錄如下：

　　借：庫存商品，管理費用等科目

　　應交稅費——應交增值稅——進項(一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，否則不做此分錄)

　　貸：現金或者銀行存款

　　沒認證的進項發(fā)票丟了該怎么辦?

　　答：如果進項發(fā)票丟失了，可以拿銷貨方的復印件及已稅證明進行抵扣。

　　如果進項發(fā)票丟失前未進行認證的，則購買方可以憑借銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件前往主管稅務機關進行認證。認證相符的情況下憑借該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經過購買方主管稅務機關審核批準后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　一般納稅人丟失了已開具專用發(fā)票的抵扣聯的情況下，若是丟失前就已經認證相符的，則可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?，若是丟失前未進行認證的，則憑借專用發(fā)票發(fā)票聯前往主管稅務機關進行認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯的情況下，其記賬憑證為專用發(fā)票抵扣聯，將專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　上月的進項稅票沒抵扣完如何做賬?

　　答：做進項稅額轉出處理。

　　按照相關規(guī)定可得，對于當月認證的進項稅額，當月必須進行抵扣，不得結轉抵扣。除輔導期納稅人以外。具體會計分錄如下：

　　借：原材料等科目

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項發(fā)票太多了如何處理?

　　收到進項專用發(fā)票的賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的內容。凡是發(fā)生交易，多數企業(yè)都需要繳納增值稅。本文主就針對收到進項專用發(fā)票的賬務處理做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　收到進項專用發(fā)票的賬務處理

　　1、增值稅專用發(fā)票可以用來抵扣稅額，所以做會計分錄時應體現出相應的稅費：

　　借：庫存商品(或原材料、固定資產等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(或現金、應付賬款、預付賬款等科目)

　　2、普通發(fā)票不可以做抵扣，所以稅費不需要單獨體現。

　　進項發(fā)票的會計分錄怎么做?

　　1、如果沒認證，則做以下會計分錄：

　　借：原材料

　　借：應交稅金待——抵扣進項稅

　　貸：應付賬款(銀行存款)

　　2、如果當月認證：

　　借：原材料

　　借：應交稅金——增值稅進——項

　　貸：應付賬款(銀行存款)

　　3、如果以后認證了：

　　借：應交稅金——增值稅——進項稅

　　貸：應交稅金——待抵扣進項稅

　　進項紅字發(fā)票的賬務處理怎么做?

　　1、在原進項發(fā)票收到時：

　　借：庫存商品或原材料

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅

　　貸：應付帳款或銀行存款

　　2、收到進項負數發(fā)票時

　　借：應付帳款或銀行存款

　　貸：庫存商品或原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅轉出

　　增值稅進項專用發(fā)票跨月了還能認證嗎?認證后跨月能抵扣嗎?

　　專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別是什么?

　　區(qū)別1：專用發(fā)票和普通發(fā)票的使用范圍不同

　　普通發(fā)票的使用范圍比較廣泛，而增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人使用。

　　區(qū)別2：專用發(fā)票和普通發(fā)票的抵扣條件不一樣

　　增值稅專用發(fā)票不單單是購銷雙方收付款的憑證，還是是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經營項目外都是不能抵扣的。

　　區(qū)別3：專用發(fā)票和普通發(fā)票的內容是不同的

　　普通發(fā)票填寫的內容包括交易的數量和價格，但增值稅專用發(fā)票除了填寫交易的數量、價格，還填寫了納稅人稅務登記號、電話號碼、地址、開戶銀行及賬號及稅款。

　　以上就是關于收到進項專用發(fā)票的賬務處理怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關收到進項專用發(fā)票的內容，請大家持續(xù)關注!

　　關于增值稅應納稅額的計算，相信大家都知道銷項稅額減可抵扣的進項稅額，那么進項發(fā)票怎么算增值稅呢？會計網已經整理好了相關資料，下面讓我們一起來了解吧。

　　進項發(fā)票怎么算增值稅？

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。先認證、再申報抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

　　增值稅一般納稅人，按銷售計算銷售稅額，按進項計算進項稅額，差額才需要交稅。

　　銷項稅額很好計算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發(fā)票，都需要計算的。

　　而進項稅額有以下三點限制：

　　1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進項稅額);

　　2、采購進項對應的貨物或勞務，是用于應稅項目的;

　　3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯，沒有抵扣聯是不能抵扣的)。

　　當取得抵扣憑證并符合抵扣條件時，需要先認證，所謂認證，就是將進項發(fā)票與稅局服務器比對，相符時就認證通過(允許抵扣)，然后在次月申報時，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個期間認證通過的進項稅額，并從銷項稅額中抵減，抵減后的差額做為當期應納增值稅額進行申報。

　　計算公式

　　一般納稅人計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額;

　　銷項稅額=銷售額×稅率;

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　我司為生產型出口企業(yè)，出口一批配件，但是該批配件在購入時未取得發(fā)票（且確定無法取得發(fā)票）。那么這批出口配件是做免稅還是應該視同內銷？

　　答：根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。

　　因此，企業(yè)在確定無法取得進項發(fā)票的情況下，不得退稅，應當按照免稅處理。

　　員工由于外出辦公需要，使用公司車輛發(fā)生的油費支出，月底時可憑據發(fā)票等憑證報銷。報銷的加油費發(fā)票是否可以抵扣增值稅進項稅額？

　　報銷的加油費發(fā)票可以抵扣增值稅進項稅嗎？

　　1、公司車輛加油時，員工先行墊付后到公司報銷的，發(fā)生的加油費與生產經營有關的，未用于不得抵扣項目的是允許抵扣進項的;

　　2、當企業(yè)租用個人車輛時，與他人簽訂租賃合同或協議的，若租賃合同或協議中明確規(guī)定租用的車輛發(fā)生的汽油費用支出由企業(yè)負擔的，與企業(yè)生產經營相關且未用于不得抵扣進項稅目的可以抵扣進項稅額;

　　3、公司員工報銷加油費，屬于職工福利的范圍，其對應進項稅額不得抵扣;

　　注：報銷時請注意，進項抵扣需取得公司抬頭的專用發(fā)票。

　　報銷加油費會計分錄

　　借：管理費用-車輛使用費等

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款、庫存現金等

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費等。

　　企業(yè)經營過程中，取得服務費進項發(fā)票，可計入管理費用科目或者主營業(yè)務成本科目核算，相應的賬務處理怎么做？

　　服務費進項發(fā)票如何做賬務處理？

　　增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，根據服務費用實際用途計入對應的損益科目。根據實際用途分到管理費用/主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本等科目。

　　在取得進項發(fā)票后，相應的財務處理如下:

　　借：管理費用/主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　給客戶開具服務費發(fā)票，相應賬務處理怎么做？

　　如果企業(yè)給他人提供對應技術或咨詢服務也屬于其業(yè)務范圍，那么在提供相應的服務后，企業(yè)也要給客戶開具增值稅銷項發(fā)票。此時提供的服務作為收入，對應“應收賬款”或者“銀行存款”，相應的賬務處理如下:

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　應付賬款和應收賬款的區(qū)別

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　應付賬款是負債類科目，負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

　　應收賬款屬于資產類科目，資產類科目，通常有庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息。其他應收款、壞賬準備、材料采購、包裝物。

　　企業(yè)購進貨物支付的增值稅為進項稅額，當企業(yè)取得進項電子發(fā)票時，應如何做會計分錄？

　　取得進項電子發(fā)票分錄

　　借：原材料

　       　應交稅費-進項稅

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅。

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　應付賬款包括哪些內容？

　　應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現金折扣的，應按扣除現金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內付款而獲得的現金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬。

　　電子發(fā)票是什么？

　　電子發(fā)票是信息時代的產物，同普通發(fā)票一樣，采用稅務局統一發(fā)放的形式給商家使用，發(fā)票號碼采用全國統一編碼，采用統一防偽技術，分配給商家，在電子發(fā)票上附有稅局的電子簽名機制。

　　電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，使用稅務機關確定的標準開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲和使用的電子收付款憑證。

　　一般來說，開具紅字發(fā)票是由于發(fā)生銷售退回或開票有誤等情形，對于紅字發(fā)票中的進項稅，相關的賬務處理怎么做？

　　紅字發(fā)票進項稅的賬務處理

　　在購貨方的角度，根據對方開具的紅字發(fā)票入賬

　　借：銀行存款等

　　　　貸：庫存商品等

　　　　　　應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）

　　或者

　　借：庫存商品等（紅字）

　　　　應交稅費———應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　　　貸：銀行存款等（紅字）

　　進項稅額轉出和紅字發(fā)票的進項稅額的區(qū)別

　　進項稅額的紅字賬戶目的是沖銷已經記錄的增值稅進項稅，而進項稅轉出是稅法規(guī)定的，已經記錄進項稅額進行轉出。進項稅額紅字沖銷有兩種可能：一種是錯賬即會計科目正確，而金額記錄大于應記數據，此時用紅字更正法；第二種，進貨時再退貨時，沖銷已經記錄錯賬的。進項稅額轉出指《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　紅字發(fā)票是什么？

　　紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應對情況。因為發(fā)票上的金額都是負數，也被稱為負數發(fā)票。當已經開完發(fā)票，卻發(fā)現發(fā)票開錯了或是別人退貨等情況下，可以開紅字發(fā)票來沖抵開錯的發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　紅字發(fā)票的賬務處理

　　借：應收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　開具正確的發(fā)票會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　加工費是指企業(yè)支付給受托加工單位的勞務報酬，企業(yè)在支付加工費的同時應可取得進項發(fā)票，相關的會計分錄如何編制？

　　加工費進項發(fā)票的會計分錄

　　1、當原材料外發(fā)時

　　借：委托加工物資

　　　　貸：原材料

　　2、當收回并收到加工費發(fā)票時

　　借：委托加工物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款——加工費

　　3、進行結轉時

　　借：原材料

　　　　貸：委托加工物資

　　加工費計入什么科目？

　　1、如果屬于委托加工，支付的加工費應該記入“委托加工物資”科目

　　支付加工費、運雜費時

　　借：委托加工物資

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果屬于受托加工，收取的加工費計入“主營業(yè)務收入”科目

　　結算收取加工費

　　借：銀行存款

　　　　應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　委托加工物資是什么？

　　委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。

　　委托加工物資是屬于資產類科目，借方登記委托加工物資的實際成本，貸方登記加工完成驗收入庫的物資的實際成本和剩余物資的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未完工的委托加工物資的實際成本等。

　　當月購進貨物取得了進項發(fā)票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發(fā)生退貨等原因當月收到紅字發(fā)票的，需要把進項稅額做轉出處理，不能抵減增值稅額，對于沖銷進項發(fā)票的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷進項發(fā)票的會計分錄

　　購進貨物收到發(fā)票

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　應付賬款科目是什么？

　　應付賬款是負債類科目，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業(yè)存貨的重要組成部分，其品種、規(guī)格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　對于已認證企業(yè)進項稅發(fā)票作廢的會計處理，企業(yè)一般設置“應交稅費”“其他應收款”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　已認證企業(yè)進項稅發(fā)票作廢的會計分錄

　　1、首先收到貨物和發(fā)票并認證：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　2、對方作廢后,如果進貨退回去：

　　借：原材料/庫存商品(紅字)

　　　　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款(紅字)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　3、對方作廢后,如果進貨不退回去：

　　借：其他應收款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　待對方開具正確的發(fā)票后并認證：

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　在企業(yè)生產經營活動中，碰到一些進項發(fā)票當月未認證，但已入庫的情況時，會計人員該如何寫會計分錄？

　　進項發(fā)票當月未認證已入庫的會計分錄

　　1、可以在下個月，再把抵扣聯認證進行抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅

　　      貸：應付賬款

　　2、在次月，將抵扣聯認證抵扣過后，應當將待抵扣進項稅，轉入到進項稅額中：

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　      貸：應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅

　　應交稅費科目如何理解？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于發(fā)票失控進項稅額轉出的賬務處理，會計人員通常計入應交稅費、銀行存款等科目中核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳納的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　進項稅額轉出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　失控發(fā)票是開發(fā)票的企業(yè)沒有向當地稅務機關及時的繳納稅款，或者說企業(yè)本身出現了問題，失控發(fā)票時不能進行抵扣，所開具的發(fā)票需要進項稅額轉出，那么發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄要怎么做？

　　發(fā)票失控進項稅額轉出的會計分錄

　　1、進項稅額轉出：

　　借：原材料等科目

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、結轉：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、繳納稅款：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　商貿企業(yè)在購進商品時，需要繳納相應的增值稅，并取得進項發(fā)票。那么商貿企業(yè)進項發(fā)票的會計分錄怎么做？

　　商貿企業(yè)進項發(fā)票的會計分錄

　　1、進貨時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款等

　　2、銷售時：

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、發(fā)生費用(房租、水電、運費、工資等)時：

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存現金/銀行存款等

　　4、結轉銷售成本時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　5、期末結轉時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　5、增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　6、納稅時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

　　企業(yè)發(fā)生過路費，取得對應發(fā)票可進行進項稅的抵扣時，應通過“應交稅費”相關二級科目進行核算，相關會計分錄是什么？

　　過路費抵扣進項稅的會計分錄

　　1、企業(yè)收到過路費可抵扣發(fā)票，會計分錄為：

　　借：管理費用等（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　       應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)抵扣過路費發(fā)票的進項稅額時，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

　　應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）是什么？

　　應交稅費的“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　對于過路費增值稅抵扣的相關規(guī)定

　　根據財稅〔2017〕90號的規(guī)定：

　　七、自2018年1月1日起，納稅人所支付的橋、道路、閘通行費，應當按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(一)納稅人所支付的道路通行費，應當按照收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票上所注明的增值稅額進行抵扣相應的進項稅額。

　　2018年1月1日到6月30日，納稅人所支付的高速公路通行費，如果暫時沒有能拿到收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費發(fā)票上所注明的收費金額，進行抵扣相應的進項稅額，其具體的計算公式如下：

　　高速公路通行費可抵扣的進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上所注明的金額÷(3%+1)×3%。

　　2018年1月1日到12月31日，納稅人所支付的一級、二級公路通行費，如果暫沒有能拿到收費公路通行費的增值稅電子普通發(fā)票，那么也可以憑借拿到的通行費發(fā)票上所注明的收費金額，進行抵相應的進項稅額，其具體的計算公式如下：

　　一級、二級公路通行費可抵扣的進項稅額=一級、二級公路的通行費發(fā)票上所注明的金額÷(5%+1)×5%。

　　進項發(fā)票可以理解為增值稅中列計進項稅額的發(fā)票，企業(yè)收到進項發(fā)票，抵扣進項時，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　收到進項發(fā)票如何做會計分錄

　　1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料(或費用之類的科目)

　　　　應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　2、企業(yè)抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　增值稅中列計進項稅額的發(fā)票叫做進項發(fā)票。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據發(fā)票內容計入對應科目)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據發(fā)票內容計入對應科目)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　當企業(yè)發(fā)生銷售退回或開票錯誤的情況時可開具紅字發(fā)票進行處理，對紅字發(fā)票進行進項稅額轉出處理時，會計人員如何做會計分錄？

　　紅字發(fā)票進項稅額轉出會計分錄

　　借：庫存商品（紅字）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)（紅字）

　　　　貸：銀行存款（紅字）

　　待抵扣進項稅額的會計分錄

　　取得增值稅抵扣憑證時的會計分錄：

　　借：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　抵扣時的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業(yè)各個產業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)購買商品取得進項發(fā)票時，會計人員可以將該項經濟業(yè)務計入原材料、應交稅費等科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　進項發(fā)票會計分錄

　　1、若沒認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、若當月認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　3、若以后認證了

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債。企業(yè)通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　這幾天有位會計小伙伴來問ETC發(fā)票的問題，想想也好久沒有說過這個話題了，有些會計小伙伴不知道怎么處理，會計網今天就來和大家說說這個話題。

　　前兩天會計小伙伴問的問題：我開的ETC發(fā)票能不能進行抵扣進項稅?

　　會計網追問了一句：什么情況的ETC發(fā)票?

　　會計小伙伴就有點懵：ETC發(fā)票難道不是一種嗎?還有好多種?

　　其實，ETC發(fā)票并不是很多種，而是有不一樣的情況?，F在有不少的車主都會使用ETC充值卡，那么就可以開出ETC充值發(fā)票，而通行的時候車主使用ETC付通行費的時候，那么會取得ETC消費發(fā)票。但是，這兩種發(fā)票在稅務處理以及賬務處理上都是有一定的區(qū)別的。

　　情況一：假如你是充值ETC卡，但是你并沒有使用ETC卡里邊的錢，可你又想取得充值ETC卡的發(fā)票，那么這時候你這張發(fā)票是不能進行抵扣進項稅的，因為并沒有實際發(fā)生道路通行服務的消費。

　　情況二：假如你也是充值了ETC卡，但是充值完成之后你并沒有開充值ETC卡的發(fā)票，而是等到使用了ETC卡里邊的錢之后再開的發(fā)票，那么這種情況下的ETC發(fā)票是可以進行抵扣進項稅的。

　　這兩種情況實際上的區(qū)別就在于：情況一屬于ETC充值發(fā)票，情況二屬于ETC消費發(fā)票，而只有實際上只有消費了之后開出的發(fā)票才能夠進行抵扣進項稅。

　　我們需要注意的是，這兩種發(fā)票是不能同時兼得，開了ETC充值發(fā)票就開不了ETC消費發(fā)票，所以如果想抵扣進項稅，那么還是得等消費了之后再開ETC消費發(fā)票即可抵扣。

　　覺得看文字還是不是很明白的，也可以看看下方的圖片，會計網給大家通過表格的形式整理了一下：

　　說完了稅務上的抵扣問題，有會計小伙伴肯定也會疑問，那賬務上的處理又有什么不同?那么接下來也和大家說說。

　　當充值ETC卡時，那么會計分錄如下：

　　借：預付賬款——通行費充值

　　貸：銀行存款

　　等到實際發(fā)生了通行費后，那么會計分錄如下：

　　借：管理費用等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款——通行費充值

　　現在發(fā)票都開始慢慢全電化了，都是網上開取電子發(fā)票，開具通行費電子發(fā)票的流程也有些小伙伴不清楚，在這里也簡略的給大家梳理一下辦理流程，希望可以幫到大家。

　　額外補充知識點：這些情況下開具的增值稅專用發(fā)票也是不能夠進行抵扣進項稅的。

　　本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。