最近出的新政中，個(gè)體工商戶(hù)成了近期粉絲的焦點(diǎn)：個(gè)體工商戶(hù)享受減稅和社保費(fèi)減免、鼓勵(lì)為個(gè)體工商戶(hù)減免物業(yè)租金，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)代開(kāi)特定服務(wù)發(fā)票可減免個(gè)稅……政策較多肯能大家都亂了，今天小會(huì)以一個(gè)案例給大家捋捋，一起來(lái)看。

　　小會(huì)家樓下有家名叫“大叔腸粉”的餐飲店，規(guī)模不大，屬于個(gè)體工商戶(hù)范疇，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)就是給人提供餐飲服務(wù)，偶爾也做外賣(mài)服務(wù)。那這樣一家小店，要交什么稅呢?平時(shí)又怎么申報(bào)呢?

　　首先我們要清楚，大叔腸粉店的老板可能都不知道自己要交什么稅，這是因?yàn)閭€(gè)體工商戶(hù)的稅費(fèi)征收分兩種形式——定期定額征收和查賬征收。

　　01、定期定額征收和查賬征收的區(qū)別

　　根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》第三條的規(guī)定，如果經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí))批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)一般都采取的定期定額征收;具備一定情形的由稅局核定征收率征收，大家可以進(jìn)入電子稅務(wù)局—我的信息—稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看核定情況。

　　還有一種是查賬征收，規(guī)模大一些的個(gè)體工商戶(hù)多是采取查賬征收。比如大叔腸粉店在附近又開(kāi)了家分店，增加了注冊(cè)資金，又招聘了服務(wù)員，每個(gè)季度的營(yíng)業(yè)額都能上30萬(wàn)，那老板向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)錄相關(guān)信息后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以把大叔腸粉店的稅費(fèi)征收方式改成查賬征收了。

　　上述是《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》，所以別再問(wèn)個(gè)體戶(hù)要不要建賬了，達(dá)到了要求就得建賬。

　　02、個(gè)體工商戶(hù)要交什么稅?

　　前面說(shuō)了，定期定額征收的只需要交定額稅費(fèi)或者按照征收率去計(jì)算稅費(fèi)即可，這部分是以查賬征收的個(gè)體戶(hù)為例。

　　還是大叔腸粉店，假設(shè)2019年大叔腸粉店的經(jīng)營(yíng)收入有35萬(wàn)元，店里雇了3位員工。那么這家店在一般情況下要交的稅種有這些：

　　(1)個(gè)人所得稅

　　這里所說(shuō)的個(gè)人所得稅分兩種，一是以個(gè)體工商戶(hù)為主體繳納的，適用個(gè)稅稅率表如下：

　　經(jīng)營(yíng)所得適用，本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

　　小會(huì)給大家整理出含速算扣除數(shù)的經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表：

　　假設(shè)減除成本和損失，減去每月承擔(dān)的保險(xiǎn)等等，最后應(yīng)納稅所得額為25萬(wàn)元，那2019年大叔腸粉店要交的個(gè)人所得稅=250000×20%—10500=39500元.

　　另外一種個(gè)稅是大叔腸粉店要為員工代扣代繳的個(gè)人所得稅，適用個(gè)稅稅率表如下：

　　(2)增值稅

　　任何主體包括個(gè)人只要是銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅貨物，都應(yīng)該開(kāi)具對(duì)應(yīng)稅率的增值稅發(fā)票，并按規(guī)定繳納增值稅，計(jì)稅方式分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅，按月或者按季度繳納。

　　個(gè)體工商戶(hù)如果屬于小規(guī)模納稅人的，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元或季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。案例中大叔腸粉店屬于餐飲住宿服務(wù)，適用增值稅征收率為3%。

　　值得注意的是，疫情期間有新政：

　　無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù)，只要屬于小規(guī)模納稅人，都適用這個(gè)政策。

　　(3)稅金及附加

　　有增值稅就有稅金及附加，我們案例中的大叔腸粉店，要交的附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，印花稅(有關(guān)登記資金賬簿需要繳納印花稅)。

　　如果店面所占土地是自己的，那么這家店還要交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅。

　　以上是一般情況下會(huì)涉及到的稅，不同行業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)有涉及其他稅種的，也應(yīng)申報(bào)繳納。

　　03、怎么申報(bào)繳稅?

　　以廣東省為例。

　　(1)定期定額納稅人納稅申報(bào)

　　實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定申報(bào)的內(nèi)容后，必須按照在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，填報(bào)《定期定額納稅申報(bào)表》，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)還要求填寫(xiě)其他資料的，也應(yīng)當(dāng)一并填好向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　表單說(shuō)明：本表適用于定期定額納稅人自行申報(bào)、超定額申報(bào)、未達(dá)起征點(diǎn)雙定戶(hù)達(dá)到起征點(diǎn)后自行申報(bào)

　　(2)查賬征收納稅人納稅申報(bào)

　　查賬征收納稅人可登錄廣東省電子稅務(wù)局點(diǎn)擊我要辦稅進(jìn)入稅費(fèi)申報(bào)及繳納界面繳納申報(bào)。以增值稅申報(bào)為例，銷(xiāo)售數(shù)據(jù)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，稅額抵減等情況填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》，減免稅情況填寫(xiě)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中。

　　每張表下面都有表單說(shuō)明，大家可以對(duì)照自行填寫(xiě)。

　　增值稅申報(bào)表的銷(xiāo)售收入是應(yīng)稅銷(xiāo)售收入和免稅銷(xiāo)售收入及以免抵退銷(xiāo)售收入，而利潤(rùn)表上是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所得稅表上是營(yíng)業(yè)收入，三者金額不同是很正常的。

　　1.增值稅申報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入可能不一致

　　它有以下兩個(gè)因素造成：

　　A.兩項(xiàng)收入各自包涵的項(xiàng)目?jī)?nèi)容差異：

　　我們先來(lái)了解企業(yè)所得稅報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入是由哪些內(nèi)容構(gòu)成。企業(yè)所得稅申報(bào)表《收入明細(xì)表》附表一中包括以下項(xiàng)目：

　　a.銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)：

　?、配N(xiāo)售貨物;⑵提供勞務(wù);⑶讓渡資產(chǎn)使用權(quán);⑷建造合同;⑸材料銷(xiāo)售收入;⑹代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入;⑺包裝物出租收入;⑻其他。

　　b.視同銷(xiāo)售：

　?、欧秦泿判越灰滓曂N(xiāo)售收入;⑵貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入。

　　由此可見(jiàn)，如企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物和提供增值稅應(yīng)勞務(wù)，納稅義務(wù)時(shí)間與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入相一致，同時(shí)又發(fā)生讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)，顯然會(huì)產(chǎn)生同期企業(yè)所得稅申報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大于增值稅申報(bào)表中的銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)金額。這就是說(shuō)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中即有增值稅應(yīng)稅收入，又有營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入時(shí)，兩報(bào)表一定存在不一致情形。

　　B、兩者對(duì)同一銷(xiāo)售對(duì)象確認(rèn)收入口徑不同而產(chǎn)生差異。

　　對(duì)于僅發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，也會(huì)存在兩表收入(僅以銷(xiāo)售商品收入為例)不同情形。這是因?yàn)樵诖_認(rèn)收入時(shí)，企業(yè)所得稅規(guī)定與會(huì)計(jì)核算基本相同，較注重商品風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、商品管理權(quán)等。企業(yè)所得稅中的確認(rèn)收入是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))文件規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　2.增值稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表的收入可能不一致

　　(1)若企業(yè)發(fā)生正常固定資產(chǎn)清理、提前收房租并開(kāi)具發(fā)票，可能使增值稅申報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表收入不一致。 (2)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的、按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的兩種情況下的賬務(wù)處理，會(huì)造成兩者的收入不一致。

　　3.會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的收入可能不一致

　　(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特許權(quán)使用費(fèi)收入時(shí)，會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八、十九、二十條要求按“應(yīng)付”日期確認(rèn)收入，兩者存在差異。 (2)有關(guān)政府補(bǔ)助遞延收入、政策性搬遷的業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的收入不一致。

　　4.年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)與年度企業(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅額所得額一般情況下不一致

　　因?yàn)槠髽I(yè)所得稅申報(bào)表應(yīng)納稅額所得額是在年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)的基礎(chǔ)上納稅調(diào)整的。

個(gè)體工商戶(hù)需要繳納哪些稅呢？有些個(gè)體戶(hù)的賬目是要交給外包公司的，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)體戶(hù)需要繳納哪些稅款？

1、小型納稅人增值稅，征收的稅款為3%

2、城市維護(hù)建設(shè)稅，一般在城區(qū)需要繳納7%，在縣區(qū)的需要繳納5%，縣區(qū)以外的需要繳納1%

3、個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅要按照個(gè)體工商戶(hù)當(dāng)年的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所有收入，去除成本后的余額進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算，稅率一般按照百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率

如果需要繳納稅款的相應(yīng)個(gè)體工商戶(hù)月收入在5000元以下，一般會(huì)免征一些增值稅、教育費(fèi)和城市維護(hù)建設(shè)稅等，而對(duì)于月銷(xiāo)售額低于20000元的個(gè)體戶(hù)，也可以免征收一定的增值稅

個(gè)體戶(hù)應(yīng)該怎么報(bào)稅？

1、個(gè)體戶(hù)在當(dāng)?shù)氐墓ど叹诸I(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，就應(yīng)該按要求依法辦理相應(yīng)的稅務(wù)登記

2、個(gè)體戶(hù)要按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的規(guī)定建立相應(yīng)賬簿，并進(jìn)行準(zhǔn)確記錄及核算。并且，當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)個(gè)體戶(hù)進(jìn)行查賬，以確認(rèn)個(gè)體戶(hù)正確繳納稅款。但如果個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)規(guī)模較小或沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄，那么稅務(wù)部門(mén)就會(huì)采用定期定額的方式對(duì)個(gè)體戶(hù)進(jìn)行稅款征收

個(gè)體戶(hù)報(bào)稅的流程

1、領(lǐng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)審核登記后發(fā)放的稅務(wù)登記證

2、確定明確的稅務(wù)登記人員，按照當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)管理制度規(guī)定使用、登記發(fā)票
3、按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并且按時(shí)提供交稅前登記的有關(guān)資料

4、帶著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的發(fā)票和會(huì)計(jì)記錄前往稅務(wù)局進(jìn)行交稅。一般而言，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，個(gè)體戶(hù)都應(yīng)注意按照當(dāng)?shù)氐姆蓪?duì)稅務(wù)進(jìn)行自我檢查并且接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的抽查

以上就是有關(guān)個(gè)體戶(hù)繳納稅費(fèi)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

個(gè)體戶(hù)一直未申報(bào)個(gè)人所得稅該怎么辦？

       企業(yè)房產(chǎn)稅是以企業(yè)房屋和收入為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。那么企業(yè)房產(chǎn)稅應(yīng)該什么時(shí)候繳納？ 來(lái)一起了解吧。

　　企業(yè)房產(chǎn)稅繳納時(shí)間

　　房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。企業(yè)繳納房產(chǎn)稅具體分為當(dāng)月還是次月繳納。

　　當(dāng)月起申報(bào)繳納：將原有的房屋用于生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)時(shí)

　　次月起申報(bào)繳納：

　　(1)自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

　　(2)委托施工單位建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起

　　(3)購(gòu)置新建的商品房，自房屋交付使用的次月起

　　(4)購(gòu)置存量房的，自辦理房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移或變更的登記手續(xù)，房產(chǎn)管理機(jī)關(guān)簽發(fā)相關(guān)證書(shū)的次月起

　　(5)出租或出借房產(chǎn)

　　(6)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租或出借自己?jiǎn)挝唤ㄔ斓纳唐贩?/p>

　　以上就是企業(yè)房產(chǎn)稅申報(bào)繳納的時(shí)間，希望能幫助到大家，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　哪個(gè)少年不想，年紀(jì)輕輕就過(guò)上每天奔波去收租的生活?

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)做夢(mèng)也沒(méi)想到這個(gè)梗在今年成真了。至于收租的稅怎么交，你算過(guò)嗎?我猜你肯定沒(méi)算過(guò)(你應(yīng)該沒(méi)有房)，今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)介紹房產(chǎn)租賃的稅務(wù)，快拿出你的本本學(xué)習(xí)了。

　　前一段時(shí)間，一位27歲的廣州女生號(hào)稱(chēng)擁有超過(guò)400棟樓的相關(guān)短視頻在社交網(wǎng)絡(luò)上不斷熱傳。

相關(guān)微博熱搜沖到第一，有2.9億閱讀

　　好多網(wǎng)友瞬間化身檸檬鯨!

       畢竟在一線城市擁有一套房子就已經(jīng)讓不少人夢(mèng)寐以求。要是我，我也忍不住想象自己穿著休閑服，踩著拖鞋奔波在收租的路上。

　　但是這個(gè)美好的夢(mèng)很快就打破了，畢竟我還沒(méi)有房。而網(wǎng)友的討論也漸漸地轉(zhuǎn)移了目標(biāo)，他們關(guān)注重點(diǎn)紛紛偏向了要交稅的問(wèn)題：

　　看來(lái)大家都有很好的納稅意識(shí)，真是太好了。會(huì)計(jì)網(wǎng)可以肯定回答出租方是要繳稅的!(但真相是很多出租方轉(zhuǎn)嫁給承租方)出租方出租房產(chǎn)時(shí)要交什么稅?這是分不同情況判斷，下面就來(lái)介紹一下。

　　房產(chǎn)租賃要交的稅有哪些?

　　為了幫助各位未來(lái)成為一個(gè)精明的房東/包租婆，下面就教大家計(jì)算房產(chǎn)出租的主要稅費(fèi)計(jì)算。

　　一 、房產(chǎn)稅

　　房產(chǎn)租賃和房產(chǎn)稅直接相關(guān)。如果你的房子不出租，對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋以房產(chǎn)計(jì)稅余值為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于出租房產(chǎn)的計(jì)征方法，是以不含增值稅的租金收入計(jì)征，適用稅率為12%。

　　自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　新聞里的包租婆收租的400棟樓，其中一部分是她自有房產(chǎn)。以她自有房子為例簡(jiǎn)單了解一下這個(gè)計(jì)征方法。據(jù)媒體介紹這些樓都是集中在白云區(qū)的一個(gè)片區(qū)里面，假設(shè)這里平均租金為1000元/月(不含稅)。包租婆個(gè)人所有的住房，不分出租用途，都可以減按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅=1000*4%=40元

　　出租自己的住房，包租婆每個(gè)月一套房就要交40元的房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅有沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策?因?yàn)榉慨a(chǎn)稅歸入地方財(cái)政收入，相關(guān)征收政策也是由地方制定執(zhí)行的，各個(gè)地區(qū)的政策略有不同，大家可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局查詢(xún)。

　　二、增值稅

　　自2016年全面施行營(yíng)改增之后，房產(chǎn)租賃也要繳納增值稅。而且據(jù)媒體透露，這位包租婆的400棟樓房只有部分是她自有的房產(chǎn)，大部分還是代理的，她還組建了團(tuán)隊(duì)進(jìn)行房產(chǎn)租賃的工作。所以這400棟樓的適用增值稅計(jì)征方法和稅率，我們要區(qū)別來(lái)計(jì)算。阿湯在這里以表的形式展示給大家：

　　出租不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)征方法

　　在計(jì)算增值稅的時(shí)候，如果我們的租金收入是不含稅的，那就按收入乘以稅率，就能得出應(yīng)納稅額，但很多時(shí)候，我們的租金都是一口價(jià)，就是說(shuō)這個(gè)租金里包含了要繳納的稅費(fèi)，于是要用這個(gè)公式計(jì)算：

　　增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式=[含稅租金收入÷(1+稅率)x稅率]

　　隨著2019年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。目前，個(gè)體戶(hù)和個(gè)人的月租金收入不超過(guò)10萬(wàn)是可以免征增值稅的。

　　三、個(gè)人所得稅

　　作為個(gè)人出租房產(chǎn)取得的收入應(yīng)計(jì)算個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)租賃所得范疇。

　　個(gè)稅計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入(不超過(guò)4000元)-修繕費(fèi)用(最高800元)-800

　　應(yīng)納稅所得額=(每次收入(超過(guò)4000元)-修繕費(fèi)用(最高800元))*(1-20%)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

　　從這個(gè)公式，我們可以看到，個(gè)人出租房產(chǎn)在租金不高的情況下，如800元/月，基本可以通過(guò)修繕費(fèi)用稅前扣除，達(dá)到免稅。

　　租房涉及的稅費(fèi)除了房產(chǎn)稅、增值稅、個(gè)人所得稅以外，還涉及增值稅的附加稅費(fèi)(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、)、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。這些的稅額都不大，若想學(xué)習(xí)?下期為大家講解。

　　本文為財(cái)稅智囊團(tuán) (id: shuizhinang) 公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。部分素材來(lái)源：新浪微博 ，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)稅智囊團(tuán) 保留所有權(quán)利。

　　如今越來(lái)越多人選擇創(chuàng)業(yè)成立公司，注冊(cè)公司后，即使還沒(méi)有營(yíng)業(yè)賺錢(qián)，也要和稅務(wù)打交道。還不清楚新公司要交哪些稅的朋友來(lái)一起了解吧。

　　一、增值稅：增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人，和一般納稅人，不同納稅人稅率也不同。小規(guī)模納稅人，稅率3%，月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額不超30萬(wàn)可以免繳增值稅，增值稅不分進(jìn)項(xiàng)，銷(xiāo)項(xiàng)。一般納稅人稅率13%、9%、6%，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、附加稅：附加稅是以實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率。增值稅的附加稅包括：城市維護(hù)建設(shè)稅(市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、其他1%);教育費(fèi)附加3%;地方教育費(fèi)附加2%。小規(guī)模納稅人與銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)，季度不超30萬(wàn)，可以免繳附加稅。屬于小微企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元可以減半征收附加稅。

　　三、企業(yè)所得稅：對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他所得征收的一種稅。稅率25%、20%、15%。稅收優(yōu)惠政策：高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%征收所得稅，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)的扣除;小型微利企業(yè)：所得稅不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅率為5%。在所得額100-300萬(wàn)之間，按所得額50%計(jì)算所得稅，實(shí)際稅率10%。

　　四、印花稅：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，通常比較常見(jiàn)的是銷(xiāo)售合同，技術(shù)合同，這些稅率萬(wàn)分之三。

　　五、個(gè)人所得稅：開(kāi)公司就要招聘員工，招聘員工就要每月發(fā)工資。個(gè)人所得稅就是企業(yè)給員工發(fā)放工資時(shí)代扣代繳的。2019年開(kāi)始實(shí)行綜合所得征收，綜合所得包括：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得。個(gè)稅起征點(diǎn)是5000元。個(gè)稅公式=(應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金-各項(xiàng)扣除-起征點(diǎn))*稅率-速算扣除。各項(xiàng)扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，個(gè)人出租廠房要交哪些稅？稅率各是多少？

　　個(gè)人出租廠房涉及稅種

　　廠房屬于非住房，個(gè)人出租廠房需要繳納稅種主要包括增值稅、城建稅和附加稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　個(gè)人出租廠房的稅率

　　(1)增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定，個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　(2)城建稅和附加稅。如果廠房在市區(qū)的城市，按照增值稅稅額的12%征收;如果廠房在縣城、鎮(zhèn)按照10%征收;如果在農(nóng)村按照6%征收。

　　(3)個(gè)人所得稅。按照財(cái)產(chǎn)租賃所得，稅率是20%。

　　(4)印花稅。租賃房屋按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納增值稅，稅率按照合同記載金額的千分之一繳納。

　　(5)房產(chǎn)稅。個(gè)人出租經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)需要按照從租計(jì)征繳納房產(chǎn)稅，稅率是12%。

　　(6)城鎮(zhèn)土地使用稅。個(gè)人出租廠房按照實(shí)際占用的面積，依照所在地規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納。

　　除了簽訂合同，我們會(huì)計(jì)人使用的營(yíng)業(yè)賬簿也是需要繳納印花稅的。如果您還不知道要怎么交，交多少，就來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　營(yíng)業(yè)賬簿印花稅怎么交？

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　營(yíng)業(yè)賬簿包括記載資金的賬簿和其他賬簿(日記賬簿和各種明細(xì)分類(lèi)賬簿)。

　　賬薄印花稅一般是在公司成立之初繳納一次，之后每年都要繳納，納稅人只需要在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊印花稅申報(bào)表填報(bào)繳納即可。如果沒(méi)有開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)功能，就需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳填寫(xiě)申報(bào)表辦理繳稅。

　　營(yíng)業(yè)賬簿印花稅交多少？

　　依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

　　財(cái)政貼息是指國(guó)家財(cái)政為某些符合條件的企業(yè)支付貸款利息，按最新規(guī)定，企業(yè)收到的財(cái)政貼息，用于沖減借款費(fèi)用。財(cái)政貼息要交增值稅嗎？會(huì)計(jì)分錄怎么做？本文就以上問(wèn)題，做詳細(xì)解答。

　　財(cái)政貼息是否要交增值稅？

　　財(cái)政貼息不屬于增值稅的征稅范疇，無(wú)需繳納增值稅。

　　按照增值稅的概念，增值稅是企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，以此為銷(xiāo)售額繳納稅費(fèi)。結(jié)合財(cái)政貼息的定義，財(cái)政貼息是國(guó)家財(cái)政為鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)發(fā)先進(jìn)產(chǎn)品、采用先進(jìn)技術(shù)，對(duì)使用某些特定用途的銀行貸款的企業(yè)，為其支付全部或者部分的貸款利息。由此可知財(cái)政貼息不是企業(yè)直接從購(gòu)買(mǎi)方取得的款項(xiàng)，也就不在增值稅繳納范圍內(nèi)。

　　財(cái)政貼息會(huì)計(jì)分錄

　　財(cái)政貼息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎？根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第十三條規(guī)定，財(cái)政將貼息撥付給銀行的，可以采取以下其中一種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　1、以實(shí)際收到的借款金額作為借款的入賬價(jià)值，對(duì)相關(guān)借款費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算；

　　2、以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用，其差額可以確認(rèn)為遞延收益。在借款存續(xù)期內(nèi)，遞延收益應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，沖減相關(guān)借款費(fèi)用。

　　選擇以上選擇其中方法之一后，企業(yè)應(yīng)一致運(yùn)用，不得隨意變更。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第十四條規(guī)定：對(duì)于直接撥付給企業(yè)的財(cái)政貼息，企業(yè)收到后應(yīng)將相應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。

　　舉例說(shuō)明：A公司通過(guò)B銀行取得財(cái)政撥付的貼息50萬(wàn)元，企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)如何做賬?

　　收到財(cái)政貼息會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 50萬(wàn)元

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -50萬(wàn)元

　　應(yīng)收利息是指企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。應(yīng)收利息要交增值稅嗎？會(huì)計(jì)分錄怎么做？就針對(duì)上述問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　應(yīng)收利息要不要交增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　各種占用、拆借資金取得的收入：指金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。

　　總結(jié)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)金融商品持有期間取得的利息收入，應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，結(jié)合上述規(guī)定來(lái)看，應(yīng)當(dāng)要繳納增值稅。

　　應(yīng)收利息相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，基本賬務(wù)處理如下所示：

　　1、被投資公司通知(到期)支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　2、實(shí)際收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：應(yīng)收利息

　　應(yīng)收利息借貸方向

　　1、如果應(yīng)收利息出現(xiàn)在借方，則借方表示計(jì)提利息，可以理解為應(yīng)該收取利息，但尚未收到利息;

　　2、如果應(yīng)收利息出現(xiàn)在貸方，則貸方表示應(yīng)收利息已經(jīng)收到，但減少了或者是應(yīng)收利息多收了款。

　　利息收入的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于企業(yè)所取得的利息收入，如果企業(yè)本身是金融類(lèi)的企業(yè)，利息收入又作為企業(yè)的主要收入來(lái)源，則做以下會(huì)計(jì)分錄處理：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—利息收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　如果企業(yè)不以利息收入作為主要收入來(lái)源，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息科目。

　　更多推薦：短期借款利息會(huì)計(jì)分錄

　　在ACCA考試中，TX(F6)科目資本利得稅及企稅知識(shí)點(diǎn)考題得分率一直都比較低，很多考生遇到這類(lèi)考點(diǎn)都經(jīng)常出錯(cuò)，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家詳細(xì)講解資本利得稅和企稅這部分易錯(cuò)點(diǎn)內(nèi)容。

　　Capital gain tax 資本利得稅

　　Loss relief

　　必須先做當(dāng)年抵減，當(dāng)年的 capital gain 先抵減當(dāng)年的 capital loss，current year relief 中，AE不能省，loss 能用多少用多少，AE可能被浪費(fèi);

　　當(dāng)年的 capital loss 沒(méi)用完可以帶到未來(lái)年度，抵減未來(lái)的 capital gain，carry forward relief 中，必須先考慮未來(lái)年度的AE，比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用，17/18年度必須先把自己的AE用完，如果還有 capital gain 需要被抵減，再用 16/17 的loss，所以16/17的loss可能在17/18年度也沒(méi)用上，那就接著往下帶;

　　Trading loss 跨稅種個(gè)抵減資本利得稅:

　?、?只能做current year 或 carry back，不能做未來(lái)抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain，必須先抵減那一年度的 total income;

　?、?抵減的金額是在兩個(gè)數(shù)字中取低：抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。

　?、?抵減的順序，如果某年有一筆 capital gain，還有當(dāng)年的 capital loss，有去年帶過(guò)來(lái)的 capital loss，還有 trading loss，以及 AE都可以抵減這筆利得，則這4個(gè)抵減的順序是：capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.

　　Chattels

　　Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動(dòng)產(chǎn)和 non-wasting chattels 非消耗性動(dòng)產(chǎn)，大規(guī)則下，wasting chattels 是免資本利得稅的，只有 non-wasting chattels(古董和油畫(huà))要交資本利得稅，按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規(guī)律走;

　　但是 wasting chattels 中有一種特殊情況，就是 machinery qualifying for capital allowance，這樣的機(jī)器設(shè)備按照 non-wasting chattels 的規(guī)律交稅。

　　各種relief 的名稱(chēng)

　　資本利得這部分出現(xiàn)了不同的relief 稱(chēng)呼，比如 rollover relief，holdover relief，gift relief，這些relief的名稱(chēng)在考試中用混了基本不會(huì)影響分?jǐn)?shù)，但還是建議大家根據(jù)具體的情境盡量正確使用，有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點(diǎn)。

　　Replacement of business assets

　　替換資產(chǎn)的條件：替換資產(chǎn)在被替代資產(chǎn)處理之前12個(gè)月到之后36個(gè)月 之間購(gòu)買(mǎi)才可以使用這個(gè)模型。

　　Rates of CGT

　　18%和28%的稅率針對(duì)的是residential property，這是住宅性房產(chǎn)，并不只是前面學(xué)過(guò)的 PPR，一般房產(chǎn)的基礎(chǔ)功能都是當(dāng)做住宅的，除非題里特意說(shuō)明這個(gè)房產(chǎn)是拿來(lái)投資或是用作其他用途，否則題里如果只給了 house，property 這種表述，我們也默認(rèn)它是 residential property，按照18%和28%稅率交稅。

　　Takeover 并購(gòu)

　　題目中關(guān)于并購(gòu)最常見(jiàn)的形式就是擁有原來(lái)公司股票，原來(lái)公司被并購(gòu)時(shí)，手里的舊股票變成了新的股票和現(xiàn)金，舊股票變成新股票是沒(méi)有處置的，只是股票的title 變了而已，但是股票換成現(xiàn)金的部分，相當(dāng)于把原來(lái)的部分股票賣(mài)了，所以按照部分處置模型來(lái)做;

　　因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現(xiàn)金，cost 就是根據(jù)部分處置模型來(lái)找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B))，A是現(xiàn)金的價(jià)值，B 是新股票的市場(chǎng)價(jià)值。

　　Corporation tax 企稅

　　(1)POA vs AP 企稅中會(huì)計(jì)期間與計(jì)稅期間的區(qū)別：AP 計(jì)稅期間一定是小于等于12個(gè)月的;會(huì)計(jì)期間≤12個(gè)月，則會(huì)計(jì)期間就是計(jì)稅期間;會(huì)計(jì)期間>12個(gè)月，則 AP被分成 12+n兩個(gè)計(jì)稅期間。

　　(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理：企稅中所有的利息要么就計(jì)入 trading income 中，要么就計(jì)入 investment income中;和貿(mào)易相關(guān)的計(jì)入 trading income，貿(mào)易無(wú)關(guān)的計(jì)入 investment income。

　　如果是為了租賃而產(chǎn)生的利息費(fèi)用，一般是和貿(mào)易無(wú)關(guān)的，計(jì)入 investment income，PBI下面是不會(huì)記任何利息費(fèi)用的，這是企稅和個(gè)稅處理的不同。利息的金額要的是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的當(dāng)期發(fā)生值，可根據(jù)下式得到：期初+當(dāng)期發(fā)生-當(dāng)期收到/支付=期末

　　(3)Large company 大公司判定標(biāo)準(zhǔn)：Augmented profit > 150萬(wàn)，就是大公司，要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來(lái)自非關(guān)聯(lián)公司的 dividends);F6中的非關(guān)聯(lián)公司判定是持股比例<50%, 稱(chēng)呼為 non-associates 或是 unconnected company。

　　150萬(wàn)的判定標(biāo)準(zhǔn)可能被會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)短和關(guān)聯(lián)公司個(gè)數(shù)(持股比例≥50%)調(diào)減。例如一個(gè)8個(gè)月的會(huì)計(jì)期，則150萬(wàn)調(diào)整為 150*8/12;這個(gè)公司有2個(gè)關(guān)聯(lián)公司，則150萬(wàn)調(diào)整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。

　　符合大公司標(biāo)準(zhǔn)的第一年，可以先不按大公司交稅，但第二年就必須按大公司分期交稅了。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在房地產(chǎn)贈(zèng)與業(yè)務(wù)中，個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)，一般涉及的稅費(fèi)包括契稅、印花稅、個(gè)人所得稅。

　　無(wú)償受贈(zèng)房產(chǎn)要繳納哪些稅費(fèi)？

　　案例：

　　2018年1月，黃先生在A省某市區(qū)買(mǎi)了一套門(mén)面房(非北京、上海、廣州、深圳)，價(jià)格100萬(wàn)元，面積120平方米，產(chǎn)權(quán)登記書(shū)登記價(jià)格100萬(wàn)元，繳納30000元的契稅。2020年10月，黃先生把房產(chǎn)贈(zèng)送給了曾經(jīng)幫助過(guò)他的甘先生。贈(zèng)與時(shí)，該房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為121萬(wàn)元，贈(zèng)與合同標(biāo)明該房產(chǎn)的價(jià)格為100萬(wàn)元。假定在贈(zèng)與過(guò)程中，除稅費(fèi)外不產(chǎn)生任何其他費(fèi)用。

　　據(jù)了解，房地產(chǎn)所在地A省自2019年1月1日起實(shí)施“六稅兩費(fèi)”減半征收的稅收優(yōu)惠，契稅稅率為3%。那么，受贈(zèng)人甘先生的納稅義務(wù)有什么呢?

　　個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納以下稅費(fèi)：

　　1.契稅

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào))文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。

　　根據(jù)《契稅暫行條例》規(guī)定，土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的契稅計(jì)稅依據(jù)，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。

　　同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))有關(guān)規(guī)定，計(jì)算契稅的成交價(jià)格不包括增值稅。

　　案例當(dāng)中，甘先生與黃先生既不是直系親屬，也不是直接撫養(yǎng)、贍養(yǎng)人，而且受贈(zèng)的又是非住房，因此不符合增值稅免征條件，需按視同銷(xiāo)售納稅。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

　　同時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)，黃先生捐贈(zèng)的房產(chǎn)，適用于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅方法。

　　按照贈(zèng)與時(shí)的公允價(jià)值減除其購(gòu)置原價(jià)后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)稅：

　　應(yīng)納增值稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%=(1210000-1000000)÷(1+5%)×5%=10000元。

　　因此，甘先生捐贈(zèng)房產(chǎn)的契稅= (1210000-10000)×3%=36000元。

　　2.印花稅

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)依法繳納印花稅。應(yīng)稅憑證包括單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

　　A省實(shí)行“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠。甘先生作為小規(guī)模納稅人接受非住房贈(zèng)與而納稅的個(gè)人，必須按贈(zèng)與房地產(chǎn)的價(jià)格繳納印花稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

　　計(jì)算得出應(yīng)繳稅款=1000000×0.05%×50%=250元

　　3.個(gè)人所得稅

　　無(wú)償取得不動(dòng)產(chǎn)的受贈(zèng)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號(hào))規(guī)定，受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定，自2019年1月1日起，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)送他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　因此，對(duì)于非住房捐贈(zèng)項(xiàng)目，甘先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(1000000-36000-250)×20%=192750元。

　　在無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)的過(guò)程中，除了對(duì)受贈(zèng)人的涉稅處理外，還需要考慮對(duì)贈(zèng)與人的涉稅處理。

　　一般來(lái)說(shuō)，在無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)的過(guò)程中，捐贈(zèng)人與受贈(zèng)人的涉稅處理必須結(jié)合三個(gè)方面來(lái)確定:贈(zèng)與的房地產(chǎn)是住房類(lèi)型還是非住房類(lèi)型;雙方關(guān)系是否為直系親屬關(guān)系或直接扶養(yǎng)，贍養(yǎng)人;贈(zèng)與房屋的位置。

　　無(wú)償贈(zèng)送房屋的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　接受無(wú)償捐贈(zèng)的房產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈(zèng)所得

　　在ACCA考試里，資本利得稅和企稅都是TX科目中比較容易混淆的兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)，為了使大家進(jìn)一步能夠區(qū)分這兩個(gè)易混淆考點(diǎn)，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳解。

　　Capital gain tax 資本利得稅

　　Loss relief

　　必須先做當(dāng)年抵減，當(dāng)年的 capital gain 先抵減當(dāng)年的 capital loss，current year relief 中，AE不能省，loss 能用多少用多少，AE可能被浪費(fèi);

　　當(dāng)年的 capital loss 沒(méi)用完可以帶到未來(lái)年度，抵減未來(lái)的 capital gain，carry forward relief 中，必須先考慮未來(lái)年度的AE，比如16/17年度的loss 帶到17/18年度用，17/18年度必須先把自己的AE用完，如果還有 capital gain 需要被抵減，再用 16/17 的loss，所以16/17的loss可能在17/18年度也沒(méi)用上，那就接著往下帶;

　　Trading loss 跨稅種個(gè)抵減資本利得稅:

　　① 只能做current year 或 carry back，不能做未來(lái)抵減;② 要想跨稅種抵減某年的capital gain，必須先抵減那一年度的 total income;

　?、?抵減的金額是在兩個(gè)數(shù)字中取低：抵減完 total income之后還剩的 trading loss; net capital gain - capital loss b/f (不考慮AE)。

　?、?抵減的順序，如果某年有一筆 capital gain，還有當(dāng)年的 capital loss，有去年帶過(guò)來(lái)的 capital loss，還有 trading loss，以及 AE都可以抵減這筆利得，則這4個(gè)抵減的順序是：capital loss in current year; trading loss; AE; capital loss b/f.

　　Chattels

　　Chattels 中分成了 wasting chattels 消耗性動(dòng)產(chǎn)和 non-wasting chattels 非消耗性動(dòng)產(chǎn)，大規(guī)則下，wasting chattels 是免資本利得稅的，只有 non-wasting chattels(古董和油畫(huà))要交資本利得稅，按照 proceeds 和 cost 與 6000比大小那張表格的規(guī)律走;

　　但是 wasting chattels 中有一種特殊情況，就是 machinery qualifying for capital allowance，這樣的機(jī)器設(shè)備按照 non-wasting chattels 的規(guī)律交稅。

　　各種relief 的名稱(chēng)

　　資本利得這部分出現(xiàn)了不同的relief 稱(chēng)呼，比如 rollover relief，holdover relief，gift relief，這些relief的名稱(chēng)在考試中用混了基本不會(huì)影響分?jǐn)?shù)，但還是建議大家根據(jù)具體的情境盡量正確使用，有資格享受各種 business relief的前提條件才是要掌握的重點(diǎn)。

　　Replacement of business assets

　　替換資產(chǎn)的條件：替換資產(chǎn)在被替代資產(chǎn)處理之前12個(gè)月到之后36個(gè)月 之間購(gòu)買(mǎi)才可以使用這個(gè)模型。

　　Rates of CGT

　　18%和28%的稅率針對(duì)的是residential property，這是住宅性房產(chǎn)，并不只是前面學(xué)過(guò)的 PPR，一般房產(chǎn)的基礎(chǔ)功能都是當(dāng)做住宅的，除非題里特意說(shuō)明這個(gè)房產(chǎn)是拿來(lái)投資或是用作其他用途，否則題里如果只給了 house，property 這種表述，我們也默認(rèn)它是 residential property，按照18%和28%稅率交稅。

　　Takeover 并購(gòu)

　　題目中關(guān)于并購(gòu)最常見(jiàn)的形式就是擁有原來(lái)公司股票，原來(lái)公司被并購(gòu)時(shí)，手里的舊股票變成了新的股票和現(xiàn)金，舊股票變成新股票是沒(méi)有處置的，只是股票的title 變了而已，但是股票換成現(xiàn)金的部分，相當(dāng)于把原來(lái)的部分股票賣(mài)了，所以按照部分處置模型來(lái)做;

　　因此這筆處置的 proceeds 就是收到的現(xiàn)金，cost 就是根據(jù)部分處置模型來(lái)找到處置部分占原始成本的比例(original cost * A/(A+B))，A是現(xiàn)金的價(jià)值，B 是新股票的市場(chǎng)價(jià)值。

　　Corporation tax 企稅

　　(1)POA vs AP 企稅中會(huì)計(jì)期間與計(jì)稅期間的區(qū)別：AP 計(jì)稅期間一定是小于等于12個(gè)月的;會(huì)計(jì)期間≤12個(gè)月，則會(huì)計(jì)期間就是計(jì)稅期間;會(huì)計(jì)期間>12個(gè)月，則 AP被分成 12+n兩個(gè)計(jì)稅期間。

　　(2)Finance cost - Loan relationship rules 利息的處理：企稅中所有的利息要么就計(jì)入 trading income 中，要么就計(jì)入 investment income中;和貿(mào)易相關(guān)的計(jì)入 trading income，貿(mào)易無(wú)關(guān)的計(jì)入 investment income。

　　如果是為了租賃而產(chǎn)生的利息費(fèi)用，一般是和貿(mào)易無(wú)關(guān)的，計(jì)入 investment income，PBI下面是不會(huì)記任何利息費(fèi)用的，這是企稅和個(gè)稅處理的不同。利息的金額要的是權(quán)責(zé)發(fā)生制下的當(dāng)期發(fā)生值，可根據(jù)下式得到：期初+當(dāng)期發(fā)生-當(dāng)期收到/支付=期末

　　(3)Large company 大公司判定標(biāo)準(zhǔn)：Augmented profit > 150萬(wàn)，就是大公司，要按照大公司要求 pay installments 分期交稅;Augmented profit = TTP+FII (來(lái)自非關(guān)聯(lián)公司的 dividends);F6中的非關(guān)聯(lián)公司判定是持股比例<50%, 稱(chēng)呼為 non-associates 或是 unconnected company。

　　150萬(wàn)的判定標(biāo)準(zhǔn)可能被會(huì)計(jì)期間長(zhǎng)短和關(guān)聯(lián)公司個(gè)數(shù)(持股比例≥50%)調(diào)減。例如一個(gè)8個(gè)月的會(huì)計(jì)期，則150萬(wàn)調(diào)整為 150*8/12;這個(gè)公司有2個(gè)關(guān)聯(lián)公司，則150萬(wàn)調(diào)整為 150*1/3 (分母加上本公司自己)。

　　符合大公司標(biāo)準(zhǔn)的第一年，可以先不按大公司交稅，但第二年就必須按大公司分期交稅了。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　2021年ACCA6月考季臨近，最近會(huì)計(jì)網(wǎng)有收到同學(xué)的反饋，稱(chēng)在學(xué)習(xí)TX科目時(shí)會(huì)容易將個(gè)稅和企稅的遞減規(guī)則所混淆。針對(duì)此情況，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行詳細(xì)講解。

　　01、個(gè)稅中的trading loss relief

　　個(gè)稅中的trading loss relief會(huì)復(fù)雜一些，主要有以下兩大方法：

　　1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：

　　(1)carry back只能1年，carry forward可以無(wú)限年度;

　　(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。

　　Tips：carry forward是可以單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算的哦;

　　(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：

　　(4)抵減方式的選?。哼@里要關(guān)注2個(gè)因素;

　　A. 關(guān)注時(shí)間價(jià)值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個(gè)順序來(lái)抵減。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進(jìn)行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;

　　B. PA浪費(fèi)值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進(jìn)行多種抵減方法的嘗試，以此來(lái)選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會(huì)再來(lái)抵減這一年的收入，因?yàn)闊o(wú)法帶來(lái)更多的節(jié)稅。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。

　　2. Special loss relief methods：

　　(1)Early trade loss relief：開(kāi)始經(jīng)營(yíng)前4個(gè)稅務(wù)年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個(gè)年度的total income;遵循first in first out的原則。

　　(2)Terminal loss relief：以結(jié)業(yè)日cessation date為準(zhǔn)，以4.6稅務(wù)年度期末日為分界，將最后經(jīng)營(yíng)的12個(gè)月分為2個(gè)期間Penultimate FY和Final FY。舉個(gè)例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個(gè)月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。

　　02、企稅中的trading loss relief

　　企稅中的trading loss抵減規(guī)則會(huì)更簡(jiǎn)單一些，只有g(shù)eneral loss relief和terminal loss relief methods：

　　1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點(diǎn)，其他規(guī)則都與個(gè)稅相同：

　　(1)抵減位置：三者都是在total profits后進(jìn)行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會(huì)帶來(lái)QCD的浪費(fèi);而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來(lái)年度可以進(jìn)行多少loss relief;

　　(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進(jìn)行current year的抵減，其他順序與個(gè)稅相同。

　　2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費(fèi)的~

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　企業(yè)日?；顒?dòng)中，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅由于計(jì)算有誤出現(xiàn)多繳納的情況時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。土地使用稅的征收，有利于加強(qiáng)對(duì)土地的管理，促進(jìn)更加節(jié)約合理的使用土地。

　　企業(yè)發(fā)生多繳納土地使用稅的情況時(shí)，企業(yè)可以把稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目里，多繳納的部分可以前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，稅務(wù)局會(huì)據(jù)實(shí)退回多繳納的稅款。

　　如果多繳稅金屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，我們可以調(diào)整當(dāng)期稅金：

　　收到退回的土地使用稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

　　       貸：稅金及附加

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地使用稅

　　如果多繳土地使用稅屬于減免退稅：

　　借：銀行存款

              貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　多交稅款時(shí)，不用擔(dān)心，只要給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供正當(dāng)材料和相關(guān)證明，就可以辦理退稅業(yè)務(wù)。這個(gè)和我們平時(shí)接觸較多的稅種：增值稅業(yè)務(wù)一致。

　　融資租賃屬于租賃行為中比較特殊的一種方式，一般涉及出租人，承租人和供貨人三方，而出租人，承租人簽訂的融資租賃合同怎么繳納印花稅？適用稅率是多少？

　　融資租賃合同印花稅的繳納辦法

　　什么是融資租賃？就是出租人按照承租人對(duì)要租賃物件的要求，出資向供貨人購(gòu)買(mǎi)租賃物件，再租給承租人使用，按照雙方的合同約定，承租人分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)，租賃物件的所有權(quán)屬于出租人，租金付清且租賃期滿(mǎn)，可以根據(jù)合同約定看使用權(quán)歸誰(shuí)所有。在這里，出租人，承租人簽訂的融資租賃合同屬于印花稅的征稅范圍，因此要繳納印花稅。

　　根據(jù)規(guī)定，融資租賃合同（含融資性售后回租），按照印花稅中的“借款合同”稅目繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五。不是按照財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅目。不過(guò)有一點(diǎn)要注意，在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人簽訂的合同是關(guān)于出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)的，不征收印花稅。這里只針對(duì)融資性售后回租業(yè)務(wù)中的購(gòu)買(mǎi)行為，也就是說(shuō)承租方與出售方為同一主體時(shí)，才符合不征收印花稅的條件。

　　如果合同在簽訂的時(shí)候已經(jīng)按照合同金額繳納完印花稅，后期有修改的，印花稅怎么處理呢？這要看金額是否增加，修改后增加了金額的，就增加部分補(bǔ)繳印花稅。修改后金額沒(méi)有增加的，則無(wú)需補(bǔ)繳印花稅。金額減少的，印花稅是沒(méi)有退回的。如果合同取消或者未發(fā)生業(yè)務(wù),印花稅也是不能退回的，這點(diǎn)大家要注意。

　　例如出租人承租人雙方簽訂一份融資租賃合同合同，約定租賃一臺(tái)機(jī)器，金額1000000元，那么印花稅就是1000000*0.005%=50元，之后承租人想要增加租賃2臺(tái)，那么印花稅要補(bǔ)繳納1000000*0.005%=50元，如果承租人不想租賃了，合同取消，那么已經(jīng)繳納的印花稅無(wú)法退回。

　　叉車(chē)屬于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)，屬于車(chē)船稅應(yīng)稅車(chē)輛，需要繳納車(chē)船稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法實(shí)施條例》第二十六條第七款的規(guī)定，專(zhuān)用作業(yè)車(chē)，是指在其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于特殊工作的車(chē)輛。

　　又《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)船稅征管若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第42號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)的認(rèn)定對(duì)于在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于特殊工作，并裝置有專(zhuān)用設(shè)備或器具的汽車(chē)，應(yīng)認(rèn)定為專(zhuān)用作業(yè)車(chē)，如汽車(chē)起重機(jī)、消防車(chē)、混凝土泵車(chē)、清障車(chē)、高空作業(yè)車(chē)、灑水車(chē)、掃路車(chē)等。以載運(yùn)人員或貨物為主要目的的專(zhuān)用汽車(chē)，如救護(hù)車(chē)，不屬于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)。

　　框架合同應(yīng)按照實(shí)際訂單分期多次計(jì)繳印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條，印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：

　　(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；

　　(三)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額；

　　(四)證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

　　第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

　　供電合同不用交印花稅。供電合同一般指供電局與電力用戶(hù)之間簽訂的電力供應(yīng)與用電的協(xié)議。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2006]162號(hào))第二條規(guī)定：對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　根據(jù)2022年7月1日起施行的《中華人民共和國(guó)印花稅法》，印花稅稅目稅率表如下：

　　可見(jiàn)，供電合同不在上圖所列舉的印花稅征稅范圍內(nèi)，不繳納印花稅。

　　基金收益是否要交增值稅，要看該基金是保本還是非保本型。如果基金是保本型的，取得的收益需按照“貸款服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，一般納稅人適用稅率6%；如果基金是非保本型，取得的收益則不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入，不繳納增值稅。

　　相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

　　附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》1.貸款服務(wù)。

　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號(hào))

　　一、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱(chēng)

　　“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱(chēng)的金融商品轉(zhuǎn)讓。