企業(yè)購買土地時，一般通過“管理費用”“應(yīng)交稅費”等科目進(jìn)行會計核算，那么繳納土地款的會計分錄該怎么寫？

　　繳納土地款的會計分錄

　　1、確認(rèn)的時候：

　　借：管理費用——稅費/土地使用稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　2、等到實際繳納的時候：

　　借：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎是會計工作中的常見問題，企業(yè)發(fā)展房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)時，通常會涉及到土地出讓款的問題。很多新手會計對于這塊內(nèi)容還是比較陌生的。本文就針對土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地出讓款可以開增值稅專用發(fā)票嗎?

　　答：土地出讓款是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，應(yīng)當(dāng)按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)是可以適用簡易計稅方法的，其取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額可以作為銷售額，應(yīng)當(dāng)以5%的征收率計算繳納增值稅。

　　一般納稅人對2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)進(jìn)行銷售時，可以適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用作為銷售額對應(yīng)納稅額進(jìn)行計算。納稅人應(yīng)當(dāng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　土地轉(zhuǎn)讓的稅費包括了哪些?

　　1.營業(yè)稅及附加(出讓方)

　　(1)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納營業(yè)稅，稅率為5%。

　　(2)應(yīng)當(dāng)按照繳納的營業(yè)稅繳納城建稅、教育費附加。相應(yīng)稅率分別是7%和3%。

　　2.印花稅和契稅(雙方)

　　印花稅：按照產(chǎn)權(quán)書據(jù)(合同)所載金額繳納，稅率為0.05%。

　　契稅：按照成交價格(合同)繳納契稅，稅率為3%，有些地方為5%。

　　3.土地增值稅(出讓方)

　　(1)按照取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額繳納土地增值稅，對于增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，其稅率為30%;如果增值額超過扣除項目金額的50%至100%，那么對應(yīng)稅率是40%;如果增值額超過扣除項目金額的100%至200%，那么稅率就是50%;對于增值額超過扣除項目金額200%的，相應(yīng)稅率為60%。

　　補繳土地出讓金要怎么計算攤銷，攤銷年限為多少年?

　　土地出讓金如何做賬務(wù)處理?

　　答：對于土地出讓金，應(yīng)當(dāng)計入“開發(fā)成本”，具體會計分錄如下：

　　借：開發(fā)成本——土地成本

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎的全部介紹，希望對大家能夠有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)土地出讓款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　在處理企業(yè)購買土地所支付土地使用稅的會計核算時，一般通過管理費用、應(yīng)交稅費等科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)購買土地支付土地使用稅的會計分錄

　　1、計提土地使用稅時：

　　借：管理費用——稅費/土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　2、實際繳納土地使用稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　購買土地使用權(quán)的會計分錄怎么做？

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款——工商銀行

　　企業(yè)建造公樓及廠房還未完工時：

　　借：在建工程——辦公樓

　　　　在建工程——廠房

　　　　貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。

　　企業(yè)購買的土地屬于無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，對于購買土地的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購買土地的賬務(wù)處理

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　無形資產(chǎn)怎么理解？

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括了專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等等。

　　“無形資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　無形資產(chǎn)怎么攤銷？

　　無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

　　需要注意：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：

　?。ǎ保┯械谌匠兄Z在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；

　?。ǎ玻┛梢愿鶕?jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

　　企業(yè)如果想要自建房屋，需要擁有土地所有權(quán)才能進(jìn)行施工，當(dāng)企業(yè)購買土地時，可以設(shè)置“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”科目進(jìn)行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購買土地的會計分錄如何編制？

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款

　　1、如果用于建造不動產(chǎn)的，則按照購買價及相關(guān)稅費計入在建工程，待不動產(chǎn)建筑物建造好之后，一并計入“固定資產(chǎn)”的會計科目。

　　2、如果購入土地后，暫時不做他用，則應(yīng)當(dāng)將購置價款加相關(guān)稅費計入“無形資產(chǎn)”的會計科目。

　　購買土地時支付使用稅的會計分錄

　　1、確認(rèn)時

　　借：管理費用——土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　2、實際繳納時候

　　借：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有三個主要特征：不具有實物形態(tài)、具有可辨認(rèn)性（能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換?；蛟醋院贤詸?quán)力或其他法定權(quán)利）、屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　企業(yè)在擴大生產(chǎn)經(jīng)營范圍的過程中難免會發(fā)生租入土地的情況，支付的相應(yīng)租金，計入其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　支付土地租金的會計分錄

　　1、公司支付土地租金

　　借：其他應(yīng)付款

　　         貸：銀行存款

　　2、收到發(fā)票的時候，按月在租賃期內(nèi)分期攤銷

　　借：管理費用

　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　         貸：其他應(yīng)付款

　　取得土地租金收入的會計分錄

　　1、國有土地租賃費的收入

　?。?）確認(rèn)收入時

　　借：銀行存款

　　         貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　                  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　?。?）攤銷成本時

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：長期待攤費用——土地使用權(quán)

　　2、收到客戶房屋租金的收入

　?。?）假設(shè)是地產(chǎn)租賃公司，收到房租的租金

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　         貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　?。?）假設(shè)是非地產(chǎn)租賃公司，收到房租的租金

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　         貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　計提公司租金的會計分錄

　　1、計提時

　　借：預(yù)付賬款

　          貸：銀行存款

　　2、每月進(jìn)行攤銷時

　　借：管理費用——房租等

　　       貸：預(yù)付賬款

　　土地租賃費的會計分錄

　　1、一次付清的記入待攤費用 

         借：長期待攤費用

　　         貸：銀行存款

　　2、攤銷時

　　借：管理費用

　　       貸：長期待攤費用

　　3、租金付款每年一次的可直接記入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　4、出租方

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款