我司上一年度發(fā)生的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，在今年因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生折扣，需要開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方，那么我司在企業(yè)所得稅上是否需要去修改上一年的報(bào)表中的收入？

　　答：今年開(kāi)具的增值稅紅字發(fā)票，雖然是對(duì)上一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)收入的沖減，但是這個(gè)折扣行為是發(fā)生在今年而非去年，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這個(gè)折扣是歸屬于本年度的行為。

　　因此，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。其中第（五）款指出，企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。據(jù)此，企業(yè)只需要直接沖減今年當(dāng)期的收入，不需要調(diào)整上一年度的銷(xiāo)售收入。

　　企業(yè)發(fā)生虧損的情況下，之后年度可以進(jìn)行彌補(bǔ)。對(duì)于上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理，作為會(huì)計(jì)人員，你知道如何怎么做嗎?接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里和大家詳細(xì)聊聊上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理。

　　上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務(wù)處理

　　首先，我們通過(guò)一個(gè)例子來(lái)引入：

　　假設(shè)2017年企業(yè)年報(bào)表未上傳，那么季報(bào)表中彌補(bǔ)虧損欄次將會(huì)自動(dòng)帶出為零的數(shù)據(jù)。所以企業(yè)可以先把2017年度年報(bào)表上傳，接著對(duì)2018年第一季度的企業(yè)所得稅進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，最終對(duì)虧損進(jìn)行正確彌補(bǔ)。假設(shè)企業(yè)在季報(bào)之前，對(duì)于2017年度匯算清繳的完成的確遇到困難，那么一季度的時(shí)候，虧損方面可以先不彌補(bǔ)，待二季度季報(bào)的時(shí)候，再進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整即可。

　　接下來(lái)再看到《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，由此可得：

　　1、企業(yè)所得稅虧損，可以在之后的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行彌補(bǔ)，注意彌補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。

　　2、虧損，指的是用收入總額對(duì)各項(xiàng)稅收進(jìn)行扣除后，其金額小于零。

　　3、對(duì)于發(fā)生在納稅年度的虧損，可以向之后的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)年限為五年之內(nèi)。

　　最后，我們看到對(duì)于企業(yè)所得稅以前年度虧損，怎么做賬務(wù)處理?

　　1、彌補(bǔ)后若有剩余利潤(rùn)，那么屬于應(yīng)稅所得，則企業(yè)所得稅需要計(jì)提，應(yīng)交的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照稅率進(jìn)行計(jì)算。

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、彌補(bǔ)以前年度虧損,也就說(shuō)明不用交所得稅，則不需要進(jìn)行計(jì)提。

　　虧損企業(yè)繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　借：所得稅費(fèi)用 25

　　貸：本年利潤(rùn) 25

　　具體分析：

　　《稅法》原理：發(fā)生虧損，那么本年應(yīng)交所得稅為零，其虧損額可以在5年內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　《財(cái)管》原理：虧損可以進(jìn)行抵稅，虧損xxx萬(wàn)，就抵稅25%，實(shí)際虧損xx萬(wàn)。

　　《會(huì)計(jì)》原理：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅=0，所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)有有發(fā)生額。

會(huì)計(jì)人在繁忙的工作中，可能還是避免不了出錯(cuò)，可能有一筆費(fèi)用忘記入賬了，當(dāng)月末年末梳理的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)，那么像這種跨年度的補(bǔ)計(jì)提，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

1、上一年的利息收入有一筆賬忘記做了，跨年做補(bǔ)計(jì)提

借：銀行存款

 貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：未分配利潤(rùn)

2、補(bǔ)交上一個(gè)年度的增值稅

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅調(diào)整

支付時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅調(diào)整

 貸：銀行存款

以上就是有關(guān)利息收入和增值稅補(bǔ)提的會(huì)計(jì)處理，那么計(jì)提是怎么一回事呢？計(jì)提是把將來(lái)要發(fā)生的費(fèi)用先提出來(lái)，等真的發(fā)生的時(shí)候，再執(zhí)行操作，入賬，那么

1、計(jì)提折舊的時(shí)候

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用

 貸：累計(jì)折舊

2、計(jì)提工資的時(shí)候

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/制造費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬

3、計(jì)提稅金及附加的時(shí)候

借：稅金及附加

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

以上就是有關(guān)計(jì)提的一些相關(guān)分錄，那么，員工工資發(fā)放、社保繳納要做多少個(gè)分錄？該怎么做？

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度所得稅漏交時(shí)，需要補(bǔ)繳以前年度所得稅，核算時(shí)一般那涉及“以前年度損益調(diào)整”等會(huì)計(jì)科目。繳納以前年度所得稅時(shí)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納以前年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　繳納以前年度所得稅，會(huì)計(jì)分錄如下

　　1.計(jì)提時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2.繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

       借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

　　征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　主要有三免三減半政策、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的費(fèi)用、加計(jì)扣除和研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用、安置殘疾員工所支付的工資。其中三免三減半的政策主要是指從事符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能方面的項(xiàng)目或者是從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共設(shè)施服務(wù)而獲得的收入可以獲得優(yōu)惠。而技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策主要是，如果是不超過(guò)500萬(wàn)的部分，可以免征企業(yè)的所得稅。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表或股東權(quán)益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　對(duì)于被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)交的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤(rùn)表時(shí)，需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)反映。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　補(bǔ)交以前年度所得稅的賬務(wù)處理

　　1、補(bǔ)提所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　         　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　         　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、補(bǔ)交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

　　1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。

　　2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理

　?。?）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目。

　?。?）經(jīng)過(guò)以上調(diào)整后，我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。若本科目是貸方余額，則會(huì)計(jì)分錄借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；要是是借方余額就做的是相反的會(huì)計(jì)分錄。

　    （4）科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)以后應(yīng)是無(wú)余額的。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納所得稅時(shí)，有時(shí)會(huì)遇到以前年度所得稅退回的情況，退回時(shí)可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　以前年度所得稅退回的會(huì)計(jì)分錄

　　在本年度退回時(shí)，

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　在下年度退回時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類(lèi)科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，若是多交了所得稅，稅務(wù)局將予以退回。退回上年度企業(yè)所得稅時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　退回上年度企業(yè)所得稅分錄

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該按季度核算繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)匯算清繳后，需要退還多繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　同時(shí)還需要沖減多計(jì)提的分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中必須掌握的實(shí)務(wù)操作知識(shí)，有關(guān)所得稅匯算清繳的賬務(wù)問(wèn)題一直以來(lái)備受關(guān)注，本文就針對(duì)年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)一起了解下吧!

　　年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提所得稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　2、繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅，

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

　　企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會(huì)計(jì)分錄

　　年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　重新分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?

　　答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會(huì)計(jì)年審才會(huì)需要現(xiàn)金流量表。

　　1、上年收入總額

　　本行按照“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。

　　2、上年成本費(fèi)用額

　　本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目期間費(fèi)用科目合計(jì)數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額加期間費(fèi)用合計(jì)。

　　稅金：本行按照“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

　　3、上年注冊(cè)資本

　　按照“實(shí)收資本”貸方累計(jì)額，或營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報(bào)。

　　4、上年原材料耗費(fèi)量(額)

　　按照“原材料”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。

　　5、上年燃料、動(dòng)力耗費(fèi)量(額)

　　按照“原材料”或“燃料及動(dòng)力”貸方累計(jì)額分析填報(bào)。

　　6、上年所得額

　　填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目

　　以上就是關(guān)于年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)年度所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)每年都需要繳納企業(yè)所得稅，如果是繳納上年度的企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)人員該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　繳納上年度企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么科目？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指在一定階段內(nèi)，企業(yè)獲得的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等依據(jù)現(xiàn)有的關(guān)于稅法的規(guī)定，按照相關(guān)的計(jì)稅方式所計(jì)算出來(lái)的應(yīng)繳納的各種各樣的稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括有企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等等。應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類(lèi)科目，下面還設(shè)立了些二級(jí)科目，比如應(yīng)交所得稅和應(yīng)交增值稅等等。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中，有時(shí)會(huì)遇到以前年度所得稅退回的情況，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　以前年度所得稅退回的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在本年度退回

　　收到退稅款時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　2、在下年度退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前年度虧損之后的余額。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤(rùn)分配是什么？

　　利潤(rùn)分配是企業(yè)在一定時(shí)期(通常為年度)內(nèi)對(duì)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額以及從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，按規(guī)定在國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅，當(dāng)稅務(wù)局退回以前年度所得稅時(shí)，一般通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　以前年度所得稅退回的會(huì)計(jì)分錄

　　在本年度退回，

　　收到退稅款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖?quot;暫時(shí)性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)而需要繳納的所得稅，補(bǔ)交上年度所得稅費(fèi)用時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　補(bǔ)交以前年度所得稅費(fèi)用分錄

　　(1)計(jì)提上年度的所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補(bǔ)交上年度的企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)上交的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。

　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，屬于損益類(lèi)科目。所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

　　計(jì)算公式如下：

　　當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅費(fèi)用= (期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))，其中不考慮所有者權(quán)益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。

　　巴西是中國(guó)在拉美地區(qū)最大的貿(mào)易伙伴，是我國(guó)“走出去”企業(yè)的重要投資目的國(guó)。今天，小穗就以國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中國(guó)居民赴巴西投資稅收指南》為基礎(chǔ)，帶你一起了解下巴西的居民企業(yè)所得稅制度。

　　在巴西登記注冊(cè)的法律實(shí)體為巴西企業(yè)所得稅居民納稅人，需要就營(yíng)業(yè)收入和資本利得繳納企業(yè)所得稅（IRPJ）及凈利潤(rùn)社會(huì)贊助費(fèi)（CSLL），兩者共同作為企業(yè)所得稅。

　　巴西非金融業(yè)企業(yè)所得稅的基本稅率為15%，凈利潤(rùn)社會(huì)贊助費(fèi)9%。對(duì)于月平均收入額超過(guò)2萬(wàn)雷亞爾（巴西本位貨幣）的企業(yè)，需額外繳納10%的附加稅。

　　另外對(duì)于資本利得，從2017年1月1日起，小型和中型企業(yè)，包括實(shí)行簡(jiǎn)易征收法的企業(yè)，執(zhí)行從15%到22.5%的累進(jìn)稅率。

　　假設(shè)一個(gè)非金融機(jī)構(gòu)年實(shí)際利潤(rùn)100萬(wàn)雷亞爾，其有效企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

　　稅收優(yōu)惠方便，為促進(jìn)特殊區(qū)域的發(fā)展和鼓勵(lì)某些特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，巴西出臺(tái)了大量的稅收優(yōu)惠政策，包括鼓勵(lì)出口、特定經(jīng)濟(jì)部門(mén)激勵(lì)和區(qū)域激勵(lì)，具體可見(jiàn)《指南》稅收優(yōu)惠相關(guān)內(nèi)容。

　　居民企業(yè)應(yīng)就全球所得納稅，任何巴西居民企業(yè)，不僅需要在企業(yè)所得稅基數(shù)中包括來(lái)源于境外的所得，而且要根據(jù)所占股份的比例，將其在海外的參股公司年度利潤(rùn)包括在內(nèi)，無(wú)論被參股公司是否進(jìn)行了實(shí)際的利潤(rùn)分配。

　　企業(yè)所得稅征繳主要有四種核定方式：實(shí)際利潤(rùn)法、核定利潤(rùn)法、簡(jiǎn)易計(jì)稅法和強(qiáng)制核定利潤(rùn)法。

　　實(shí)際利潤(rùn)法是日常用得較多的征繳方式，納稅人以實(shí)際利潤(rùn)為基礎(chǔ)繳納企業(yè)所得稅，該實(shí)際利潤(rùn)是調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即根據(jù)稅收相關(guān)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)增或調(diào)減。在實(shí)際利潤(rùn)法下，納稅人可選擇按季度或按年度評(píng)估企業(yè)所得稅。如選定按年，納稅人應(yīng)按月預(yù)繳年終匯算清繳。

　　以上就是巴西居民企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容，需要注意的是，《指南》是基于2023年6月30日前收集的信息進(jìn)行編寫(xiě)，若后期巴西的企業(yè)所得稅制有更新，請(qǐng)以最新的政策為準(zhǔn)，具體可查閱巴西聯(lián)邦稅務(wù)局（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br）等網(wǎng)站。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)上一年的所得稅進(jìn)行補(bǔ)繳時(shí)，一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、以前年度損益調(diào)整等科目來(lái)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　補(bǔ)繳上一年企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　補(bǔ)繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　補(bǔ)提時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。