企業(yè)發(fā)生虧損的情況下，之后年度可以進行彌補。對于上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務處理，作為會計人員，你知道如何怎么做嗎?接下來會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細聊聊上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務處理。

　　上一年度企業(yè)所得稅虧損的賬務處理

　　首先，我們通過一個例子來引入：

　　假設2017年企業(yè)年報表未上傳，那么季報表中彌補虧損欄次將會自動帶出為零的數(shù)據(jù)。所以企業(yè)可以先把2017年度年報表上傳，接著對2018年第一季度的企業(yè)所得稅進行預繳申報，最終對虧損進行正確彌補。假設企業(yè)在季報之前，對于2017年度匯算清繳的完成的確遇到困難，那么一季度的時候，虧損方面可以先不彌補，待二季度季報的時候，再進行相應的調(diào)整即可。

　　接下來再看到《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定，由此可得：

　　1、企業(yè)所得稅虧損，可以在之后的會計年度進行彌補，注意彌補年限不得超過5年。

　　2、虧損，指的是用收入總額對各項稅收進行扣除后，其金額小于零。

　　3、對于發(fā)生在納稅年度的虧損，可以向之后的會計年度進行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)年限為五年之內(nèi)。

　　最后，我們看到對于企業(yè)所得稅以前年度虧損，怎么做賬務處理?

　　1、彌補后若有剩余利潤，那么屬于應稅所得，則企業(yè)所得稅需要計提，應交的企業(yè)所得稅應當按照稅率進行計算。

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　2、彌補以前年度虧損,也就說明不用交所得稅，則不需要進行計提。

　　虧損企業(yè)繳納所得稅的會計分錄怎么做?

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　貸：所得稅費用 25

　　借：所得稅費用 25

　　貸：本年利潤 25

　　具體分析：

　　《稅法》原理：發(fā)生虧損，那么本年應交所得稅為零，其虧損額可以在5年內(nèi)進行彌補。

　　《財管》原理：虧損可以進行抵稅，虧損xxx萬，就抵稅25%，實際虧損xx萬。

　　《會計》原理：應交稅費—應交所得稅=0，所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)有有發(fā)生額。

會計人在繁忙的工作中，可能還是避免不了出錯，可能有一筆費用忘記入賬了，當月末年末梳理的時候才發(fā)現(xiàn)，那么像這種跨年度的補計提，應該怎么做會計分錄呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

1、上一年的利息收入有一筆賬忘記做了，跨年做補計提

借：銀行存款

 貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：未分配利潤

2、補交上一個年度的增值稅

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：應交稅費——應交增值稅調(diào)整

支付時：

借：應交稅費——應交增值稅調(diào)整

 貸：銀行存款

以上就是有關利息收入和增值稅補提的會計處理，那么計提是怎么一回事呢？計提是把將來要發(fā)生的費用先提出來，等真的發(fā)生的時候，再執(zhí)行操作，入賬，那么

1、計提折舊的時候

借：管理費用/銷售費用/制造費用

 貸：累計折舊

2、計提工資的時候

借：管理費用/銷售費用/制造費用

 貸：應付職工薪酬

3、計提稅金及附加的時候

借：稅金及附加

 貸：應交稅費

以上就是有關計提的一些相關分錄，那么，員工工資發(fā)放、社保繳納要做多少個分錄？該怎么做？

　　年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做是會計工作中必須掌握的實務操作知識，有關所得稅匯算清繳的賬務問題一直以來備受關注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　年度所得稅匯算清繳會計分錄

　　1、計提所得稅，會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、繳納所得稅：

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅，

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用

　　企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會計分錄

　　年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，則做以下會計分錄：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　重新分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?

　　答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會計年審才會需要現(xiàn)金流量表。

　　1、上年收入總額

　　本行按照“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。

　　2、上年成本費用額

　　本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務及其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額加期間費用合計。

　　稅金：本行按照“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。

　　3、上年注冊資本

　　按照“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。

　　4、上年原材料耗費量(額)

　　按照“原材料”貸方累計額分析填報。

　　5、上年燃料、動力耗費量(額)

　　按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。

　　6、上年所得額

　　填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目

　　以上就是關于年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關年度所得稅匯算清繳會計分錄的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

　　我司上一年度發(fā)生的一項業(yè)務，在今年因質(zhì)量問題發(fā)生折扣，需要開具增值稅紅字發(fā)票給購買方，那么我司在企業(yè)所得稅上是否需要去修改上一年的報表中的收入？

　　答：今年開具的增值稅紅字發(fā)票，雖然是對上一年度發(fā)生的業(yè)務收入的沖減，但是這個折扣行為是發(fā)生在今年而非去年，根據(jù)權責發(fā)生制原則，這個折扣是歸屬于本年度的行為。

　　因此，根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。其中第（五）款指出，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。據(jù)此，企業(yè)只需要直接沖減今年當期的收入，不需要調(diào)整上一年度的銷售收入。

　　企業(yè)進行所得稅匯算清繳時，若是多交了所得稅，稅務局將予以退回。退回上年度企業(yè)所得稅時，如何做會計分錄？

　　退回上年度企業(yè)所得稅分錄

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，企業(yè)應該按季度核算繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)匯算清繳后，需要退還多繳納的企業(yè)所得稅時，可做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　同時還需要沖減多計提的分錄

　　借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　所得稅費用是指企業(yè)在經(jīng)營過程中獲得經(jīng)營利潤而需要繳納的所得稅，補交上年度所得稅費用時，如何做會計分錄？

　　補交以前年度所得稅費用分錄

　　(1)計提上年度的所得稅費用的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　      　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　(2)公司補交上年度的企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　(4)上交的會計分錄

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等。

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目。所得稅費用包含當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　計算公式如下：

　　當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))，其中不考慮所有者權益影響的遞延所得稅資產(chǎn)、負債。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，每個會計期間都需要及時核算所得稅。每月底或季度末需及時申報預交所得稅。年度終了時，有必要及時結(jié)清企業(yè)所得稅。那么年度匯算清繳繳納企業(yè)所得稅的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳企業(yè)所得稅的會計分錄

　　匯算清繳后補繳所得稅時，

　　(1)補計提：

　　借：未分配利潤-補繳企業(yè)所得稅

　　　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　(2)支付時：

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應納稅所得額是，用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤指的是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中繳納所得稅時，有時會遇到以前年度所得稅退回的情況，退回時可以通過以前年度損益調(diào)整科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　以前年度所得稅退回的會計分錄

　　在本年度退回時，

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。主要核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生以前年度虧損的，可以用稅前利潤進行彌補。所得稅彌補以前年度虧損時，會計分錄該怎么做？

　　所得稅彌補以前年度虧損的會計分錄

　　彌補以前年度虧損，無需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目就可以了。轉(zhuǎn)入后，“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額就是未彌補的虧損。如果轉(zhuǎn)入后，該科目為貸方余額，則為彌補虧損后的留存收益。

　　彌補企業(yè)以前年度虧損的途徑是什么？

　　企業(yè)發(fā)生虧損，應由企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補。具體地講，有三條彌補渠道：一是用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年;二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限而未予彌補的以前年度虧損，可以用稅后利潤進行彌補;三是用提取的盈余公積金彌補。

　　利潤分配、未分配利潤是什么？

　　利潤分配是所有者權益類科目，用以核算企業(yè)凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結(jié)存余額，其主要用途是用于調(diào)整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。未分配利潤為明細科目，核算企業(yè)年度終了時的累計未分配利潤或累計未彌補虧損。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的凈利潤(或虧損)自"本年利潤"科目轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤"明細科目。

　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權，受國家法律法規(guī)的限制少。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，都應當依法繳納所得稅，當稅務局退回以前年度所得稅時，一般通過以前年度損益調(diào)整科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　以前年度所得稅退回的會計分錄

　　在本年度退回，

　　收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。"所得稅費用",核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　企業(yè)經(jīng)營業(yè)務過程中，有時會遇到以前年度所得稅退回的情況，一般通過以前年度損益調(diào)整科目進行會計處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　以前年度所得稅退回的會計分錄

　　1、在本年度退回

　　收到退稅款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應納稅所得額是，用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前年度虧損之后的余額。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補稅一般是通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進行核算的，當會計人員處理年度匯算清繳所得稅的業(yè)務時，該如何做賬務處理？

　　年度匯算清繳所得稅的會計分錄

　　通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額得到的數(shù)額

　　1、如果是正數(shù)，代表企業(yè)應補繳稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、如果是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　如何理解利潤分配？

　　利潤分配是企業(yè)按規(guī)定在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配的程序一般分為三個階段：1、以企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額加上從聯(lián)營單位分得的利潤，即企業(yè)全部所得額，以此為基數(shù)，在繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅前，按規(guī)定對企業(yè)的聯(lián)營者、債權人和企業(yè)的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。所；2、以企業(yè)應稅所得額為基數(shù)，按規(guī)定的所得稅率和調(diào)節(jié)稅率計算應交納的稅額，在國家和企業(yè)之間進行再次分配；3、以企業(yè)留利為基數(shù)，按規(guī)定比率將企業(yè)留利轉(zhuǎn)作各項專用基金。

　　對于被稅務局檢查需要補交的以前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來反映。相關的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　         　貸：應交稅費——所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、補交時

　　借：應交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　1、“以前年度損益調(diào)整”核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。也可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理

　?。?）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目。

　?。?）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目。

　?。?）經(jīng)過以上調(diào)整后，我們要將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進行結(jié)轉(zhuǎn)以后應是無余額的。

　　對于會計人員而言，經(jīng)常會遇到企業(yè)所得稅費用的會計處理，除了本年度的計提結(jié)轉(zhuǎn)還會有補計提上一年度企業(yè)所得稅的賬務處理，對于上年度企業(yè)所得稅補計提的會計分錄該如何編制？

　　補計提上年度企業(yè)所得稅的會計分錄

　　1、所得稅補計提時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、所得稅結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、支付企業(yè)所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

　　計提多了的所得稅該如何進行會計處理？

　　1、多計提的企業(yè)所得稅，在同一納稅年度內(nèi)直接沖回：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：所得稅費用

　　2、跨年度的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行處理：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度所得稅漏交時，需要補繳以前年度所得稅，核算時一般那涉及“以前年度損益調(diào)整”等會計科目。繳納以前年度所得稅時，應如何寫會計分錄？

　　繳納以前年度所得稅的會計分錄

　　繳納以前年度所得稅，會計分錄如下

　　1.計提時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　2.繳納時

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時

       借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業(yè)所得稅的征稅對象

　　征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　主要有三免三減半政策、技術轉(zhuǎn)讓所得的費用、加計扣除和研究開發(fā)的費用、安置殘疾員工所支付的工資。其中三免三減半的政策主要是指從事符合條件的環(huán)境保護節(jié)能方面的項目或者是從事國家重點扶持的公共設施服務而獲得的收入可以獲得優(yōu)惠。而技術轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策主要是，如果是不超過500萬的部分，可以免征企業(yè)的所得稅。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表或股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)每年都需要繳納企業(yè)所得稅，如果是繳納上年度的企業(yè)所得稅，會計人員該如何寫會計分錄？

　　繳納上年度企業(yè)所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　借： 利潤分配——未分配利潤

　　        貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入至“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　應交稅費是什么科目？

　　應交稅費是指在一定階段內(nèi)，企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等依據(jù)現(xiàn)有的關于稅法的規(guī)定，按照相關的計稅方式所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費。應交稅費包括有企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等等。應交稅費是負債類科目，下面還設立了些二級科目，比如應交所得稅和應交增值稅等等。

　　會計人員對于企業(yè)上一年的所得稅進行補繳時，一般計入應交稅費、銀行存款、以前年度損益調(diào)整等科目來核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　補繳上一年企業(yè)所得稅的會計分錄

　　補繳時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　補提時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。 

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法繳納所得稅，同時要填寫相應的年度納稅申報表，納稅申報表指的是納稅人履行納稅義務，按期向稅務機關申報納稅期應繳稅額時應填報的表格。那么企業(yè)應如何填寫呢？

　　所得稅年度納稅申報表的填寫

　　1、收入明細表。根據(jù)利潤表本年累計數(shù)分項填寫，沒營業(yè)收入，投資收益的話，就全填寫0；

　　2、成本費用明細表。一項項填寫即可，營業(yè)外支出要分拆，根據(jù)實際分類填寫；

　　3、納稅調(diào)整項目表。這個很關鍵，按照賬目一項項填寫，具體參考所得稅法暫行條例，需要調(diào)增的就調(diào)增。不需要就如實填寫。很多事要先填寫后面的附表的，就先填附表；

　　4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表；

　　5、稅收優(yōu)惠明細表。如果沒有稅收優(yōu)惠項目，前面都是0，把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

　　納稅申報表的含義

　　納稅申報表一般是指納稅人履行納稅義務，按期向稅務機關申報納稅期應繳稅額時應填報的表格。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人必須按照規(guī)定進行納稅申報，向主管稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料，根據(jù)具體情況，分別就應稅收入、應稅所得、稅種、稅目、稅率，應納稅額和其他應稅資料，如實填寫納稅申報表。

　　以前年度納稅申報表更改的辦法

　　1、申報期內(nèi)沒有“完整申報”的，申報數(shù)據(jù)可以作廢并重新填寫；如果“完整申報”，需要到稅務局修改數(shù)據(jù)

　　2、如果申報期限已過，則不能修改。只需先交稅，下個月再扣。申請退稅會更麻煩。一般來說，稅務局不會處理

　　新的增值稅申報表（針對一般納稅人）分為淺綠色和米色。淺綠色適用于增值稅A類企業(yè)，米色適用于增值稅B類企業(yè)。三個附表統(tǒng)一為白色。新的《增值稅申報表》（適用于一般納稅人）于1996年1月1日投入使用。在確定增值稅A類企業(yè)之前，所有普通增值稅納稅人均使用米色申報表。

　　方法一：向國庫申請退稅比較麻煩，必須在11月底前申請（12月25日國庫不退還當年稅款）；

　　方法二：將其留到下一年申請扣除（見表格倒數(shù)第二行，有一行已經(jīng)提前繳納了稅款，將在申報中輸入超額支付后進行扣除。）

　　有A類和B類企業(yè)所得稅申報表。A類適用于通過查賬征收的納稅人，B類適用于核定交稅的納稅人。這是由稅務局決定的。國稅和地稅相同，企業(yè)所得稅申報表之間沒有差異。

　　個人所得稅年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除得出應納稅所得額，并按照綜合所得年度稅率表計算全年應納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結(jié)清應退或應補稅款的過程。

　　簡言之，就是在您平時已預繳稅款的基礎上，查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。

　　內(nèi)容來源稅務總局新媒體、四川稅務，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　巴西是中國在拉美地區(qū)最大的貿(mào)易伙伴，是我國“走出去”企業(yè)的重要投資目的國。今天，小穗就以國家稅務總局發(fā)布的《中國居民赴巴西投資稅收指南》為基礎，帶你一起了解下巴西的居民企業(yè)所得稅制度。

　　在巴西登記注冊的法律實體為巴西企業(yè)所得稅居民納稅人，需要就營業(yè)收入和資本利得繳納企業(yè)所得稅（IRPJ）及凈利潤社會贊助費（CSLL），兩者共同作為企業(yè)所得稅。

　　巴西非金融業(yè)企業(yè)所得稅的基本稅率為15%，凈利潤社會贊助費9%。對于月平均收入額超過2萬雷亞爾（巴西本位貨幣）的企業(yè)，需額外繳納10%的附加稅。

　　另外對于資本利得，從2017年1月1日起，小型和中型企業(yè)，包括實行簡易征收法的企業(yè)，執(zhí)行從15%到22.5%的累進稅率。

　　假設一個非金融機構(gòu)年實際利潤100萬雷亞爾，其有效企業(yè)所得稅計算如下：

　　稅收優(yōu)惠方便，為促進特殊區(qū)域的發(fā)展和鼓勵某些特定經(jīng)濟活動，巴西出臺了大量的稅收優(yōu)惠政策，包括鼓勵出口、特定經(jīng)濟部門激勵和區(qū)域激勵，具體可見《指南》稅收優(yōu)惠相關內(nèi)容。

　　居民企業(yè)應就全球所得納稅，任何巴西居民企業(yè)，不僅需要在企業(yè)所得稅基數(shù)中包括來源于境外的所得，而且要根據(jù)所占股份的比例，將其在海外的參股公司年度利潤包括在內(nèi)，無論被參股公司是否進行了實際的利潤分配。

　　企業(yè)所得稅征繳主要有四種核定方式：實際利潤法、核定利潤法、簡易計稅法和強制核定利潤法。

　　實際利潤法是日常用得較多的征繳方式，納稅人以實際利潤為基礎繳納企業(yè)所得稅，該實際利潤是調(diào)整后的會計利潤，即根據(jù)稅收相關法規(guī)對會計利潤調(diào)增或調(diào)減。在實際利潤法下，納稅人可選擇按季度或按年度評估企業(yè)所得稅。如選定按年，納稅人應按月預繳年終匯算清繳。

　　以上就是巴西居民企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容，需要注意的是，《指南》是基于2023年6月30日前收集的信息進行編寫，若后期巴西的企業(yè)所得稅制有更新，請以最新的政策為準，具體可查閱巴西聯(lián)邦稅務局（https://www.gov.br/receitafederal/pt-br）等網(wǎng)站。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。