會(huì)計(jì)預(yù)提工資怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?遇到此類問題，會(huì)計(jì)人員可以借記管理費(fèi)用科目，貸記應(yīng)付職工道薪酬科目。接下來具體來了解看看吧!

　　會(huì)計(jì)預(yù)提工資怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出等

　　貸：應(yīng)付職工道薪酬-工資(管理/財(cái)務(wù)/銷售/生產(chǎn)/工資/獎(jiǎng)金/津貼/補(bǔ)貼)

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資(管理/財(cái)務(wù)/銷售/生產(chǎn))

　　貸：銀行存款

　　如果工資是當(dāng)月發(fā)放，則可以直接計(jì)入，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：現(xiàn)金

　　月末的時(shí)候，在管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本中再分派工資。

　　會(huì)計(jì)中的預(yù)提指的是什么?

　　預(yù)提，指的是扣留、預(yù)扣的意思。一般情況下，租金、短期借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)等采取預(yù)提，且年底的時(shí)候不得出現(xiàn)余額的情況。

　　預(yù)提這一科目用來核算應(yīng)是當(dāng)期的而又未實(shí)際支出的費(fèi)用。比如當(dāng)月已發(fā)生的水電費(fèi)，一般水費(fèi)兩個(gè)月交一次。在這個(gè)月沒有支付水費(fèi)的情況下，則我們需計(jì)提這筆水費(fèi)，可以用來計(jì)算當(dāng)期損益。

　　會(huì)計(jì)中的計(jì)提如何理解?

　　計(jì)提也就是基于實(shí)在的情況，有實(shí)際的根據(jù)，可以進(jìn)行計(jì)算。比如，本月發(fā)生的收入已經(jīng)有了確定的金額，但是月末時(shí)，提取營業(yè)稅和附加按照實(shí)際收入金額進(jìn)行計(jì)算。

　　推薦閱讀：上月發(fā)放工資多計(jì)提了應(yīng)該怎么處理?會(huì)計(jì)分錄要怎么做?

工資和社保是會(huì)計(jì)人在日常工作中會(huì)涉及比較多的，那么對(duì)這部分的計(jì)提你了解嗎？如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

計(jì)提工資的相關(guān)分錄

1、計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、計(jì)提社保（企業(yè)部分）

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3、次月發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

有關(guān)社保的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

1、上交社保時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個(gè)人部分）

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、上交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

這里需要注意的是，社保在沒辦理之前是不能夠計(jì)提的，而且計(jì)提五險(xiǎn)一金每個(gè)城市的比例是不一樣的，企業(yè)如果是按照勞動(dòng)保障部門規(guī)定比例繳納，那么可以計(jì)入管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目。

有關(guān)公積金的會(huì)計(jì)分錄

1、單位承擔(dān)部分

借：管理費(fèi)用——住房公積金

貸：其他應(yīng)付款——住房公積金

2、上交時(shí)

借：其他應(yīng)付款——住房公積金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是有關(guān)計(jì)提工資社保以及公積金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

上月交的社保費(fèi)下月收到發(fā)票如何做賬務(wù)處理？

　　很多小伙伴潛意識(shí)當(dāng)中都會(huì)將工資總額和計(jì)稅工資混為一談，實(shí)際上這兩者概念不同，是有一定區(qū)別的。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了工資總額和計(jì)稅工資的相關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　工資總額和計(jì)稅工資如何區(qū)分?

　　工資總額：

　　“工資總額”是屬于統(tǒng)計(jì)范疇的一個(gè)概念，是用來監(jiān)控個(gè)人收入的一個(gè)指標(biāo)，與監(jiān)控個(gè)人支出的“物價(jià)指數(shù)”指標(biāo)一同使用。按照相關(guān)規(guī)定工資總額包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼和補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資。

　　計(jì)稅工資：

　　計(jì)稅工資指的是納稅人在繳納企業(yè)所得稅中計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的工資費(fèi)用限額標(biāo)準(zhǔn)。

　　計(jì)稅工資總額：

　　按照“計(jì)稅工資總額=平均職工人數(shù)*計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)*12個(gè)月”的公式來計(jì)算。

　　工資薪金總額：

　　工資薪金總額主要包括基本工資、加班工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、年終加薪及員工任職或者受雇相關(guān)的其他支出。

　　指的是企業(yè)在每一個(gè)納稅年度向本企業(yè)任職或者受雇的員工發(fā)放的所有勞務(wù)報(bào)酬。(包括現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式)

　　計(jì)提工資個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時(shí)，做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　繳納個(gè)人所得稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于

　　工資總額和計(jì)稅工資區(qū)別的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　會(huì)計(jì)人員編制福利費(fèi)分配工資費(fèi)用分錄時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體情況計(jì)入不同科目，屬于管理部門的福利費(fèi)，應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算；屬于銷售部門的福利費(fèi)，應(yīng)通過銷售費(fèi)用科目核算。

　　福利費(fèi)分配工資費(fèi)用分錄

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

　　職工福利費(fèi)是什么？

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。如果上述費(fèi)用已列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入企業(yè)工資薪金核算。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　注意：以下項(xiàng)目不屬于職工福利費(fèi)核算范圍

　　1、被辭退職工的補(bǔ)償金

　　2、職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　3、職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到補(bǔ)助

　　4、職工的學(xué)習(xí)費(fèi)

　　5、職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)(包括職工在企業(yè)的午餐補(bǔ)助和出差期間的伙食補(bǔ)助)

　　工資、社保及工資個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資、社保時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—工資

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—住房公積金

　　       生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等—社保

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　               　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　               　應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

              　　其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　       　應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬—社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)付款—住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　       其他應(yīng)付款—社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　發(fā)放工資是企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)重要的資金流動(dòng)，那么對(duì)于工資費(fèi)用不計(jì)提的話應(yīng)該怎么處理呢？怎么進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理呢？下面就隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來看看吧。

　　工資費(fèi)用可以不計(jì)提嗎？

　　工資可以不計(jì)提，工資先計(jì)提后發(fā)放或者先發(fā)放后結(jié)轉(zhuǎn)都是可以的。

　　工資是否需要進(jìn)行計(jì)提根據(jù)工資發(fā)放的時(shí)間決定，如果工資是當(dāng)月發(fā)放是不需要進(jìn)行計(jì)提的，而是需要月底進(jìn)行分配工資，例如，將工資分?jǐn)偟戒N售費(fèi)用、管理費(fèi)用中去，這樣也是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求。

　　不過現(xiàn)在很多公司發(fā)放工資的時(shí)間是在次月10號(hào)之后，若工資計(jì)算和發(fā)放滯后，需要在月末的時(shí)候進(jìn)行計(jì)提，然后登記入賬。

　　工資不計(jì)提的處理方法

　　工資不計(jì)提的處理方法：先發(fā)放后結(jié)轉(zhuǎn)，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬--工資、津貼、獎(jiǎng)金

　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)交社保個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　現(xiàn)金(或銀行存款)

　　2、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：成本或費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資、獎(jiǎng)金、津貼

　　會(huì)計(jì)工作中常要處理工人工資核算的問題，工人工資算生產(chǎn)成本還是制造費(fèi)用?生產(chǎn)成本和直接費(fèi)用指的是什么?工資會(huì)計(jì)分錄又有哪些?對(duì)于以上問題，本文將做詳細(xì)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　工人工資是算生產(chǎn)成本嗎?

　　答：工人工資是算生產(chǎn)成本的，生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種直接指出和制造費(fèi)用。

　　直接支出包括了直接材料、直接工資與其他直接支出，直接材料涉及原材料、輔助材料、備品備件、燃料等;直接工資涉及生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼;其他直接支出涉及福利費(fèi)等。

　　制造費(fèi)用指的是企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所產(chǎn)生的分廠、車間管理人員工資，折算費(fèi)及其他制造費(fèi)用等。

　　對(duì)于生產(chǎn)成本，核算時(shí)可以設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶，并且可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶來核算。

　　工資核算會(huì)計(jì)分錄

　　一、代扣繳納

　　1、計(jì)提工資時(shí)：

　　借:管理費(fèi)用-工資

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　2、計(jì)提保險(xiǎn)公積金時(shí)：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:其他應(yīng)付款-保險(xiǎn)

　　其他應(yīng)付款-住房公積金

　　3、繳納保險(xiǎn)時(shí)：

　　借:其他應(yīng)付款-保險(xiǎn)

　　管理費(fèi)用-保險(xiǎn)

　　貸:銀行存款

　　4、繳納住房公積金時(shí)：

　　借:其他應(yīng)付款-住房公積金

　　管理費(fèi)用-住房公積金

　　貸:銀行存款

　　5、下月發(fā)放工資時(shí)：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　預(yù)提工資的會(huì)計(jì)分錄

　　二、先由公司繳納，再扣個(gè)人部分

　　借:管理費(fèi)用-保險(xiǎn)

　　其他應(yīng)收款-個(gè)人保險(xiǎn)

　　貸:銀行存款

　　借:管理費(fèi)用-公積金

　　其他應(yīng)收-個(gè)人公積金

　　貸:銀行存款

　　下月計(jì)提工資時(shí)做以下分錄處理：

　　借:管理費(fèi)用-工資

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:其他應(yīng)收款-個(gè)人保險(xiǎn)

　　其他應(yīng)收款-個(gè)人公積金

　　現(xiàn)金/銀行存款

　　會(huì)計(jì)人員處理工資的賬務(wù)時(shí)，一般需先計(jì)提工資，發(fā)放的工資可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。那么計(jì)提和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提和發(fā)放工資如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提工資、社保時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本-工資

　      　 制造費(fèi)用-工資

　　       管理費(fèi)用-工資

　　       銷售費(fèi)用-工資

　　       生產(chǎn)成本-住房公積金

　　       制造費(fèi)用-住房公積金

　　       管理費(fèi)用-住房公積金

　　       銷售費(fèi)用-住房公積金

　　      生產(chǎn)成本-社保

　      　制造費(fèi)用-社保

　　      管理費(fèi)用-社保

　　      銷售費(fèi)用-社保

　　      貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　             應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　             應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　繳納社保和申報(bào)個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)

　　       應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)

　       　其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提工資是按應(yīng)發(fā)工資還是實(shí)發(fā)工資？

　　根據(jù)會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)應(yīng)每月按應(yīng)發(fā)工資金額計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　對(duì)于很多會(huì)計(jì)新人來說，核算月工資著實(shí)令人頭疼，首先要掌握工資通過哪個(gè)科目核算，其次也要做相應(yīng)計(jì)提分錄，錯(cuò)了一個(gè)步驟，便要重新核算一遍。以下將主要介紹后勤人員工資的會(huì)計(jì)分錄。

　　后勤人員工資屬于什么費(fèi)用？

　　后勤人員工資屬于管理費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用核算。

　　管理費(fèi)用：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的各種費(fèi)用，具體包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)，管理人員工資及福利費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))，訴訟費(fèi)等。

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，發(fā)生的當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　后勤人員工資會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計(jì)提五險(xiǎn)一金

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)發(fā)工資數(shù)）

　　其他應(yīng)付款——養(yǎng)老/醫(yī)療等（代扣代繳金額）

　　其他應(yīng)付款——住房公積金（代扣代繳金額）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣代繳金額）

　　3、實(shí)際繳納五險(xiǎn)一金

　　借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　其他應(yīng)付款——住房公積金

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——工資所得個(gè)稅（實(shí)發(fā)生額）

　　貸：有關(guān)科目——有關(guān)細(xì)目（實(shí)發(fā)生額）

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　更多推薦：2020年國慶中秋加班工資怎么算？

　　企業(yè)向職工發(fā)放的工資，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，出現(xiàn)計(jì)提工資大于實(shí)發(fā)工資的情況，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何處理？

　　計(jì)提工資大于實(shí)發(fā)工資分錄

　　企業(yè)計(jì)提工資的時(shí)候，做如下分錄，

　　借：管理費(fèi)用—工資

　　       銷售費(fèi)用—工資等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際支付工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　如果企業(yè)實(shí)際計(jì)提的工資大于實(shí)發(fā)工資的時(shí)候，實(shí)際未支付的部分，企業(yè)做相反的分錄進(jìn)行沖減，其分錄為：

　　借：管理費(fèi)用—工資(負(fù)數(shù))

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬(負(fù)數(shù))

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　對(duì)職工工資進(jìn)行分配，會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)職工所在部門計(jì)入相應(yīng)的科目處理。一般涉及管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用等。那么分配工資的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　工資費(fèi)用分配分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　       銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　工資薪金所得是指個(gè)人在企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織工作所獲得的工資、薪金。

　　為適應(yīng)對(duì)外開放，根據(jù)國際上將工人的勞動(dòng)收入稱之為“工資”，職員的勞動(dòng)收入謂之為“薪金”的習(xí)慣，我國稅法把工資、薪金并列相稱，而工資、薪金構(gòu)成主要包括職工、個(gè)人的如下勞動(dòng)收入：工資、薪金、加薪、勞動(dòng)分紅及各類津貼、補(bǔ)貼。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員核算職工工資時(shí)，一般在月末計(jì)提，次月發(fā)放。計(jì)提工資和發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)該如何編制？

　　計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　       制造費(fèi)用——工資

　　       生產(chǎn)成本——工資

　　       銷售費(fèi)用——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　             應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　             應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

　　工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　       　貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　              其他應(yīng)付款——住房公積金

　　              其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　工資個(gè)稅的計(jì)算方法

　　個(gè)人工資應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(五險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　近期，收到一位會(huì)計(jì)小伙伴這樣的問題：我在一家屬于一般納稅人，勞動(dòng)派遣類型的公司，每個(gè)月都有勞務(wù)派遣的收入，還會(huì)支付給勞務(wù)派遣員工以及幫他們交各項(xiàng)社保的費(fèi)用。有點(diǎn)疑惑，支付給勞務(wù)派遣員工的工資薪金還有社保費(fèi)用，我該計(jì)入期間費(fèi)用還是成本費(fèi)用?又該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?

　　其實(shí)，關(guān)于支付給勞務(wù)派遣員工的工資薪金還有社保費(fèi)用，該計(jì)入期間費(fèi)用還是成本費(fèi)用，主要是要看經(jīng)營的業(yè)務(wù)所決定的。而在這里，這位會(huì)計(jì)小伙伴的公司支付給員工的費(fèi)用是屬于主營業(yè)務(wù)成本，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用。

　　那么，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　那什么情況下要把費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用?下面也來給大家舉個(gè)簡單的例子解說一下。

　　例子：假如李某在一家屬于一般納稅人的電商公司，每月銷售商品都會(huì)有一定的收入，同時(shí)每月定會(huì)有進(jìn)貨成本的支出，還有每個(gè)月需要支付給公司管理人員相應(yīng)的工資以及繳納各項(xiàng)社保費(fèi)用。

　　那在這里，每個(gè)月需要支付給公司管理人員相應(yīng)的工資以及繳納各項(xiàng)社保費(fèi)用的支出在賬務(wù)處理上就應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用里邊。

　　那么，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　說到這，我們工作應(yīng)該也會(huì)對(duì)工資薪金在企業(yè)所得稅中的扣除存在著一定的疑問，為什么有些年份扣除金額總比工資賬載金額少，又為什么有些年份扣除金額會(huì)比合計(jì)發(fā)放的工資金額少?

　　其實(shí)，出現(xiàn)這些問題主要是預(yù)提金額或者是企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間所導(dǎo)致的。具體的，下面通過例子來給大家解說解說。

　　例1：甲公司2020年實(shí)際發(fā)放了工資50萬元，同時(shí)還有10萬元的計(jì)提工資但還沒有實(shí)際發(fā)放，賬面上的工資賬載金額為60萬元，為什么只能扣除50萬?

　　首先，我們可以先來看看相關(guān)的政策規(guī)定：

　　從規(guī)定中我們可以看出，只有實(shí)際發(fā)放給員工的工資才能夠稅前扣除，而賬載金額里包含了預(yù)提金額，而預(yù)提金額沒有實(shí)際發(fā)放，所以不能進(jìn)行扣除，只能扣除實(shí)際發(fā)放的金額數(shù)。因此，只要了解賬載金額不是實(shí)際發(fā)放金額，這樣的疑惑就迎刃而解了。

　　例2：乙公司每年的5月份進(jìn)行匯算清繳，2020年一共發(fā)放了65萬元的工資，這工資里邊包含了2020年2月發(fā)放的2019年的年終獎(jiǎng)10萬元，2021年2月發(fā)放的2020年年終獎(jiǎng)5萬元，這些金額都是已經(jīng)做了預(yù)提的，為什么只能扣除60萬元?

　　我們也可以先看看相關(guān)規(guī)定：

　　從規(guī)定中我們就可以分析出，2020年2月發(fā)放的2019年的年終獎(jiǎng)10萬元因?yàn)橐呀?jīng)在2019年匯算清繳的時(shí)候扣除過了，所以在2021年5月進(jìn)行2020年的匯算清繳時(shí)要把這筆金額剔除掉。

　　而根據(jù)規(guī)定，只要是在匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)匯繳年度的工資薪金，都是可以按照規(guī)定進(jìn)行扣除的。所以2021年2月發(fā)放的2020年年終獎(jiǎng)5萬元在2021年5月進(jìn)行2020年的匯算清繳時(shí)要把這筆金額加上。

　　因此，2021年5月匯算清繳時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除的工資薪金金額為：65-10+5=60萬元。

　　所以，我們在有時(shí)在匯算清繳時(shí)，扣除的金額和實(shí)際年度產(chǎn)生的金額有差異，主要是稅會(huì)上的差異，還有就是預(yù)提發(fā)放扣除時(shí)間上面的問題。這樣講解應(yīng)該通俗易懂了吧?

　　我們還需要注意的是，有4種情況下的工資薪金是不能進(jìn)行稅前扣除的：

　　經(jīng)過一番解說，你對(duì)企業(yè)工資薪金相關(guān)的知識(shí)有一定的了解了嗎?

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　企業(yè)在核算工資時(shí)，一般在月末計(jì)提，次月才發(fā)放。計(jì)提的工資，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　          貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、次月發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：銀行存款

　　如果有涉及到公積金、社保、個(gè)稅等，其具體的會(huì)計(jì)分錄可以這么做：

　　計(jì)提工資的會(huì)計(jì)分錄是不變的。

　　1、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬(金額為之前計(jì)提的應(yīng)發(fā)工資)

　       　貸：其他應(yīng)收款--個(gè)人社保部分

　              　其他應(yīng)收款--個(gè)人公積金部分

　　              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款(金額為實(shí)發(fā)工資)

　　2、繳納社保、公積金、個(gè)稅時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款--個(gè)人社保部分

　          其他應(yīng)收款--個(gè)人公積金部分

　　       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)為職工購買五險(xiǎn)一金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　　              應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　2、發(fā)工資扣取住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的個(gè)人部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人部分

　　              其他應(yīng)收款——住房公積金個(gè)人部分

　　3、繳納五險(xiǎn)一金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位部分

　       　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金單位部分

　　       其他應(yīng)收款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人部分

　　       其他應(yīng)收款——住房公積金個(gè)人部分

　　       貸：銀行存款

　　計(jì)提工資和結(jié)轉(zhuǎn)工資有一定的區(qū)別，一般在發(fā)放工資前需要計(jì)提工資。結(jié)轉(zhuǎn)工資時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目、管理費(fèi)用科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)職工工資會(huì)計(jì)分錄

　　答：計(jì)提工資和結(jié)轉(zhuǎn)工資一般說來有點(diǎn)區(qū)別。

　　計(jì)提的工資發(fā)完后，工資還未分配到有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)工資，計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用，而結(jié)轉(zhuǎn)工資是指把當(dāng)月發(fā)放的工資分配到有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目里，直接影響當(dāng)期利潤和虧損。

　　不包括稅費(fèi)等簡單的分錄是：

　　發(fā)工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）（銷售費(fèi)用）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）（銷售費(fèi)用）

　　實(shí)發(fā)工資與計(jì)提工資的區(qū)別

       1、預(yù)先計(jì)入賬本但未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，（債權(quán)發(fā)生制）不能隨意預(yù)支賬款。

　　2、根據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算和提取都要有（留存或減值）等工作。

　　3、提前計(jì)提工資時(shí)相對(duì)發(fā)工資的說法，并不是絕對(duì)意義上的發(fā)工資。

　　借：合同履約成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）

　　企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　工資費(fèi)用分配指的是將工資費(fèi)用按照一定的原則和方法計(jì)入產(chǎn)品成本。很多財(cái)會(huì)人員不清楚在進(jìn)行分配工資費(fèi)用是怎么做賬務(wù)處理，接下來我們來看看吧。

　　工資費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提工資，

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等);

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資。

　　計(jì)提社保(企業(yè)部分)：

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等);

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保。

　　次月發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個(gè)人部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　拓展內(nèi)容

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　長期待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出了，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，將工資計(jì)入長期待攤費(fèi)用時(shí)，財(cái)務(wù)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　工資計(jì)入長期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　假設(shè)企業(yè)在籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)48 000元，其中應(yīng)付相關(guān)人員的工資20 000元以銀行存款支付其他各項(xiàng)開辦費(fèi)28 000元。

　　以上費(fèi)用合并一次作分錄：

　　借：長期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi) 48 000

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬 20 000

　　              銀行存款 28 000

　　如何理解長期待攤費(fèi)用？

　　長期待攤費(fèi)用賬戶用于核算包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。在“長期待攤費(fèi)用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按照費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　應(yīng)付職工薪酬的基本賬務(wù)處理

　　1、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目；企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目；

　　2、支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目；支付公會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)(職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等科目;

　　3、發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

　　每個(gè)月的工資發(fā)放是員工們最關(guān)心的事，但對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，需要熟練掌握工資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于計(jì)提工資的業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提工資的相關(guān)分錄

　　1、計(jì)提工資

　　借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計(jì)提社保（企業(yè)部分）

　　借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、次月發(fā)工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、上交社保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個(gè)人部分）

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5、繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　應(yīng)付職工薪酬指的是，企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　每個(gè)月發(fā)放工資，是公司員工最開心也是最關(guān)注的事情，作為會(huì)計(jì)人員，我們需要對(duì)發(fā)放的工資做好賬務(wù)處理，那么工資計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　工資計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬)

　　       制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間管理人員薪酬)

　　       管理費(fèi)用(行政人員薪酬)

　　       銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬)

　　       研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)

　　       在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)

　　       合同履約成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　實(shí)際發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）

　　制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。制造費(fèi)用包含間接材料費(fèi)、間接人工費(fèi)用、折舊費(fèi)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。

　　企業(yè)每個(gè)月都會(huì)定期為每位員工發(fā)放工資以及代扣代繳社保費(fèi)等事宜，那么在分配工資時(shí)，財(cái)會(huì)人應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理?

　　分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提工資，

       借：××費(fèi)用(管理/銷售等);

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資。

　　計(jì)提社保(企業(yè)部分)：

　　借：××費(fèi)用(管理/銷售等);

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保。

　　次月發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個(gè)人部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個(gè)人部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　拓展內(nèi)容

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中需要按照相關(guān)規(guī)定，按時(shí)發(fā)放員工工資，做賬時(shí)一般可以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目、管理費(fèi)用等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　發(fā)放職工工資的會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　借：制造費(fèi)用—工資（生產(chǎn)人員）

　　　　管理費(fèi)用—工資（管理人員）

　　　　銷售費(fèi)用—工資（銷售人員）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　2、計(jì)提企業(yè)繳納的五險(xiǎn)一金

　　借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)人員）

　　　　管理費(fèi)用（管理人員）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售人員）

　　　　貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金

　　上面1和2可以合并為一個(gè)分錄。

　　3、發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資（應(yīng)發(fā)工資數(shù)）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實(shí)發(fā)工資數(shù)）

　　　　　　其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等（代扣代繳金額）

　　　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金（代扣代繳金額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實(shí)際交納

　　借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　　　其他應(yīng)付款—住房公積金

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在賬務(wù)實(shí)操中，企業(yè)暫收的租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項(xiàng)目來設(shè)置二級(jí)科目。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。