稅務(wù)部門在進(jìn)行某些業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)要求企業(yè)預(yù)交增值稅，如果多交了就會(huì)涉及到轉(zhuǎn)出。像對(duì)多交的增值稅，該怎么來(lái)做會(huì)計(jì)處理呢？

　　企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)繳稅金-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　做未交增值稅轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多繳增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　如果預(yù)繳稅款業(yè)務(wù)：

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

　　貸：銀行存款

　　做轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，扣除已交稅款則已。

　　如果是財(cái)務(wù)人員誤操作所造成，數(shù)額大則與稅管員協(xié)商，申請(qǐng)退稅;數(shù)額小可以在次月抵減稅款，次月做轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，減去多繳的稅款就可。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多繳增值稅

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

　　以上就是企業(yè)多交增值稅的轉(zhuǎn)出相關(guān)會(huì)計(jì)處理，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，是用銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額得來(lái)的。在日常工作中，我們會(huì)遇到進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，需要將其轉(zhuǎn)出的情況，如果是本年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，處理并不難，我們來(lái)一起了解吧。

　　"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"會(huì)計(jì)分錄

　　為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,我們?cè)?quot;應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)科目.

　　"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在借方欄內(nèi);"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等明細(xì)項(xiàng)目是在貸方欄內(nèi).

　　"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"會(huì)計(jì)分錄具體做法如下：

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):

　　借:庫(kù)存商品/在建工程/原材料/銷售費(fèi)用

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅主要分為生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費(fèi)型增值稅。我國(guó)實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。增值稅是對(duì)銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級(jí)科目，主要用來(lái)核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。那么月末轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么寫會(huì)計(jì)分錄？這是會(huì)計(jì)工作中常要處理的問(wèn)題，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄

　　1、本月繳納上月應(yīng)交未交增值稅，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2、計(jì)算本月應(yīng)交增值稅，應(yīng)通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”3級(jí)科目，該科目主要核算是本月銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—未交增值稅

　　如果當(dāng)月計(jì)算得出有應(yīng)交而未交的增值稅(即銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng))或當(dāng)月實(shí)際已多交了的增值稅，那么都應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金—未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額如何處理?

　　一般對(duì)于這種情況，年末時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等科目

　　如果每個(gè)月記賬都沒(méi)出錯(cuò)，那么到年底的時(shí)候?qū)?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)之后，一般余額都是0。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思?

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅，主要核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅，月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，應(yīng)根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄案例

　　如果本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，那么月末會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 40

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 40

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅本期借方代表什么?

　　因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅小于銷項(xiàng)稅，也就是需要交稅，所以在借方轉(zhuǎn)出未交增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅和未交增值稅有什么關(guān)系?

　　一般情況下轉(zhuǎn)出未交增值稅屬于3級(jí)科目，而未交增值稅屬于二級(jí)科目。月末，先將增值稅下的各子目轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅，再轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅-未交增值稅科目。

　　很多會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容都會(huì)與增值稅相關(guān)，因此相關(guān)的處理我們必須要掌握。相信不少小伙伴對(duì)轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)相關(guān)問(wèn)題還有疑問(wèn)，來(lái)一起了解一下吧。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是指專門用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為少交增值稅時(shí)，應(yīng)將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　當(dāng)企業(yè)的增值稅核算分為應(yīng)交增值稅和未交增值稅時(shí)，在應(yīng)交增值稅子目下設(shè)立進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多交增值稅等細(xì)目。當(dāng)本月的銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)就將大于部分差額，借記轉(zhuǎn)出未交增值稅細(xì)目，貸記未交增值稅子目。當(dāng)本月的銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記未交增值稅子目，貸記轉(zhuǎn)出多交增值稅子目。轉(zhuǎn)出未交增值稅是當(dāng)企業(yè)的增值稅核算分為應(yīng)交增值稅和未交增值稅時(shí)，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額項(xiàng)目大于當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的差值。

未交增值稅為什么要轉(zhuǎn)出呢？轉(zhuǎn)出的未交增值稅應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么意思？

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅只有在月末增值稅貸方余額時(shí)，結(jié)到應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

1、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2、繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅不是登記在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)的，它不是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅的三級(jí)科目，而是應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬的二級(jí)科目

為什么未交交增值稅要轉(zhuǎn)出？

月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”科目；根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目；

轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額為什么是借方？

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目，一般納稅人在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目

以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)出未交增值稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄怎么做?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下:

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理?yè)p失

　　貸：庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：在產(chǎn)品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。

　　1、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理?yè)p失

　　貸：庫(kù)存商品

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，掌握增值稅的實(shí)務(wù)處理尤其重要。轉(zhuǎn)出未交增值稅，如何編制會(huì)計(jì)分錄？就以上問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅賬務(wù)處理如下：

　　“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

　　1、將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、將當(dāng)月多繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　4、公司企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅概念

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　月份終了，企業(yè)財(cái)務(wù)人員處理增值稅賬務(wù)時(shí)，一般會(huì)涉及轉(zhuǎn)出未交增值稅的問(wèn)題。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了關(guān)于月末轉(zhuǎn)出未交增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅如何做賬？

　　月份終了，公司企業(yè)可能需要做出以下幾個(gè)方面的賬務(wù)處理

　　1、將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、將當(dāng)月多繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　3、月份終了，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額，將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　4、公司企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，主要用于核算企業(yè)依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　企業(yè)未繳納的增值稅，一般通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算，將未交增值稅轉(zhuǎn)出時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會(huì)計(jì)分錄：

　　將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　將當(dāng)月多繳的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金。包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅如何理解？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，在月份終了時(shí)進(jìn)行核算。

　　月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為少交增值稅時(shí)，應(yīng)將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅。

　　在"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

　　一般納稅人在“未繳增值稅”科目下核算月末從“應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的未繳增值稅。月末，從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多繳增值稅也計(jì)入“未交增值稅”明細(xì)科目。那么轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、月末，企業(yè)處理當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、月份終了，企業(yè)處理當(dāng)月多繳的增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　3、月末，企業(yè)根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)、提供房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)等情況處理增值稅：

       借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　4、企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅的含義是什么？

　　"未交增值稅"是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　每個(gè)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，取得銷售收入的情況下，一般都要向稅務(wù)局繳納增值稅，對(duì)多交增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時(shí)，該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　實(shí)際繳納增值稅的賬務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所承擔(dān)的增值稅稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生銷售時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方（銷項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　次月交納時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計(jì)算為多交

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫(kù)時(shí)（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，那么企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)將相關(guān)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常的損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　當(dāng)納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)候的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的購(gòu)貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是什么？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)定期繳納增值稅，當(dāng)涉及轉(zhuǎn)出未交增值稅業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)如何做財(cái)務(wù)處理？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、月末，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會(huì)計(jì)科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月末，企業(yè)將“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　4、企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交增值稅未交增值稅是核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?、僖话慵{稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　       貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　?。?）企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　什么是增值稅？

　　指商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值部分作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　增值稅計(jì)算公式

　　1. 一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳的增值稅，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，應(yīng)在月份終了時(shí)進(jìn)行核算。那么企業(yè)在轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅額的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?。?）繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、交納當(dāng)月的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預(yù)繳納增值稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

　　什么是轉(zhuǎn)出未交增值稅？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅：月末，應(yīng)將未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”賬戶，實(shí)際納稅時(shí)再結(jié)平。在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

　　企業(yè)在月末發(fā)現(xiàn)少交增值稅時(shí)，需要用到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。轉(zhuǎn)出未交增值稅時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的賬務(wù)處理

　　1、對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　2、對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅額的科目需要轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?。?）交納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、交納當(dāng)月的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅適用）

　　       貸：銀行存款

　　2、交納以前期間的

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　3、預(yù)繳納增值稅

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)交增值稅

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。

　　什么是未交增值稅？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí)，就要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存商品/在建工程/原材料/銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、費(fèi)用

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　            貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅補(bǔ)稅留抵的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法

　　一、直接轉(zhuǎn)出法

　　一般的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉(zhuǎn)出法

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉(zhuǎn)出法

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉(zhuǎn)出法

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

　　增值稅是每個(gè)企業(yè)都需要繳納的一項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅，那么對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果貨物是用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果貨物發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、如果是在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、如果是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、再取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　7、如果購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅做賬時(shí)比較復(fù)雜，下設(shè)較多明細(xì)科目，那么轉(zhuǎn)出未交增值稅的定義是什么？

　　什么是轉(zhuǎn)出未交增值稅？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅金”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，在該月份結(jié)束時(shí)進(jìn)行核算。

　　在月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”為少交增值稅時(shí)，應(yīng)將少交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未交的增值稅；當(dāng)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多交的增值稅；在"應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅如何核算？

　　在月末結(jié)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng)該將本月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額，從"應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。所以應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅是有借方余額的，借方余額反應(yīng)本年度應(yīng)交未交的增值稅。

　　增值稅的抵扣問(wèn)題

　　根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買的禮品如用于公司外部，如交際應(yīng)酬、對(duì)外投資、以物易物、抵債、贈(zèng)與他人等，需視同銷售；如果購(gòu)買的禮品在公司內(nèi)部使用，例如員工福利消費(fèi)，則不需要將其視同銷售，但不允許扣除或轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。作為禮物贈(zèng)送給顧客的巧克力應(yīng)視為按購(gòu)買價(jià)格出售，并應(yīng)退還稅款。

　　增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。未交增值稅是應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目，那么轉(zhuǎn)出未交增值稅的含義是什么？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是什么含義？

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅是指：未交增值稅是“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，在月份終了時(shí)進(jìn)行核算?！?/p>

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)，寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為對(duì)其他單位的投資；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。