銷(xiāo)售商品是會(huì)對(duì)相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷(xiāo)售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進(jìn)行處理呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)給大家分享銷(xiāo)售退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄，來(lái)一起了解吧。

　　銷(xiāo)售商品退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　退回銷(xiāo)售商品時(shí)

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)

　　同時(shí)，借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸:庫(kù)存商品(紅字)

　　銷(xiāo)售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤(rùn)總額*25%)，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費(fèi)附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購(gòu)銷(xiāo)合同合同金額的0.03%)

　　企業(yè)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利時(shí)，增值稅上應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。增值稅上的視同銷(xiāo)售，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅視同銷(xiāo)售會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　        貸：庫(kù)存商品

　　將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　         貸：庫(kù)存商品

　　自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付股利

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　         貸：庫(kù)存商品

　　將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　        貸：庫(kù)存商品(成本價(jià))

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　庫(kù)存商品的貸方是以成本價(jià)登記。而應(yīng)交稅費(fèi)的貸方金額可以采用計(jì)稅價(jià)，亦可以采用公允價(jià)，還可以采用市場(chǎng)價(jià)，三者擇其一;乘以增值稅稅率計(jì)算得出。

　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　因?yàn)閷儆谧援a(chǎn)、自用性質(zhì)，所以是不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。盡管不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是仍需按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，無(wú)需確認(rèn)收入。

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　　        貸：庫(kù)存商品(成本)

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　該筆分錄的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算結(jié)果是用公允價(jià)值和適用增值稅稅率相乘得來(lái)。

　　增值稅上的視同銷(xiāo)售與企業(yè)所得稅上的視同銷(xiāo)售的區(qū)別？

　　存在著本質(zhì)上的區(qū)別。增值稅上的視同銷(xiāo)售其本質(zhì)為增值稅"抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)"的鏈條終止;企業(yè)所得稅上的視同銷(xiāo)售的本質(zhì)是貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移。

　　對(duì)于很多會(huì)計(jì)新人來(lái)說(shuō)，不太清楚什么是增值稅視同銷(xiāo)售，其實(shí)可以簡(jiǎn)單理解為將非銷(xiāo)售行為當(dāng)成銷(xiāo)售行為。以下一文將主要介紹增值稅視同銷(xiāo)售行為和相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

    增值稅視同銷(xiāo)售行為

　　增值稅視同銷(xiāo)售的行為包括：

　　1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；

　　2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

　　4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資；

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　增值稅視同銷(xiāo)售相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　以下會(huì)計(jì)分錄分別對(duì)應(yīng)上述八種情形：

　　第1種情形：

　　1、發(fā)出商品時(shí)

　　借：委托代銷(xiāo)商品

　　貸：在庫(kù)商品

　　2、收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　第2種情形：

　　1、收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　第3種情形：

　　1、發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　注：不確認(rèn)收入

　　第4種情形：

　　借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　第5種情形：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　第6種情形：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　第7種情形：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　第8種情形：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　增值稅視同銷(xiāo)售怎么理解？

　　視同銷(xiāo)售是指實(shí)質(zhì)上沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售行為，但把非銷(xiāo)售行為當(dāng)成銷(xiāo)售行為了，用產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅，這樣一來(lái)可以保證增值稅鏈條的完整性。

　　更多推薦：10種情形分辨增值稅視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　視同銷(xiāo)售可以理解為會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售進(jìn)行核算，但在稅收上應(yīng)作為銷(xiāo)售處理。其中增值稅視同銷(xiāo)售一般是指哪些情況？

　　增值稅視同銷(xiāo)售包括什么行為？

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

　　(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　什么是視同銷(xiāo)售？

　　視同銷(xiāo)售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算,而在稅收上作為銷(xiāo)售,主要用來(lái)確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等都會(huì)涉及到視同銷(xiāo)售。

　　增值稅視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　借：在建工程

　　        貸：庫(kù)存商品

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，會(huì)獲取一定的銷(xiāo)售收入，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。那么取得的銷(xiāo)售收入，包括增值稅嗎？

　　銷(xiāo)售收入包含增值稅嗎？

　　根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售收入是納稅人在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅中的銷(xiāo)售收入是不含稅的銷(xiāo)售額，包含增值稅的金額應(yīng)該單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”這個(gè)科目中進(jìn)行列支。企業(yè)取得的銷(xiāo)售收入，按銷(xiāo)售的類(lèi)型劃分，主要包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他銷(xiāo)售收入兩部分，一般產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，有時(shí)候企業(yè)會(huì)有銷(xiāo)售材料、廢舊物資等銷(xiāo)售收入，可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或者營(yíng)業(yè)外收入。

　　增值稅稅額=含稅的銷(xiāo)售收入/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

　　確認(rèn)銷(xiāo)售收入的條件有哪些？

　　銷(xiāo)售收入的發(fā)生，是以企業(yè)商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和已經(jīng)提供勞務(wù)為依據(jù)。企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，滿足下列條件是，可以確認(rèn)收入：

　　1.企業(yè)將商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

　　2.企業(yè)沒(méi)有保留商品所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)商品繼續(xù)實(shí)施控制。

　　3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，如果商品價(jià)款收回的可能性不大，那么即使?jié)M足了其他的確認(rèn)銷(xiāo)售收入條件，也不應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的銷(xiāo)售收入。

　　4.收入的金額可以進(jìn)行可靠的計(jì)量。

　　5.銷(xiāo)售商品已發(fā)生或即將發(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。

　　增值稅的視同銷(xiāo)售可理解為企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，但實(shí)際上不能使所有者權(quán)益增加的情形。實(shí)務(wù)操作中，增值稅視同銷(xiāo)售包括哪些行為？

　　增值稅視同銷(xiāo)售行為

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

　　(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　增值稅上的視同銷(xiāo)售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒(méi)有做銷(xiāo)售處理。

　　增值稅視同銷(xiāo)售相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　       　貸：庫(kù)存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　實(shí)務(wù)中，各位財(cái)務(wù)小伙伴們是否將增值稅的視同銷(xiāo)售和企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售總是分不清?別急，您想問(wèn)的問(wèn)題這里都為您整理好了，快來(lái)看吧。

　　什么是增值稅上的視同銷(xiāo)售？

　　增值稅上的視同銷(xiāo)售，是指那些提供貨物的行為其本身不符合增值稅稅法中銷(xiāo)售貨物所定義的“有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)”條件，或不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的“銷(xiāo)售”條件，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而增值稅在征稅時(shí)要視同為銷(xiāo)售貨物征稅的行為。

　　增值稅視同銷(xiāo)售的法律規(guī)定（增值稅八大視同銷(xiāo)售）

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);

　　(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　　(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　一些視同銷(xiāo)售的增值稅處理：

　　1、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　借：在建工程【不動(dòng)產(chǎn)】

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　3、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于對(duì)外投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　4、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品/原材料

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　(5)將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅【按計(jì)稅價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅額】

　　企業(yè)以“銷(xiāo)售廢品”的形式處理舊物資，處理廢品所獲得的收入可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目核算。那么銷(xiāo)售廢品能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銷(xiāo)售廢品能開(kāi)專(zhuān)票嗎？

　　答：銷(xiāo)售廢品不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2008年第1號(hào)）規(guī)定，自2009年4月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　銷(xiāo)售廢品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　一、銷(xiāo)售舊物資的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，做以下分錄處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、繳納相關(guān)稅金：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　3、收取銷(xiāo)售固定資產(chǎn)款時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、最后將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出：

　　若是銷(xiāo)售非固定資產(chǎn)物資時(shí)：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　二、銷(xiāo)售廢品收入會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于一般納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、屬于小規(guī)模納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

    更多推薦：公司廢品收入怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本？

　　增值稅稅率隨著政策變動(dòng)會(huì)有不斷的調(diào)整，銷(xiāo)售行業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候需要了解企業(yè)業(yè)務(wù)最新的增值稅稅率。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起了解關(guān)于銷(xiāo)售蒸汽的增值稅稅率問(wèn)題。

　　銷(xiāo)售蒸汽的增值稅稅率是11%。

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　...

　　2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　...

　　又依據(jù)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知(國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào))規(guī)定：

　　四、 暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開(kāi)發(fā)自然熱能，如開(kāi)發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

　　因此，我們可以判斷應(yīng)該銷(xiāo)售蒸汽適用增值稅稅率為11%。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅。對(duì)于視同銷(xiāo)售行為計(jì)征增值稅，應(yīng)該如何做賬？

　　視同銷(xiāo)售行為計(jì)征增值稅的賬務(wù)處理

　　案例：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂(lè)部，該行為是否視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅?相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物:

　　(一)將貨物交付他人代銷(xiāo);

　　(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　因此將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂(lè)部(屬于集體福利項(xiàng)目)視同銷(xiāo)售，是需要計(jì)征增值稅的。

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫(kù)存商品

　　銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物視同銷(xiāo)售時(shí)如何做賬？

　　1、收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　視同銷(xiāo)售行為是什么意思？

　　視同銷(xiāo)售行為全稱“視同銷(xiāo)售貨物行為”，意為其不同于一般銷(xiāo)售，是一種特殊的銷(xiāo)售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷(xiāo)售”。

　　會(huì)計(jì)上的視同銷(xiāo)售是指沒(méi)有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者接受勞務(wù)時(shí)，收取的價(jià)款稱為銷(xiāo)售額。企業(yè)取得的銷(xiāo)售額是否包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

　　銷(xiāo)售額是否包括了增值稅？

　　增值稅是屬于價(jià)外稅，所以銷(xiāo)售額并沒(méi)有包含增值稅。

　　銷(xiāo)售額，指的是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)、銷(xiāo)售貨物，從購(gòu)買(mǎi)或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是需要注意的是，并沒(méi)有包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　因?yàn)樵鲋刀愂菍儆趦r(jià)外稅，所以銷(xiāo)售額是按不含稅價(jià)款進(jìn)行計(jì)算的貨款，也就是并沒(méi)有包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額。但是需要注意的是，如果銷(xiāo)售貨物是進(jìn)口產(chǎn)品或消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，那么其全部?jī)r(jià)款中應(yīng)當(dāng)包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么？

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。其計(jì)算公式為：

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　增值稅計(jì)算公式

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　視同銷(xiāo)售的問(wèn)題在會(huì)計(jì)工作中很常見(jiàn)，例如企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的月餅在中秋節(jié)無(wú)償贈(zèng)送給客戶，這時(shí)候增值稅上視同銷(xiāo)售處理。以下一文將主要介紹增值稅視同銷(xiāo)售賬務(wù)處理。

　　增值稅視同銷(xiāo)售賬務(wù)處理

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　5、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物

　　(1)收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　(2)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　增值稅的視同銷(xiāo)售如何確認(rèn)?

　　如何理解增值稅視同銷(xiāo)售？

　　增值稅上的視同銷(xiāo)售本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)”的鏈條終止，比如銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資等等。

　　舉例說(shuō)明：企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品贈(zèng)送客戶在增值稅上是否視同銷(xiāo)售?

　　答：企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品如果如果是無(wú)償贈(zèng)送給他人的，則視同銷(xiāo)售，如果是“有償贈(zèng)送”，則不能視同銷(xiāo)售。所以判斷是否視同銷(xiāo)售的關(guān)鍵在于是“無(wú)償贈(zèng)送”還是“有償贈(zèng)送”。

　　企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生退貨情況，收到購(gòu)貨方退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)如何處理？

　　銷(xiāo)售退回增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理方法

　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及原藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　　(一)銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷(xiāo)貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。

　　銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。

　　(二)因購(gòu)貨方無(wú)法退回專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷(xiāo)貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢應(yīng)符合什么條件？

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

　　2、銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

　　3、購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　其中抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

　　發(fā)票退回重新開(kāi)怎么做賬？

　　企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，開(kāi)具錯(cuò)誤或者其他原因需要退回重開(kāi)的，企業(yè)先開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票，然后再按正確的金額的發(fā)票入賬，其分錄都是一樣的，只是紅字發(fā)票金額寫(xiě)負(fù)數(shù)，藍(lán)字發(fā)票金額寫(xiě)正數(shù)，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品，由于貨物質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷(xiāo)售退回，銷(xiāo)售退回時(shí)，增值稅是怎么處理的？

　　增值稅銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理？

　　1、對(duì)于本年度未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，這時(shí)會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品””科目。

　　2、對(duì)于本年度已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品成本。

　　如該項(xiàng)銷(xiāo)售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額;如該項(xiàng)銷(xiāo)售退回允許扣減增值稅額的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目的相應(yīng)金額。

　　庫(kù)存商品和發(fā)出商品的區(qū)別

　　庫(kù)存商品指的是雖然閑置，但是未來(lái)會(huì)用到，具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的物品。比如說(shuō)企業(yè)已經(jīng)完成了商品的生產(chǎn)過(guò)程，檢查完畢合乎規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收入庫(kù)。可以按照規(guī)定送往訂貨的單位，也可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“庫(kù)存商品”科目，對(duì)庫(kù)存商品的增減情況還有結(jié)存情況進(jìn)行核算。商品驗(yàn)收入庫(kù)之后，會(huì)計(jì)科目由“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”。對(duì)外進(jìn)行商品銷(xiāo)售時(shí)，需要根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式，來(lái)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　庫(kù)存商品的明細(xì)賬會(huì)按照庫(kù)存商品的種類(lèi)和規(guī)格來(lái)劃分設(shè)置。明細(xì)賬的記賬方式一般是數(shù)量金額式。

　　發(fā)出商品指的是在托收承付結(jié)算方式之下，已經(jīng)將產(chǎn)成品、自制半成品以及包裝物等發(fā)出，在運(yùn)往客戶的路途中或者已經(jīng)被接收，但是還沒(méi)有收到貨款。在會(huì)計(jì)核算中發(fā)出商品并不能作為作為銷(xiāo)售處理。

　　為了商品發(fā)出和貨款收取的情況進(jìn)行反映和監(jiān)督，所以設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。發(fā)出商品的實(shí)際成本，還有代購(gòu)貨款發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)都貸記該賬戶，貨款收到之后，按照發(fā)出商品成本和已經(jīng)收回的運(yùn)雜費(fèi)貸記該帳戶，由購(gòu)貨單位退回的發(fā)出商品的實(shí)際成本也在該帳戶的貸方反映。

　　我司銷(xiāo)售的藥物，購(gòu)進(jìn)藥品時(shí)開(kāi)的是9%稅率的發(fā)票，出售給藥店，對(duì)方要求開(kāi)13%稅率的發(fā)票，這樣開(kāi)具發(fā)票符合稅法規(guī)定嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))第一條第(六)款的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的西藥和中成藥稅率是13%（注：此“13%”已更新為9%），只有中草藥可以適用9%的低稅率。如果貴司購(gòu)進(jìn)的藥物是銷(xiāo)售方自產(chǎn)的中草藥加工制成的片、絲、塊、段等中藥，可以適用9%的稅率。

　　貴司銷(xiāo)售此類(lèi)藥物時(shí)因?yàn)椴皇琴F司自產(chǎn)的藥物，不可以適用低稅率（9%）的政策。因此，貴司銷(xiāo)售藥物時(shí)應(yīng)該適用13%的稅率。

　　特別提醒：貴司取得上述9%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，建議確認(rèn)供應(yīng)商是否可以適用增值稅的低稅率;如果不可以適用低稅率的政策，則貴司取得的該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可能因稅率適用有誤，而不可以用于抵扣增值稅，也不可以稅前扣除。屆時(shí)，需要貴司退回發(fā)票給供應(yīng)商，或讓供應(yīng)商開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行紅沖，然后重新開(kāi)具正確的增值稅發(fā)票。

　　或許大家有注意到，蘋(píng)果手機(jī)有一項(xiàng)以舊換新的補(bǔ)貼方式，消費(fèi)者可以以比較便宜的價(jià)格入手新款手機(jī)。那么這種舊換新銷(xiāo)售貨物的方式是怎么納稅的呢？

　　以舊換新銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)處理

　　依據(jù)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》

　　(三)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

　　納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

　　因此，商品按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，換出的商品作為視同銷(xiāo)售處理，記入營(yíng)業(yè)收入。

　　回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，如果有增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣，反之則不能抵扣。

　　銷(xiāo)售額與收購(gòu)額不能相互抵減，這是防止銷(xiāo)售額不實(shí)而減少納稅。

　　例如，某品牌手機(jī)售價(jià)3510元/部，以舊換新可以折作1000元，也就是2510元就可以換回全新手機(jī)，本月以這種形式售出了100部手機(jī)。那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 251000

　　庫(kù)存商品-舊手機(jī) 100000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-某品牌手機(jī) 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51000