實(shí)務(wù)中，各位財(cái)務(wù)小伙伴們是否將增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售總是分不清?別急，您想問的問題這里都為您整理好了，快來看吧。

　　什么是增值稅上的視同銷售？

　　增值稅上的視同銷售，是指那些提供貨物的行為其本身不符合增值稅稅法中銷售貨物所定義的“有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)”條件，或不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的“銷售”條件，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而增值稅在征稅時(shí)要視同為銷售貨物征稅的行為。

　　增值稅視同銷售的法律規(guī)定（增值稅八大視同銷售）

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　　(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　一些視同銷售的增值稅處理：

　　1、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　借：在建工程【不動(dòng)產(chǎn)】

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　3、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　4、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　(5)將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅【按計(jì)稅價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅額】

　　增值稅稅率隨著政策變動(dòng)會(huì)有不斷的調(diào)整，銷售行業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候需要了解企業(yè)業(yè)務(wù)最新的增值稅稅率。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起了解關(guān)于銷售蒸汽的增值稅稅率問題。

　　銷售蒸汽的增值稅稅率是11%。

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

　　...

　　2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　...

　　又依據(jù)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知(國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào))規(guī)定：

　　四、 暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

　　因此，我們可以判斷應(yīng)該銷售蒸汽適用增值稅稅率為11%。

　　銷售商品是會(huì)對(duì)相應(yīng)的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進(jìn)行處理呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　退回銷售商品時(shí)

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

　　貸:應(yīng)交稅金--增值稅(紅字)

　　同時(shí)，借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤(rùn)總額*25%)，高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費(fèi)附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購(gòu)銷合同合同金額的0.03%)

　　如果土地未全部銷售，未結(jié)算完的部分可以按照工程概算或者預(yù)估數(shù)向稅局申報(bào)土地增值稅清算嗎？

　　答：土地增值稅的清算是納稅人向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算的申請(qǐng)，進(jìn)行案頭和實(shí)地審核。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào))第十條規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算。

　　第十七條規(guī)定，清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算;對(duì)不同類型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))第六條規(guī)定，未結(jié)算完的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按下列方法和順序核定確認(rèn)清算收入：

　　(一)按本企業(yè)當(dāng)月銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

　　(二)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確認(rèn)。

　　(三)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確認(rèn)。

　　因此，分期開發(fā)的項(xiàng)目土地增值稅可以分項(xiàng)目清算。沒有結(jié)算完成的項(xiàng)目，可以按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定，而非按照工程概算或者預(yù)估數(shù)進(jìn)行清算。

　　或許大家有注意到，蘋果手機(jī)有一項(xiàng)以舊換新的補(bǔ)貼方式，消費(fèi)者可以以比較便宜的價(jià)格入手新款手機(jī)。那么這種舊換新銷售貨物的方式是怎么納稅的呢？

　　以舊換新銷售貨物的稅務(wù)處理

　　依據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》

　　(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

　　納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　因此，商品按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，換出的商品作為視同銷售處理，記入營(yíng)業(yè)收入。

　　回收的舊商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理，如果有增值稅專用發(fā)票可以抵扣，反之則不能抵扣。

　　銷售額與收購(gòu)額不能相互抵減，這是防止銷售額不實(shí)而減少納稅。

　　例如，某品牌手機(jī)售價(jià)3510元/部，以舊換新可以折作1000元，也就是2510元就可以換回全新手機(jī)，本月以這種形式售出了100部手機(jī)。那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 251000

　　庫存商品-舊手機(jī) 100000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-某品牌手機(jī) 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000

　　我司銷售的藥物，購(gòu)進(jìn)藥品時(shí)開的是9%稅率的發(fā)票，出售給藥店，對(duì)方要求開13%稅率的發(fā)票，這樣開具發(fā)票符合稅法規(guī)定嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))第一條第(六)款的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的西藥和中成藥稅率是13%（注：此“13%”已更新為9%），只有中草藥可以適用9%的低稅率。如果貴司購(gòu)進(jìn)的藥物是銷售方自產(chǎn)的中草藥加工制成的片、絲、塊、段等中藥，可以適用9%的稅率。

　　貴司銷售此類藥物時(shí)因?yàn)椴皇琴F司自產(chǎn)的藥物，不可以適用低稅率（9%）的政策。因此，貴司銷售藥物時(shí)應(yīng)該適用13%的稅率。

　　特別提醒：貴司取得上述9%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，建議確認(rèn)供應(yīng)商是否可以適用增值稅的低稅率;如果不可以適用低稅率的政策，則貴司取得的該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可能因稅率適用有誤，而不可以用于抵扣增值稅，也不可以稅前扣除。屆時(shí)，需要貴司退回發(fā)票給供應(yīng)商，或讓供應(yīng)商開具紅字發(fā)票進(jìn)行紅沖，然后重新開具正確的增值稅發(fā)票。

　　對(duì)于很多會(huì)計(jì)新人來說，不太清楚什么是增值稅視同銷售，其實(shí)可以簡(jiǎn)單理解為將非銷售行為當(dāng)成銷售行為。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售行為和相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

    增值稅視同銷售行為

　　增值稅視同銷售的行為包括：

　　1、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

　　2、銷售代銷貨物；

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

　　4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資；

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　增值稅視同銷售相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　以下會(huì)計(jì)分錄分別對(duì)應(yīng)上述八種情形：

　　第1種情形：

　　1、發(fā)出商品時(shí)

　　借：委托代銷商品

　　貸：在庫商品

　　2、收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　第2種情形：

　　1、收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　第3種情形：

　　1、發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　2、轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　注：不確認(rèn)收入

　　第4種情形：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　第5種情形：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　第6種情形：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　第7種情形：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　第8種情形：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　增值稅視同銷售怎么理解？

　　視同銷售是指實(shí)質(zhì)上沒有發(fā)生銷售行為，但把非銷售行為當(dāng)成銷售行為了，用產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅，這樣一來可以保證增值稅鏈條的完整性。

　　更多推薦：10種情形分辨增值稅視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　視同銷售的問題在會(huì)計(jì)工作中很常見，例如企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的月餅在中秋節(jié)無償贈(zèng)送給客戶，這時(shí)候增值稅上視同銷售處理。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售賬務(wù)處理。

　　增值稅視同銷售賬務(wù)處理

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5、銷售代銷貨物

　　(1)收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(2)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　增值稅的視同銷售如何確認(rèn)?

　　如何理解增值稅視同銷售？

　　增值稅上的視同銷售本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如銷售代銷貨物；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資等等。

　　舉例說明：企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品贈(zèng)送客戶在增值稅上是否視同銷售?

　　答：企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品如果如果是無償贈(zèng)送給他人的，則視同銷售，如果是“有償贈(zèng)送”，則不能視同銷售。所以判斷是否視同銷售的關(guān)鍵在于是“無償贈(zèng)送”還是“有償贈(zèng)送”。

銷售成本包括哪些稅呢？主要還包括哪些會(huì)計(jì)科目呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

銷售成本包括哪些？

狹義的銷售成本就是為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，廣義的銷售承辦包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷售成本包括增值稅嗎？

銷售成本是指已經(jīng)銷售的貨物的成本，就一般納稅人而言，購(gòu)物貨物的時(shí)候，貨物的成本（價(jià)值）是不含稅的，那么銷售了這部分貨物的時(shí)候，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本自然也是不含稅的

1、在進(jìn)貨的時(shí)候

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

對(duì)外銷售的時(shí)候，那么所收到的款項(xiàng)是含稅的

借：銀行存款/應(yīng)付賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅

從以上的分錄中可以看的很清楚

銷售成本包括哪些會(huì)計(jì)科目？

銷售成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用包括 直接人工（生產(chǎn)工人的工資）直接材（原材料）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間管理人員工資不能直接做為生產(chǎn)材料的低值易耗品如工作服、勞保手套等即周轉(zhuǎn)材料），間接費(fèi)用包括管理費(fèi)用（非車間的管理部門發(fā)生的所有費(fèi)用大多數(shù)你不知道該計(jì)入哪里的費(fèi)用你不妨計(jì)入到這里面）財(cái)務(wù)費(fèi)用（財(cái)務(wù)部門發(fā)生的費(fèi)用還有就是利息不管是借款利息還是存款利息都是）銷售費(fèi)用（為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用例如市內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)售后服務(wù)的費(fèi)用等）

以上就是有關(guān)銷售成本的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)以“銷售廢品”的形式處理舊物資，處理廢品所獲得的收入可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目核算。那么銷售廢品能開增值稅專用發(fā)票嗎？相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銷售廢品能開專票嗎？

　　答：銷售廢品不可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2008年第1號(hào)）規(guī)定，自2009年4月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具增值稅專用發(fā)票；廢舊物資專用發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　銷售廢品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　一、銷售舊物資的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷售已使用過的固定資產(chǎn)，先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，做以下分錄處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、繳納相關(guān)稅金：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　3、收取銷售固定資產(chǎn)款時(shí)：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　4、最后將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出：

　　若是銷售非固定資產(chǎn)物資時(shí)：

　　借：銀行存款或現(xiàn)金

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　二、銷售廢品收入會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于一般納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、屬于小規(guī)模納稅人的，做以下分錄：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

    更多推薦：公司廢品收入怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本？

　　企業(yè)銷售商品，由于貨物質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回，銷售退回時(shí)，增值稅是怎么處理的？

　　增值稅銷售退回的會(huì)計(jì)處理？

　　1、對(duì)于本年度未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，這時(shí)會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品””科目。

　　2、對(duì)于本年度已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。

　　如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額;如該項(xiàng)銷售退回允許扣減增值稅額的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目的相應(yīng)金額。

　　庫存商品和發(fā)出商品的區(qū)別

　　庫存商品指的是雖然閑置，但是未來會(huì)用到，具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的物品。比如說企業(yè)已經(jīng)完成了商品的生產(chǎn)過程，檢查完畢合乎規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收入庫?？梢园凑找?guī)定送往訂貨的單位，也可以作為商品對(duì)外銷售產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“庫存商品”科目，對(duì)庫存商品的增減情況還有結(jié)存情況進(jìn)行核算。商品驗(yàn)收入庫之后，會(huì)計(jì)科目由“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫存商品”。對(duì)外進(jìn)行商品銷售時(shí)，需要根據(jù)不同的銷售方式，來進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　庫存商品的明細(xì)賬會(huì)按照庫存商品的種類和規(guī)格來劃分設(shè)置。明細(xì)賬的記賬方式一般是數(shù)量金額式。

　　發(fā)出商品指的是在托收承付結(jié)算方式之下，已經(jīng)將產(chǎn)成品、自制半成品以及包裝物等發(fā)出，在運(yùn)往客戶的路途中或者已經(jīng)被接收，但是還沒有收到貨款。在會(huì)計(jì)核算中發(fā)出商品并不能作為作為銷售處理。

　　為了商品發(fā)出和貨款收取的情況進(jìn)行反映和監(jiān)督，所以設(shè)置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。發(fā)出商品的實(shí)際成本，還有代購(gòu)貨款發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)都貸記該賬戶，貨款收到之后，按照發(fā)出商品成本和已經(jīng)收回的運(yùn)雜費(fèi)貸記該帳戶，由購(gòu)貨單位退回的發(fā)出商品的實(shí)際成本也在該帳戶的貸方反映。

　　企業(yè)銷售貨物或者接受勞務(wù)時(shí)，收取的價(jià)款稱為銷售額。企業(yè)取得的銷售額是否包括增值稅銷項(xiàng)稅額？

　　銷售額是否包括了增值稅？

　　增值稅是屬于價(jià)外稅，所以銷售額并沒有包含增值稅。

　　銷售額，指的是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)、銷售貨物，從購(gòu)買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是需要注意的是，并沒有包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額，以及代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　因?yàn)樵鲋刀愂菍儆趦r(jià)外稅，所以銷售額是按不含稅價(jià)款進(jìn)行計(jì)算的貨款，也就是并沒有包括銷項(xiàng)稅額。但是需要注意的是，如果銷售貨物是進(jìn)口產(chǎn)品或消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，那么其全部?jī)r(jià)款中應(yīng)當(dāng)包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額是什么？

　　增值稅銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。其計(jì)算公式為：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　增值稅計(jì)算公式

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　企業(yè)銷售貨物發(fā)生退貨情況，收到購(gòu)貨方退回的增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)如何處理？

　　銷售退回增值稅專用發(fā)票的處理方法

　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　　(一)銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　(二)因購(gòu)貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　增值稅專用發(fā)票作廢應(yīng)符合什么條件？

　　1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月;

　　2、銷售方未抄稅并且未記賬;

　　3、購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　其中抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

　　發(fā)票退回重新開怎么做賬？

　　企業(yè)開具的發(fā)票，開具錯(cuò)誤或者其他原因需要退回重開的，企業(yè)先開具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票，然后再按正確的金額的發(fā)票入賬，其分錄都是一樣的，只是紅字發(fā)票金額寫負(fù)數(shù)，藍(lán)字發(fā)票金額寫正數(shù)，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按企業(yè)類型確認(rèn)相應(yīng)的增值稅稅率。

　　企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率？

　　如果企業(yè)是一般納稅人，銷售不動(dòng)產(chǎn)，是按9%來計(jì)算增值稅，如果屬于簡(jiǎn)易征收的企業(yè)，則是按5%來計(jì)算，小規(guī)模企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，按5%計(jì)算繳納增值稅。

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　清理固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　支付清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　出售

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　交稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　損益結(jié)轉(zhuǎn)

　　凈損失：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　        貸：固定資產(chǎn)清理

　　凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益

　　不動(dòng)產(chǎn)是什么？

　　不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者若移動(dòng)則損害其價(jià)值或用途的物。

　　納入我國(guó)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記范圍的不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)：

　　集體土地所有權(quán);

　　房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán);

　　森林、林木所有權(quán);

　　耕地、林地、草地等土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán);

　　建設(shè)用地使用權(quán);

　　宅基地使用權(quán);

　　海域使用權(quán);

　　地役權(quán);

　　抵押權(quán);

　　法律規(guī)定需要登記的其他不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，那么銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅時(shí)怎么開具發(fā)票？

　　銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅開具發(fā)票的方法

　　銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的納稅人只能領(lǐng)購(gòu)、開具普通發(fā)票。具體的規(guī)定如下：

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)品，予以免征增值稅。

　　2、如果應(yīng)稅勞務(wù)或銷售貨物適用免稅規(guī)定的，則不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕78號(hào)) 附件：《增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)推行方案》第一條規(guī)定，推行范圍：

　　(一)原則上已經(jīng)使用防偽稅控開票系統(tǒng)的企業(yè)全部推行一機(jī)多票系統(tǒng);

　　(二)商業(yè)零售企業(yè)、經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)可自行決定是否使用一機(jī)多票系統(tǒng);

　　(三)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人直接推行一機(jī)多票系統(tǒng)(不納入推行范圍的除外)。

　　注：附件第一條第二項(xiàng)失效。參見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào) 。

　　由于銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品納稅人，在2010年3月20日以后全部重新認(rèn)定為增值稅一般納稅人，所以必須全部推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)。

　　綜上所述，從事自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售的納稅人，可免征增值稅，如果銷售額不超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以領(lǐng)購(gòu)、開具免稅貨物(勞務(wù))發(fā)票;

　　但是如果銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，必須認(rèn)定為增值稅一般納稅人，使用增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)、開具增值稅普通發(fā)票。

　　一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣稅額，直接計(jì)入所購(gòu)材料的成本。

　　增值稅的視同銷售可理解為企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，但實(shí)際上不能使所有者權(quán)益增加的情形。實(shí)務(wù)操作中，增值稅視同銷售包括哪些行為？

　　增值稅視同銷售行為

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理。

　　增值稅視同銷售相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　       　貸：庫存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅。對(duì)于視同銷售行為計(jì)征增值稅，應(yīng)該如何做賬？

　　視同銷售行為計(jì)征增值稅的賬務(wù)處理

　　案例：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部，該行為是否視同銷售計(jì)征增值稅?相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物:

　　(一)將貨物交付他人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　因此將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部(屬于集體福利項(xiàng)目)視同銷售，是需要計(jì)征增值稅的。

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　銷售代銷貨物視同銷售時(shí)如何做賬？

　　1、收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　視同銷售行為是什么意思？

　　視同銷售行為全稱“視同銷售貨物行為”，意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷售”。

　　會(huì)計(jì)上的視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，會(huì)獲取一定的銷售收入，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。那么取得的銷售收入，包括增值稅嗎？

　　銷售收入包含增值稅嗎？

　　根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，銷售收入是納稅人在銷售商品或提供勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅中的銷售收入是不含稅的銷售額，包含增值稅的金額應(yīng)該單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”這個(gè)科目中進(jìn)行列支。企業(yè)取得的銷售收入，按銷售的類型劃分，主要包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入兩部分，一般產(chǎn)品銷售收入為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，有時(shí)候企業(yè)會(huì)有銷售材料、廢舊物資等銷售收入，可以計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或者營(yíng)業(yè)外收入。

　　增值稅稅額=含稅的銷售收入/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

　　確認(rèn)銷售收入的條件有哪些？

　　銷售收入的發(fā)生，是以企業(yè)商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移和已經(jīng)提供勞務(wù)為依據(jù)。企業(yè)銷售商品時(shí)，滿足下列條件是，可以確認(rèn)收入：

　　1.企業(yè)將商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

　　2.企業(yè)沒有保留商品所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)商品繼續(xù)實(shí)施控制。

　　3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。企業(yè)銷售商品時(shí)，如果商品價(jià)款收回的可能性不大，那么即使?jié)M足了其他的確認(rèn)銷售收入條件，也不應(yīng)該確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入。

　　4.收入的金額可以進(jìn)行可靠的計(jì)量。

　　5.銷售商品已發(fā)生或即將發(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。

　　企業(yè)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利時(shí)，增值稅上應(yīng)視同銷售處理。增值稅上的視同銷售，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅視同銷售會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　        貸：庫存商品

　　將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　         貸：庫存商品

　　自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付股利

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　         貸：庫存商品

　　將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　        貸：庫存商品(成本價(jià))

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　庫存商品的貸方是以成本價(jià)登記。而應(yīng)交稅費(fèi)的貸方金額可以采用計(jì)稅價(jià)，亦可以采用公允價(jià)，還可以采用市場(chǎng)價(jià)，三者擇其一;乘以增值稅稅率計(jì)算得出。

　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　因?yàn)閷儆谧援a(chǎn)、自用性質(zhì)，所以是不能開具增值稅專用發(fā)票。盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是仍需按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，無需確認(rèn)收入。

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　　        貸：庫存商品(成本)

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　該筆分錄的銷項(xiàng)稅額的計(jì)算結(jié)果是用公允價(jià)值和適用增值稅稅率相乘得來。

　　增值稅上的視同銷售與企業(yè)所得稅上的視同銷售的區(qū)別？

　　存在著本質(zhì)上的區(qū)別。增值稅上的視同銷售其本質(zhì)為增值稅"抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)"的鏈條終止;企業(yè)所得稅上的視同銷售的本質(zhì)是貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移。

　　視同銷售可以理解為會(huì)計(jì)上不作為銷售進(jìn)行核算，但在稅收上應(yīng)作為銷售處理。其中增值稅視同銷售一般是指哪些情況？

　　增值稅視同銷售包括什么行為？

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　什么是視同銷售？

　　視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,主要用來確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等都會(huì)涉及到視同銷售。

　　增值稅視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　借：在建工程

　　        貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)