企業(yè)銷售產(chǎn)品時，可通過應(yīng)收賬款科目或銀行存款科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品/原材料等

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)的會計(jì)分錄

　　借：銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，以軟件銷售為主營業(yè)務(wù)的，發(fā)生銷售軟件時取得的收入如何做會計(jì)分錄？

　　銷售軟件分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

　　納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　主營業(yè)務(wù)收入包括哪些？

　　主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的影響。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

　　對餐飲企業(yè)而言，銷售的主要貨品就是食物和酒水。對于酒水入庫和領(lǐng)用的業(yè)務(wù)，會計(jì)人員該如何做會計(jì)分錄？

　　餐飲業(yè)酒水的會計(jì)分錄

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　　借：原材料－酒水庫

　      　貸：銀行存款

　?。?、領(lǐng)用

　　借：主營業(yè)務(wù)成本－酒水成本

　          主營業(yè)務(wù)成本－香煙成本

　　       主營業(yè)務(wù)成本－其他成本

　       　銷售費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　      　 貸：原材料

　　原材料科目核算

　　原材料主要核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、外購半成品（外購件）、輔助材料、包裝材料、修理用備件（備品備件）、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　原材料計(jì)劃成本核算法日常核算可以按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，也可以按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。而對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計(jì)劃成本資料較為健全、準(zhǔn)確的企業(yè)，一般都采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料收發(fā)核算。

　　本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

　　餐飲業(yè)相關(guān)會計(jì)分錄

　　1、餐飲行業(yè)營業(yè)收入會計(jì)分錄

　　取得營業(yè)收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　2、餐飲行業(yè)月末月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入會計(jì)分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　3、餐飲行業(yè)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　盈利時：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配

　　虧損時：

　　借：利潤分配

　       　貸：本年利潤

　　餐飲行業(yè)事務(wù)多而復(fù)雜，會計(jì)在做賬時常常會遇到各種問題，處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，需掌握主營業(yè)務(wù)成本、原材料、銀行存款等科目的用法，那么與餐飲行業(yè)有關(guān)的會計(jì)分錄有哪些？

　　餐飲行業(yè)的會計(jì)分錄

　　一、餐料購入的直接消耗

　　１．會計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：付（應(yīng)付）ＸＸ餐料款

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　    　   貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款／應(yīng)付賬款

　　２．應(yīng)該有采購發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)等附件

　?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　要出具采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人簽字的采購發(fā)票

　　二、餐料購入后需要入庫的

　　１．會計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：付（應(yīng)付）ＸＸ餐料款

　　借：原材料－餐料

　　       貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　２．應(yīng)該有采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)等附件

　　３．審核附件的流程：

　　應(yīng)出具采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負(fù)責(zé)人等一起簽字的采購發(fā)票。

　　應(yīng)有采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理共同簽字的餐料入庫單。

　　三、在月末匯總，應(yīng)有后廚領(lǐng)用餐料一項(xiàng)

　?。保畷?jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：廚房餐料調(diào)向餐料庫的轉(zhuǎn)賬

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：原材料－餐料

　?。玻畱?yīng)有調(diào)撥單，餐料盤點(diǎn)表附件

　?。常畬徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　有倉庫保管員和后廚大廚簽字的調(diào)撥單。

　　有保管員和部門經(jīng)理簽字的餐料盤點(diǎn)表。

　　調(diào)撥單匯總數(shù)要與餐料盤點(diǎn)表中減少數(shù)保持一致。

　　四、月末時，將餐料已經(jīng)入庫但未付款進(jìn)行入賬

　　１．會計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：將餐料已入庫但未付款列帳

　　借：原材料－餐料

　     　  貸：應(yīng)付賬款

　?。玻畱?yīng)有餐料入庫單的附件

　　３．審核附件的流程：

　　有采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字的入庫單。

　　五、廚房未使用的餐料應(yīng)在月末沖減成本

　　１．會計(jì)分錄：

　　內(nèi)容提要：盤存餐料在月末沖成本

　　借：原材料－廚房

　     　  貸：主營業(yè)務(wù)成本

　?。ǎ玻┯袕N房盤存表附件

　?。ǎ常徍烁郊牧鞒蹋?/p>

　　首先是后廚、大廚和部門經(jīng)理簽字的廚房盤存表。次月同金額從原材料－廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報(bào)表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。

　　白酒行業(yè)銷售時如果給予贈品，一般計(jì)入“營業(yè)外支出”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算，對于白酒行業(yè)銷售贈品的會計(jì)分錄該怎么做？

　　白酒行業(yè)銷售贈品的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅銷項(xiàng)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——消費(fèi)稅

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出。營業(yè)外支出主要包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失（現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用）等。

　　營業(yè)外支出會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款/固定資產(chǎn)清理等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。企業(yè)銷售貨物取得主營業(yè)務(wù)收入時，做如下會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　對于企業(yè)出售的商品，購貨方因質(zhì)量問題可申請退貨。發(fā)生銷售退回時，應(yīng)設(shè)置庫存商品科目、主營業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會計(jì)分錄是什么？

　　銷售退回的會計(jì)分錄

　　(1)尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　       　貸：發(fā)出商品

　　如果商品發(fā)出了并已發(fā)生了納稅義務(wù)，在退回時需要考慮：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　(2)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購貨方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退給購貨方，會計(jì)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等

　              　財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　企業(yè)在銷售過程中，由于購貨方對商品質(zhì)量，規(guī)格等問題不滿意，發(fā)生銷貨退回（全部或部分商品退回）或要求折讓（不退回商品，但要求在貨款金額上作出讓步）。不論是當(dāng)月銷貨退回與折讓，都應(yīng)沖減發(fā)生退回或折讓當(dāng)月的銷售收入，并在收到購貨單位退回的增值稅專用發(fā)票或寄回的“證明單”后作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時，購貨方由于某種原因，而要求退貨，對于退回的貨物一般會涉及到庫存商品等科目，具體的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　銷售退回的會計(jì)分錄

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　如果商品發(fā)出了并已發(fā)生了納稅義務(wù)，在退回時需要考慮：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　如果購貨方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退給購貨方，會計(jì)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　還本銷售是企業(yè)銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式。其具體分錄該怎么做？

　　還本銷售的會計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做?

　　1、實(shí)現(xiàn)銷售收入時：

　　借：銀行存款

       　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

       　　貸：庫存商品

　　3、預(yù)提還本支出：

　　借：銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等

　　       貸：其他應(yīng)付款——還本支出

　　4、到期支付還本額：

　　借：其他應(yīng)付款——還本支出

　       　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款科目是什么？

　　其他應(yīng)付款科目屬于負(fù)債類科目。它核算企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，即除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。具體包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。企業(yè)可按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位（或個人）對該科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　企業(yè)發(fā)生的銷售傭金業(yè)務(wù)，實(shí)務(wù)中應(yīng)通過銷售費(fèi)用科目、銀行存款科目進(jìn)行會計(jì)核算，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　支付銷售傭金會計(jì)分錄

　　支付銷售傭金，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目核算：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：銀行存款

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　傭金，是指牙商、經(jīng)紀(jì)人等中間人說合介紹生意所取得的酬金，又稱牙傭、中傭、行傭。在商品交易必須通過牙商的情況下，傭金是一種帶有強(qiáng)制性的中間剝削。傭金大多由賣方付給，也有由買賣雙方分別付給的。

　　什么是銷售費(fèi)用？

　　銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、以及其他經(jīng)費(fèi)等。

　　收取傭金會計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　                  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)銷售存貨時，取得的收入應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄該怎么做？

　　銷售存貨的會計(jì)分錄

　　出售庫存商品：

　　借：銀行存款

　   　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　   　   　  主營業(yè)務(wù)收入

　　減少庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　   　　 貸：庫存商品

　　購進(jìn)存貨的會計(jì)分錄

　　購進(jìn)貨物并支付貨款賬務(wù)處理如下：

　　１、一般納稅人收到增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品（貨物已入庫）／在途物資（貨物未入庫）

　   　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　   　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　　２、一般納稅人收到增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理或者小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：

　　借：庫存商品（貨物已入庫）／在途物資（貨物未入庫）（注：價(jià)稅合計(jì)）

　   　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款

　　存貨清查的核算（采用實(shí)地盤點(diǎn)法）

　　存貨盤盈：

　　審批前

　　借：原材料等科目

　   　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　審批后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　   　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧：

　　審批前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

   　　　貸：原材料

　   　   　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　審批后

　　屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失

　　借：管理費(fèi)用

　   　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　   　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失

　　借：營業(yè)外支出—非常損失

　   　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存在殘料入庫的情況

　　借：原材料

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　企業(yè)為了增加商品的銷量常常會選擇買贈方式進(jìn)行促銷，對于白酒行業(yè)而言，銷售贈品時，該如何做賬務(wù)處理？

　　白酒行業(yè)銷售贈品如何做會計(jì)分錄？

　　根據(jù)規(guī)定，贈品視同銷售，應(yīng)按照贈品價(jià)格交稅。所涉及的會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅-銷項(xiàng)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－消費(fèi)稅

　　酒類銷售所涉及的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計(jì)“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫。

　　銷售白酒會計(jì)分錄

　　分錄為：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(影響會計(jì)利潤)

　　        貸：庫存商品

　               　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進(jìn)時用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進(jìn)行抵扣)

　　或者:

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

　　       貸：庫存商品(貨物購進(jìn)時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票，所以不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題)

　　一般來說，廠家為了促進(jìn)銷量，會采取銷售返利等方式，對于返利業(yè)務(wù)，一般涉及主營業(yè)務(wù)收入科目、其他業(yè)務(wù)收入科目等，相關(guān)會計(jì)分錄該怎么做？

　　返利的會計(jì)分錄怎么做？

　　我們以一個例子來說明什么是返點(diǎn)，某廠家規(guī)定在一定時期（通常為一年），如果購買2萬件的商品，那么則返利進(jìn)貨金額的1％，如果購買到5萬件的商品，那么則返利進(jìn)貨金額的1.5％，以此類推。

　　返利是直接在二次貨款中進(jìn)行扣減的，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　1、支付銷售返利方：

　　對于支付返利方，應(yīng)當(dāng)憑索取折讓證明單或進(jìn)貨退出，開具紅字折讓增值稅發(fā)票，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　      貸：銀行存款

　　2、收到銷售返利方：

　　對于收到返利方，應(yīng)當(dāng)持有通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，進(jìn)行抵減進(jìn)項(xiàng)的稅額，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

　　每個行業(yè)由于其本身的行業(yè)性質(zhì)有所區(qū)別，其會計(jì)科目的使用也會有所不同，比如工程行業(yè)會經(jīng)常用到在建工程，工程物資等科目，對于餐飲行業(yè)而言，相關(guān)會計(jì)分錄有哪些？

　　餐飲業(yè)分錄處理

　　購置煮飯?jiān)?/p>

　　借：原材料—蔬菜

　　       原材料—肉類

　　       貸：庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　計(jì)提人工工資

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　購買輔料比如醬油，食用油等：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　購買符合固定資產(chǎn)條件的設(shè)備，如空調(diào)，大型蒸煮鍋爐：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　交房租、水電費(fèi)等

　　借：銷售費(fèi)用—房租

　　       銷售費(fèi)用—水電費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　餐費(fèi)收入:

　　借：庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　餐飲原材料相關(guān)核算

　　原材料采購核算：

　　餐飲原材料一般由采購員統(tǒng)一采購，之后已簽約的供貨商送貨上門，采購員一般會借支一定數(shù)額的備用金作為周轉(zhuǎn)，可以設(shè)置“定額備用金”進(jìn)行管理，借支的時候使用備用金，采購員報(bào)銷采購貨款時，憑借送貨單，入庫驗(yàn)收單，發(fā)票等憑證報(bào)銷，沖減備用金。倉庫保管員收貨時對票據(jù)和實(shí)物要進(jìn)行詳細(xì)核對驗(yàn)收，核對無誤后，填制入庫單據(jù)。驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、質(zhì)量不符的，及時查明原因，由采購員和供應(yīng)商補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。入庫時直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“物料用品”等科目核算。

　　原材料發(fā)出核算：

　　除了鮮活原材料直接交廚房計(jì)入生產(chǎn)成本外，其他的比如干貨、調(diào)料、酒水等，后廚領(lǐng)料需要填開“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單分為一式三聯(lián)，分別由領(lǐng)料部門，財(cái)務(wù)部門，倉庫保存，并登記入賬。

　　自制原材料核算：

　　如果有自制原材料，比如泡菜，鹵味等，通過“加工材料”核算，自制原材料的成本只計(jì)算原料、輔料的消耗，不計(jì)算人工、燃料等費(fèi)用。加工為成品后，交倉庫驗(yàn)收，倉庫開“入庫驗(yàn)收單”，其價(jià)值按經(jīng)辦人編制的“自制原材料成本計(jì)算單”填列。

　　一些汽車銷售公司在銷售汽車過程中，一般會向客戶預(yù)收部分車款，計(jì)入預(yù)收賬款科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　銷售汽車的會計(jì)分錄

　　收到客戶預(yù)收款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款

　　　　　　其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購置稅及保險(xiǎn)費(fèi))

　　開具機(jī)動車發(fā)票時，

　　借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶)

　　　　貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購置稅，

　　借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

　　　　貸：銀行存款

　　代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)

　　借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

　　　　貸：銀行存款

　　贈送購置稅

　　借：銀行存款

　　　　銷售費(fèi)用

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是預(yù)收賬款？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運(yùn)輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　對于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)分情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理，一般設(shè)置庫存商品、長期股權(quán)投資等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制？

　　視同銷售的會計(jì)分錄

　　（1）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)

　　①視同買斷方式下，一般在發(fā)出商品時，確認(rèn)收入。

　　②收取手續(xù)費(fèi)方式下收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入。

　?。?）銷售代銷貨物，收取手續(xù)費(fèi)方式下收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入

　?。?）屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資，分以下情況：

　　①同一控制下的企業(yè)合并：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

　　              資本公積(差額)

　?、诜峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

　　（5）分配給股東或投資者是自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?。?）集體福利或個人消費(fèi)是將自產(chǎn)、委托加工物資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?。?）視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　建材會計(jì)賬務(wù)主要是對材料的購入、售出和結(jié)算三個方面進(jìn)行操作處理，那其相關(guān)的會計(jì)分錄有哪些？

　　建材會計(jì)相關(guān)會計(jì)分錄

　　1、購入材料時：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、產(chǎn)品售出時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、款項(xiàng)結(jié)算時：

　　支付采購的貨款

　　借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　收取貨款

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款

　　4、會計(jì)期間月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　會計(jì)期間月初繳納：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　5、期末營業(yè)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　　              管理費(fèi)用

　　              銷售費(fèi)用

　　              營業(yè)外支出

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       貸：本年利潤

　　主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本有什么關(guān)系？

　　主營業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)成本指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本。企業(yè)一般會在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　公司經(jīng)營過程中以銷售原材料取得更大收益時，期末進(jìn)行銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)，一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本等科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄

　　1.企業(yè)銷售原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料（不含稅金額）

　　2.銷售原材料通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，相關(guān)會計(jì)分錄編制如下：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款—xx單位

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣，現(xiàn)金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　制造行業(yè)一般包括采購材料，領(lǐng)用材料，成本費(fèi)用的支出、銷售商品、結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　制造業(yè)的會計(jì)分錄

　　1、采購

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、材料領(lǐng)用

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　3、計(jì)提工資

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　5、計(jì)提折舊

　　借：制造費(fèi)用（車間用）

　　　　管理費(fèi)用（管理部門使用）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售部門使用）

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　6、銷售收入

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

　　借：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品

　　　　生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品

　　　　貸：制造費(fèi)用

　　8、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

　　借：庫存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　9、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　10、結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　其他業(yè)務(wù)收入

　　　　營業(yè)外收入

　　　　貸：本年利潤

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本（制造成本）指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，即生產(chǎn)活動的成本。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。生產(chǎn)成本具體包括：直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接費(fèi)用、分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用。

　　10月20日晚，今年雙十一首輪預(yù)售已開始，你買買買了嗎？根據(jù)淘寶直播數(shù)據(jù)，當(dāng)晚共計(jì)有4.88億人次觀看李佳琦、薇婭兩大頭部主播的直播帶貨，合計(jì)成交額達(dá)到189億元。面對令人驚艷的銷售數(shù)據(jù)，電商行業(yè)的會計(jì)要如何做會計(jì)分錄呢？

　　一、買賣雙方交易

　　淘寶買方：

　　借：預(yù)付賬款——支付寶

　　貸：銀行存款

　　接受到商品

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：預(yù)付賬款—支付寶

　　存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。

　　其中，存貨的購買價(jià)款是指企業(yè)購買的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。

　　支付寶付款：

　　借：庫存商品

　　貸：應(yīng)付賬款—支付寶

　　淘寶賣方：

　　1.產(chǎn)品出庫發(fā)運(yùn)

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　運(yùn)費(fèi)

　　借：銷售費(fèi)用/其他應(yīng)收款—代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2.交易成功、確認(rèn)收入和轉(zhuǎn)成本

　　借：應(yīng)收賬款—支付寶

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　其他應(yīng)收款—代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品

　　3.擔(dān)保方扣手續(xù)費(fèi)、積分

　　借：銷售費(fèi)用—傭金

　　—返點(diǎn)積分

　　貸：應(yīng)收賬款—支付寶

　　4.提現(xiàn)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款（扣取傭金手續(xù)費(fèi)的差額）

　　二、商品拒收退回?fù)Q貨處理

　　1.發(fā)貨

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　運(yùn)費(fèi)

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2.退回商品

　　借：庫存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　3.重新發(fā)貨、確認(rèn)收貨

　　三、已成交后退換貨品

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　按原退貨金額確認(rèn)換貨收入

　　借：應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅，按換換出貨品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　由物流公司送貨時發(fā)生物流費(fèi)用

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等

　　來源：財(cái)會人俱樂部

　　建筑行業(yè)在我國行業(yè)中也不為少數(shù)，在建造工程過程中會發(fā)生一系列的業(yè)務(wù)，可以通過工程施工科目核算，相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　建筑行業(yè)的會計(jì)分錄

　　1、工資、社保費(fèi)、個人所得稅的核算

　?。?）月末計(jì)提職工薪酬時：（按照考勤及完成的工程量）

　　借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

　　　　工程施工——間接費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用——人員工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　（2）月初發(fā)放職工薪酬時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　?。?）支付/申報(bào)成功后扣繳社保費(fèi)用時：

　　借：管理費(fèi)用—員工保險(xiǎn)(管理人員)

　　　　工程施工——間接費(fèi)用(施工項(xiàng)目部管理人員)

　　　　工程施工—合同成本—人工費(fèi)(施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員)

　　　　其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　　　內(nèi)部往來—xx分公司

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款(養(yǎng)老保險(xiǎn))

　　　　　　銀行存款(個人所得稅)

　　2、施工成本的歸集

　?。?）購進(jìn)工程材料時：（一般計(jì)稅）

　　借：庫存材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商

　　（2）領(lǐng)用庫存材料時：

　　借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

　　　　貸：庫存材料

　?。?）購進(jìn)材料時：（簡易計(jì)稅）

　　借：庫存材料

　　　　貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商

　　（4）領(lǐng)用材料時：（用于一般計(jì)稅的材料）

　　借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　　　　　庫存商品

　　3、固定資產(chǎn)

　?。?）固定資產(chǎn)增加時：

　　借：固定資產(chǎn)——各部門

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　?。?）計(jì)提折舊時：

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)(管理部門用)

　　　　工程施工——間接費(fèi)用

　　　　機(jī)械作業(yè)——累計(jì)折舊

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　（3）對于施工現(xiàn)場使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺班分配計(jì)入到項(xiàng)目成本：

　　借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)(A項(xiàng)目)

　　　　工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)(B項(xiàng)目)

　　　　貸：機(jī)械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn)

　　4、低值易耗品

　?。?）購進(jìn)時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　（2）領(lǐng)用材料時：

　　借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料

　?。?）攤銷時：

　　借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

　　　　管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱

　　5、庫存材料

　　借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)

　　　　貸：庫存材料

　　6、臨時設(shè)施

　　（1）生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。

　　購進(jìn)臨時設(shè)施時：

　　借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　?。?）進(jìn)項(xiàng)目部成本時：

　　借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)

　　　　貸：臨時設(shè)施攤銷

　　7、無形資產(chǎn)購置及攤銷

　　（1）購置

　　借：無形資產(chǎn)——原值

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　?。?）無形資產(chǎn)攤銷時：

　　借：工程施工——間接費(fèi)用

　　　　管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

　　什么是工程施工？

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計(jì)核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求，對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個明細(xì)。