當財務(wù)人員處理小規(guī)模納稅人銷項稅賬務(wù)問題時,通常在采購時借記庫存商品科目,貸記應(yīng)付賬款科目。那么小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?如何做會計分錄?
小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?
小規(guī)模納稅人銷項稅發(fā)票的會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
相關(guān)知識:小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票如何做會計分錄?
小規(guī)模納稅人銷項稅怎么做賬務(wù)處理?
1、采購時,賬務(wù)處理如下:
借:庫存商品(原材料)
貸:應(yīng)付賬款(貨幣資金類賬戶)
2、銷售時,會計分錄如下:
借:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅金銷項稅的會計分錄
購進貨物時,會計分錄如下:
借:庫存商品等相關(guān)科目 (含增值稅價款)
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等
銷售貨物時,會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)(收入不含稅銷售額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
銷項稅額指的是什么?
答:銷項稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、應(yīng)交稅勞務(wù),根據(jù)銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額,包括含稅和不含稅兩種情況。
銷項發(fā)票歸集失敗原因是什么是會計工作中的常見問題,發(fā)票歸集指的是將發(fā)票按照進項、銷項正數(shù)、銷項負數(shù)進行分類上報。本文就針對銷項發(fā)票歸集失敗的原因做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
銷項發(fā)票歸集失敗的原因是什么?
答:銷項發(fā)票歸集失敗實際指的是分類上報失敗。原因很可能是流程中操作不當。
辦理流程具體如下:
1.納稅人網(wǎng)上登錄后,點擊“下載征期”。后臺服務(wù)器端將會通過與現(xiàn)有網(wǎng)上系統(tǒng)關(guān)聯(lián)對納稅人核定信息進行獲取,且篩選所抽取的發(fā)票信息。
2.對當月申報所需的發(fā)票信息進行加工預(yù)處理。
3.預(yù)處理完畢之后,系統(tǒng)將會自動展現(xiàn)納稅人當前征期所涉及的抄報稅數(shù)據(jù)。
4.納稅人對展現(xiàn)的數(shù)據(jù)依次進行確認,待確認無誤后,系統(tǒng)將在各個申報表中自動帶入這些數(shù)據(jù)。
5.把帶入數(shù)據(jù)的申報表觸發(fā)為“填寫中”狀態(tài),后續(xù)納稅人依次打開申報表對剩余數(shù)據(jù)進行補齊,則可完成報表的填寫工作。
如果銷項發(fā)票歸集失敗,這時候就應(yīng)當檢查一下操作流程有沒出錯,操作不當時極有可能引起發(fā)票歸集失敗。
發(fā)票歸集指的是什么?
答:發(fā)票歸集指的是發(fā)票按照進項、銷項、銷項負數(shù)進行分類上報。
全年銷項發(fā)票如何導(dǎo)出?
將全年銷項發(fā)票導(dǎo)出,操作流程如下:
1.打開金稅卡“開票系統(tǒng)”——進入發(fā)票查詢界面;
2.打開“電子申報系統(tǒng)”,進入"銷項發(fā)票"里面的"從界面讀開票數(shù)據(jù)"。
3.最后將發(fā)票明細導(dǎo)出至xls文件。
進項發(fā)票和銷項發(fā)票有什么區(qū)別?
答:進項發(fā)票和銷項發(fā)票定義不一樣。進項發(fā)票指的是你購買貨物或者勞務(wù),付錢之后,他人開給你的發(fā)票,而你就是發(fā)票上的購方。而銷項發(fā)票指的是你向他人提供貨物或者服務(wù),他人向你付錢后,你給他人開具的發(fā)票,而你就是發(fā)票上的銷售方。
銷項發(fā)票包括了增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票,將其合計稅額稱為銷項稅額;進項發(fā)票一般是可以抵扣的增值稅專用發(fā)票,與之對應(yīng)的是進項稅額。
銷項負數(shù)發(fā)票是否需要蓋章是會計工作中的常見問題,也是會計實務(wù)操作中必須要掌握的內(nèi)容。銷項負數(shù)發(fā)票,實際指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時,作為一種沖減銷售收入的合法憑證。本文就針對銷項負數(shù)發(fā)票是否需要蓋章做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
銷項負數(shù)發(fā)票要不要蓋章?
答:對于開出的銷項負數(shù)發(fā)票,如果是要交給購貨方的,則要蓋發(fā)票專用章。如果只是用來沖銷之前所開的發(fā)票,不用交給對方,則不用蓋章。
銷項負數(shù)專用發(fā)票是否需要認證?
答:銷項負數(shù)發(fā)票是不需要認證的。
所有的銷項負數(shù)發(fā)票,都無需認證,只有進項發(fā)票是需要認證的,但進項紅字發(fā)票不用認證。
銷項負數(shù)發(fā)票,指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時,沖減銷售收入的一種合法憑證。
收到銷項負數(shù)發(fā)票會計分錄怎么做?
1、如果已支付貨款,對方退還貨款時,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:庫存商品(原材料)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額
2、未支付貨款:
借:應(yīng)付賬款
貸:庫存商品(原材料)
貸:應(yīng)繳交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額
以上就是關(guān)于銷項負數(shù)發(fā)票是否需要蓋章的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)銷項負數(shù)發(fā)票的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
視同銷售指的是企業(yè)不通過通用的銷售模式,可能是將貨物用于非增值稅項目、或者用于職工福利等功能。大家常常有這樣的疑惑:視同銷售的銷項稅怎么計算?下面會計網(wǎng)就和大家一起學(xué)習(xí)相關(guān)知識點。
視同銷售的銷項稅怎么計算?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》:
第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:
(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;
(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。
公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
如何核實檢查是否屬于視同銷售呢?
對相關(guān)原始憑證進行抽查核對,核實檢查科目"庫存商品"的明細賬,關(guān)注貸方寫明的摘要;
核實檢查"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)";
財務(wù)人員重視往來賬目,核實檢查企業(yè)是否向其他單位或個人無償提供貸款等服務(wù);
通過與單位的分支機構(gòu)進行溝通, 核實檢查是否存在在不同縣(市)之間移送貨物用于銷售的情況;
確認單位是否存在贈與、贊助、職工福利和利潤分配等情況。
以上就是視同銷售的銷項稅相關(guān)知識點,希望能幫助到大家,了解更多的會計知識,請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
進項稅和銷項稅,實際上是指增值稅的進項和銷項。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中本月進項稅大于銷項稅,作為會計人員該如何做會計分錄?來和會計網(wǎng)一起了解下吧。
進項稅大于銷項稅會計分錄
1、月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅可做以下會計處理:
借:應(yīng)交稅金—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2、如果有應(yīng)交未交增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅
增值稅進項大于銷項月末是否要結(jié)轉(zhuǎn)?
答:增值稅抵扣進項大于銷項的情況下是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的。一般不用繳納增值稅。
銷項稅比進項稅少,不用交稅,并且差額部分還能在下個月用來繼續(xù)抵扣銷項稅額。
本期應(yīng)當交納的增值稅=銷項稅-進項稅=(銷項稅+視同銷售發(fā)生的銷項稅)-(進項稅-進項稅轉(zhuǎn)出)
月末轉(zhuǎn)入未交增值稅,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
進項稅和銷項稅有什么區(qū)別?
1、兩者含義不同
進項稅額指的是納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額,也就是企業(yè)買東西時記在采購總價中的增值稅款。進項稅額是別的公司開具給本公司的,屬于本公司的支出部分。而銷項稅指的是一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開具給其他公司的,是本公司的收入部分所對應(yīng)的稅額。
2、兩者計算公式不同
進項稅額公式:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率
銷項稅額公式:銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率
年底是會計們工作最忙碌的時候,這時候除了要制作整年的各種報表,還要把還有留存的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年。其中增值稅的進項稅額如果抵減掉銷項稅額后還有余額,我們要怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢?會計網(wǎng)來為大家解答一下。
年末增值稅進項大于銷項的會計處理
現(xiàn)在大部分企業(yè)都是使用軟件來做賬,我們在軟件里面查詢應(yīng)交增值稅科目下的所有三級明細科目期末余額,將它們對沖轉(zhuǎn)平,剩下的余額就是留抵的進項稅額。 如果是手工賬,則不需做任何賬務(wù)處理。
應(yīng)交增值稅是由銷項稅減去進項稅得來的。銷項大于進項,就需要繳稅。
計提會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅.
(此時的應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅科目期末為零)
實際繳納會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款(此時應(yīng)交稅費-未交增值稅科目余額為零)
如果銷項小于進項,說明公司增值稅有留抵,直接作為留抵稅額即可,月底和年底都不需要做財務(wù)處理。
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
其實每月月末我們一般會把進項、銷項、進項稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里,所以年末這些進項、銷項、進項稅轉(zhuǎn)出科目是沒有余額的。有的話,年末就要按照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)出去。
進項小于銷項的會計處理
如果是進項小于銷項,就是本期不需要繳納增值稅,屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)繳稅金的明細下面寫借方,將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
也可以月末可以不用賬務(wù)處理,年末一起結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。
企業(yè)銷售貨物時,根據(jù)銷售額和規(guī)定稅率計算且向購買方收取的增值稅稅額,稱為銷項稅額。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅時,應(yīng)該怎么編制會計分錄?就該問題,本文將作詳細解答。
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅分錄
結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
同樣,企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅
銷項稅是什么?
銷項稅額是指一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人銷售貨物時需要收取不含稅價款、銷項稅額。
銷項稅分錄如下:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進項稅是什么?
進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時需要負擔(dān)的增值稅稅額。
一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票時,取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”核算:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
企業(yè)實際繳納的增值稅為當月銷項稅額減去進項稅額,若是增值稅進項稅大于銷項稅,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
進項大于銷項如何做賬?
進項大于銷項,不用單獨做分錄,只需要將多余的金額留底即可,一般月份終了,將當月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅),
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅。
月份終了,將當月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅,
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。
對于進項稅額大于銷項稅額,本身不需要繳納增值稅,可以不用單獨做分錄。
增值稅相關(guān)會計分錄
(1)當月交納當月的增值稅
?、僖话慵{稅人
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
?、谛∫?guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅
進項稅和銷項稅如何理解?
進項稅指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負擔(dān)的增值稅。
銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。
銷項稅額和進項稅額計算公式:
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額,當期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率,進項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率。
銷項稅是指一般納稅人銷售貨物時所收取的貨物增值稅稅額,對于小規(guī)模公司而言,發(fā)生的增值稅銷項稅額應(yīng)如何做會計分錄?
小規(guī)模公司銷項稅分錄
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法,銷售時按照銷售額和增值稅征收率計算對應(yīng)增值稅額,但這個銷售稅額不同于一般納稅人的“銷項稅額”,小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷售時產(chǎn)生的增值稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進行核算。
小規(guī)模納稅人在涉及增值稅時賬務(wù)處理如下:
1、企業(yè)在開具收入發(fā)票時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、企業(yè)繳納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù)。
銷項稅額是什么?
銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入,再并入銷售額計稅。
所謂價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
具體計算公式如下:
銷項稅額=銷售額×稅率
月末終了,公司財務(wù)人員處理增值稅時,發(fā)現(xiàn)銷項稅大于進項稅,這種情況下該如何編制會計分錄?
銷項大于進項的賬務(wù)處理
1.銷項大于進項
月度終了,企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。期末時,根據(jù)(銷售稅額-進項稅額-減免稅款)數(shù)字:
對于當月應(yīng)交未交的增值稅,
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費科目核算內(nèi)容:企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。
2.進項大于銷項,當期不做處理
進項稅和銷項稅是什么?
進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔(dān)的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。
負數(shù)發(fā)票,也稱為紅字發(fā)票,一般是在發(fā)生銷貨退回的情況下開具的。對于銷項負數(shù)發(fā)票,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
銷項負數(shù)發(fā)票的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 (紅字)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 (紅字)
銷項負數(shù)原因:
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,如果發(fā)生銷售折讓、銷貨退回、開票有誤等情況,因為不符合作廢條件,所以也就無法作廢,那么就需要開具紅字專用發(fā)票。
因為以前都是手寫版的發(fā)票,在開出的發(fā)票出現(xiàn)隔月作廢的情況,需要用紅色的復(fù)寫紙?zhí)铋_與作廢發(fā)票相同金額的發(fā)票,用以沖減當期的銷售收入,稱之為“沖紅”;
由于現(xiàn)在都是電腦版的發(fā)票,所以也就無法體現(xiàn)紅色,于是就使用負數(shù)替代紅色。
開具負數(shù)發(fā)票的相關(guān)會計分錄
(1)如果是已支付貨款,對方退還貨款:
借:銀行存款
貸:庫存商品/原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出
(2)如果是未支付貨款的:
借:應(yīng)付賬款
貸:庫存商品/原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出
企業(yè)的銷項稅是指向購買方收取的增值稅稅額,對于銷項普通發(fā)票,會計人員應(yīng)如何做會計分錄?
銷項普通發(fā)票分錄處理
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-銷項稅額
應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項,主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
銷項稅額的計算公式
銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。
銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的,并向購買方收取的增值稅稅額。
銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的,計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入,再并入銷售額計稅。
財會人員對于銷項稅的會計處理,一般計入“應(yīng)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費”等科目進行核算,相關(guān)的會計分錄該怎么寫?
銷項稅的會計分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,并按不同的購貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細科目進行核算。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額,貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失(即減少額);期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項。
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、教育費附加等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實際交納情況,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶進行核算。企業(yè)月終計算出當月應(yīng)交納的稅款,貸(增)記該賬戶,實際交納時,借(減)記該賬戶,月末,余額在貸方,表示應(yīng)交未交的各種稅款,如為借方余額,則是多交的稅金?!皯?yīng)交稅費”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細賬,進行明細分類核算。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,企業(yè)收到企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時需要沖減銷售收入,對于銷貨方銷項負數(shù)發(fā)票的會計分錄該怎么做?
銷貨方銷項負數(shù)發(fā)票的會計分錄
1、如果是收到負數(shù)發(fā)票的:
應(yīng)當跟進貨時一樣做相關(guān)的憑證,但是金額為負數(shù)。
2、如果是開出負數(shù)發(fā)票的:
應(yīng)當與銷售時一樣做會計分錄,但是金額為負數(shù)。
3、負數(shù)發(fā)票的會計分錄是與正數(shù)發(fā)票相同,只是數(shù)字寫成紅字的:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅(紅字)
銷項負數(shù)發(fā)票是什么?
銷項負數(shù)發(fā)票(即紅字發(fā)票),是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時,沖減銷售收入的合法憑證。對負數(shù)發(fā)票管理,稅務(wù)機關(guān)一方面要對銷貨方納稅人開具的負數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進行審核,另一方面要對購貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進項稅額進行監(jiān)督檢查。紅字發(fā)票和負數(shù)發(fā)票在本質(zhì)上是一致的。只是由于實行電腦開票后,紅字無法體現(xiàn),才有負數(shù)發(fā)票之說。
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后由于退貨、開票內(nèi)容出現(xiàn)錯誤等情況,都要向稅務(wù)機關(guān)申請開具紅字發(fā)票進行沖銷。那么收到購貨方銷項紅字發(fā)票的賬務(wù)處理該怎么做?
收到購貨方銷項紅字發(fā)票的會計分錄
1、購買方
借:原材料/庫存商品(紅字金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額(紅字金額)
貸:應(yīng)付賬款(紅字金額)
2、銷售方
借:主營業(yè)務(wù)收入(紅字金額)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(紅字金額)
注意已結(jié)轉(zhuǎn)成本的,還要沖回
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
在平時工作中會遇到各種發(fā)票,如一些常規(guī)發(fā)票和專用發(fā)票等,但若是收到銷項負數(shù)發(fā)票時,該如何做會計分錄?
收到銷項負數(shù)發(fā)票怎么做會計分錄?
借:庫存商品(原材料)(紅字)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)
貸:應(yīng)收賬款(銀行存款/庫存現(xiàn)金)(紅字)
開完增值稅專用負數(shù)發(fā)票如何處理?
開具紅字發(fā)票申請單,稅務(wù)局根據(jù)你的申請單給你開具紅字發(fā)票通知單,你根據(jù)通知單開具負數(shù)發(fā)票,然后再給對方重新開具一張發(fā)票。
做賬處理是,按負數(shù)發(fā)票沖銷當月收入及銷項稅金,再按正數(shù)發(fā)票重新入賬。正負相抵后無銷項稅及收入。
負數(shù)發(fā)票應(yīng)該怎么做賬?
1、按負數(shù)發(fā)票沖銷當月收入及銷項稅金,再按正數(shù)發(fā)票重新入賬,正負相抵后無銷項稅及收入。
2、負數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票,只有發(fā)生退貨時,而且是跨月的對方和本公司都已入帳要取得購貨方當?shù)貒悪C關(guān)出具的退貨證明,本單位才可去領(lǐng)負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準方可開具負數(shù)發(fā)票。
3、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況。
使用電腦開票系統(tǒng)開票時,千萬要注意,增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實際情況,據(jù)實開具,增值稅專用發(fā)票要開負數(shù)發(fā)票,必須事先報主管稅務(wù)機關(guān)審批,否則不但無效,而且還違規(guī)。
對于銷項普通發(fā)票,會計人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)進行會計核算,相應(yīng)會計分錄如何編制?
銷項普通發(fā)票怎么做會計分錄?
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到進項發(fā)票的會計分錄
1、企業(yè)購進原材料或支付費用取得專票認證后,其會計分錄為:
借:原材料(或費用之類的科目)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、企業(yè)抵扣進項時,其會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)
銷項稅額是什么意思?
銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時,按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
具體計算公式如下:
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入,再并入銷售額計稅。
所謂價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
普通發(fā)票概念
普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的。
任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。
個人發(fā)票一般泛指個人開具的發(fā)票,多為普通手撕發(fā)票。
進項稅額可以理解為買東西時發(fā)生的增值稅款,而銷項稅額可以理解為賣東西時收到的增值稅款。進項稅額和銷項稅額進行抵扣時,應(yīng)如何做會計分錄?
進項稅和銷項稅抵扣如何做會計分錄?
發(fā)生進項稅額:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
發(fā)生銷項稅額:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
進項稅額和銷項稅額如何計算?
進項稅額的計算公式:進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格,計算進項稅額時,要先換算成不含稅價:不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。比如一臺電視售價3000元不含稅,稅率13%,則銷項稅額為3000*13%=390元。
進項稅額轉(zhuǎn)出分錄
貨物用于集體福利和個人消費:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貨物發(fā)生非正常損失:
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回
借:銀行存款
貸:長期待攤費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時,向購貨方收取的貨物增值稅稅額,對于銷項稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
銷項稅的會計分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進項稅的會計分錄
借:原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
應(yīng)收賬款怎么理解?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括但不僅限于應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費,保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營。
對于確實無法收回的應(yīng)收賬款,凡符合壞賬條件的,應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后,作壞賬損失處理。
“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方表示應(yīng)收賬款的增加額,貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失(即減少額)。期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果余額在貸方,表示企業(yè)預(yù)收的款項。
需要注意的是,不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。
一般納稅人在繳納增值稅時出現(xiàn)進項大于銷項的情況時,財會人員一般計入應(yīng)交稅費賬戶進行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
一般納稅人進項大于銷項會計分錄
當銷項稅大于進項稅時應(yīng)做增值稅轉(zhuǎn)出,并交納增值稅。
借:應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
當銷項稅小于進項稅時,說明有留底稅額,為貸方紅字余額,留下月抵扣。
應(yīng)交稅費是什么?
應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
增值稅是什么?
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是中國最大的稅種。
進項稅額和銷項稅額是什么?
進項稅額:納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔(dān)的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
銷項稅額:增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率