對于財務人員而言，年底工作一般涉及跨年會計差錯的調(diào)整，也就是會計核算過程中發(fā)生的計量等錯誤，具體調(diào)整方法有哪些？

　　跨年會計差錯如何調(diào)整？

　　對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整;

　　對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶;

　　凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整;而應通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整;

　　不沖回管理費用，計入以前年度損益調(diào)整，完了計提盈余公積和其他公積，把剩余部分轉入未分配利潤。

　　最后以前年度損益調(diào)整科目為0。

　　以前年度損益調(diào)整賬務處理

　　(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費—應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記"利潤分配—未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　以前年度損益調(diào)整，可做以下會計分錄：

　　1、當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、當以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)以前年度財務報表發(fā)生的計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項，應通過以前年度損益調(diào)整科目進行處理，以前年度損益調(diào)整屬于哪個科目？怎么做賬？

　　以前年度損益調(diào)整屬于哪類科目？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，以前年度損益調(diào)整核算：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

　　涉及到損益的事項，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，調(diào)整完成后，應將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉入利潤分配—未分配利潤科目。

　　所得稅費用的調(diào)整也會涉及到以前年度損益調(diào)整科目。

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期 (通常為年度) 內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　以前年度損益調(diào)整怎么做賬？

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記以前年度損益調(diào)整;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記以前年度損益調(diào)整，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　公司固定資產(chǎn)清查過程中，發(fā)生盤盈現(xiàn)象的，應作為前期差錯處理，可設置以前年度損益調(diào)整科目進行核算，相關的賬務處理怎么做？

　　固定資產(chǎn)盤盈怎么做賬？

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：盈余公積

　              　利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　固定資產(chǎn)清查方法是什么？

　　固定資產(chǎn)清查采用實地盤點法。固定資產(chǎn)清查是對固定資產(chǎn)實物進行的清點盤查。是企業(yè)保證固定資產(chǎn)核算的真實性，保證固定資產(chǎn)的安全和完整，挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)潛力的一個重要手段。固定資產(chǎn)清查，每年至少一次。

　　以前年度損益調(diào)整是匯算清繳中的常用科目，該科目最終可能出現(xiàn)在貸方中，也可能出現(xiàn)在借方中，那么相關的會計分錄該如何編制？

　　以前年度損益調(diào)整會計分錄

　?。?、當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　２、當以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　 貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　“以前年度損益調(diào)整”是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　＂以前年度損益＂調(diào)整主要賬務處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　?。ǘ┯捎谝郧澳甓葥p益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　賬戶結轉后應該沒有余額。

　　財務費用紅字結轉一般與藍字結轉做相反方向的分錄，會計人員可以通過本年利潤科目、財務費用科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　財務費用紅字結轉的會計分錄

　　借：本年利潤（紅字）

　　　　貸：財務費用（紅字）

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務費用具體包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　利息支出是指短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、應付票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、引進外國設備長期支付利息（資本化利息除外）利息收入減去銀行存款利息收入等凈利息收入。

　　匯兌損益，即企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行可以買入、賣出價與記賬所采用的匯率制度之間的差額，以及進行月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末存貨余額按照公司期末規(guī)定我國匯率折合的記賬機構人民幣貸款金額與原賬面價值人民幣投資金額發(fā)展之間的差額等。

　　其他費用是指發(fā)行債券所支付的費用(待資本化費用除外)、銀行提款費用、外匯費等，但不包括發(fā)行股票所支付的費用。

　　財務費用的借貸方向

　　財務費用屬于損益類的支出科目，損益類中的收入項目入賬時，增加記入貸方，減少記入借方；而損益類中的支出項目入賬時，增加記入借方，減少記入貸方。

　　財會人員在進行調(diào)整以前年度費用的會計處理時，通常計入“以前年度損益調(diào)整”“應交稅費”等科目，相關的賬務處理該怎么做？

　　調(diào)整以前年度費用的會計分錄

　　1、所得稅費用與稅法規(guī)定一致的

　　會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

　　會計差錯使利潤增加時，調(diào)增所得稅費用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產(chǎn)）

　　會計差錯使利潤減少時，調(diào)減所得稅費用：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。本科目結轉后應無余額。

　　企業(yè)所得稅的匯算清繳基本遵循多退少補的原則，一般來說有兩種情況：一是補稅，二是退稅。對于所得稅匯算清繳的業(yè)務，應如何做賬？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的會計分錄

　　1、調(diào)整所得稅時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　2、繳納此次匯算清繳稅款時

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤時

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅費。企業(yè)的應納稅所得額是用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)在處理盤盈固定資產(chǎn)賬務時，通常計入“固定資產(chǎn)”“以前年度損益調(diào)整”等會計科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　盤盈固定資產(chǎn)的會計分錄

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　結轉以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　利潤分配——未分配利潤

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　匯算清繳是指所得稅和一些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作，對于小企業(yè)匯算清繳的會計分錄該怎么做？

　　小企業(yè)匯算清繳的會計分錄

　　企業(yè)應補繳稅額的，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納匯算清繳補稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)多繳稅額的，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳的對象有哪些？

　　1、實行查賬征收的企業(yè)；

　　2、實行核定應稅所得率的企業(yè)。

　　企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應按規(guī)定進行匯算清繳。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費—應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)面對收到退回的所得稅情況，通常計入“應交稅費”科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

       收到退回所得稅的會計分錄

　　收到本年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　收到以前年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　調(diào)整以前年度損益

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)在處理收到匯算清繳退回的賬務時，一般計入“應交稅費”“利潤分配”等科目，相關的會計分錄該怎么寫？

　　收到匯算清繳退回的會計分錄

　　1、計算需要退回企業(yè)所得稅：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　3、結轉以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　若是年終匯算清繳需要補稅：

　　1、計提應補繳的企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納補繳的所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)一些已入賬發(fā)票在跨年退回時，通常計入以前年度損益調(diào)整科目核算，對于已入賬發(fā)票跨年退回的賬務處理該怎么做？

　　已入賬發(fā)票跨年退回的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款（紅字）

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　             應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（紅字）

　　沖回成本時：

　　借：以前年度損益調(diào)整（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　庫存商品科目是什么？

　　企業(yè)應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產(chǎn)成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　以前年度損益調(diào)整科目是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費——應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　對于以前年度損益調(diào)整的賬務處理，企業(yè)通常設置以前年度損益調(diào)整、利潤分配等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調(diào)整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如何理解以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。本科目結轉后應無余額。

　　以前年度損益調(diào)整在會計科目中是屬于損益類科目，若碰到以前年度損益調(diào)整的賬務時，相關的賬務處理該怎么做？

　　以前年度損益調(diào)整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調(diào)整為貸方余額時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調(diào)整為借方余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　如何理解以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整科目,用于調(diào)整已經(jīng)跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響!使其不至于影響到本年度利潤總額。

　　本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理包括有企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄，本科目結轉后通常無余額。

　　企業(yè)的某個部門在生產(chǎn)產(chǎn)品時，如果遇到前期領用原材料過多的情況，應當進行相應的退庫處理。發(fā)生原材料退庫時，應如何做賬務處理？

　　原材料退庫應該怎么做賬務處理？

　　1、增值稅發(fā)票處理：開具紅字發(fā)票，進項做轉出。

　　2、原材料處理：如原來已做帳，則沖減原來賬務；如未做賬，則不再做賬。退回領料的會計分錄，要做紅字領料單，即做出庫的紅字。

　　借：生產(chǎn)成本——直接材料   （紅字）

　　       貸：原材料   （紅字）

　　紅字分錄可以取消嗎？

　　在企業(yè)會計準則應用指南中，并未提到紅字分錄，但是里面卻大量提到相反會計分錄。那么紅字分錄能否取消呢？當紅字分錄涉及到賬戶的發(fā)生額包含特殊意義時，應編制紅字分錄；相反的情況下，既可以選擇編紅字分錄，也可以選擇編相反分錄。

　　領用原材料到成品入庫的會計分錄

　　1、領材料時，其會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　2、結轉人工成本時，其會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　3、結轉制造費用時，其會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本

　　       貸：制造費用

　　4、產(chǎn)成品入庫時，其會計處理如下：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　以上就是關于原材料退庫賬務處理的全部內(nèi)容，希望能對大家有所幫助。想要了解更多會計知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)吧！

　　企業(yè)增加以前年度費用，一般涉及“以前年度損益調(diào)整”、“利潤分配——未分配利潤”等會計科目，具體分錄應如何編制？

　　增加以前年度費用會計分錄

　　1、調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應付賬款

　　2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅等科目

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將以前年度損益調(diào)整余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目

　　如為借方余額：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　減少以前年度費用會計分錄

　　1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

　　借：應收賬款

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、由以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用：

　　借：應交稅費——應交所得稅等科目

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應將以前年度損益調(diào)整余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目

　　如為貸方余額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　　(一)企業(yè)調(diào)整前年度利潤或減少前年度虧損，借記本科目；調(diào)整和減少前年度利潤或增加前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記"利潤分配——未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　大型企業(yè)集團需要遵守企業(yè)會計準則，還有一些小型企業(yè)需要遵循小企業(yè)會計準則。那么小企業(yè)會計準則沒有“以前年度損益調(diào)整”科目應該怎么辦呢？

      小企業(yè)會計準則沒有以前年度損益調(diào)整科目的處理方法

　　如果金額較?。ㄐ∮谇耙荒昀麧櫟模保埃ィ?，則直接根據(jù)今年的成本或收入調(diào)整去年的賬戶。如果金額很大，增加以前年度損益調(diào)整科目處理。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調(diào)整的會計處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┙?jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　作為一家小企業(yè)的財務人員，必須非常清楚的是，小企業(yè)的會計準則不存在本文所示的以前年度損益調(diào)整。

　　跨年發(fā)票是指上年年末發(fā)生的業(yè)務，相關的發(fā)票在本年才拿到。對于跨年發(fā)票，可以計入以前年度損益調(diào)整科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　跨年發(fā)票的會計分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　計算多交的企業(yè)所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　結轉時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　是對企業(yè)以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調(diào)整的賬務處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　?。ㄈ┙?jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　企業(yè)為了保證固定資產(chǎn)核算的真實性，會定期對固定資產(chǎn)清查盤點，對于固定資產(chǎn)盤盈的會計處理，一般通過固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整科目進行核算。

　　固定資產(chǎn)盤盈的賬務處理

　　1、盤盈固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整所得稅時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　結轉以前年度損益調(diào)整時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整指的是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括：計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　1、本科目核算的是企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理：

　?。?）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損：借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　?。?）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　?。?）經(jīng)上述調(diào)整后，應當將本科目的余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　3、本科目結轉后應無余額。

　　年末結賬會計分錄主要涉及結轉本年利潤，利潤分配，結轉利潤分配，具體如下：

年末結賬會計分錄

　?。ㄒ唬┍灸昀麧櫧Y轉未分配利潤

　　1.結轉本年利潤

　　年度終了，企業(yè)應將全年實現(xiàn)的凈利潤。自“本年利潤”科目轉入“利潤分配--未分配利潤”科目：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　或者做相反分錄

　　注：結轉后，本年利潤科目無余額。

　　2.利潤分配

　?。?）提取盈余公積

　　借：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積--法定盈余公積

　　　　　　盈余公積--任意盈余公積

　　注：法定盈余公積=稅后利潤*10%

　　任意盈余公積=稅后利潤*公司規(guī)定比例

　　（2）利潤分配

　　借：利潤分配--應付股利

　　　　貸：應付股利

　　注：企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+加上盈余公積補虧+其他調(diào)整因素

　　分配利潤，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序。在企業(yè)和投資者之間進行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應以各股東（投資額）成正比。

　　3.結轉利潤分配

　　將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目：

　　借：利潤分配--未分配利潤，

　　　　貸：利潤分配--提取法定盈余公積

　　　　　　利潤分配--提取任意盈余公積

　　　　　　利潤分配--應付股利

　　注：結轉后，利潤分配科目下除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

期末結賬程序

　?。?）結賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應采用適當?shù)姆椒ㄟM行更正。

　?。?）在本期經(jīng)濟業(yè)務全面入賬的基礎上，根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。

　?。?）將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

　　（4）結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉入下期。