企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，若是當月由于資金不足或者其他原因沒有及時向員工發(fā)放工資的，應(yīng)在下個月補發(fā)工資。補發(fā)工資的會計分錄怎么做？來一起了解下吧。

　　補發(fā)工資的會計分錄

　　根據(jù)我國會計制度規(guī)定，我國實行權(quán)責發(fā)生制，也就是只要收入和費用屬于當期的，不論款項是否收到或者支付，都要作為當期的收入和費用；收入和費用不屬于當期的，即使款項已經(jīng)在當期收到或者支付，都不能作為當期的收入和費用。

　　1、所屬期當月計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借方科目根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)科目，例如生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目，屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，屬于在建工程、研發(fā)支出承擔的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　2、支付工資時超過個稅起征點需要代扣個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　              銀行存款

　　3、 網(wǎng)上申報繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　補發(fā)工資的稅務(wù)處理

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

　　因此，員工取得的工資薪金所得，應(yīng)以每月收入額減除費用后計算應(yīng)納稅所得，按月計征，由扣繳義務(wù)人（所在單位）支付時代扣稅款。

　　員工在一個月內(nèi)取得多個月工資的，應(yīng)當合并計算繳納個稅。

　　每到月末，企業(yè)需要向每位職工發(fā)放工資，并且為其繳納社保。那么企業(yè)發(fā)工資和交社保的業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放給員工的工資）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              其他應(yīng)付款——社會保險——養(yǎng)老保險（個人部分）

　　              其他應(yīng)付款——社會保險——工傷保險（個人部分）

　　              其他應(yīng)付款——社會保險——失業(yè)保險（個人部分）

　　交代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納社保的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)付款——社會保險——養(yǎng)老保險（個人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——養(yǎng)老保險（公司部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——工傷保險（個人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——工傷保險（公司部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——失業(yè)保險（個人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——失業(yè)保險（公司部分）

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬的含義

　　職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予其各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間（包括工資、獎金、津貼和補貼等）和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。此外，企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　1、企業(yè)職工的工資、獎金、津貼、補貼等；

　　2、福利費；

　　3、企業(yè)職工五險一金；

　　4、企業(yè)職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費；

　　5、各種非貨幣性福利；

　　6、因解除勞動關(guān)系而給予給職工的補償，包括辭退福利；

　　7、其他職工薪酬，包括職工的股份支付、離職職工的待遇等。

　　采用備抵法進行壞賬準備的計提，將預(yù)計不能收回的應(yīng)收款項作為壞賬損失及時計入費用，使應(yīng)收賬款實際占用資金接近實際，消除虛列的應(yīng)收賬款，避免企業(yè)的虛盈實虧，使報表使用者能更為準確了解企業(yè)應(yīng)收款項預(yù)期可收回的金額和財務(wù)狀況；有利于落實企業(yè)管理者的責任，也有利于企業(yè)外部利益相關(guān)者如實評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，作出決策。

備抵法是什么？

　　備抵法是根據(jù)收入和費用配比的原則，按期估計壞賬損失，列為壞賬費用，形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬準備的方法。這種方法下，企業(yè)需要對預(yù)期信用損失進行復(fù)雜的評估和判斷，履行預(yù)期信用損失的確定程序。

　　我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)收款項減值的核算應(yīng)采用備抵法。

備抵法下壞賬準備的賬務(wù)處理

　　應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等都需要核算壞賬，采用備抵法核算壞賬，應(yīng)設(shè)置“壞賬準備”科目。相關(guān)會計分錄如下：

　　1、計提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、轉(zhuǎn)回壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　3、核銷壞賬時（企業(yè)對應(yīng)收賬款計提壞賬準備后，以后期間這部分應(yīng)收賬款確實不能收回）：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　4、已核銷的壞賬準備以后又收回時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款

備抵法下壞賬準備的計提方法

　　備抵法下估計壞賬準備的方法有四種，分別為：余額百分比法、賒銷百分比法、賬齡分析法和個別認定法。

　　賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應(yīng)收款項的估計可變現(xiàn)數(shù)額，但是這種方法并沒有將壞賬損失反映于其應(yīng)屬的會計期間。

　　賒銷百分比法將應(yīng)收款項的發(fā)生與當期賒銷業(yè)務(wù)直接聯(lián)系，強調(diào)了同期收入與費用的準確配比，致力于使損益表正確，但壞賬百分比的估計要盡可能的如實反映客觀情況，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化，及時修正所用的百分比。

　　余額百分比法，是指按應(yīng)收款項余額的一定比例計算并提取壞賬準備的方法，比較簡單易行，但是，估計壞賬率的確定需要分析以往資料。

　　個別認定法是根據(jù)每一應(yīng)收款項的情況來估計壞賬損失的方法，比較符合實際和準確，但是工作量太大。

　　企業(yè)在平時的業(yè)務(wù)往來中，不可避免會用到備付金，一般會通過“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”進行核算，那么備付金如何編制會計分錄？

　　備付金的賬務(wù)處理

　?。?、收到備付金／押金／暫收款時，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　      庫存現(xiàn)金

　　      貸：其他應(yīng)付款—＊＊單位

　?。?、銀行收到客戶備付金時，具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應(yīng)付款—＊＊單位

　　備付金結(jié)算相關(guān)知識

　　結(jié)算備付金是指結(jié)算參與人根據(jù)本辦法的規(guī)定，存放在其資金交收賬戶中用于證券交易及非交易結(jié)算的資金。結(jié)算參與人應(yīng)當在本公司開立資金交收賬戶，用于存放結(jié)算備付金。資金交收賬戶即結(jié)算備付金賬戶。結(jié)算參與人申請開立資金交收賬戶時，應(yīng)當提交以下材料：

　?。ㄒ唬┙Y(jié)算參與人資格證書；

　?。ǘ┓ǘù砣耸跈?quán)委托書；

　?。ㄈ╅_立資金交收賬戶申請表；

　?。ㄋ模┵Y金交收賬戶印鑒卡；

　?。ㄎ澹┲付ㄊ湛钯~戶授權(quán)書；

　?。┙?jīng)辦人身份證明復(fù)印件；

　?。ㄆ撸┍竟疽筇峁┑钠渌牧?。

　　結(jié)算備付金的核算

　　備付金，也被稱為支付風險準備金，指的是商業(yè)銀行為了應(yīng)付日?？蛻籼崛‖F(xiàn)金的業(yè)務(wù)，而保留的一定額度的現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義上可以理解為：包括企業(yè)庫存管理現(xiàn)金能力、在中國中央人民銀行的存款。

　　結(jié)算備付金證券專用科目屬于資產(chǎn)類科目。本科目核算企業(yè)因證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項?？梢园凑涨逅愦頇C構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。

　　公司發(fā)放工資，一般由自己公司直接發(fā)放，但也有部分公司是請他人公司代為發(fā)放的。那么代別的單位發(fā)工資怎么做賬?代發(fā)工資要交個稅嗎?

　　代別的公司發(fā)工資分錄

　　一、甲公司代乙公司發(fā)工資，甲乙之間首先建立了往來賬關(guān)系

　　1、甲公司做分錄：

　　借：其它應(yīng)收款——乙公司

　　貸：銀行存款

　　2、乙公司做分錄：

　　先計提工資：

　　借：管理費用——工資

　　營業(yè)費用——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　二、乙公司請甲公司代發(fā)工資

　　1、乙公司做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：其它應(yīng)付款——A公司

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——公積金

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅

　　2、隨后乙公司將資金轉(zhuǎn)入甲公司賬戶：

　　甲公司做會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其它應(yīng)收款——乙公司

　　乙公司做會計分錄：

　　借：其它應(yīng)付款——甲公司

　　貸：銀行存款

　　銀行代發(fā)上月工資會計分錄

　　代發(fā)工資要繳納個稅嗎?

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定：個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，納稅人應(yīng)當按照相關(guān)法律規(guī)定辦理納稅申報，并繳納個人所得稅。

　　所以工資無論是公司直接發(fā)放，還是由其他公司代發(fā)，只要達到起征點5000元，都應(yīng)當繳納個人所得稅。

　　工資計提和發(fā)放會計分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提社保(企業(yè)部分)

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分社保)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、繳納杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　5、繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個稅稅率規(guī)定

　　1、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%—45%;

　　2、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%;

　　3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，且按照應(yīng)納稅額減征30%;

　　4、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費所得，偶然所得和其他所得適用比例稅率，稅率為20%;

　　5、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用超額累進稅率，稅率為5%—45%。

　　一般情況下會計人員在對企業(yè)資產(chǎn)進行核算時，不可避免的會用到備抵賬戶。那么備抵賬戶的明細科目有哪些呢？

　　備抵賬戶的明細科目

　　按照被調(diào)整賬戶的性質(zhì)，備抵賬戶可以分為：權(quán)益類備抵賬戶、資產(chǎn)備抵賬戶

　　一、資產(chǎn)類備抵賬戶

　　資產(chǎn)類備抵賬戶，是用來抵減某一資產(chǎn)的數(shù)額，以求得該資產(chǎn)賬戶實有數(shù)額的賬戶。

　　資產(chǎn)類備抵賬戶包括：無形資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、累計攤銷、累計折舊、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、商品進銷差價、壞賬準備、長期投資減值準備。

　　二、權(quán)益類備抵賬戶

　　所有者權(quán)益?zhèn)涞仲~戶，是用來抵減某一所有者權(quán)益賬戶余額，以求得所有者權(quán)益賬戶實際余額的賬戶。

　　比如：“利潤分配”賬戶，就是“本年利潤”賬戶的備抵賬戶。

　　負債類科目也有備抵賬戶，“長期應(yīng)付款”就是“未確認融資費用”。

　　備抵類科目增加計入貸方，減少計入借方。資產(chǎn)的賬面價值是指資產(chǎn)類科目的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。

　　壞賬準備是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目的備抵科目

　　長期投資減值準備是長期投資的備抵科目

　　存貨跌價準備是存貨的備抵科目

　　固定資產(chǎn)減值準備、累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目

　　無形資產(chǎn)減值準備、累計攤銷是無形資產(chǎn)的備抵科目

　　備抵賬戶的特點

　?。?、調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶用途和結(jié)構(gòu)不同，但反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。

　?。病⒁虼?，調(diào)整賬戶不能脫離被調(diào)整賬戶而獨立存在。因為調(diào)整賬戶反映同一要素的調(diào)整數(shù)，而被調(diào)整賬戶反映會計要素的原始數(shù)字。

　?。?、調(diào)整方式則取決于被調(diào)整賬戶余額與調(diào)整賬戶余額是在相反方向還是同一方向。

　　備抵賬戶是用于抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶，比如壞賬準備屬于備抵賬戶，對于備抵賬戶，應(yīng)如何做會計分錄？

　　備抵賬戶會計分錄

　?。?、首次計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　?。?、發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)／應(yīng)收利息／其他應(yīng)收款／長期應(yīng)收款／預(yù)付賬款等

　?。?、收回壞賬：

　　借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)／應(yīng)收利息／其他應(yīng)收款／長期應(yīng)收款／預(yù)付賬款等

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)／應(yīng)收利息／其他應(yīng)收款／長期應(yīng)收款／預(yù)付賬款等

　?。?、后面各期計提或沖減壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置壞賬準備賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

　　企業(yè)一般按月給員工發(fā)放工資，月末計提，次月發(fā)放。對于發(fā)放的工資，可計入應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　發(fā)工資會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　計提工資會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

　　　　制造費用（車間管理人員）

　　　　管理費用（行政管理人員）

　　　　銷售費用（銷售人員）

　　　　在建工程（基建人員）

　　　　研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出（研發(fā)人員）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計提和繳納社保費分錄

　　計提社保費的會計分錄

　　借：管理費用——社會保險費(單位部分)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　“工資薪金”為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　繳納社保費的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　　　其他應(yīng)付款——社會保險費(個人部分)

　　　　貸：銀行存款

　　公司發(fā)放工資時，一般計入應(yīng)付職工薪酬科目核算。如果上月忘發(fā)了工資，在下月補發(fā)工資時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　補發(fā)工資會計分錄

　　先計提：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-各部門

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-各部門

　       　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

　　記賬憑證摘要應(yīng)寫好事由，補發(fā)員工的工資。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于什么科目？

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當按照工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

　　工資薪金是什么？

　　工資薪金為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職，或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　采用備抵法核算壞賬，應(yīng)設(shè)置“壞賬準備”科目?！皦馁~準備”科目是“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目的備抵科目，其貸方反映壞賬準備的計提數(shù)，借方反映壞賬準備的轉(zhuǎn)銷數(shù)或收回的以前年度已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬，會計期末時該科目如有余額一般為貸方余額，表示已計提但尚末轉(zhuǎn)銷的壞賬準備數(shù)額。

　　估計計提壞賬損失時，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目；實際發(fā)生時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　估計壞賬損失有三種方法可供選擇，即年末余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。提取方法及提取比例等均由企業(yè)自行確定。但提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。

備抵法是什么？

　　備抵法是根據(jù)收入和費用配比的原則，按期估計壞賬損失，列為壞賬費用，形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬準備的方法。這種方法下，企業(yè)需要對預(yù)期信用損失進行復(fù)雜的評估和判斷，履行預(yù)期信用損失的確定程序。

　　我國企業(yè)會計準則規(guī)定，應(yīng)收款項減值的核算應(yīng)采用備抵法。

預(yù)期信用損失是什么？

　　預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。

　　信用損失，是指企業(yè)按照實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值?？紤]到應(yīng)收款項的流動性特征，實務(wù)中通常按照應(yīng)收款項的賬面余額和預(yù)計可收回金額的差額確定預(yù)計信用減值損失。

備抵法的優(yōu)點

　　1、有利于落實企業(yè)管理者的責任，也有利于企業(yè)外部利益相關(guān)者如實評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，作出決策。

　　2、預(yù)計不能收回的應(yīng)收款項作為壞賬損失及時計入費用，使應(yīng)收賬款實際占用資金接近實際，消除虛列的應(yīng)收賬款，避免企業(yè)的虛盈實虧，符合權(quán)責發(fā)生制和會計的謹慎性要求，使報表使用者能更為準確了解企業(yè)應(yīng)收款項預(yù)期可收回的金額和財務(wù)狀況。

備抵法的缺點

　　1、客觀存在企業(yè)管理者平滑利潤進行盈余管理甚至利潤操縱與舞弊的可能性，對會計制度的制定者、執(zhí)行者和監(jiān)管者等提出更高的要求。

　　2、估計預(yù)期信用損失的金額需要考慮眾多因素，且有部分估計因素帶有一定的主觀性，這就對會計職業(yè)判斷提出了較高要求，可能導致預(yù)期信用損失的確定不夠準確和客觀。

　　備付金是指商業(yè)銀行存在中央銀行的，超過法定存款準備金率的部分存款，也稱作超額準備金。當企業(yè)收到備付金時，具體的會計分錄怎么寫？

　　收到備付金的會計分錄

　?。?、收到備付金（押金或暫收款）時，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款—xx單位；

　?。?、支付備付款（押金或暫收款）時，其具體的會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)付款—xx單位

　　　　貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　其他應(yīng)付款的借貸方向

　　其他應(yīng)付款在貸方表示發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項。借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項。企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退回有關(guān)款項時，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等科目。