對(duì)于出租的房屋,一般通過“投資性房地產(chǎn)”科目核算,取得房租時(shí),通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
出租房屋會(huì)計(jì)分錄
出租時(shí):
借:投資性房地產(chǎn)
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:其他應(yīng)收款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
收到房租時(shí):
借:銀行存款或現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
房租分?jǐn)傎~務(wù)處理
支付房租時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
每月攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
房租押金如何編制會(huì)計(jì)分錄?
出租方的賬務(wù)處理:
收到押金時(shí)
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金無法退回時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
承租方的賬務(wù)處理:
支付押金時(shí)
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
收到退還押金時(shí)
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
押金無法退回時(shí)
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
企業(yè)核算出租設(shè)備的租金收入時(shí),根據(jù)企業(yè)營業(yè)范圍的區(qū)別,可以計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入科目核算。請(qǐng)問出租設(shè)備的租金收入增值稅稅率是多少?
出租設(shè)備的租金收入增值稅稅率
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三章第十五條規(guī)定,增值稅稅率:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。
?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。
?。ㄈ┨峁┯行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條規(guī)定:增值稅征收率為3%,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
由以上規(guī)定可得,納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),適用17%的稅率。出租設(shè)備的行為屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)范疇,因此對(duì)外出租設(shè)備增值稅稅率為17%。
出租設(shè)備的租金收入計(jì)入哪個(gè)科目核算?
出租設(shè)備的租金收入計(jì)入哪個(gè)科目?主要根據(jù)企業(yè)營業(yè)范圍確定所對(duì)應(yīng)的科目。如果企業(yè)主要以出租各種設(shè)備作為企業(yè)主營業(yè)務(wù),則將相應(yīng)租金收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目核算;如果企業(yè)不是以出租設(shè)備作為主營業(yè)務(wù),則將相應(yīng)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目核算。
主營業(yè)務(wù)收入:是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入,屬于損益科目,用于核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用。
主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)行業(yè)不同,所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)也不同而產(chǎn)生一定區(qū)別,比如建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入為工程結(jié)算收入。而批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為商品銷售收入。
其他業(yè)務(wù)收入:是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒?dòng)所取得的收入,具備不經(jīng)常發(fā)生、每筆業(yè)務(wù)金額一般較小、占收入的比重較低等特點(diǎn),主要包括:
1、出租固定資產(chǎn)取得的收入;
2、出租無形資產(chǎn)取得的收入;
3、出租包裝物和商品取得的收入;
4、出租投資性房地產(chǎn)取得的收入;
5、提供勞務(wù)取得的收入;
6、出租投資性房產(chǎn)取得的收入等。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,發(fā)生出租設(shè)備業(yè)務(wù)的,會(huì)計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)取得的租金進(jìn)行核算時(shí),應(yīng)根據(jù)企業(yè)營業(yè)范圍來確認(rèn)對(duì)應(yīng)的科目。
出租設(shè)備的租金收入計(jì)入什么科目核算?
1、如果企業(yè)以出租各種設(shè)備作為公司主營業(yè)務(wù),也就是企業(yè)專業(yè)出租設(shè)備的,那么這筆租金收入應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算;
2、如果企業(yè)不是以出租各種設(shè)備為主營業(yè)務(wù),只是偶爾出租的,那么這筆租金收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
主營業(yè)務(wù)收入:指的是企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。實(shí)務(wù)中,一般通過“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入,應(yīng)根據(jù)主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
其他業(yè)務(wù)收入,指的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過提供勞務(wù)收入、銷售商品、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。比如:包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、材料物資及包裝物銷售、運(yùn)輸、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、廢舊物資出售收入等。
設(shè)備租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
1、收到租金:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、計(jì)提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
3、支付租金:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
4、確認(rèn)費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
企業(yè)確認(rèn)土地出租收入時(shí),可通過應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算,對(duì)土地出租成本進(jìn)行攤銷,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目核算,對(duì)于土地出租收入,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
土地出租收入分錄處理
企業(yè)確認(rèn)土地出租收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款——公司名稱
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
企業(yè)收到土地出租收入時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——公司名稱
2、企業(yè)攤銷土地出租成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)攤銷
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)所取得的收入,核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
企業(yè)出租固定資產(chǎn)時(shí)一般屬于經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù),是讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)。對(duì)于出租固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目處理,具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
出租固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
出租固定資產(chǎn),收取租金時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
出租固定資產(chǎn)不是企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù),所以記入其他業(yè)務(wù)收入科目,收入增加記入貸方。
被出租的固定資產(chǎn)的所有權(quán)仍然屬于企業(yè),故應(yīng)由出租固定資產(chǎn)的企業(yè)計(jì)提折舊,應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,成本增加記入借方。
什么是其他業(yè)務(wù)收入?
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
什么是其他業(yè)務(wù)成本?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
累計(jì)折舊是什么?
累計(jì)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。
公司有時(shí)會(huì)將專利權(quán)進(jìn)行出租,取得的收入可以計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入科目核算,攤銷時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
出租專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:其它業(yè)務(wù)收入
攤銷出租的專利權(quán)
借:管理費(fèi)用
貸:其它業(yè)務(wù)成本
什么是其他業(yè)務(wù)收入?
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
什么是其他業(yè)務(wù)成本?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
專利權(quán)是一種權(quán)利,對(duì)于專利權(quán)人而言,可以在法律規(guī)定的范圍內(nèi)獨(dú)占使用、收益、處分其發(fā)明創(chuàng)造,出租專利權(quán)時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
專利權(quán)出租的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:其它業(yè)務(wù)收入
攤銷出租的專利權(quán):
借:管理費(fèi)用
貸:其它業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)在主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒?dòng)所取得的收入。一般情況下,其他業(yè)務(wù)收入在收入中所占比重較小。
“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入,并且應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)的種類,如“代購代銷”、“材料銷售”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
其他業(yè)務(wù)成本怎么理解?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。
“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出,
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)折舊、銀行存款等
“其他業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)當(dāng)按照其種類設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)為了拓展相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù),將廠房進(jìn)行出租時(shí),要將出租的廠房折舊計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
出租廠房計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提折舊時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
2、取得投資性房地產(chǎn)時(shí)
借:投資性房地產(chǎn)
貸:銀行存款
?。?)采用成本模式時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)
計(jì)提減值時(shí)
借:資產(chǎn)減值損失
貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
(2)公允價(jià)值模式
公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
3、取得的租金收入時(shí)
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
什么是累計(jì)折舊?
累計(jì)折舊指企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。屬于資產(chǎn)類的備抵賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業(yè)的其他業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購入一些經(jīng)營用設(shè)備,根據(jù)是否需要安裝而計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
1、購入不需要安裝的設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
2、購入需要安裝的設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
①借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等
?、谶_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
什么是在建工程?
在建工程是指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)有暫時(shí)不用的庫存商品時(shí),會(huì)選擇把庫存商品出租以增加收入,那么當(dāng)企業(yè)出租庫存商品時(shí)應(yīng)如何寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
出租庫存商品的會(huì)計(jì)分錄
(1)租金收入
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
?。?)出租商品轉(zhuǎn)出
借:庫存商品-出租商品
貸:庫存商品
?。?)租金收入繳納增值稅稅、城建稅、教育費(fèi)附加,提取時(shí)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加
?。?)收回出租商品
借:庫存商品
貸:庫存商品-出租商品
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,一般會(huì)將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金,對(duì)于出租的辦公樓,會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
出租辦公樓的會(huì)計(jì)分錄
1、出租辦公樓計(jì)提折舊
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
2、出租方計(jì)提房租
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
計(jì)提是指計(jì)算和提取,按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計(jì)算提取,列示于某一賬戶。
其他業(yè)務(wù)成本是什么?
含義:企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。
主要包括:銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
借貸方向:其他業(yè)務(wù)成本是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。
累計(jì)折舊是什么?
含義:固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過程中,會(huì)因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。 累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都應(yīng)計(jì)算這一期應(yīng)計(jì)提的折舊金額。
科目借貸方向:“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。該科目用于核算企業(yè)在報(bào)告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。
在生產(chǎn)經(jīng)營中,企業(yè)常將已經(jīng)使用過的閑置固定資產(chǎn)對(duì)外出租,對(duì)于固定資產(chǎn)出租會(huì)計(jì)分錄,會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如何編制?
出租固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
如果合同并不是融資租賃合同的話,按經(jīng)營租賃處理:
出租時(shí):
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
期滿出售時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(應(yīng)繳稅費(fèi)等)
處置的收入:
借:銀行存款(或庫存現(xiàn)金等相關(guān)科目)
貸:固定資產(chǎn)清理
清理凈損益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價(jià)值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。
企業(yè)對(duì)外出租廠房的時(shí)候,一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算。實(shí)際上,同時(shí),也要考慮折舊情況。那么出租廠房收入會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
出租廠房收入會(huì)計(jì)分錄
出租固定資產(chǎn),收取租金時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
出售固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
出售固定資產(chǎn),需要通過“資產(chǎn)處置收益”、“固定資產(chǎn)清理”等科目實(shí)現(xiàn),具體情況如下:
?。?、將需要出售固定資產(chǎn)及其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
?。病N售固定資產(chǎn):
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
?。?、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理科目余額至資產(chǎn)處置收益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置收益
注:若處置未獲得收入,則做反分錄(即借方為資產(chǎn)處置收益,貸方為固定資產(chǎn)清理)
固定資產(chǎn)科目核算
固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的取得、折舊、清理等業(yè)務(wù)。固定資產(chǎn)的取得,可按其來源不同分為其他單位投入、購入、融資租人、自建、接受捐贈(zèng)和盤盈等。
固定資產(chǎn)折舊是指對(duì)固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗的那部分價(jià)值,在其有效使用內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?,形成折舊費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期成本。
該科目借方反映增加的固定資產(chǎn)原值,貸方反映固定資產(chǎn)減少的原值,借方余額反映銀行期末各種固定資產(chǎn)的原值總額。
企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí),常用方式是出租、報(bào)廢等。出租固定資產(chǎn)時(shí),一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目核算,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
出租固定資產(chǎn)分錄處理
出租固定資產(chǎn)一般是指經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù),是讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)。
會(huì)計(jì)分錄如下:
1、出租固定資產(chǎn),收取租金時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
2、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
融資租賃固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
(一)租賃開始日:
借:固定資產(chǎn)—融資租入固定資(公允價(jià)與最低租賃付款額現(xiàn)值中較低者加初始直接費(fèi)用)
未確認(rèn)融資費(fèi)用(最低租賃付款額減其現(xiàn)值或該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額)
銀行存款(初始直接費(fèi)用)
(二)各期租金的支付和未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅?/p>
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款(各期相同)
貸:銀行存款
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(根據(jù)實(shí)際利率法確認(rèn)的融資費(fèi)用,每期不同)
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用
(三)融資租入固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
(四)租賃期屆滿時(shí)的處理:
租賃期屆滿時(shí),企業(yè)對(duì)租賃固定資產(chǎn)的處理通常的三種情況:返還、優(yōu)惠續(xù)租、留購。
1、返還租賃固定資產(chǎn):
租賃期屆滿,企業(yè)向出租人返還固定資產(chǎn)時(shí),通常將最后一期租金合在一起入賬,作如下的分錄:
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)
2、優(yōu)惠續(xù)租該固定資產(chǎn)
企業(yè)行使優(yōu)惠續(xù)租權(quán),此時(shí)應(yīng)視同該項(xiàng)租賃一直存在而作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。
為了適應(yīng)生產(chǎn)需要,一些企業(yè)會(huì)自行設(shè)計(jì)制造專用設(shè)備,企業(yè)自制設(shè)備時(shí)應(yīng)通過“在建工程”科目核算,對(duì)于自制設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
自制設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
自制設(shè)備領(lǐng)用材料:
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
購建生產(chǎn)設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料:
借:在建工程
貸:原材料
購建生產(chǎn)設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用庫存商品:
借:在建工程
貸:庫存商品
達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
什么是在建工程?
在建工程是企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有包括兩種,一是自營在建工程,指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;二是出包在建工程,指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
在建工程科目主要核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)在建工程發(fā)生減值時(shí),應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。
銀行存款包括什么?
銀行存款是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。企業(yè)的銀行存款主要包括有結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
設(shè)備是企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的基礎(chǔ),好的設(shè)備能給產(chǎn)品帶來更高的質(zhì)量,當(dāng)企業(yè)購入新設(shè)備時(shí)會(huì)計(jì)人員如何做會(huì)計(jì)分錄?
購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
不需安裝
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
需要安裝的設(shè)備
購入進(jìn)行安裝時(shí)
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
支付安裝費(fèi)等
借:在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
公司出租設(shè)備給其他公司使用屬于租賃業(yè)務(wù),指公司在約定的期間內(nèi)將設(shè)備的使用權(quán)讓與承租方,以獲取租金。對(duì)于租賃公司而言,出租設(shè)備發(fā)生的成本該如何做會(huì)計(jì)分錄?
租賃公司成本的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)出租設(shè)備的,成本主要有維修費(fèi)等支出:
借:主營業(yè)務(wù)成本——維修費(fèi)
貸:銀行存款
2、計(jì)提出租的設(shè)備折舊:
借:主營業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)
貸:銀行存款
什么是主營業(yè)務(wù)成本?
主營業(yè)務(wù)成本指的是企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務(wù)等實(shí)際成本,計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目,期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
什么是銀行存款?
銀行存款主要是核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng),企業(yè)增加銀行存款,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”“應(yīng)收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄,期末余額一般在借方,反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備過多時(shí),就會(huì)將一部分閑置的生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外出租,并從中獲利。出租設(shè)備時(shí)發(fā)生的折舊費(fèi)用,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
出租設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款/其他應(yīng)收款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
什么是固定資產(chǎn)?
是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
從會(huì)計(jì)的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。
什么是累計(jì)折舊?
是指固定資產(chǎn)在使用過程中,應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計(jì)折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計(jì)計(jì)提折舊的總金額。
累計(jì)折舊的借貸方向
累計(jì)折舊”在貸方表示計(jì)提的折舊,在借方表示固定資產(chǎn)清理時(shí)沖回計(jì)提的折舊?!袄塾?jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計(jì)折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。
出租固定資產(chǎn)一般指的是經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù),意思就是讓渡資產(chǎn)的使用權(quán),對(duì)于固定資產(chǎn)出租,會(huì)計(jì)人員如何做會(huì)計(jì)分錄?
固定資產(chǎn)出租的會(huì)計(jì)分錄
出租固定資產(chǎn),收取租金時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計(jì)折舊
什么是其他業(yè)務(wù)收入?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)在主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒?dòng)所取得的收入。一般情況下,其他業(yè)務(wù)收入在收入中所占比重較小。
“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如代購代銷、材料銷售、包裝物出租等收入,并且應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)的種類,如“代購代銷”、“材料銷售”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶。期末應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
累計(jì)折舊是什么意思?
“累計(jì)折舊”科目屬于資產(chǎn)類科目,它是備抵調(diào)整賬戶,用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。與普通資產(chǎn)類賬戶不同的是,“累計(jì)折舊”科目貸方反映增加,借方反映減少。
其他業(yè)務(wù)成本怎么理解?
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。
企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)并收取租金,在滿足收入確認(rèn)條件的情況下,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用。出租無形資產(chǎn)取得租金收入時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;攤銷出租無形資產(chǎn)的成本和發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用支出時(shí),借記“其他業(yè)務(wù)成本”“稅金及附加”等科目,貸記“累計(jì)攤銷”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
出租無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
出租并取得租金收入時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
攤銷時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
貸:累計(jì)攤銷
應(yīng)交稅費(fèi)
出租無形資產(chǎn)稅務(wù)處理
出租專利技術(shù)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第(六)項(xiàng)第5目規(guī)定:“租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。按照標(biāo)的物的不同,經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)?!笨梢?,不包括無形資產(chǎn)租賃。
第二條規(guī)定:“銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”
銷售無形資產(chǎn),增值稅一般納稅人適用稅率為6%,小規(guī)模納稅人適用3%征收率。
出租無形資產(chǎn)解釋
出租無形資產(chǎn),是指出讓方仍保留對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán),僅僅是將無形資產(chǎn)一定時(shí)期內(nèi)的使用權(quán)讓渡給其他企業(yè),受讓方對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)只能根據(jù)合同規(guī)定的范圍合理使用而無權(quán)轉(zhuǎn)讓。