盤(pán)虧就是指實(shí)物比正確的賬面記錄少，造成盤(pán)虧的因素有很多，對(duì)于盤(pán)虧現(xiàn)象，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　盤(pán)虧賬務(wù)處理

　　盤(pán)虧即是在財(cái)產(chǎn)清查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量的現(xiàn)象。在企業(yè)中，主要有固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧。固定資產(chǎn)盤(pán)虧即是在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)少于賬面的固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧一般是由于計(jì)量不準(zhǔn)、自然損耗、丟失等原因造成的。所以，對(duì)于流動(dòng)頻繁的物資來(lái)說(shuō)，應(yīng)該增加盤(pán)點(diǎn)次數(shù)。為了避免盤(pán)虧，員工應(yīng)該加強(qiáng)工作的責(zé)任心，嚴(yán)格控制進(jìn)貨的關(guān)卡。

　　現(xiàn)金短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因部分）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　存貨損毀、短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品

　　（2）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　　（1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷(xiāo)資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　              累計(jì)折舊

　　許多企業(yè)都會(huì)定期清查存貨，如果出現(xiàn)盤(pán)虧，則根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　存貨的盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              庫(kù)存商品等

　　對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)其不同原因進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　為了加強(qiáng)現(xiàn)金的管理和核算，隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)，企業(yè)必須定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金清查。出現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)虧的情況時(shí)，需要查明原因后進(jìn)行對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　現(xiàn)金盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

           　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　對(duì)于現(xiàn)金短缺，若能查明原因，應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶；若屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)人“管理費(fèi)用”賬戶。

　　經(jīng)核實(shí)，現(xiàn)金盤(pán)虧是出納人員李明的過(guò)失，批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款——李明

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　不能查明原因的會(huì)計(jì)分錄：

　　現(xiàn)金短缺的原因不明，批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算是通過(guò)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。

　　現(xiàn)金存入銀行會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款

       　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)出現(xiàn)的盤(pán)虧現(xiàn)象，應(yīng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　這里的盤(pán)虧是指正常情況下的盤(pán)虧。由于一些存貨的特殊性，損失是不可避免的，所以一般企業(yè)都會(huì)有損失限額。這種定額下的自然損失需要計(jì)入“管理費(fèi)用”。

       【案例２】

　　在財(cái)產(chǎn)清查中，Ｂ公司發(fā)現(xiàn)丟失了10公斤乙材料，每公斤成本約為5000元。經(jīng)核實(shí)，損失在限額內(nèi)。在不考慮稅費(fèi)情況下，試編寫(xiě)相關(guān)分錄。

　　按正常盤(pán)虧，需要分為批準(zhǔn)處理前和批準(zhǔn)處理后分別作相應(yīng)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000

　　       貸：原材料           50000

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用                    50000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢       50000

　　存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　如果盤(pán)點(diǎn)后出現(xiàn)庫(kù)存過(guò)剩，并不意外。很可能是賬目不同或其他貨物混入。盤(pán)盈金額較小的，可以通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，“管理費(fèi)用”按管理權(quán)限核定后沖減。具體賬務(wù)處理如下。

　　【案例１】

　?。疗髽I(yè)年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈甲材料500公斤，實(shí)際每公斤成本30元。經(jīng)排查發(fā)現(xiàn)結(jié)果屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤，試編寫(xiě)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前，對(duì)賬實(shí)進(jìn)行對(duì)比，確定材料盤(pán)盈數(shù)后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料                         15000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢         15000

　　批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)銷(xiāo)材料盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢   15000

　　       貸：管理費(fèi)用           15000

　　盤(pán)點(diǎn)存貨的注意事項(xiàng)

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的存貨可以分為定期和不定期兩種形式。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)在月末、季末、年末進(jìn)行固定庫(kù)存。但在會(huì)計(jì)交接時(shí)，也會(huì)進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)。但是，我們需要記住的是，在完成盤(pán)點(diǎn)并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體事項(xiàng)后，一定要整理出一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，作為盤(pán)點(diǎn)的證據(jù)。

　　存貨清查是對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確定存貨實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，對(duì)于存貨清查盤(pán)虧，一般計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理如何做？

　　存貨清查盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　1、屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)存貨發(fā)生盈虧時(shí)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之前，應(yīng)該按成本金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中核算。對(duì)于存貨盤(pán)虧，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　存貨盤(pán)虧怎么做賬？

　　一. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　1. 企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料或庫(kù)存商品等

　　2. 購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤(pán)虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　二. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因,分以下幾種情況進(jìn)行處理：

　　1. 因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2. 應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　        　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3. 屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的非正常原因發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)虧是什么？

　　存貨盤(pán)虧是盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱(chēng)的“非正常損失”。

　　存貨盤(pán)虧的三種情況：難以避免的盤(pán)點(diǎn)虧損、人為造成的盤(pán)點(diǎn)虧損、自然原因?qū)е碌谋P(pán)點(diǎn)虧損。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，掌握資產(chǎn)減值、庫(kù)存商品盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理尤其重要。資產(chǎn)減值可理解為資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值；盤(pán)盈盤(pán)虧實(shí)際上是指實(shí)物與賬面的差異。

　　一、庫(kù)存商品發(fā)生減值的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　二、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記的金額)

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　三、庫(kù)存商品盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　1、在定期盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中盤(pán)盈一批工程物資，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：工程物資

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、公司盤(pán)盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　              待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　3、庫(kù)存商品因過(guò)期無(wú)法售賣(mài)，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，作為盤(pán)虧處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)——項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都是有庫(kù)存商品的，那么當(dāng)庫(kù)存商品積壓進(jìn)行盤(pán)虧處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　積壓庫(kù)存盤(pán)虧處理的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品等

　　1、如果是屬于定額內(nèi)損耗、以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，也就是正常損失的話，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、如果是應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，也就是非正常損失，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出─非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)虧的避免方法有那些？

　　存貨盤(pán)虧是指盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，也就是稅法中所稱(chēng)的“非正常損失”。盤(pán)點(diǎn)盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢，其歸根結(jié)底是由于員工平時(shí)工作疏忽、責(zé)任心不強(qiáng)，不嚴(yán)格按照規(guī)程操作造成的，所以，要避免盤(pán)點(diǎn)中大的盈虧差錯(cuò)，必須加強(qiáng)全員的責(zé)任心培養(yǎng)與業(yè)務(wù)技術(shù)的提升：

　　1、根本上要增強(qiáng)工作責(zé)任心。

　　2、嚴(yán)格控制進(jìn)貨關(guān)和銷(xiāo)售關(guān)。