對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，掌握資產(chǎn)減值、庫(kù)存商品盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理尤其重要。資產(chǎn)減值可理解為資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值；盤(pán)盈盤(pán)虧實(shí)際上是指實(shí)物與賬面的差異。

　　一、庫(kù)存商品發(fā)生減值的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　二、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(按應(yīng)減記的金額)

　　       貸：壞賬準(zhǔn)備

　　三、庫(kù)存商品盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　1、在定期盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中盤(pán)盈一批工程物資，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：工程物資

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、公司盤(pán)盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：累計(jì)折舊

　　              待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　3、庫(kù)存商品因過(guò)期無(wú)法售賣(mài)，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，作為盤(pán)虧處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)——項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)虧，包括現(xiàn)金盤(pán)虧和存貨盤(pán)虧兩種情況。發(fā)生盤(pán)虧現(xiàn)象，可通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，具體賬務(wù)處理該怎么做？

　　流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧如何做賬？

　　1、現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~)

　　       管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因造成的短缺金額)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、存貨盤(pán)虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫(kù)存商品等科目)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(存在入庫(kù)的殘料價(jià)值)

　　       其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~)

　　       管理費(fèi)用(屬于一般經(jīng)營(yíng)損失)

　　       營(yíng)業(yè)外支出——非常損失(屬于意外災(zāi)害等非常損失)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)虧是盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱(chēng)的“非正常損失”。

　　存貨盤(pán)虧的三種情況：難以避免的盤(pán)點(diǎn)虧損、人為造成的盤(pán)點(diǎn)虧損、自然原因?qū)е碌谋P(pán)點(diǎn)虧損。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算內(nèi)容

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢帳戶(hù)是一個(gè)雙重性質(zhì)的帳戶(hù)，用于核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損。該帳戶(hù)的借方，登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損數(shù);貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損時(shí)記到該帳戶(hù)的貸方;結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)記到該帳戶(hù)的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資凈損失;如有借方余額，反映尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資凈溢余。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢審查的審查方法：

　　1、檢查“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”貸方發(fā)生額是否長(zhǎng)期掛賬。

　　2、檢查“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的會(huì)計(jì)處理。

　　3、檢查企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損，是否將責(zé)任單位、個(gè)人賠款、殘料價(jià)值等作為損失的減項(xiàng)扣除。

　　4、檢查企業(yè)存貨發(fā)生的非正常損失，是否作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　企業(yè)盤(pán)查現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的情況時(shí)，可通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　現(xiàn)金盤(pán)盈盤(pán)虧如何做賬？

　　企業(yè)現(xiàn)金盤(pán)盈盤(pán)虧在處理之前計(jì)入到待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，待確認(rèn)原因后再根據(jù)實(shí)際情況做對(duì)應(yīng)的分錄，其具體分錄為：

　　盤(pán)盈時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　盤(pán)虧時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶(hù)經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類(lèi)似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過(guò)渡性科目，一般期末是沒(méi)有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類(lèi)科目了，而進(jìn)入損益類(lèi)科目，借貸規(guī)則正好反過(guò)來(lái)，貸方是收入增加(或成本費(fèi)用減少)，借方是費(fèi)用增加，如流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈是沖減管理費(fèi)用。

　　本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失;如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　現(xiàn)金盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理

　　現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)：

　　現(xiàn)金盤(pán)盈一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成，不存在惡意作弊的問(wèn)題，因此一般的現(xiàn)金盤(pán)盈應(yīng)貸記“管理費(fèi)用-其他”科目。對(duì)于部分因客戶(hù)原因造成的多收款而且無(wú)法退還造成的現(xiàn)金盤(pán)盈，則應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。是否記入“營(yíng)業(yè)外收入”的關(guān)鍵，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否失控或者收款人員是否失職，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度有效，收款人員無(wú)工作失誤所造成的盤(pán)盈才能記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)：

　　對(duì)于真正的現(xiàn)金盤(pán)虧，應(yīng)先記入“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益-現(xiàn)金盤(pán)虧”科目掛賬，待審批結(jié)果根據(jù)產(chǎn)生盤(pán)虧原因再進(jìn)行處理?；咎幚淼脑瓌t是，如因企業(yè)管理不善(例如制度有漏洞)，即沒(méi)有個(gè)人主觀惡意舞弊所造成的盤(pán)虧，應(yīng)記入“管理費(fèi)用-其他”;如因個(gè)人舞弊造成的盤(pán)虧，則屬于一種意外損失，所以應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”;對(duì)于無(wú)法判斷是否個(gè)人主觀有舞弊意圖，而且企業(yè)內(nèi)部管理制度確有漏洞的，則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷，一般如無(wú)確鑿證據(jù)證明屬于個(gè)人舞弊，則都應(yīng)判斷為管理疏失，則需要記入“管理費(fèi)用”科目。

　　企業(yè)存貨發(fā)生盈虧時(shí)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之前，應(yīng)該按成本金額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中核算。對(duì)于存貨盤(pán)虧，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　存貨盤(pán)虧怎么做賬？

　　一. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　1. 企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，作如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料或庫(kù)存商品等

　　2. 購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤(pán)虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　二. 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因,分以下幾種情況進(jìn)行處理：

　　1. 因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2. 應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款

　        　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3. 屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的非正常原因發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)虧是什么？

　　存貨盤(pán)虧是盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，即稅法中所稱(chēng)的“非正常損失”。

　　存貨盤(pán)虧的三種情況：難以避免的盤(pán)點(diǎn)虧損、人為造成的盤(pán)點(diǎn)虧損、自然原因?qū)е碌谋P(pán)點(diǎn)虧損。

　　存貨清查是對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確定存貨實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，對(duì)于存貨清查盤(pán)虧，一般計(jì)入管理費(fèi)用科目核算，有關(guān)的賬務(wù)處理如何做？

　　存貨清查盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　1、屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。管理費(fèi)用屬于損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每隔一段時(shí)間都會(huì)對(duì)其存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，有可能盤(pán)盈，也有可能會(huì)盤(pán)虧。對(duì)于存貨盤(pán)盈盤(pán)虧，如何做會(huì)計(jì)處理？

　　存貨盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)盤(pán)盈

　　(1)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈存貨

　　借：庫(kù)存商品/原材料/周轉(zhuǎn)材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(2)在經(jīng)過(guò)相關(guān)手續(xù)的批準(zhǔn)后，將盤(pán)盈的存貨沖減管理費(fèi)用

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2.企業(yè)盤(pán)虧

　　(1)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)有存貨盤(pán)虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：庫(kù)存商品/原材料

　　(2)存貨的盤(pán)虧屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(3)存貨的盤(pán)虧是人為造成的損失，應(yīng)該由過(guò)失人進(jìn)行賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　(4)存貨盤(pán)虧是因?yàn)樽匀粸?zāi)害所造成的，屬于非正常損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非正常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，存貨應(yīng)該定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，企業(yè)至少每年盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與企業(yè)的賬面記錄不一致，需要查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，在經(jīng)過(guò)股東大會(huì)或董事會(huì)或經(jīng)理會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，需要在年終結(jié)賬前處理完畢。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，以便能夠加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)的管理。存貨發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　盤(pán)點(diǎn)存貨的賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┐尕浀谋P(pán)盈

　　1、根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)了盤(pán)盈的存貨，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品/包裝物/低值易耗品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、盤(pán)盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，屬于管理不當(dāng)。盤(pán)盈的存貨，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　?。ǘ┐尕浀谋P(pán)虧

　　1、對(duì)于企業(yè)中盤(pán)虧的存貨，根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品/包裝物/低值易耗品等

　　2、對(duì)于購(gòu)進(jìn)的材料，只要是由于非正常情況損失引起盤(pán)虧存貨，無(wú)論是貨物、在產(chǎn)品還是產(chǎn)成品都應(yīng)負(fù)擔(dān)相關(guān)增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此要一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，根據(jù)情況分別進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)以及定額內(nèi)損耗，因管理不當(dāng)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　4、對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　5、對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作如下分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　6、對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或庫(kù)存商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，包括各類(lèi)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品或庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　企業(yè)清查存貨時(shí)，一般采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。發(fā)生存貨盤(pán)虧的，可通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目進(jìn)行有關(guān)核算，具體應(yīng)怎么做賬？

　　存貨清查盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

　　1.屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　       其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值)、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P(pán)虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

　　自然災(zāi)害造成外購(gòu)存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(庫(kù)存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　其他應(yīng)收款

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　存貨清查的概念

　　存貨清查是指通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。

　　存貨清查的方法

　　存貨清查的方法：存貨清查的方法采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。存貨清查按照清查的對(duì)象和范圍不同，分為全面清查和局部清查。按清查時(shí)間分為定期清查與不定期清查。

　　存貨清查的結(jié)果：賬實(shí)相符、盤(pán)虧和盤(pán)盈;

　　盤(pán)虧：即賬面數(shù)大于實(shí)際數(shù)。

　　盤(pán)盈：即賬面數(shù)小于實(shí)際數(shù)。

　　企業(yè)為保持生產(chǎn)線(xiàn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在某個(gè)階段會(huì)大批量的采購(gòu)原材料，但是由于儲(chǔ)放的倉(cāng)庫(kù)管理不當(dāng)或者其他原因，可能出現(xiàn)原材料報(bào)廢的情況。那么發(fā)生原材料盤(pán)虧現(xiàn)象時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理？

　　原材料盤(pán)虧如何做賬？

　　1、審批前，原材料的報(bào)廢要計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目”

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、審批后，根據(jù)原材料報(bào)廢的原因，計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目

　?。?/span>1）如果屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失和扣除，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　?。?/span>2）如果是有關(guān)責(zé)任人，如保險(xiǎn)公司賠償，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　?。?/span>3）如果是屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?/span>4）如果存在殘料入庫(kù)的情況，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　以上就是關(guān)于盤(pán)虧原材料賬務(wù)處理的全部?jī)?nèi)容，希望能對(duì)大家有所幫助。想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)本公司的固定資產(chǎn)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)由于各種原因?qū)е碌墓潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，該如何做賬務(wù)處理？

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

　　報(bào)送經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　?。?、可以收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　２、按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　固定資產(chǎn)是什么？

　　固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　　（１）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；

　?。ǎ玻┦褂脡勖^(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。如：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物、器具、工具、機(jī)器、設(shè)備等。

　　固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類(lèi)，可分為：

　　（１）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；

　?。ǎ玻┓巧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；

　　（３）租出固定資產(chǎn)（指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)租賃方式下出租給外單位使用的固定資產(chǎn)）；

　?。ǎ矗┎恍栌霉潭ㄙY產(chǎn)；

　?。ǎ担┪词褂霉潭ㄙY產(chǎn)；

　?。ǎ叮┩恋兀ㄖ高^(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理和核算，不作為固定資產(chǎn)管理和核算）；

　?。ǎ罚┤谫Y租入固定資產(chǎn)（指企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理）。

　　對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)出現(xiàn)的盤(pán)虧現(xiàn)象，應(yīng)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　這里的盤(pán)虧是指正常情況下的盤(pán)虧。由于一些存貨的特殊性，損失是不可避免的，所以一般企業(yè)都會(huì)有損失限額。這種定額下的自然損失需要計(jì)入“管理費(fèi)用”。

       【案例２】

　　在財(cái)產(chǎn)清查中，Ｂ公司發(fā)現(xiàn)丟失了10公斤乙材料，每公斤成本約為5000元。經(jīng)核實(shí)，損失在限額內(nèi)。在不考慮稅費(fèi)情況下，試編寫(xiě)相關(guān)分錄。

　　按正常盤(pán)虧，需要分為批準(zhǔn)處理前和批準(zhǔn)處理后分別作相應(yīng)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50000

　　       貸：原材料           50000

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：管理費(fèi)用                    50000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢       50000

　　存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　如果盤(pán)點(diǎn)后出現(xiàn)庫(kù)存過(guò)剩，并不意外。很可能是賬目不同或其他貨物混入。盤(pán)盈金額較小的，可以通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，“管理費(fèi)用”按管理權(quán)限核定后沖減。具體賬務(wù)處理如下。

　　【案例１】

　?。疗髽I(yè)年末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈甲材料500公斤，實(shí)際每公斤成本30元。經(jīng)排查發(fā)現(xiàn)結(jié)果屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤，試編寫(xiě)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　批準(zhǔn)處理前，對(duì)賬實(shí)進(jìn)行對(duì)比，確定材料盤(pán)盈數(shù)后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料                         15000

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢         15000

　　批準(zhǔn)處理后，轉(zhuǎn)銷(xiāo)材料盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢   15000

　　       貸：管理費(fèi)用           15000

　　盤(pán)點(diǎn)存貨的注意事項(xiàng)

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的存貨可以分為定期和不定期兩種形式。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)在月末、季末、年末進(jìn)行固定庫(kù)存。但在會(huì)計(jì)交接時(shí)，也會(huì)進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)。但是，我們需要記住的是，在完成盤(pán)點(diǎn)并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體事項(xiàng)后，一定要整理出一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，作為盤(pán)點(diǎn)的證據(jù)。

　　為了加強(qiáng)現(xiàn)金的管理和核算，隨時(shí)掌握現(xiàn)金收付的動(dòng)態(tài)，企業(yè)必須定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金清查。出現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)虧的情況時(shí)，需要查明原因后進(jìn)行對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　現(xiàn)金盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

           　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　對(duì)于現(xiàn)金短缺，若能查明原因，應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)；若屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)人“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。

　　經(jīng)核實(shí)，現(xiàn)金盤(pán)虧是出納人員李明的過(guò)失，批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款——李明

　      　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　不能查明原因的會(huì)計(jì)分錄：

　　現(xiàn)金短缺的原因不明，批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算是通過(guò)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)進(jìn)行的。“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。

　　現(xiàn)金存入銀行會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款

       　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　存貨盤(pán)虧是盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況，處理盤(pán)虧存貨業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)虧損的具體原因編制其會(huì)計(jì)分錄。

　　存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　存貨發(fā)生的盤(pán)虧，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤(pán)虧的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：(一)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。(二)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)以后，根據(jù)造成盤(pán)虧和毀損的原因分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　?。ǎ保儆谧匀粨p耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗和收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。ǎ玻儆诠芾聿簧频仍蛟斐傻拇尕浂倘被驓p，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)公司賠款和過(guò)失人賠款，然后將凈損失計(jì)人管理費(fèi)用。

　　借：銀行存款

　　       管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。ǎ常儆谧匀粸?zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可以收回的保險(xiǎn)公司賠償，然后將凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。

　　借：原材料

　　       其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)賠款

　       　營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　在企業(yè)中，盤(pán)虧表現(xiàn)形式主要分為以下兩種，即固定資產(chǎn)的盤(pán)虧和流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧。在會(huì)計(jì)行業(yè)中，盤(pán)虧現(xiàn)象是比較常見(jiàn)的，那么對(duì)于盤(pán)虧的情況，你知道如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄嗎？

　　盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　1、現(xiàn)金短缺

　　（1）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因部分）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　2、存貨損毀、短缺

　　（1）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料／庫(kù)存商品

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　3、固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　   （1）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷(xiāo)資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損益

　　盤(pán)點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤(pán)點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉(cāng)庫(kù)主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。在盤(pán)點(diǎn)完畢并了解盤(pán)盈或盤(pán)虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，用來(lái)作為清查的憑證。出現(xiàn)問(wèn)題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　盤(pán)虧就是指實(shí)物比正確的賬面記錄少，造成盤(pán)虧的因素有很多，對(duì)于盤(pán)虧現(xiàn)象，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　盤(pán)虧賬務(wù)處理

　　盤(pán)虧即是在財(cái)產(chǎn)清查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量的現(xiàn)象。在企業(yè)中，主要有固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧。固定資產(chǎn)盤(pán)虧即是在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)少于賬面的固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧一般是由于計(jì)量不準(zhǔn)、自然損耗、丟失等原因造成的。所以，對(duì)于流動(dòng)頻繁的物資來(lái)說(shuō)，應(yīng)該增加盤(pán)點(diǎn)次數(shù)。為了避免盤(pán)虧，員工應(yīng)該加強(qiáng)工作的責(zé)任心，嚴(yán)格控制進(jìn)貨的關(guān)卡。

　　現(xiàn)金短缺

　　（1）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因部分）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　存貨損毀、短缺

　?。?）查明原因前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：原材料/庫(kù)存商品

　?。?）查明原因后

　　借：其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠償部分）

　　       管理費(fèi)用（管理不善）

　　       營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失、天災(zāi)人禍）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，注銷(xiāo)資產(chǎn)原價(jià)與累計(jì)折舊

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　       累計(jì)折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。?）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　              累計(jì)折舊

　　在財(cái)產(chǎn)清查中有時(shí)會(huì)發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤(pán)盈或盤(pán)虧，當(dāng)存貨出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧時(shí)，其具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用（因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌模?/p>

　　       營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌模?/p>

　　       其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司的賠款）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

　　許多企業(yè)都會(huì)定期清查存貨，如果出現(xiàn)盤(pán)虧，則根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　存貨的盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　              周轉(zhuǎn)材料

　　              庫(kù)存商品等

　　對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)其不同原因進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出──非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對(duì)于無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)通過(guò)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都是有庫(kù)存商品的，那么當(dāng)庫(kù)存商品積壓進(jìn)行盤(pán)虧處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　積壓庫(kù)存盤(pán)虧處理的會(huì)計(jì)分錄

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品等

　　1、如果是屬于定額內(nèi)損耗、以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，也就是正常損失的話(huà)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2、如果是應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　3、對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，也就是非正常損失，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出─非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　存貨盤(pán)虧的避免方法有那些？

　　存貨盤(pán)虧是指盤(pán)點(diǎn)后存貨的賬面結(jié)存數(shù)大于實(shí)際結(jié)存數(shù)的情況。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除正常損失外，因自然災(zāi)害、管理不善等原因造成貨物的損毀，主要包括外購(gòu)貨物和自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的短少，也就是稅法中所稱(chēng)的“非正常損失”。盤(pán)點(diǎn)盈虧根本表現(xiàn)在商品的損溢，其歸根結(jié)底是由于員工平時(shí)工作疏忽、責(zé)任心不強(qiáng)，不嚴(yán)格按照規(guī)程操作造成的，所以，要避免盤(pán)點(diǎn)中大的盈虧差錯(cuò)，必須加強(qiáng)全員的責(zé)任心培養(yǎng)與業(yè)務(wù)技術(shù)的提升：

　　1、根本上要增強(qiáng)工作責(zé)任心。

　　2、嚴(yán)格控制進(jìn)貨關(guān)和銷(xiāo)售關(guān)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)盤(pán)盈盤(pán)虧賬務(wù)，一般指的是固定資產(chǎn)。

　　以固定資產(chǎn)為例，做盤(pán)盈的賬務(wù)處理

　　1、確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　　　　　以前年度損益調(diào)整

　　2、計(jì)算應(yīng)納的所得稅：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理

　　1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，存在可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償?shù)模?/p>

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　3、應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　盤(pán)盈盤(pán)虧是什么意思

　　盤(pán)盈、盤(pán)虧是指會(huì)計(jì)中財(cái)產(chǎn)清查中清查出比實(shí)際多或者少的那部分財(cái)產(chǎn)物品。其中，盤(pán)盈，是指在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無(wú)賬的現(xiàn)象，盤(pán)虧，是指在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無(wú)物的現(xiàn)象。

　　發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧的原因，一般是由于計(jì)量不準(zhǔn)、計(jì)算記錄差錯(cuò)、自然損耗、變質(zhì)損壞或貪污盜竊、丟失等原因造成的。所以，對(duì)于品種繁多的材料、商品等應(yīng)在年度內(nèi)進(jìn)行輪番盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于流動(dòng)頻繁、易于短缺的物資，盤(pán)點(diǎn)次數(shù)應(yīng)適當(dāng)增加，貴重物資則要經(jīng)常盤(pán)點(diǎn)。發(fā)生盤(pán)虧后，在查清發(fā)生原因的同時(shí)，必須研究改進(jìn)措施。要避免財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生較大的盈虧差錯(cuò)，必須加強(qiáng)全員的責(zé)任心培養(yǎng)與業(yè)務(wù)技術(shù)的提升，具體是需要從根本上增強(qiáng)工作責(zé)任心。

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧賬務(wù)處理：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

固定資產(chǎn)盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄

　　1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:

　?、倏墒栈氐谋ｋU(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償：

　　借：其他應(yīng)收款——XX

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　?、诎磻?yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤(pán)虧解釋

　　固定資產(chǎn)盤(pán)虧，是指固定資產(chǎn)在盤(pán)點(diǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)和賬面相比的短缺，屬于營(yíng)業(yè)外支出。

營(yíng)業(yè)外支出解釋

　　營(yíng)業(yè)外支出，是指與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。

　　“營(yíng)業(yè)外支出”也指“營(yíng)業(yè)外支出”會(huì)計(jì)科目，屬于損益類(lèi)科目，本賬戶(hù)借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出；貸方反映期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額。