企業(yè)所得稅是否屬于應(yīng)交稅費(fèi)是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，企業(yè)所得稅是會(huì)計(jì)工作中非常重要的一個(gè)內(nèi)容，其納稅人范圍涉及國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)等。本文就針對(duì)企業(yè)所得稅是否屬于應(yīng)交稅費(fèi)做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)所得稅是不是屬于應(yīng)交稅費(fèi)?

　　答：企業(yè)所得稅不屬于應(yīng)交稅費(fèi)。所得稅屬于損益類科目，而應(yīng)交稅費(fèi)是屬于負(fù)債類科目。

　　企業(yè)所得稅是否通過稅金及附加進(jìn)行核算?

　　答：企業(yè)所得稅不通過稅金及附加進(jìn)行核算。企業(yè)所得稅是針對(duì)經(jīng)營后所得進(jìn)行征收的，而“稅金及附加”科目核算內(nèi)容是經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的稅費(fèi)，稅金及附加對(duì)“營業(yè)利潤”之前的損益會(huì)造成一定的影響。所以企業(yè)所得稅是不在“稅金及附加”中核算的，而應(yīng)當(dāng)在“所得稅費(fèi)用”及“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”中進(jìn)行核算。

　　企業(yè)所得稅是否包含增值稅?

　　企業(yè)所得稅分錄怎么做?

　　1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額，分錄如下：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納季度所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得

　　4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅是否屬于應(yīng)交稅費(fèi)的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的，那么小規(guī)模納稅人的增值稅又是怎么計(jì)算的，我們來一起探討吧。

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）*征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%，今年受疫情影響減按為1%，政策實(shí)施期限到2020年12月31日）

　　又根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定：對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理參考

　　一、 銷售商品

　　借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　二、購進(jìn)貨物時(shí)

　　借：庫存商品等相關(guān)科目 (含增值稅)

　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等

　　繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅計(jì)算的內(nèi)容，希望能幫到大家。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用的區(qū)別在哪里，應(yīng)交稅費(fèi)包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。兩者的區(qū)別會(huì)計(jì)網(wǎng)已經(jīng)為大家整理出來了，快來一起了解吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，屬于負(fù)債類科目。企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的實(shí)現(xiàn)利潤和營業(yè)收入，遵循現(xiàn)行的稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)提應(yīng)繳納的稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　2、所得稅費(fèi)用是核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，屬于損益類科目。企業(yè)經(jīng)營利潤所應(yīng)該交納的所得稅，企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅(是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的，結(jié)轉(zhuǎn)之后無余額。借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用，期末無余額。所得稅費(fèi)用的計(jì)算

　　具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、計(jì)算所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　城建稅屬于企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)范疇，全稱為城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。那么應(yīng)交稅費(fèi)城建稅計(jì)算方法是怎樣的？

　　城建稅如何計(jì)算？

　　城建稅是屬于附加稅的一部分，納稅人繳納增值稅和消費(fèi)稅的同時(shí)需要繳納城建稅。城建稅根據(jù)地區(qū)不同，稅率分別為7%(市區(qū))5%(縣城、鎮(zhèn))和1%(其他地區(qū))。

　　城建稅以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)，也就是以實(shí)際繳納的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　城建稅計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率。

　　城建稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。具體包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。不同類型企業(yè)，應(yīng)交稅費(fèi)具體包含的內(nèi)容也有所不同。

　　企業(yè)核算本月應(yīng)交所得稅費(fèi)用時(shí)，一般通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目處理，具體應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　本月應(yīng)交所得稅賬務(wù)處理

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　所得稅匯算清繳分錄

　　1、得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時(shí)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤時(shí)分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)繳納的稅金，稱為應(yīng)交所得稅；企業(yè)經(jīng)營利潤繳納的所得稅費(fèi)用，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。那么應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用區(qū)別是什么？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用區(qū)別

　　1、概念不同

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的所得中交納的稅金。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　2、賬戶性質(zhì)不同

　　應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶，而所得稅費(fèi)用是損益類賬戶。負(fù)債類賬戶按照反映流動(dòng)性強(qiáng)弱的不同可以再分為流動(dòng)負(fù)債類賬戶和非流動(dòng)負(fù)債類賬戶。是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末無余額。

　　3、實(shí)際本質(zhì)不同

　　所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定，計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。

　　4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同

　　應(yīng)交所得稅，是個(gè)二級(jí)科目，一級(jí)科目應(yīng)該是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)交納的所得稅，借方表示已交納或多交的所得稅。所得稅費(fèi)用是個(gè)費(fèi)用類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示轉(zhuǎn)入利潤的所得稅費(fèi)用。

　　應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　              　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交所得稅計(jì)算公式

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　企業(yè)取得經(jīng)營利潤的同時(shí)，一般伴隨著所得稅費(fèi)用的發(fā)生。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用分錄

　　計(jì)算所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容指的是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　所得稅費(fèi)用屬于哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅有什么區(qū)別？

　　應(yīng)交所得稅是二級(jí)科目，一級(jí)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末無余額。

　　應(yīng)交所得稅與遞延所得稅是兩個(gè)不同的概念，應(yīng)交所得稅主要核算企業(yè)交納的企業(yè)所得稅，遞延所得稅在會(huì)計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應(yīng)交所得稅和遞延所得稅區(qū)別

　　遞延所得稅是指采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅。即通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的所得中交納的稅金。

　　應(yīng)交所得稅與遞延所得稅的計(jì)算公式

　　應(yīng)交所得稅計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用的所得稅稅率。

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額。

　　遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中取得所得時(shí)應(yīng)繳納的稅金，對(duì)于公司的應(yīng)交所得稅，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　應(yīng)交所得稅分錄

　　計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用如何區(qū)分？

　　應(yīng)交所得稅——核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

　　所得稅費(fèi)用——核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　增值稅是對(duì)商品的附加值進(jìn)行計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅，納稅人性質(zhì)不同，其計(jì)算方式也有所區(qū)別。企業(yè)發(fā)生的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)，計(jì)算公式都有哪些？

　　增值稅應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算公式

　　1、如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率;

　　2、如果企業(yè)屬于一般納稅人，應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率;

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率);

　　3、如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人企業(yè)，或者是一般納稅人企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收方式，應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷(1+簡(jiǎn)易征收率)×簡(jiǎn)易征收率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價(jià)格×增值稅稅率。

　　銷項(xiàng)稅額：指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

　　增值稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　銷售商品(提供勞務(wù)),按照收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額，按照確認(rèn)的營業(yè)收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額。借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額，按照確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

　　小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　應(yīng)交所得稅屬于二級(jí)科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，所得稅費(fèi)用屬于一級(jí)科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，對(duì)于應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，具體應(yīng)怎么做賬？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　計(jì)提所得稅費(fèi)用：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　上交企業(yè)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

　　應(yīng)交所得稅是二級(jí)科目，一級(jí)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末無余額。

　　所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：

　　1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

　　2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)(而非稅后)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：

　　間接法：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　由于企業(yè)經(jīng)營所得而發(fā)生的應(yīng)交企業(yè)所得稅，應(yīng)通過所得稅費(fèi)用科目核算，具體該怎么做賬？

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅如何做賬？

　　企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月(或本季)應(yīng)納所得稅稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　應(yīng)交所得稅如何計(jì)算？

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*當(dāng)期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，實(shí)際工作中經(jīng)常會(huì)處理稅費(fèi)的問題。比如，企業(yè)所得稅相關(guān)知識(shí)尤其重要。對(duì)于應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，應(yīng)如何區(qū)分？

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

　　應(yīng)交所得稅：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

　　所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”是負(fù)債類科目，是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的所得中交納的稅金。

　　“所得稅費(fèi)用”核算的是企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　      貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的稅款，那么本月應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理該怎么做？

　　本月應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。“所得稅費(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤主要是核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。

　　個(gè)人所得稅通常是指?jìng)€(gè)人在獲得收入所得后應(yīng)繳納的一種稅。企業(yè)給員工代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)代扣個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(2)交納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間，在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)人員核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　本月計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　     　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　本月結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　     　貸：所得稅費(fèi)用

　　下月繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　      貸：銀行存款

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅怎么算？

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí)，對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　所得稅費(fèi)用包括什么？

　　所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

　　(一)當(dāng)期所得稅的計(jì)算

　　當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計(jì)算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)(增加)，記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，記入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　個(gè)人所得稅通常是指以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。企業(yè)給員工代扣代繳個(gè)稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)代扣個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　(2)交納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是個(gè)人所得稅？

　　個(gè)人所得稅是指以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。在我國，個(gè)人所得稅的納稅主體(納稅人)是：（1）在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的，從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；（2）在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的，從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　所得稅是對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱，我國境內(nèi)的企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅。那么企業(yè)繳納應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　              遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　2、繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交所得稅？

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤，即利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

　　1、概念不同

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的所得中交納的稅金。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　2、賬戶性質(zhì)不同

　　應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶，而所得稅費(fèi)用是損益類賬戶。負(fù)債類賬戶是用來反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。

　　3、實(shí)際本質(zhì)不同

　　所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的所得稅。應(yīng)交所得稅是按照所得稅稅法規(guī)定，計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。

　　4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同

　　應(yīng)交所得稅，是個(gè)二級(jí)科目，一級(jí)科目應(yīng)該是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。所得稅費(fèi)用是個(gè)費(fèi)用類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示轉(zhuǎn)入利潤的所得稅費(fèi)用。

　　增值稅是針對(duì)銷售貨物或提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人在增值額上征收的一個(gè)稅種，企業(yè)在月末計(jì)算以及結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　計(jì)算公式：本月應(yīng)交增值稅=本月增值稅銷項(xiàng)金額-本月增值稅進(jìn)項(xiàng)金額

　　（1）首先我們將進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　（2）然后，我們?nèi)ゲ榭次唇欢惤鸬馁~面余額，貸方余額有多少就應(yīng)交多少稅

　?。?）若有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。待次月交納稅款時(shí)，可做以下分錄：

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　二、期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　?。?）若是當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　       貸：銀行存款

　?。?）當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用，是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，對(duì)于所得稅費(fèi)用，可以通過計(jì)算公式“所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)”來計(jì)算。

　　所得稅的計(jì)算方法

　　所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法：

　　1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)

　　2、所得稅費(fèi)用=（會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異）×25％

　　什么是所得稅？

　　所得稅，又稱收益稅或所得課稅，指的是國家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收，所得稅具有以下特點(diǎn)：

　　1、征稅對(duì)象通常是純所得為。

　　2、計(jì)稅依據(jù)通常是經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額。

　　3、納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。

　　4、應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和改善經(jīng)營管理。

　　中國所得稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%，此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。

　　從性質(zhì)上看，對(duì)所得收益的分類可以分為以下四類：

　　1、所得稅—個(gè)人所得稅、法人所得稅等；

　　2、利得稅—資本利得（資本活動(dòng)帶來的）；

　　3、收益稅—土地收益，房產(chǎn)收益；

　　4、社會(huì)保險(xiǎn)稅（對(duì)個(gè)人所得的一種扣除）。