通常情況下,企業(yè)所得稅預(yù)繳之前,都要進(jìn)行申報。如果財務(wù)人員因操作失誤或者粗心等原因?qū)е铝松偕陥蟮暮蠊敲磳τ谶@一情況,到底算不算偷稅?接下來,會計網(wǎng)小編就在這里和大家詳細(xì)聊聊企業(yè)所得稅預(yù)繳少申報算不算偷稅?
企業(yè)所得稅預(yù)繳少申報算不算偷稅?
答:企業(yè)所得稅預(yù)繳少申報這種情形不算偷稅。
納稅人因未繳或者少繳稅款,一般情況下會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。但也有一些特殊情況,并不在處罰范圍內(nèi)。哪些行為不應(yīng)被罰呢?
1、如果納稅人未繳或者少繳稅款因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任而致
根據(jù)稅收征管法的相應(yīng)規(guī)定可得,如果納稅人未繳或者少繳稅款,是因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律及行政法規(guī)不當(dāng)、執(zhí)法行為違法而導(dǎo)致的。那么在3年期限內(nèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但是滯納金方面不得加收。
2、由于納稅人計算出現(xiàn)失誤,導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的
根據(jù)稅收征管法相應(yīng)規(guī)定可得:如果納稅人未繳或者少繳稅款是因計算出錯而導(dǎo)致的,那么3年之內(nèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向其追征稅款及滯納金。對于特殊情況者,可延長為5年的追征期。
3、預(yù)繳企業(yè)所得稅少繳稅款
參考文件: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于在企業(yè)所得稅預(yù)繳中對偷稅行為如何認(rèn)定問題的復(fù)函》(國稅函〔1996〕8號)
根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得,企業(yè)所得稅的征收所采取的辦法分別是按年計算、分期預(yù)繳及年終匯算清繳。預(yù)繳能夠保證稅款均衡入庫。所以,對于預(yù)繳企業(yè)所得稅少繳稅款這一情況,不得視作偷稅處理。
納稅人未繳或者少繳稅款應(yīng)予處罰的情形有哪些?
答:偷稅行為、逃避追繳欠稅行為、抗稅行為、騙取國家出口退稅款行為、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為、不進(jìn)行納稅申報行為均屬于應(yīng)予處罰的情形。
個人所得稅的會計分錄相信會計人員都很熟悉,但有時候也會遇到一些比較少見的情況,不知道該如何處理。以下是關(guān)于異地預(yù)繳個人所得稅的會計處理問題,希望對大家有所幫助。
異地預(yù)繳個人所得稅怎么處理?
異地預(yù)繳個人所得稅的情況通常在跨地級行政區(qū)施工的建筑企業(yè)會出現(xiàn)。具體分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅
貸:銀行存款
如果屬于公司負(fù)擔(dān)的個人所得稅,可以按企業(yè)所得稅作分錄。
提取時:
借:所得稅--個人所得稅
貸:應(yīng)交稅金--個人所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:本年利潤
貸:所得稅--個人所得稅
繳納時:
借:應(yīng)交稅金--個人所得稅
貸:現(xiàn)金等
預(yù)繳增值稅的會計分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
在增值稅申報表中的“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。
根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定,企業(yè)在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。那么預(yù)繳企業(yè)所得稅怎么做會計分錄?
企業(yè)預(yù)繳所得稅的會計分錄
1、按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計算繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
企業(yè)所得稅預(yù)繳如何理解?
企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳,按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
所得稅費(fèi)用如何計算?
1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)
2、所得稅費(fèi)用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%
3、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
建筑企業(yè)涉及較多的稅種,尤其是增值稅、企業(yè)所得稅。請問建筑企業(yè)異地施工要預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎?
建筑企業(yè)異地施工預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎?
答:根據(jù)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)相關(guān)規(guī)定:對于建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;對于建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
建筑企業(yè)外地預(yù)繳稅款會計分錄
答:建筑企業(yè)外地預(yù)繳稅款,做以下分錄處理:
1、一般納稅人,預(yù)繳增值稅時,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金
貸:銀行存款
2、小規(guī)模納稅人,預(yù)繳增值稅時,做以下分錄處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
建筑企業(yè)異地施工要辦理什么手續(xù)?
答:建筑企業(yè)異地施工,需要到當(dāng)?shù)剞k理《外來施工企業(yè)承包工程許可證》。
例如:根據(jù)《廣東省建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)施工管理辦法(修正)》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)跨地區(qū)施工的,應(yīng)當(dāng)向主管工程項目的建委申請注冊,領(lǐng)取《外來施工企業(yè)承包工程許可證》。
申請注冊材料包括《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》;省級建設(shè)行政主管部門或者國務(wù)院有關(guān)部門出具的進(jìn)滬施工證明;省級建設(shè)行政主管部門或者國務(wù)院有關(guān)部門核發(fā)的《資質(zhì)等級證書》、《營業(yè)管理手冊》;企業(yè)指定的在滬常駐責(zé)任人和技術(shù)、質(zhì)量、安全等方面常駐負(fù)責(zé)人的有關(guān)證明材料;企業(yè)在滬施工人員狀況的材料;企業(yè)質(zhì)量、安全等管理組織的有關(guān)材料及其他有關(guān)文件和資料。
企業(yè)無論規(guī)模大小,都應(yīng)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)預(yù)繳所得稅的,年底若是發(fā)生虧損,會計人員應(yīng)該怎么做賬?
預(yù)繳所得稅年底虧損怎么處理?
一、紅字沖回,假定貴公司預(yù)交所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
二、納稅人應(yīng)在次年5月底之前向主管稅務(wù)局提出退稅申請,并提供資料:《退稅申請審批表》;完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件;納稅人報關(guān)的會計決算報表、所得稅預(yù)繳申報表和年終申報表原件、復(fù)印件;納稅人書面申請或其他說明材料。
預(yù)交企業(yè)所得稅虧損后年末如何登賬?
1、收到退回多交的所得稅
借:銀行存款
貸:所得稅
2、調(diào)整以前年度損益
借:所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
3、結(jié)轉(zhuǎn)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
在施工地預(yù)繳的企業(yè)所得稅在申報時能否稅前扣除?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)文件第三條、第四條規(guī)定:
三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅,按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳:
?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的,扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額就地繳納;
?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的,按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;
?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部,又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的,先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
因此,在施工地預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在申報時從應(yīng)納稅額中扣除。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,取得收入的同時應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。預(yù)繳企業(yè)所得稅時,會計人員如何做賬務(wù)處理?
預(yù)繳企業(yè)所得稅如何做賬?
1、預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計算繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅在利潤表中反映:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
所得稅費(fèi)用可以理解為企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
所得稅費(fèi)用屬于損益類科目,主要對企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅進(jìn)行核算,一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅費(fèi)用一般是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。
企業(yè)所得稅是什么?
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
適用稅率:
企業(yè)所得稅基本稅率為25%;居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
公司取得經(jīng)營所得所繳納的企業(yè)所得稅,一般通過所得稅費(fèi)用科目核算,當(dāng)公司預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)如何做賬?
公司預(yù)繳所得稅怎么做賬?
預(yù)繳所得稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容包括:核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅金,包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
最新版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》已經(jīng)發(fā)布了,對于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報,很多人都會產(chǎn)生很多相應(yīng)的問題,下面會計網(wǎng)整理了大家經(jīng)常會問及的疑問,并一一進(jìn)行解答。
問題一:公司前三季度虧損,第四季度有利潤,但是全年是虧損的,還需要預(yù)繳交所得稅嗎?
答:不需要!按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的填報規(guī)則,是以累計金額列的數(shù)據(jù)來計算應(yīng)納稅額的,因此全年累計虧損的情況下,即使第四季度盈利,也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。
問題二:2021年申報第一季度企業(yè)所得稅,能否彌補(bǔ)以往年度虧損?
答:可以的。若是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的時候想彌補(bǔ)之前年度虧損,必須先把2020年度的匯繳完成。
參考:
根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納所得額。因此,“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報時,若尚未完成上一納稅年度匯算清繳,“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”則無法確定。
企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報時彌補(bǔ)以前年度虧損,應(yīng)在預(yù)繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。
問題三:受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久?
答:根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定:
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。
問題四:企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時的順序有何要求?
答:有關(guān)企業(yè)在申報企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時,按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規(guī)則中的“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”這一原則進(jìn)行納稅處理。
對于財會人員來說,每個季度結(jié)束后都會有一件非常重要的事情要做,那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。目前,新版的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表已經(jīng)公布出來了,會計網(wǎng)整理了大家在填報時在產(chǎn)生了相應(yīng)誤區(qū),并一一進(jìn)行糾正。
誤區(qū)一、“營業(yè)成本”項目含“期間費(fèi)用”
正解:營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表第3行“營業(yè)成本”,填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本,本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。指標(biāo)意義還是在于數(shù)據(jù)采集。因此,企業(yè)在填寫此行“營業(yè)成本”時,不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。
誤區(qū)二、企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損,但不能彌補(bǔ)本年度虧損
正解:企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。因此,企業(yè)月度或季度預(yù)繳所得稅可以減除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。
誤區(qū)三、企業(yè)所得稅預(yù)繳時未取得發(fā)票的,不能在預(yù)繳前扣除
正解:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
誤區(qū)四、實際利潤額”等于企業(yè)財務(wù)報表(利潤表)中的“利潤總額”
正解:實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。
企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定,應(yīng)納稅所得額,指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)“實際利潤額”來預(yù)繳,不是根據(jù)納稅人會計報表利潤表中利潤總額預(yù)繳,也不是根據(jù)應(yīng)納稅所得額預(yù)繳。
企業(yè)所得稅一般通過季度預(yù)繳的方式繳納,年底匯算清繳時,有些要納稅調(diào)增,有些要納稅調(diào)減。對于季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅,具體的會計分錄如何編制?
季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳。
?。薄丛禄虬醇居嬎銘?yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
?。病⒛杲K按自報應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳,計算出全年應(yīng)納所得稅額,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額時
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
?。场⒗U納年終匯算應(yīng)繳稅款時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
?。础⒛甓葏R算清繳,計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
貸:所得稅費(fèi)用
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時
借:所得稅費(fèi)用
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。
按照我國的相關(guān)稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要按時繳納所得稅。采取預(yù)繳方式繳納季度所得稅的,應(yīng)如何做會計分錄?
預(yù)繳季度所得稅的分錄
1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2、繳納季度所得稅時
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3、匯算清繳時,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得
4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
5、重新分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
6、年度匯算清繳,如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整
?。贰⒅匦路峙淅麧?/p>
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
?。浮⒔?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
9、對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
?。?、免稅企業(yè)也要做分錄:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
企業(yè)在外地經(jīng)營按取得的收入預(yù)交所得稅稅款的情況,稱為異地預(yù)交企業(yè)所得稅。對于該情況,會計人員該如何做會計分錄?
異地預(yù)繳企業(yè)所得稅會計分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
異地預(yù)交稅款:意思是在外地經(jīng)營需要在外地預(yù)交稅款,預(yù)交的稅款在公司所在地申報時可以扣除。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
企業(yè)所得稅的計算公式
應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。
應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目。
收入總額包括:生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等7個方面。
準(zhǔn)予扣除項目包括:成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。
企業(yè)所得稅征收方式
企業(yè)所得稅一般按照按月(季)預(yù)交,年終匯算清交。企業(yè)所得稅征收方式有兩種:查帳征收和核定征收。兩種征收方式的稅率都是25%。
一、查賬征收:主要是指財務(wù)制度健全,能準(zhǔn)確計算收入、核算成本、費(fèi)用和利潤,能按規(guī)定申報交納稅款的納稅人。
企業(yè)所得稅,按照應(yīng)納稅所得額,依照25%的稅率計算交納。
二、核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法,以及其他合理的辦法。
1、定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法,直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報交納的辦法。
2、核定應(yīng)稅所得率征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率,由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實際發(fā)生額,按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算交納企業(yè)所得稅的辦法。
最近會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的咨詢,稱其企業(yè)在異地有一套房產(chǎn),正打算轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)匾患夜?,不清楚這種情況是否需要預(yù)繳企業(yè)所得稅,下面我們來看看吧。
問:我公司是沈陽企業(yè),在河北省有塊土地和房產(chǎn),現(xiàn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓給河北當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)。但到土地和房產(chǎn)所在地代開“不動產(chǎn)銷售發(fā)票”時,對方要求我公司按25%預(yù)繳企業(yè)所得稅(轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓價值減賬面凈值),請問這種做法正確嗎?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》第二條規(guī)定,申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。
(一)凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(餐飲、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票:
1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票,但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入,需要開具發(fā)票的;
2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;
3.外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的,原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗登記,領(lǐng)取發(fā)票自行開具;確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的,可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
第七條規(guī)定,各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定,結(jié)合本地實際,制定具體實施辦法。
因此,對于代開發(fā)票,各省可以制定具體實施辦法。
《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票征收所得稅有關(guān)問題的通知》(冀地稅函[2008]137號)*9條規(guī)定,納稅人遇有下列情形,代開發(fā)票時出具相應(yīng)資料,可以不征收企業(yè)所得稅:
(一)不繳納企業(yè)所得稅的黨政機(jī)關(guān),出具該機(jī)關(guān)《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》;
(二)企業(yè)所得稅在地稅機(jī)關(guān)實行法人匯總納稅的企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu),出具總機(jī)構(gòu)證明;
(三)省內(nèi)跨縣(市、區(qū))施工的建筑工程,提供《外出經(jīng)營管理證明》及回原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明。
(四)代開建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)等發(fā)票時,需要免征、減征企業(yè)所得稅或個人所得稅的其他情形,按《代開發(fā)票免征或減征所得稅一覽表》(見附件)中列舉的項目及要求執(zhí)行。
第三條規(guī)定,企業(yè)所得稅在地稅機(jī)關(guān)實行查賬征收的納稅人,必須按規(guī)定征收企業(yè)所得稅,匯算清繳時多退少補(bǔ)。
根據(jù)上述規(guī)定,對于代開發(fā)票,企業(yè)不滿足上述條件之一的應(yīng)按河北省規(guī)定在當(dāng)?shù)叵阮A(yù)繳,回企業(yè)所在地匯算清繳時再多退少補(bǔ)。
為保證國家財政支出,企業(yè)需依照相關(guān)規(guī)定按月或季度預(yù)繳所得稅,對于預(yù)繳企業(yè)所得稅,一般計入所得稅費(fèi)用科目核算,具體的會計分錄怎么做?
預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄
在月末或者季度末計提企業(yè)所得稅時的會計分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
在計提的同時進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的分錄
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
實際繳納企業(yè)所得稅的會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)所得稅的納稅申報期限
1、企業(yè)所得稅是以月、季、年進(jìn)行繳納,在年終的時候進(jìn)行匯算清繳,多退少補(bǔ)。
2、納稅年度
(1)納稅年度是以公歷年為單位進(jìn)行計算,通常是指每年的1月1日起至12月31日止
(2)如果一個企業(yè)的實際經(jīng)營活動的時間不滿足一個會計年度,這種情況下,企業(yè)按照實際經(jīng)營的時間為一個單位,作為一個會計年度。
?。?)如果一個企業(yè)在進(jìn)行納稅清算期間,那么這個單位的納稅年度是以清算期間為一個納稅年度。
3、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
6、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)依據(jù)實際利潤額計算并預(yù)繳企業(yè)所得稅,一般將預(yù)繳企業(yè)所得稅計入所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄
1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納季度所得稅時
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、匯算清繳時,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5、重新分配利潤
借:利潤分配--未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
以前年度損益調(diào)整是什么?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
企業(yè)按月或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,在年末時通過匯算清繳調(diào)整納稅,對于預(yù)繳所得稅,可以設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算,具體的會計分錄怎么寫?
預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
同時做
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
在實際繳納時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
所得稅費(fèi)用是什么?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
銀行存款是什么?
銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
企業(yè)所得稅是按月或者按照季度預(yù)先繳納的,預(yù)繳的企業(yè)所得稅一般計入應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄怎么寫?
預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄
1、按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計算繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
所得稅費(fèi)用是什么?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?!八枚愘M(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
企業(yè)所得稅的納稅期限與納稅申報
1、企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
2、納稅年度
(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。
?。?)企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。
3、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
6、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
對于房地產(chǎn)企業(yè)而言,一般按照預(yù)計毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅,毛利率不同,所預(yù)繳的稅款也有所區(qū)別。那么房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅時,稅率為多少?
房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅率
房地產(chǎn)企業(yè)所得稅提前預(yù)繳的稅率是25%。
房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅主要考慮預(yù)繳的毛利率,繳稅款=毛利*稅率。國家相關(guān)政策規(guī)定,對于企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
一般來說,房地產(chǎn)企業(yè)按照預(yù)計毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅,并且由于工程項目的屬性不同,預(yù)繳的毛利率不同。分兩塊計算:
1、已經(jīng)銷售的:
?。ㄤN售的收入-成本費(fèi)用)*25%
2、預(yù)售的:
?。A(yù)售收入*預(yù)計毛利率-費(fèi)用、稅金)*25%
一般企業(yè)預(yù)繳稅款的確認(rèn)方法
?。ㄒ唬┮话闱闆r下應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。
夠確認(rèn)該月度或者季度實際利潤額的,應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。由于企業(yè)預(yù)繳稅款的時間是自該月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
(二)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額。
有些企業(yè)可能存在淡季或者旺季,或者生產(chǎn)周期比較長,收入不穩(wěn)定,各個月度、季度之間實際利潤額相差很大。在這種情況下,就不適合使用第一種方法預(yù)繳稅款。那么企業(yè)可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額,即按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款。這樣的方法便于年度終了匯算清繳,也在最大程度上保證了國家稅款及時足額征收。
?。ㄈ┙?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。
如果由于企業(yè)經(jīng)營按照以上兩種方式預(yù)繳稅款都不合理,相對比較特殊。那么可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請符合企業(yè)實際情況的確定預(yù)繳稅款的方式,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后執(zhí)行。
企業(yè)所得稅預(yù)繳的具體核定
所謂預(yù)繳,就是按照累計利潤總額乘以稅率減去以前已交稅金,就是需要預(yù)交的數(shù)額,但是這個數(shù)額不是最后的實際數(shù),需要通過清算匯繳進(jìn)行納稅調(diào)整。
雖然企業(yè)所得稅稅率是按年來設(shè)計的,但是國家為了保證財政支出,所以有必要進(jìn)行預(yù)繳稅款。但是由于《企業(yè)所得稅法》只規(guī)定了企業(yè)所得稅需要分月或者分季預(yù)繳,但沒有規(guī)定由誰確定按月還是按季預(yù)繳,所以需要明確一下確定主體:稅務(wù)主管部門根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、便于繳納等因素來核定企業(yè)是分月或者分季來預(yù)繳企業(yè)所得稅。
我國的稅種繁多,一般土地增值稅,增值稅,企業(yè)所得稅等,都會出現(xiàn)預(yù)繳的情況。其中預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況,該如何做賬?
預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄
按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計算繳納所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
企業(yè)所得稅的會計分錄
計提企業(yè)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納稅金:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加、城建稅等。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
所得稅費(fèi)用怎么理解?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,期末時應(yīng)當(dāng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
每月的十五日開始便需要申報企業(yè)所得稅,首先應(yīng)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅的申報表,那么企業(yè)預(yù)繳所得稅時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計分錄
1、繳納所得稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤時:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
注意:繳納一年度的企業(yè)所得稅可以做月度/季度/年度平等額進(jìn)行預(yù)繳,預(yù)繳方法一經(jīng)確定,所在納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
3、企業(yè)所得稅的計算公式:
①所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)
?、谒枚愘M(fèi)用=(會計利潤+/-永久性差異)*25%
③應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是,對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是,用企業(yè)當(dāng)年的收入總額,減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。