在國(guó)內(nèi)，很多稅種會(huì)實(shí)行預(yù)繳稅款的政策，那么有可能在年度匯算清繳的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)多繳了，這時(shí)候應(yīng)該怎么辦呢？應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

1、如果是出口退稅的

借：銀行存款

 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

出口退稅的金額在其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款科目中結(jié)算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不征收企業(yè)所得稅。

2、如果在本年度退回的稅款

2.1、收到稅款時(shí)

借：銀行存款

 貸：所得稅費(fèi)用

2.2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅費(fèi)用

 貸：本年利潤(rùn)

3、如果是在下個(gè)年度被退回的情況

借：銀行存款

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

 貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

4、如果是政策退稅的，按照政府補(bǔ)助處理

借：銀行存款

 貸：營(yíng)業(yè)外收入——所得稅退稅

2020年個(gè)稅首次匯算清繳退稅如何辦理？附補(bǔ)稅辦理方法

　　收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么做是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，對(duì)于年度匯算清繳退稅，可以通過(guò)直接申請(qǐng)退稅、代辦申請(qǐng)退稅及辦稅廳申請(qǐng)退稅的方式辦理。本文就針對(duì)收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、 如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、 如果退的是以前年度的

　　(1)收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　個(gè)人所得稅匯算清繳在哪些情況下可以申請(qǐng)退稅?

　　納稅人若是2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)繳稅額，則可以申請(qǐng)退稅。常見(jiàn)情況如下所示：

　　1、納稅人綜合所得年收入額≤ 6 萬(wàn)元，但已經(jīng)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的可以申請(qǐng)退稅。

　　2、納稅人有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)并沒(méi)有申報(bào)進(jìn)行扣除。

　　3、由于年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等因素，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)附加扣除等扣除不充分的，可以申請(qǐng)退稅。

　　4、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。

　　年度匯算清繳退稅方式有哪些?

　　年度匯算清繳退稅方式包括：

　　1、可以直接申請(qǐng)退稅

　　如果您辦理年度匯算清繳是通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP等網(wǎng)絡(luò)方式的，完成申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)詢問(wèn)您是否申請(qǐng)退稅。這時(shí)您只要提供中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶直接申請(qǐng)退稅即可。

　　2、代辦申請(qǐng)退稅

　　如果您辦理年度匯算清繳是由扣繳義務(wù)人、其他單位或者個(gè)人代為辦理的，那么可以讓其代辦申請(qǐng)退稅。

　　3、辦稅廳申請(qǐng)退稅

　　如果您辦理年度匯算清繳是采取郵寄或者到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行辦理的，那么應(yīng)當(dāng)在填報(bào)申報(bào)表時(shí)勾選“申請(qǐng)退稅”，并填寫(xiě)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息即可。

　　以上就是有關(guān)收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄的全部?jī)?nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)到匯算清繳退稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　收到退稅款如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　做完企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，由于預(yù)繳的企業(yè)所得稅多了，多退少補(bǔ)，企業(yè)收到退稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?反之，需要補(bǔ)繳稅款又是怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?企業(yè)實(shí)行不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)分錄所用的科目又會(huì)有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

　　一、企業(yè)補(bǔ)繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

　　1、計(jì)提稅款時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　同時(shí)調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、補(bǔ)繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸;銀行存款

　　企業(yè)補(bǔ)繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　*實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，退稅則做與補(bǔ)稅相反分錄即可。

　　二、企業(yè)收到退稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

　　1、如果在本年度退回的情況:

　　收到退稅款時(shí)：

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借:所得稅費(fèi)用

　　貸:本年利潤(rùn)

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時(shí)：

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　調(diào)整以前年度損益：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　3、政策退稅的處理:

　　按"政府補(bǔ)助"處理即可

　　借:銀行存款

　　貸:營(yíng)業(yè)外收入--所得稅退稅

      知識(shí)拓展：

　　實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)才有“以前年度損益調(diào)整”科目;

　　實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)對(duì)以前事項(xiàng)的調(diào)整適用未來(lái)適用法，即無(wú)需追溯調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用即可，所以《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是沒(méi)有“以前年度損益調(diào)整”科目的。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)退稅、補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)小知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)按照稅收規(guī)定及時(shí)繳納相應(yīng)稅費(fèi)。若是多繳稅款，在次月收到稅務(wù)局退回的稅款，要如何做會(huì)計(jì)分錄處理呢？

　　收到稅局退稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、多交增值稅款的當(dāng)月，做以下分錄：

　　借:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交增值稅-已交增值稅

　　貸:銀行存款

　　2、多交增值稅款的月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借:應(yīng)交稅金-未交增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　3、次月收到稅務(wù)退回多交增值稅時(shí)做以下分錄：

　　借:銀行存款 (藍(lán)字)

　　貸:應(yīng)繳稅金-應(yīng)交增值稅-已交增值稅 (紅字)

　　4、收到稅務(wù)退回多交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅;

　　貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　增值稅退稅款會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅退稅款分錄處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理勞配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人，增值稅是一種價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，計(jì)稅依據(jù)為商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額。

　　收到匯算清繳退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　退回多交的所得稅如何做賬?

　　1、如果退的是當(dāng)年的

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費(fèi)用

　　2、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款時(shí)：

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　常見(jiàn)附加稅有城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等，實(shí)際會(huì)計(jì)核算中，出現(xiàn)附加稅退稅的情況，具體該怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　一、附加稅退稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是當(dāng)年繳納的附加稅退回：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅

　　2、同時(shí)沖銷之前計(jì)提分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅

　　貸：稅金及附加

　　二、收到稅務(wù)局附加稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果形成了應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借方余額，則做以下會(huì)計(jì)分錄處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　2、如果原來(lái)計(jì)提過(guò)所得稅費(fèi)用，則做以下會(huì)計(jì)分錄處理：

　　借：銀行存款

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：未分配利潤(rùn)

　　三、小規(guī)模納稅人收到銀行退附加稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款或銀行存款（負(fù)號(hào)）

　　貸：營(yíng)業(yè)收入(負(fù)號(hào))

　　應(yīng)繳稅費(fèi)——增值稅（負(fù)號(hào)）

　　將藍(lán)字發(fā)票入賬：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：營(yíng)業(yè)收入

　　應(yīng)繳稅費(fèi)——增值稅

　　四、附加稅費(fèi)是什么意思？

　　附加稅費(fèi)是隨正稅按照一定比例征收的稅，包括兩種：

　　1、按正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種；

　　2、正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。

　　常見(jiàn)附加稅有城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

　　五、增值稅附加稅怎么計(jì)算？

　　增值稅附加稅一般包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

　　1、市區(qū)城建稅按增值稅的7%計(jì)算，縣鎮(zhèn)按增值稅的5%計(jì)算。

　　計(jì)算公式：城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率

　　2、教育費(fèi)附加按增值稅的3%計(jì)算。

　　計(jì)算公式：教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×3%

　　3、地方教育費(fèi)附加按增值稅的2%計(jì)算。

　　計(jì)算公式：地方教育附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×2%

　　更多推薦：一般納稅人什么時(shí)候計(jì)提附加稅？

　　附加稅是正稅的對(duì)稱，比如增值稅附加稅包括教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。對(duì)于小規(guī)模公司而言，收到到附加稅退稅應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人收到附加稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 借方紅字

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 借方紅字

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 貸方紅字

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加 貸方紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容為企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)算方法

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

　　教育費(fèi)附加按增值稅的百分之三計(jì)算;

　　地方教育費(fèi)附加按增值稅的百分之二計(jì)算。

　　教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%;

　　地方教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%。

　　附加稅，正稅的對(duì)稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。

　　附加稅包括兩種：

　　(1)是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn)。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的。

　　(2)是在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收，即為此種附加稅。

　　企業(yè)收到退稅款的賬務(wù)處理分為兩種情況，其一是收到本年度退回的退稅款，其二在下年度收到退稅款。

　　收到退稅款怎么做賬？

　　當(dāng)企業(yè)在本年度發(fā)生稅額退回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　企業(yè)在下年度收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　        　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。

　　企業(yè)發(fā)生退稅業(yè)務(wù)，收到從稅局退回的以前年度稅款時(shí)，可通過(guò)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　收到以前年度退稅款分錄

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅，附加稅等

　　同時(shí)沖銷之前計(jì)提分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅，附加稅等

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　以前年度損益調(diào)整科目核算內(nèi)容是什么？

　　以前年度損益調(diào)整科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。

　　對(duì)于多征收的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照規(guī)定程序退還給原納稅人。當(dāng)企業(yè)收到退稅款時(shí)，可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)收到退稅款的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　1、如果在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　      　貸：本年利潤(rùn)

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時(shí)同上但應(yīng)調(diào)整以前年度損益：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　3、政策退稅的處理：

　　按"政府補(bǔ)助"處理即可

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入--所得稅退稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。

　　企業(yè)當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)形成留底稅額，企業(yè)在下個(gè)月申報(bào)增值稅時(shí)，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以自動(dòng)進(jìn)行抵減，還沒(méi)有抵減完的，可繼續(xù)留抵。那么當(dāng)企業(yè)收到期末留底增值稅退稅時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　收到期末留抵增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　首先，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵的會(huì)計(jì)分錄是“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”在借方登記增加額，所以我們?cè)谑盏酵硕悤r(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵賬戶余額減少，我們要做相反的分錄，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　另一種情況是已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅“科目，做如下的分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的借貸方向

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方記減少;貸方記增加。應(yīng)交稅費(fèi)的借方代表交納數(shù)和可抵減數(shù)，貸方的代表計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。

　　退稅指的是因某種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序退給原納稅人，對(duì)于退稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　退稅的賬務(wù)處理

　　在本年度退回：

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　政策退稅：

　　按“政府補(bǔ)助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——所得稅退稅

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

　　企業(yè)在收到所得稅退稅時(shí)，一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　收到所得稅退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、如果退的是以前年度的

　?。?）收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅.

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　所得稅費(fèi)用科目是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　出口退稅的規(guī)定，能有效避免國(guó)際雙重課稅，并有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力與影響力。當(dāng)企業(yè)收到出口退稅款時(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　收到出口退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1.貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5.收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　出口退稅和出口免稅的區(qū)別

　　出口退稅是國(guó)家增大出口而設(shè)置的一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)措施。比方說(shuō)你有貨物出口，國(guó)家給你退將近一半的稅，減輕你的負(fù)擔(dān)，提高你出口的積極性。

　　出口免稅是國(guó)家出口戰(zhàn)略重要物資時(shí)采取的一項(xiàng)措施，如援助別國(guó)的貨物就采用出口免稅。兩者最大的區(qū)別在于免稅的多少不同，對(duì)不同貨物的免稅程度不一樣。

　　企業(yè)多繳稅款的情況下，一般可按規(guī)定申請(qǐng)退稅，比如收到退回的所得稅時(shí)，可計(jì)入所得稅費(fèi)用科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　收到退稅款如何做賬？

　　在本年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　退稅是什么？

　　退稅是指國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還，即國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅、跨境購(gòu)物退稅等多種形式。

　　調(diào)整以前年度損益是什么？

　　調(diào)整以前年度損益是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　調(diào)整以前年度損益核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)調(diào)整以前年度損益核算。

　　交稅會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)交納所得稅的會(huì)計(jì)處理，分錄如下：

　　1、計(jì)提所得稅時(shí)，分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、上繳所得稅時(shí)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人交增值稅的會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　1、企業(yè)本月銷售商品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給購(gòu)貨方，其分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、轉(zhuǎn)出未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　3、下月繳納稅費(fèi)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)實(shí)際繳納的稅費(fèi)比應(yīng)交的稅費(fèi)多，則可以在匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅處理，會(huì)計(jì)人員一般將收到的所得稅退稅款計(jì)入銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　收到所得稅退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳，在年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)季度預(yù)繳交多了就需要進(jìn)行退稅處理，當(dāng)企業(yè)收到所得稅退稅款時(shí)該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　所得稅退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果退的是當(dāng)年的：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、如果退的是以前年度的：

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　所得稅退稅款時(shí)需要什么申請(qǐng)資料？

　　1、《稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》一式四份，右上角蓋條碼章。

　　2、《稅收通用繳款書(shū)》原件（第一、六聯(lián)）和復(fù)印件各一份。

　　3、年終匯算清繳（反映退稅）的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（包括主表、附表）復(fù)印件一份。

　　4、如果有財(cái)產(chǎn)損失以及其它需要審批的事項(xiàng)，企業(yè)需附送稅務(wù)機(jī)關(guān)的《核準(zhǔn)稅前列支通知書(shū)》或相關(guān)審批表復(fù)印件一份。

　　5、如果有彌補(bǔ)虧損和其它納稅調(diào)整項(xiàng)目的，企業(yè)需附送中介機(jī)構(gòu)的《審計(jì)報(bào)告》（虧損年度）或稅務(wù)稽查部門(mén)出具的《稅務(wù)稽查結(jié)論》或《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》和已繳納稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件一份。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　退稅是指出于某種原因稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)征收入庫(kù)的稅款，按制度規(guī)定和一定程序退還給原納稅人或是有關(guān)單位，收到退稅款的企業(yè)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到退稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、在企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)有多繳納的企業(yè)所得稅，此時(shí)可以申請(qǐng)退稅

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　2、在企業(yè)商品出口后，稅務(wù)部門(mén)退還部分增值稅時(shí)

　　確認(rèn)應(yīng)退稅款：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到退稅款后：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　稅務(wù)部門(mén)在辦理出口退稅時(shí)所需要的進(jìn)行的工作流程為申請(qǐng)、審核、審批。出口企業(yè)需自行填制有關(guān)申報(bào)表，向稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，再由稅務(wù)和外經(jīng)貿(mào)部門(mén)進(jìn)行貨物審核，最后由稅務(wù)局進(jìn)行審批。

　　其他應(yīng)收款如何理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等以外的其他非營(yíng)業(yè)活動(dòng)而引起的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。企業(yè)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，其借方登記企業(yè)應(yīng)收取的各種款項(xiàng)，貸方登記企業(yè)已收取的款項(xiàng)，期末余額在借方，代表應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都應(yīng)當(dāng)依法繳納所得稅，當(dāng)多繳納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將多余的款項(xiàng)退回，那么企業(yè)收到退回的稅費(fèi)時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　多繳稅款退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：計(jì)算留抵稅額時(shí)，借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）；收到實(shí)際退稅后，借：銀行存款，貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。

　　收到增值稅留抵退稅怎么做賬？

　　為了從財(cái)務(wù)上反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從計(jì)算申報(bào)到實(shí)際收到退稅款，可以增設(shè)“應(yīng)收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

　　收到增值稅留抵稅額退稅具體分錄為：

　　計(jì)算留抵稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）

　　收到實(shí)際退稅后：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　什么是增值稅留抵退稅？

　　留抵退稅是把增值稅期末未抵扣完的稅額還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額則會(huì)形成留抵稅額。

　　增值稅留抵稅額退稅的條件

　　同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

　　1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

　　2、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　　3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；

　　4、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增值稅留抵稅額計(jì)算公式

　　納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按以下公式計(jì)算：

　　允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

　　其中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

　　申報(bào)出口退稅后，什么時(shí)候可以收到退稅款呢？為什么兩家企業(yè)同時(shí)申報(bào)出口退稅，一家已經(jīng)收到退稅款了，另一家企業(yè)卻還沒(méi)有收到呢？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)）規(guī)定，對(duì)不同分類管理類別的外貿(mào)企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)在未發(fā)現(xiàn)審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢的基礎(chǔ)上，自受理申報(bào)至辦結(jié)的時(shí)限存在不同的，分別為：

1. 一類企業(yè)：5個(gè)工作日；

2. 二類企業(yè)：10個(gè)工作日；

3. 三類企業(yè)：15個(gè)工作日；

4. 四類企業(yè)：20個(gè)工作日。

　　以上辦結(jié)時(shí)限均為最長(zhǎng)辦結(jié)時(shí)限。

　　近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)不斷優(yōu)化出口退稅管理，提升出口退稅速度與便利度，當(dāng)前全國(guó)正常出口退稅的平均辦理時(shí)間已經(jīng)壓縮在7個(gè)工作日內(nèi)，在此溫馨提示廣大外貿(mào)企業(yè)，分類管理的評(píng)定與企業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)息息相關(guān)，請(qǐng)大家務(wù)必保持守法經(jīng)營(yíng)，誠(chéng)信納稅。

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